ESTUDIO TECNICO DE

COSTOS Y PRESUPUESTO
ANALISIS DE COSTOS
Objetivos:

Conocer la utilidad de los costos en la toma de
decisiones.
Determinar costos relevantes en la toma de
decisiones.
Identificar las herramientas para la determinacin
de los costos.
ANALISIS DE COSTOS

COSTOS
CONCEPTO
Y
UTILIDAD
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS

COSTO: Sacrificio econmico que demanda la adquisicin de un bien o
de un servicio con utilidad econmica para la empresa.


COSTOS NO CONSUMIDOS: Si los costos estn asociados a la obtencin de
ingreso futuros o a evitar sacrificios futuros.


COSTOS CONSUMIDOS: No se pueden considerar activos pues han sido
consumidos, son gastos para la empresa.

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS

Por ser conceptualmente muy parecidos, es frecuente la confusin
entre los trminos Costo y Gasto.

Lo primero que se debe decir es que los dos representan un egreso
efectuado con el fin de obtener un beneficio, pues sa es la
motivacin de toda actividad econmica.

La diferencia es que mientras que el Costo es un egreso para
financiar un bien o servicio que generar un ingreso futuro, el Gasto
es un egreso que financia una actividad especfica en beneficio de
la empresa, quedando consumido en ese instante.

Cuando el Costo se consume, recin se convierte en Gasto. Por
eso se dice que un Gasto es un Costo que ya gener un ingreso.

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS
Ejemplo de costos son los de materias primas, en tanto que
ejemplos de gastos son los de administracin y distribucin, as
como los financieros. Los primeros permiten obtener ingresos
futuros, en tanto que los segundos hacen su aporte y expiran
instantneamente.

Dado que el Costo supone la expectativa de un ingreso, se registra
como un activo en el balance. El Gasto, por su parte, se consigna
en el Estado de Resultados (Prdidas y Ganancias), donde, al
contrastarse con los ingresos, permite determinar si hubo utilidad o
prdida en el ejercicio.

ANALISIS DE COSTOS

DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:


1. Costos del producto y costos del periodo.
2. Costos Directos y costos indirectos.
3. Costos fijos y costos variables.
4. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.
5. Costos controlables y no controlables.

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

1. Costos del producto y costos del periodo.

Del Producto: Susceptibles de capitalizarse en un inventario.
Corresponden al valor contable de algo tangible.

Del Periodo: Los que deben ser confrontados con los ingresos del periodo
en que se incurren. Relacionados con lo que denominamos
gastos.
ANALISIS DE COSTOS
COSTOS DEL PERIODO Vs COSTOS DE PRODUCCION

Costos del Periodo:

Vinculados a la Estructura
de la empresa.

No forman parte del proceso
productivo.

Se consideran Gastos del
ejercicio.

Costos de Produccin:

Vinculados a bienes y
servicios producidos.
Son necesarios para fabricar
el producto o prestar el
servicio.
Forman parte de los costos
del producto.


ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:


2. Costos Directos y costos indirectos.

Costos Directos: Cualquier costo sobre el que pueda establecerse
una relacin directa, precisa y claramente medible
con el producto del que hace parte.
Costos Indirectos: Es muy complejo y costoso medir la cantidad que
consume cada producto de las horas del supervisor,
de los lubricantes que se aplican a cada
maquinaria, etc. Y por ende no se identifican
plenamente con cada producto.
ANALISIS DE COSTOS
TIPOLOGIA DE LOS COSTOS



Costos
Directos
Costos
Indirectos
Se identifican con:

Un producto
Un departamento
Una actividad

No
identificables
Pero necesario
para realizar la
actividad
productiva
PROBLEMA PARA LA CONTABILIDAD DE COSTOS
Cmo los distribuyo?
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

3. Costos fijos y costos variables.

Costos Fijos: Se presentan independientemente los volmenes de
produccin, de prestacin de servicios o de unidades que se
vendan.

Costos Variables: Tambin llamados directos, son aquellos que
cambian en relacin directa con el volumen de
produccin.

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:


4. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.

Fijos Obligados: Aquellos en los cuales forzosamente se debe
incurrir en la empresa como consecuencia de la
posesin una determinada capacidad instalada.
Fijos Discrecionales: Aquellos en los cuales los directivos desean incurrir
con el propsito de lograr ciertos objetivos.
(publicidad, promocin, investigacin, etc.)
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

5. Costos controlables y no controlables.

Costos Controlables: Se refiere a la capacidad de control que el
responsable de una divisin o departamento pueda
ejercer sobre un determinado costo (gasto). Sobre
estos se tiene poder de decisin en cuanto a si se
incurren o no y en cuanto a su monto.
C. No Controlables: No se incide directamente sobre ellos y se
generarn independientemente si se le quieran
controlar o no. (diferencia en cambio, tasas de
inters, etc.)
ANALISIS DE COSTOS
LOS COSTOS EN LOS ESTADO FINANCIEROS

El costo es un Egreso necesario para fabricar un bien, adquirirlo o
prestar un servicio.

