ANTECEDENTES

El delito de fraude tiene como antecedente legislativo

el articulo 248 del cdigo penal de 1924, que regulaba
en su texto normativo el delito de falsos informes
societarios, sancionando a aquel que en su funcin de
fundador, miembro del consejo administrativo u rgano
de vigilancia entre otros, hubiere intencionalmente
dado o hecho dar informaciones contrarias a aquel
contenidas para ser destinadas a la asamblea general
o en las comunicaciones o demandas dirigidas al
registro.
En otras legislaciones a este delito se le conoce como
Administracin Fraudulenta o Administracin Desleal,

Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de
cuatro aos el que ejerciendo funciones de administracin o representacin de
una persona jurdica, realiza, en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera de los
actos siguientes:
1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados, auditor interno, auditor externo,
segn sea el caso o a terceros interesados, la verdadera situacin de la
persona jurdica, falseando los balances, reflejando u omitiendo en los
mismos beneficios o prdidas o usando cualquier artificio que suponga
aumento o disminucin de las partidas contables.
2. Proporcionar datos falsos relativos a la situacin de una persona jurdica.
3. Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones,
ttulos o participaciones.
4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o ttulos de la misma persona
jurdica como garanta de crdito.
5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.
6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administracin, consejo directivo u
otro rgano similar o al auditor interno o externo, acerca de la existencia de
intereses propios que son incompatibles con los de la persona jurdica.
7. Asumir indebidamente prstamos para la persona jurdica.
8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona jurdica."
DESCRIPCIN LEGAL DEL ARTCULO Nro. 198 DEL CDIGO
PENAL.
Bien Jurdico Protegido
El bien jurdico protegido es el patrimonio, tanto de persona fsica como jurdica.

El delito de fraude en las personas jurdicas, al igual que el delito de estafa,
requiere un engao, siendo caracterstica especial de este tipo que la accin
tienda a perjudicar el patrimonio de una persona jurdica o lesionar el patrimonio
de un tercero, utilizando algn fraude en la persona jurdica.
Sujeto activo
Sujeto activo puede ser cualquier persona que tenga la condicin de fundador,
miembro del directorio, del consejo de administracin o del consejo de vigilancia,
gerente, administrador o liquidador de una persona jurdica.

Sujeto pasivo
Sujeto pasivo puede ser cualquier persona, fsica o jurdica, que resulte
perjudicada con el comportamiento del sujeto activo, incluyendo tambin la
persona jurdica en la que el sujeto activo disfruta de alguno de los cargos
enumerados por la ley.

El Cdigo penal enumera una serie de conductas defraudatorias de las que se
sirve el sujeto activo para perjudicar al sujeto pasivo.
1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados o terceros
interesados la verdadera situacin de la persona
jurdica, falseando los balances, reflejando u omitiendo
en los mismos beneficios o prdidas o usando cualquier
artificio que suponga aumento o disminucin de loas
partidas contables (art. 198, 1 CP):

El comportamiento consiste en ocultar a personas
interesadas la situacin real de la persona jurdica,
mediante cualquier engao que suponga alguna variacin
en las partidas contables.

Por ocultar se entiende toda accin u omisin destinada a
esconder, encubrir o disimular un determinado hecho. La
ocultacin de la situacin real tiene que hacerse por
cualquier medio que suponga tina variacin de las partidas
contables.
2. Proporcionar datos falsos relativos a lo situacin de una
persona jurdica (art. 198, 2 CP):

Al igual que en el anterior comportamiento, la accin
realizada por el sujeto activo va dirigida a no reflejar la
verdadera situacin de la persona jurdica.
El medio de que se vale el sujeto activo es emitir datos
falsos, siendo este punto el que permite diferenciar este
supuesto del contemplado en el inciso anterior, que es
ms restringido, ya que alude al aumento o disminucin
de las partidas contables.
Comprende, por tanto, el proporcionar cualquier dato
falso que no implique el aumento o disminucin de las
partidas contables.
3. Promover por cualquier medio fraudulento, falsas
cotizaciones de acciones, ttulos o participaciones (art. 198, 3
CP):

