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CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I.

CICLO / AULA : VII / 49 N

CATEDRTICO : DR. RUBN SANABRIA ORTIZ.

ASISTENTES : CSAR VILLEGAS LVANO
ROSA MARIA FLOREZ Z.




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TEMA 4:
EL DERECHO
TRIBUTARIO
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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Al trmino de la clase el alumno :
1. Conocer y explicar las conceptualizaciones
del Derecho Tributario.
2. Reconocer la legitimidad, eficiencia y
autonoma del Derecho Tributario.
3. Identificar las divisiones del Derecho
Tributario.
4. Analizar la relacin del Derecho Tributario
con otras ramas del Derecho.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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DENOMINACIN
ALEMANIA

FRANCIA ,
INGLATERRA
MEXICO



ITALIA, ESPAA Y
AMRICA LATINA
DERECHO
IMPOSITIVO"
DERECHO
FISCAL
DERECHO
TRIBUTARIO predomina
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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D. FISCAL vs D. TRIBUTARIO
DERECHO FISCAL

Tiene un objeto muy
amplio, dado que
abarca todos los
ingresos del fisco o del
Estado, lo cual supera
el estrato del Derecho
Tributario
DERECHO TRIBUTARIO

Es el conjunto de
normas jurdicas que
regula la creacin,
recaudacin y todos
los dems aspectos
relacionados con los
tributos.
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UBICACIN EN EL CAMPO
DEL DERECHO
DERECHO

DERECHO PBLICO

DERECHO FINANCIERO

DERECHO
TRIBUTARIO
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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DEFINICIN
Rama autnoma del Derecho Financiero
N. Jurdicas
Jurisprudencia
Doctrina
Principios
RELACIN JURDICO
TRIBUTARIA
integrada
regula
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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La palabra Fuente, deriva del latn
Fons, Fontis que, de manera
metafrica, significa:
manantial de aguas que brota de
la tierra.

Al igual que los manantiales brotan
de la tierra, el Derecho brota de la
ley, usos y costumbres,
jurisprudencia y doctrina (SILOGISMO
UTILIZADO POR CABANELLAS)
FUENTES DEL DERECHO
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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De acuerdo a lo sealado en la Norma III del Cdigo
Tributario, son:
Las normas constitucionales
Los tratados internacionales, debidamente
ratificados.
Las leyes tributarias y normas de rango
equivalente.
Los Decretos Supremos y las normas
reglamentarias.
La jurisprudencia.
Las resoluciones, de carcter general,
emitidas por la Administracin Tributaria.
La doctrina.
FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
Norma III del CT
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CORRIENTES SOBRE LA
AUTONOMA DEL DERECHO
TRIBUTARIO

CORRIENTE
ANTI-AUTONMICA
CORRIENTE
AUTONMICA
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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INSTITUTOS JURDICOS
DE D CIVIL
DERECHO
TRIBUTARIO
A
P
L
I
C
A
B
L
E
S

Teora de las
Obligaciones
Capacidad
Domicilio
Compra venta, etc.
CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
PARTE DEL DERECHO CIVIL
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
PARTE DEL DERECHO ADMINISTRATIVO
La obtencin de tributos
es una actividad pblica
regida por el Derecho
Aministrativo.
?
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DERECHO FINANCIERO
ACTIVIDAD FINANCIERA
INGRESOS*
EGRESOS
* El tributo es parte importante del ingreso fiscal.
CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
PARTE DEL DERECHO FINANCIERO
regula
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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CORRIENTE AUTONMICA
AUTONOMA
TELEOLGICA
DIDCTICA
CONCEPTUAL
ESTRUCTURAL
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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AUTONOMA ESTRUCTURAL
U ORGNICA
INSTITUCIONES JURDICAS
OBJETO
PROPIAS
EXCLUSIVAS
DERECHO TRIBUTARIO

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- El tributo.
- El contribuyente.
- Impuestos
- Hiptesis de incidencia.
- Hecho generador
- Materia, base imponible
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AUTONOMA CONCEPTUAL O
DOGMTICA
Est referida a la presencia de
conceptos y mtodos de aplicacin
estrictamente tributaria.


Ej. Capacidad
Tributaria

Capacidad
Contributiva
Capacidad
Civil

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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AUTONOMA TELEOLGICA


RECAUDACION
DE TRIBUTOS
DERECHO
TRIBUTARIO
FIN
PROPIO
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AUTONOMA DIDCTICA
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
CONFERENCIA DE DERECHO TRIBUTARIO
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DIVISIN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
DERECHO
TRIBUTARIO
GENERAL

DERECHO
TRIBUTARIO
ESPECIAL

DERECHO
TRIBUTARIO
PROCEDIMENTAL

DERECHO
TRIBUTARIO
MATERIAL

DERECHO
TRIBUTARIO
FORMAL

DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Internacional
Tributario
Derecho Penal
Tributario
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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1.1 DERECHO
TRIBUTARIO MATERIAL
1.2 DERECHO TRIBUTARIO
FORMAL
Conjunto de normas jurdicas
que regulan la Obligacin
Econmica Tributaria entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo,
generada por la verificacin del
hecho generador imponible
previsto en la ley.
Conjunto de normas jurdicas que
regulan la actividad administrativa
para asegurar el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias Formales.
Se regulan los aspectos mensurables
del tributo ( Da forma o delimita la
Obligacin Tributaria)
1. DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL :
DIVISIN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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DIVISIN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
-D Constitucional Tributario.
-D Internacional tributario. (?)
-D Administrativo Tributario.
-D Penal Tributario:
*Administartivo.
*Jurisdiccional.