EMPRESAS INDUSTRIALES



Materiales
Directos
Mano de
Obra
Costos
Indirectos de
Fabricacin
Costo
De
Produccin
+
+ =
ANALISIS DE COSTOS

EMPRESAS COMERCIALES


Valor
De
Compra
Gastos
Incidentales

Costo del
Producto a
Vender

+
=
ANALISIS DE COSTOS

EMPRESAS DE SERVICIOS



Materiales

Mano de
Obra
Costos
Indirectos

Costo
Del
Servicio
+
+
=
ANALISIS DE COSTOS
UTILIDAD DE LOS COSTOS



Costos Histricos Costos Proyectados

Elaborar Informes Contables
Valuar Inventarios
Medir Resultados Actividades - Productos
Toma de Decisiones Nivel de Actividad

Nivel de Precios
Pasado Presente Futuro
ANALISIS DE COSTOS
COSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS


Contempla todos
los recursos consumidos
en el proceso de
fabricacin
Contempla
nicamente los
Costos de los
Productos
vendidos
ANALISIS DE COSTOS
COSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS


EMPRESA COMERCIAL EMPRESA MANUFACTURERA
Inventario
Inicial
Compras
Inventario
Final
Materia Prima
Directa
Costo de
Ventas
Mano de Obra
Directa
Costos Indirectos
de Fabricacin
Inventario Inicial
De P. Terminados
Costo de
Produccin
Inventario Final
De P. Terminados
Costo de
Ventas
=
+
-
+
+
+ -
ANALISIS DE COSTOS


ANALISIS
COSTO VOLUMEN
UTILIDAD
ANALISIS DE COSTOS
TIPOLOGIA DE LOS COSTOS:


COSTOS
VARIABLES
COSTOS
FIJ OS
Cambian
Con el
Volumen
De
produccin
No cambian
Con el volumen
De produccin, se
mantienen
Dependen del Horizonte Considerado
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD


Es til conocer el comportamiento de los costos ante un cambio
en el volumen?

Cul es el efecto sobre la utilidad?

Cmo afecta las decisiones?
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD
ELEMENTOS DE ANALISIS:

1. Elementos que se mantienen constantes:
Precio
Costo y gasto variable unitario
Costo Fijo

2. Variable Independiente:
Cantidad Producida y Vendida

3. Variable Dependiente:
1. Ventas
2. Costos Variables Totales
ANALISIS DE COSTOS
Ingresos $
Ingreso Total
Pv x Q












Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Costo Variable Total
Cvu x Q












Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Costo Variable Total
Cvu x Q







Costos Fijos





Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $
Costo Total
C. Fijo + C. Variable




Costo Variable Total


Costos Fijos




Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $ Ingreso Total
E Ingresos Pv x Q



Utilidad
Costo Total
CF + CV
$ e

Punto de Equilibrio
Ing. Total = C. Total
Perdida




Q e Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS


U = (P x Q) - (Cvu x Q) CF
Donde:
U = Utilidad
P x Q = Ingresos
Cvu x Q = Costos Variable Total
CF = Costos Fijos
FORMULA BASICA
ANALISIS DE COSTOS
Qu cantidad debemos producir y vender para ganar una determinada
utilidad?

CF + U CF + U
Q = == Q =
P Cvu Mcu


Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de nivelacin as:

CF + U CF + U
Qe = == Qe =
P Cvu Mcu


ANALISIS DE COSTOS
RELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL ANALISIS


P x Q = Ventas
Cvu x Q = Costo Variable
P Cvu = Margen de contribucin Unitario
Mcu x Q = Margen de Contribucin
ANALISIS DE COSTOS
UTILIDAD DEL ANALISIS DEL C V U


1. Decisiones de fijacin de Precios P
2. Programa de control de costos CF y CV
3. Expansin de la Capacidad Productiva Q
4. Decisiones de asignacin de recursos Mezcla
5. Definir el Volumen de ventas objetivo Utilidad
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS Qu Pasa Si ?


Automatizamos la produccin?
Hacemos una mejora de ingeniera en el producto?
Modificamos el precio?
Aumentamos o disminuimos la cantidad vendida?
Cambiamos la mezcla de productos?
ANALISIS DE COSTOS
LIMITACIONES

Supone que el costo variable se incrementa en forma proporcional
con la cantidad producida, es decir el costo variable unitario es
constante, no considera economas de escala ni efectos de
aprendizaje.
Supone que el precio se mantiene constante dentro del intervalo
de produccin relevante.
Los costos fijos solo se mantienen fijos (no se modifican) en un
intervalo de produccin relevante.


