EL FRAUDE

O
ESTAFA
Por estafar a la Presidencia
El juez 6 de control, Luis Cabrera Araujo, dict
privativa de libertad a Thyber Raimundo Chacn
Hernndez, por estafa agravada, defraudacin,
forjamiento de documento pblico, suposicin de
valimiento y obtencin de lucro en acto de la
administracin pblica, en agravio del Despacho de
la Presidencia de la Repblica.
Chacn Hernndez fue al Despacho presidencial, en
Miraflores, uniformado como teniente del Ejrcito y
durante varios das estuvo ofreciendo un plan de
mejoramiento de infraestructuras, pero aprovech las
visitas para sustraer sellos y papelera con el
membrete oficial.
Luego cre, utilizando esos papeles sellados, una supuesta
"Comisin Presidencial de Planificacin y Desarrollo
Estratgico", presidida por l, y con ello logr obtener contratos
para reacondicionar y modernizar todos los cuarteles militares del
pas.
Chacn Hernndez visit a los jefes de guarnicin en cada
estado, les present planes para cumplir la tarea que
supuestamente le haba encomendado el propio presidente Hugo
Chvez, y estuvo a punto de cobrar uno de los jugosos contratos ya
listos. Sin embargo, un acucioso funcionario de la DIM, revisando
los convenios, hall curioso que un oficial subalterno hubiera sido
designado para tan importante cometido, por lo que realiz una
exhaustiva revisin en las nminas de oficiales de la FAN y no lo
encontr en ninguna parte.
La investigacin condujo a establecer que se trata de un locutor
de la ciudad de San Cristbal, estado Tchira.
Al ser presentado ante el juez Cabrera, ste orden recluirlo en La
Planta.
Las Organizaciones pierden un estimado del 5% de sus
ingresos por Fraude Cada Ao segn el reporte a las
naciones emitido por la Asociacin de Examinadores de
Fraudes Certificado, ilustrando la magnitud de este clculo,
la aplicacin del porcentaje del Producto Mundial Bruto
de 2011 de 70,28 Trillones, resulta en una proyeccin
mundial de prdida por fraude de ms de 3,5 Trillones
segn estimacin basada en la opinin de expertos contra el
fraude
La estafa es un delito, donde para su configuracin no es
necesaria la violencia, su elemento principal es el engao, el
artificio, el ardid, para provocar error en el sujeto pasivo
provocando un perjuicio patrimonial, teniendo como resultado
un aprovechamiento indebido. La ausencia del beneficio del
sujeto activo determina la desaparicin del delito de estafa
El 462 C.P. El que, con artificios o medios capaces de engaar o
sorprender la buena fe de otro, inducindole en error, procure
para s o para otro un provecho injusto con perjuicio ajeno.
Concepto Fraude - Cualquier acto ilegal caracterizado por engao,
ocultacin o violacin de confianza. Estos actos no requieren la
aplicacin de amenaza de violencia o de fuerza fsica. Los fraudes
son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener
dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o prdidas de servicios,
o para asegurarse ventajas personales o de negocio
Fraude Ocupacional: Podemos definirlo como el aprovechamiento
de la posicin en una organizacin con el objeto de utilizar o
aplicar indebidamente los recursos o activos de dicha organizacin,
en forma deliberada para el enriquecimiento personal ACFE.
Artculo 74. L.C.C Los representantes o
administradores de personas naturales o jurdicas,
as como los directores o principales de stas,
que, por actos simulados o fraudulentos, se
aprovechen o distraigan de cualquier forma, en
beneficio propio o de terceros, el dinero, valores
u otros bienes que sus administradas o representa
das hubieren recibido de cualquier rgano o ente
pblico por concepto de crdito, aval o cualquier
otra forma de contratacin, siempre que resulte
lesionado el patrimonio pblico, sern penados
con prisin de dos (2) a diez (10) aos.
.
Articulo 75 L.C.C. Los comisarios,
administradores, directores o principales de
personas jurdicas en las que tenga inters
algn rgano o ente pblico que, a falta de
balance legalmente aprobado, en
