Conceptos de los Flujogramas

Profesor: Marcelo Faundez P.

Qu es un Flujograma?
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
2
Un flujograma es un diagrama que usa smbolos
grficos y palabras para representar la naturaleza,
el flujo y la trayectoria crtica de un proceso.
Muestra las fuentes usadas para completar los
pasos y destaca los controles construidos dentro del
proceso.
Someter
Diario para
Aprobacin
Aprobado?
Revisar
Informe del
Mayor
Guardar
Asiento en
Base de Datos
Registrar
Diario
Inicio Fin
Entrar/Asentar
Mayor General
Por Qu Usar Flujogramas?
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
3
Promueve una comprensin integral del proceso,
de principio a fin
Nos permite identificar ms fcilmente las reas
de problema y oportunidades de mejora
Un Proceso
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
4
Una ordenacin especfica de las
actividades de trabajo a travs del tiempo
y el lugar, con un principio, un fin, y
entradas (inputs) y resultados (outputs)
claramente definidos
Los procesos son la estructura mediante la
cual la organizacin hace fsicamente todo
lo necesario para producir valor para sus
clientes
Nota: Un proceso contiene un verbo (Entrar Asientos de Diario)
mientras que una funcin de negocios es un nombre (Contabilidad
Corporativa).
Mucha gente, incluyendo nuestros clientes, con frecuencia
confunden estos dos trminos.
Qu es?
Qu Hay en un Flujograma?
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
5
Detalles relevantes para comprender el flujo
de transacciones: Iniciar, Registrar, Procesar,
e Informar
Los elementos clave incluyen:
Fuentes mayores de entrada
Archivos de datos importantes, documentos, y
registros
Procedimientos significativos de procesamiento,
incluyendo procedimientos de correccin y
reprocesamiento
Archivos importantes de resultados (input),
informes y registros
Segregacin funcional de obligaciones
Comprender y Documentar Flujos
Significativos de Transacciones
Flujo de Transacciones
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
7
Iniciadas
Registradas
Procesadas/Cambiadas
Reportadas
Funciones y Responsabilidades del
Procedimiento
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
8
Procesos
Aspectos manuales
Entorno de aplicacin menos complejo

Informtica
Entorno de aplicacin ms complejo

Cmo Comprender los Flujos de
Transacciones
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
9
Revisin de manuales y otras instrucciones por
escrito del cliente
Revisin de la documentacin y flujos de IT
relevantes
Indagacin del personal apropiado del cliente
Observacin de los mtodos y procedimientos
de procesamiento usados
Observaciones de entradas (inputs) y
funcionalidad del sistema
Recorridos




Cmo Documentar Nuestra
Comprensin de los Flujos de
Transacciones
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
10
Flujogramas
Narrativas qu deben incluir;
Cmo se inician, registran, procesan y
reportan las transacciones
Dnde se inician, transfieren o cambian los
datos


Consideraciones de IT
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
11
Consideraciones y procesos de IT
Las consideraciones y procesos de IT que soportan
el flujo de transacciones deben ser documentadas
Necesitamos considerar y documentar dnde IT
soporta el flujo de transacciones


Consideraciones de Documentacin
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
12
Para transacciones rutinarias
Fuentes mayores de entrada (input)
Archivos de datos importantes, documentos y
registros
Procedimientos significativos de procesamiento,
incluyendo procesos de entrada y actualizacin en
lnea
Archivos de resultados importantes, reportes y
registros
Segregacin funcional de obligaciones
Consideraciones de Documentacin
(cont)
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
13
Para transacciones no rutinarias
Los procedimientos o formas que usa la
compaa
Cualesquier aplicaciones de computador o bases
de datos/archivos que la compaa usa en las
actividades contables
Las premisas, si las hay, empleadas en la
transaccin
La frecuencia con que ocurren las transacciones
no rutinarias
El personal involucrado
Consideraciones de
Documentacin (cont)
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
14
Para transacciones de estimacin
Los datos usados para hacer la estimacin
Los factores y premisas relevantes que se usan
para hacer la estimacin
Las tcnicas usadas para aplicar las premisas a los
datos, incluyendo los procedimientos para cobrar,
calcular y acumular los datos pertinentes
La frecuencia con que ocurren las transacciones de
estimacin
El grado de subjetividad involucrado
El personal involucrado en hacer la estimacin
Resumen de Elementos Clave
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
15
Propietario/gerente del proceso
Entradas (inputs) y salidas (outputs) manuales y
automatizadas
Evidencia clave
Transformaciones clave
Flujo de transacciones iniciadas, registradas,
procesadas y reportadas
Donde pueden ocurrir errores los datos son
iniciados, transferidos o cambiados en otra forma
Cmo Documentar un Proceso:
Qu puede fallar
Qu son los qu puede fallar?
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
17
Errores (de importancia en auditora) que
pudieran ocurrir en relacin con las
aseveraciones de los estados financieros para la
cuenta significativa relacionada
Preguntas o Enunciados
Impacto en los estados financieros
Por Qu Consideramos los qu puede
fallar?
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
18
Para identificar puntos donde son necesarios
controles
Para ayudar a formular preguntas adicionales
Para administrar el riesgo de auditora
Cmo Desarrollamos los qu
puede fallar?
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
19
Identificar puntos dentro del flujo de transacciones
donde pudiera haber una falla para realizar las
aseveraciones de los estados financieros
Comenzar al final de la cadena de procesamiento y
trabajar hacia atrs hasta la iniciacin
Considerar dnde los datos son iniciados, trasladados o
cambiados en otra forma
Especificaciones
Cada qu puede fallar est Ligado (i.e., asociado) a
una aseveracin de estados financieros
Informacin Usada para
Desarrollar los qu puede fallar
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
20
Conocimiento acumulado del cliente

Comprensin y documentacin del proceso o el
flujo de transacciones
Factores Que Afectan el Nmero de
Preguntas/Enunciados de qu
puede fallar
31-05-2014
Marcelo Faundez P.
21
Complejidad del proceso
Nmero de oportunidades de que ocurran errores y
permanezcan sin ser detectados
Nmero de aseveraciones pertinentes en los
estados financieros