ANALISIS DE COSTOS
EJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIO

Costos y Gastos Fijos Ao $75.500.000.oo
Costo Variable Unitario 12.500.oo C/U
Precio de Venta 18.000.oo C/U

Qe = 75.500.000.oo / (18.000.oo 12.500.oo)

Qe = 13.728.oo Unidades


ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS

En el clculo de punto de equilibrio hacemos consideraciones de
la fabricacin de un solo producto pero se complica cuando
hablamos de varias referencias.

En Mezcla de productos se analizan los siguiente mtodos:

Margen de contribucin ponderado.
Asignacin de cosos fijos.
ANALISIS DE COSTOS
EJERCICIO

Hallar la cantidad en equilibrio para la compaa XY teniendo en
cuenta:

Margen de Contribucin Unitario $14.300.oo
Costo Variable Unitario 23.150.oo
Gasto Variable 6.230.oo
Costos Fijos $123.650.000.oo
Utilidad Operativa esperada 95.780.000.oo
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCION
PONDERADO



Lnea
Unidades
Presupuestadas
PVU CVU MCU
X 15.000 10.000 6.300 3.700
Y 19.000 8.500 5.100 3.400
Z 23.000 7.200 4.300 2.900
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCION
PONDERADO

Lnea
Unidades
Presupuestadas
MCU %
Participacin
Ponderacin
X 15.000 3.700 26,32% 973,68
Y 19.000 3.400 33,33% 1.133.33
Z 23.000 2.900 40,35% 1.170.18
Total 57.000 3.277.19
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCION
PONDERADO
Consideremos Costos Fijos de = $54.650.000.oo

= 54.650.000 / 3.277.19 = 16.676 unidades

Esta cantidad se distribuye as:

16.676 x 26.32% = 4.389 Unidades
16.676 x 33.33% = 5.558
16.676 x 40,35% = 6.729
ANALISIS DE COSTOS
ASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOS

Cuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a cada
lnea de produccin, es alta la probabilidad de calcular el punto de
equilibrio por cada lnea.

Lo anterior utilizando cualquiera de los mtodos de costeo vistos
anteriormente: - Si son cargados a producto o al periodo, - si son fijos,
variables o semi-variables, - si son controlables o no controlables, si son
incurridos o absorbidos, etc.
ANALISIS DE COSTOS

SISTEMAS DE COSTEO


COSTEO
POR
ABSORCION
COSTEO
DIRECTO O
VARIABLE
ANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION
. Es un mtodo de costeo de inventarios, en que todos los costos directos de
produccin y todos los costos indirectos de fabricacin tanto fijos como
variables se consideran como costos inventariables, considerando de esta
manera a los costos indirectos de fabricacin fijos como costo del producto.
ANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION METODOLOGIA DE
IDENTIFICACION DE LOS COSTOS

Identificar los costos son del periodo (los dems son costos de produccin)

Identificar los costos directos al producto.

Identificar los costos directos a los departamentos

Identificar los costos indirectos
ANALISIS DE COSTOS
SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE es un mtodo de costeo
de inventarios, en el que todos los costos directos produccin ( materiales directos y
mano de obra directa) y los costos indirectos de fabricacin variables se incluyen como
inventariables, excluyendo a los costos indirectos de fabricacin fijos, puesto que los
mismos son considerados como costos del perodo en que se incurrieron.







COSTEO VARIABLE:

Costos Variables
Costos del Producto
Costos Fijos
Costos del periodo

ANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIAS
El sistema de costeo directo o variable considera los costos fijos de
produccin como costos del perodo, mientras que el costeo absorbente o total
los distribuye entre las unidades producidas.
Para valuar los inventarios, el costeo variable slo contempla los variables; el
costeo absorbente incluye ambos.
Bajo el mtodo de costeo absorbente las utilidades pueden ser cambiadas de
un perodo a otro con aumentos o disminuciones en los inventarios. Se
aumenta la utilidad incrementando los inventarios finales y se reduce llevando
a cabo la operacin contraria.
La variacin de volumen de produccin cuando se utilizan costos estndar no
se puede producir, porque los costos de fabricacin fijos no se aplican a la
produccin.
La forma de presentacin en el Balance General es diferente en ambos
mtodos, puesto que la seccin de activos corrientes ser siempre menos,
bajo el costeo directo que bajo el costeo por absorcin porque los costos
indirectos de fabricacin fijos no se incluyen en los inventarios bajo el costeo
directo.


ANALISIS DE COSTOS
PASOS EN EL DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL EFECTIVO
CONTROL PRESUPUESTARIO


ESTABLECER OBJ ETIVOS
CREAR SISTEMAS DE
MEDICION Y MONITOREO
COMPARAR EL DESEMPEO
REAL FRENTE A LOS
OBJ ETIVOS ESTABLECIDOS
EVALUAR EL RESULTADO
Y TOMAR MEDIDAS DE
SER NECESARIO