disconformidad con l o con base a balances
insinceros, declaren, cobren o paguen
utilidades ficticias o que no deban distribuirse,
sern penados con prisin de uno (1) a cinco
(5) aos.
Sujeto Activo. La estafa es un delito de sujeto activo
indiferente
Sujeto Pasivo. Es tambin indiferente, la victima del
engao es la persona perjudicada en su propiedad
Objeto Material, adems de las cosas muebles o
inmuebles, el objeto material, sobre el cual recae la
accin delictiva es la persona engaada. La conducta del
agente acta sobre las facultades cognoscitivas y
volitivas de la vctima, sea determinado, una falsa
representacin del entorno existencial, sea provocado un
acto de voluntad viciado por error.
Objeto Jurdico, Es el inters del Estado en la tutela
de los bienes patrimoniales, contra los engaos
realizados con el fin de alcanzar un provecho injusto,
antijurdico. As mismo provecho injusto con
perjuicio ajeno. Provecho injusto es cualquier
beneficio, econmico, moral, que el sujeto activo
deriva de su conducta, para s o para otro, sin tener
motivo legtimo ello.
Culpabilidad, La estafa es un delito culposo. El
sujeto activo ha de obrar con voluntad consiente
(Intencin) de inducir algn error. Por medio de
artificios o engaos, con el fin de lograr, para s o para
un tercero, un provecho, econmico o moral injusto y
perjudicial para el sujeto pasivo.
Consumacin, La estafa se consuma cuando el
sujeto activo obtiene el provecho injusto con
perjuicio ajeno, El legislador utiliza la palabra
procurar, que es equivalente a obtener conseguir
hacer dar. La estafa admite el grado de
tentativa, pero no el de frustracin
Penalidad, la Pena correspondiente a la estafa simple
es de prisin de uno a cinco aos encabezamiento del
artculo 462 del cdigo penal, estafa agravada segn el
primer aparte del 462 es pena de dos a seis aos.
NIVEL EDUCATIVO DEL PERPETRADOR
EDAD DEL PERPETRADOR
2 0 0 6 A c f e Report
to the Nation on
Occupational Fraud
& Abuse
2006 Acfe Reporte
Nacional (EEUU)
Fraude y Abuso
Ocupacional
$100.000 $200.000 $200.000 $425.000
$0
$50.000
$100.000
$150.000
$200.000
$250.000
$300.000
$350.000
$400.000
$450.000
Bachilleres
(32,8%)
Tcnicos
Medios
(21,6%)
Licenciados
Universitarios
(33,4%)
Post
Graduados
(12,2%)
.
.
.
.
.
.
.
$25.000
$50.000
$134.000
$135.000
$250.000
$350.000
$713.000
$0
$100.000
$200.000
$300.000
$400.000
$500.000
$600.000
$700.000
$800.000
>26
( 6,1%)
26- 30
( 8,8 %)
31- 35
( 16 %)
36- 40
( 16,4 %)
41- 50
( 34,6%)
51- 60
( 15,3%)
>60
( 2,8 %)
22
21
24
26
17
24
24
24
30
30
25
12
15
18
18
18
18
24
24
27
24
24
12
12
18
18
19
24
24
24
24
30
36
Desembolsos de Registros
Diferente a Efectivo
Corrupcin
Robo de Efectivo
Caja Chica
Omisin de Registro
Facturacin
Reembolsos de gastos
Informacin Financiera
Fraudulenta
Adulteracin de Cheques
Pago de Nmina
Duracin del Fraude Segn Tipo de Esquema
2012
2010
2008
0.8%
1.0%
2.6%
1.8%
4.6%
6.2%
6.1%
8.3%
13.9%
16.4%
40.2%
1.1%
1.1%
1.5%
1.9%
3.0%
3.3%
4.1%
4.8%
7.0%
14.4%
14.6%
43.3%
Otros
Controles Internos
Confesin
Vigilancia y Monitoreo
Notificado por la Policia
Auditora Externa
Examen de Documentos
Conciliacin de Cuentas
Por Accidente
Auditora Interna
Revisin de la Gerencia
Denuncia
Deteccin Inicial de Fraude Ocupacionales
2012 2010
$81,000
$105,000
$110,000
$123,000
$124,000
$144,000
$166,000
$225,000
$370,000
$378,000
$1,000,000
Auditora Interna (14,4%)
Examen de Documentos (4,1%)
Controles de TI (1,1%
Revisin de la Gerencia (14,6%)
Conciliacin de Cuentas (4,8%)
Denuncia (43,3%)
Por Accidente (7,0%)
Confesin (1,5%)
Auditoria externa (3,3%)
Otros (1,1%)
Notificado por la Policia (3,0%)
Mediana de Prdida por Mtodo de Deteccin
Mediana de Prdida
La disuasin consiste en aquellas acciones tomadas para evitar la
realizacin del fraude y a limitar los riesgos, si el fraude se
consuma. El principal mecanismo para la disuasin del fraude es el
control. La responsabilidad principal para el establecimiento y
mantenimiento del control recae sobre la direccin.