Es la parte del Derecho
Tributario que disciplina los
procesos existentes entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo
de la Obligacin Tributaria,
sean stas por la aplicacin de
una norma material o formal.

Ej. Proceso Contencioso
Tributario - D Procedimental
Tributario.
2. DERECHO
TRIBUTARIO ESPECIAL:
3. DERECHO PROCESAL
TRIBUTARIO:
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Constituye el marco
de la Actividad
Impositiva.

Ej. Principio de legalidad,
capacidad contributiva.

Conjunto de normas
que limitan el Poder
Tributario.

DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
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Conjunto de normas
que rigen las relaciones
entre los Estados para
delimitar sus soberanas,
evitar la doble
tributacin y la evasin
tributaria.

Ej. UE, CAN,
Mercosur.

DERECHO INTERNACIONAL
TRIBUTARIO (?)
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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Conjunto de normas
que tienen
por objeto el anlisis
de los delitos tributarios
y sus correspondientes
sanciones penales.

Ej. Defraudacin Tributaria
Contrabando, etc.


DERECHO PENAL TRIBUTARIO
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Al trmino de la clase el alumno :
1. Conocer y explicar las conceptualizaciones
del Derecho Tributario.
2. Reconocer la legitimidad, eficiencia y
autonoma del Derecho Tributario.
3. Identificar las divisiones del Derecho
Tributario.
4. Analizar la relacin del Derecho Tributario
con otras ramas del Derecho.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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CUESTIONARIO
1. Qu es el Derecho Tributario?
2. En qu radica la importancia de la Corriente autonmica del
Derecho Tributario?
3. Importancia de la autonoma estructural y conceptual del
Derecho Tributario para efectos de la interpretacin de la
norma tributaria.
4. Cul es la diferencia del Derecho Tributario Sustancial y el
Derecho Tributario Formal?
5. Cul es la diferencia entre el Derecho Tributario General y
el Derecho Tributario Especial?
6. Relacione el Derecho Tributario con el Derecho Financiero.
7. Por qu el Derecho Tributario es una rama del Derecho
Pblico?

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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SENTENCIA DEL TC y RTF
RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL N RTF 623497
Fuentes del Derecho tributario
La doctrina jurdica como tal puede ser considerada como
una fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe
una opinin comn de los mas de los autores y
especialistas sobre una misma materia


RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 622-2-200
Derecho Tributario como disciplina
Carece de importancia, al contrario, la manifestacin de
voluntad que corresponde a la intentio juiris, o sea que est
dirigida a poner la relacin econmica bajo una
determinada disciplina jurdica de derecho civil . Para este
autor pues, lo importante en el derecho tributario es la
voluntad de hecho y no la jurdica. A nivel de
ordenamientos jurdicos
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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LECTURAS SUGERIDAS
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos
Tributarios. 5ta edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Lectura: Derecho Tributario (pp.127 a 149)

Garcia Belsunce, Horacio (1957) La Autonoma del
Derecho Tributario. Edit. Depalma. Buenos Aires.
Lectura: Autonoma del Derecho Tributario (pp.3 -15)

Lara Martnez, Jaime (2005) La Jurisprudencia del
Tribunal Fiscal En: Temas de Derecho Tributario y de
Derecho Pblico. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Mller.
Palestra Editores, Lima, abril, 2006. pp. 271 290.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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BIBLIOGRAFA
1. Arriola Vizcao, Adolfo (1997) Derecho Fiscal. Mexico D.F., Ed.
Themis, pg. 13-19.
2. Garca Belsunce, Horacio (1997) La Autonoma del Derecho
Tributario. Buenos Aires, 15 pp.
3. Martn, Jos M. y Rodrguez Us, Guillermo. (1996) Derecho
Tributario General. Edic. Depalma, Buenos Aires.
4. Mordeglia, Roberto H. (2003). Fuentes de Derecho Tributario. En
Tratado de Tributacin. Buenos Aires, Tomo I, pp. 81-176.
5. Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos
Tributarios. 5ta ed. Lima, Ed. Grfica Horizonte, pp.126-148.
6. Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 207-235.
7. Lara Martnez, Jaime (2005) La Jurisprudencia del Tribunal Fiscal
En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Pblico. Libro
Homenaje a Armando Zolezzi Mller. Palestra Editores, Lima, abril,
2006. pp. 271 290.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.