El comportamiento consiste en cualquier accin u omisin que
realice el sujeto activo tendente a falsear la verdadera cotizacin
de acciones, ttulos o participaciones. El medio del cual se vale el
sujeto activo es el engao.
4. Aceptar estando prohibido hacerlo, acciones o ttulos de la
misma persona jurdica como garanta de crdito (art. 198,
40CP):

El comportamiento consiste en aceptar -acceder, admitir-
acciones o ttulos de la persona jurdica como garanta de un
crdito. En s, la conducta slo es antijurdica cuando los propios
estatutos de la persona jurdica no permitan tal posibilidad.
5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades
inexistentes (art. 198, 5 CP):
El comportamiento consiste en fraguar -maquinar o tramar-
balances, esto es, el sujeto activo realiza determinados actos
para alterar los balances, que acabarn siendo falsos, con la
finalidad de distribuir utilidades reflejadas en los balances
adulterados.

6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administracin,
consejo directivo u otro rgano similar, acerca de la existencia
de intereses propios que son incompatibles con los de la
persona jurdico (art. 198, 6 CP):
El comportamiento consiste en omitir dar informacin sobre algo
a entes de la persona jurdica, dado que los intereses del sujeto
activo y la persona jurdica son incompatibles.
7. Asumir prstamos para la persona jurdica (art. 198,7 CP):
El comportamiento consiste en asumir prstamos para la persona
jurdica. Se considera que la actuacin del sujeto activo tiende a
causar un perjuicio a la persona jurdica, por ej., en el caso de que
no pueda hacer frente posteriormente a dichos prstamos.

8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona
(art. 198, 8 CP):
El comportamiento consiste en usar el patrimonio de la persona
jurdica para provecho propio o de tercero, lo cual supone una
infraccin del principio general de la autonoma de las personas
jurdicas, acogido, ms concretamente, en el art. 78 CC, segn el
cual los miembros de la persona jurdica no tienen derecho sobre
su patrimonio.
LA PENA.
Se establece pena privativa de libertad no menor de un ao ni mayor de
cuatro aos.
CONTABILIDAD PARALELA (Art. 199 CP)

Art. 199: El que, con la finalidad de obtener ventaja indebida, mantiene
contabilidad paralela distinta a la exigida por la ley ser reprimido con pena
privativa de libertad no mayor de un ao y con sesenta a noventa das-
multa
Bien Jurdico Protegido
El bien jurdico protegido en este delito es el patrimonio, considerando
corno tal, tanto al patrimonio de un tercero, titular de un derecho de
crdito frente a la persona sobre la que pesa la obligacin de llevar la
contabilidad, como al patrimonio del Estado, en cuanto que dejar de
percibir los tributos correspondientes.
Tipicidad Objetiva
Sujeto activo puede ser cualquier persona que tiene obligacin de
llevar contabilidad. En la mayora de los casos ser un comerciante o
un miembro de la persona jurdica. Sujeto pasivo es cualquier persona
fsica o jurdica que ve afectado su patrimonio y el Estado.
El comportamiento consiste en mantener una contabilidad paralela en
contra de lo exigido por la ley.
Tipicidad Subjetiva
Se requiere el dolo y, adems, un elemento subjetivo del tipo,
el nimo de lucro, tal como se deduce del mismo artculo, que
indica: ...con la finalidad de obtener ventaja indebida...
Grados de Desarrollo del Delito: Tentativa y Consumacin
El delito es de mera actividad, es decir, se consuma con el solo
hecho de mantener una contabilidad paralela, diferente a la
que exige la ley, no requirindose que el agente reciba
efectivamente un provecho indebido. En consecuencia, el
delito se consuma aun cuando no se ha causado un perjuicio
efectivo al sujeto pasivo.
La Pena
Se establece pena privativa de libertad no mayor de un ao y
de sesenta a noventa das-multa.