DISUASIN
La prevencin consiste en tomar las acciones necesarias para
desalentar que un fraude sea perpetrado y limitar el riesgo de que esto
ocurra. El principal mecanismo para prevenir el fraude es el control.
En principio la responsabilidad para establecer y mantener el control
descansa en la Gerencia

PREVENCIN DEL FRAUDE
Los auditores internos no esperan tener un conocimiento equivalente
a la persona que inicialmente est investigando y detectando un
fraude. Los procedimientos de auditora, an cuando sean manejados
con el debido cuidado profesional, no garantizan que un fraude ser
detectado.
La investigacin consiste en llevar a cabo los procedimientos
necesarios para determinar si un fraude ha sido cometido como lo
sugieren los indicadores. Esto incluye la recopilacin de evidencia
suficiente acerca de los detalles especficos del fraude descubierto.
Auditores Internos, abogados, investigadores, personal de seguridad
y otros especialistas de dentro y fuera de la organizacin, son los
individuos que usualmente participan y conducen una investigacin
de fraude.

INVESTIGACION DEL FRAUDE

El fraude abarca un orden de irregularidades y actos ilegales
caracterizados por un engao intencional. El fraude puede ser perpetrado
en beneficio o detrimento de la organizacin y por personas de fuera o
dentro de la organizacin.

El fraude considerado para beneficiar a la organizacin generalmente se
traduce en ganancias injustas o deshonestas y podra ocultarse a gente
fuera del grupo. Los perpetradores de dichos fraudes usualmente se
benefician indirectamente. As que el beneficio personal se ve
incrementado cuando la organizacin es ayudada en estos actos.
CARACTERSTICAS DEL FRAUDE
Ocurre debido a la facilidad con la que la gerencia puede burlar el sistema
de control interno. A continuacin se enumeran algunas de las razones
que favorecen el fraude gerencial
1) Los ejecutivos a veces toman decisiones arriesgadas de las cuales no
pueden retractarse.
2) Los centros de costos pueden distorsionar los hechos para evitar que se
discontine un sector del negocio.
3) Los gerentes incompetentes pueden engaar para sobrevivir.
4) El desempeo puede distorsionase para conseguir bonificaciones extras.
5) La necesidad de xito puede llevar a los gerentes a engaar.
6) Los gerentes inescrupulosos pueden servirse del conflicto de intereses.
7) Las ganancias pueden ser infladas para obtener ventajas en el mercado.
8) El que controla tanto los activos como sus registros, est en perfectas
condiciones para falsificar estos ltimos.
EL FRAUDE GERENCIAL


FRAUDE = FN * FH * FO
(FN) factor necesidad: representa algn tipo de
necesidad real o ficticia de la persona que pretende llevar a
cabo el fraude.
(FH) factor de honestidad: significa la disposicin de
conformidad con los principios morales de las personas
para realizar el fraude.
(FO) Factor oportunidad: representa la facilidad que se le
permite a la persona para cometer el fraude. Miguel Cano

EDGAR RAFAEL GARCIA A


C.I.A, C.P.C, CFE
CARACAS- VENEZUELA
egarcia@vengas.com.ve garciaedgarrafael@yahoo.es
Bibliografa:
Consejos para la Practica de Auditora Interna IIA.
Detectando y Previniendo la Malversacin de Bienes ACFE 2005 Pedro A.
Fabiano, CFE, CPA , Jhon Warren, J.D; Joseph T. Wells CFE, CPA, Nancy
S. Bradford CFE, CPA, CIA, Cynthia Gomez; Katherine McLane; Brett
Holloway-Reeves; Nikki Sielbert; Jeanette Le Vie y James D. Ratley,CFE.
Cdigo Penal
Ley Contra la Corrupcin
Report To The Nation 2012 y 2006