1 ESTIG 2004/2005

Despesas Pblicas e Receitas Pblicas

As necessidades colectivas (de instruo, de
segurana, de sade pblica, de defesa nacional,
etc.) obrigam o Estado e outros entes pblicos a
suportarem avultadas despesas Despesas
Pblicas.
atravs das receitas pblicas que o Estado e os
outros entes pblicos fazem face s despesas
pblicas.
2 ESTIG 2004/2005
Receitas Pblicas
Receitas voluntrias - So
aquelas em que o preo
estabelecido por via negocial ou
contratual. Ex.: Receitas
provenientes da venda da
madeira das exploraes
florestais do Estado. Estas
receitas denominam-se ainda
receitas patrimoniais por
derivarem do patrimnio do
Estado.


Receitas coactivas - So as
fixadas pelo Estado por via
legislativa de forma autoritria,
como por exemplo as propinas
cobradas aos alunos ou o
imposto sobre os rendimentos
das pessoas singulares cobrado
s pessoas que auferem
rendimentos.
3 ESTIG 2004/2005
Direito Fiscal, Tcnica Fiscal e Politica
Fiscal

Direito Fiscal: o conjunto de normas que regulam as
relaes que se estabelecem entre o Estado e os outros entes
pblicos, por um lado e os cidados por outro, por via do
imposto. Essas normas regulam as vrias fases do imposto:
Incidncia, lanamento, liquidao e cobrana.
Tcnica fiscal: o modo (mtodos e tcnicas)como as
normas estabelecidas pelo Direito Fiscal so aplicadas.
Politica Fiscal: Visa o estudo dos mecanismos fiscais a
utilizar pelo governo para atingir determinados objectivos.

4 ESTIG 2004/2005
O Direito Fiscal como direito pblico
Critrio dos interesses: O
imposto destina-se a fazer face a
despesas relacionadas com a
satisfao de necessidades
colectivas, assim as normas do
Direito Fiscal viso tutelar
interesses da colectividade.
(Direito Pblico)
Critrio dos sujeitos da relao
jurdica: No Direito Fiscal a
actuao do ente pblico
desenvolve-se num pano
superior ao do particular,
permitindo-lhe inclusivamente a
execuo do patrimnio do
devedor, sem que seja
necessrio uma declarao
judicial prvia do seu direito.
Goza do chamado benefcio da
execuo prvia.
5 ESTIG 2004/2005
Relaes com o Direito Internacional
Tem sido grande a cooperao internacional dando
origem a convenes, acordos e tratados no domnio
do direito fiscal. Um exemplo so as convenes
cujo objectivo evitar a dupla tributao
internacional (tributao do mesmo facto tributrio
em mais de um Estado) e as tendentes a evitar a
evaso fiscal (fuga tributao de determinado facto
tributrio).
6 ESTIG 2004/2005
Relaes com o Direito Constitucional
A Constituio da Repblica define algumas normas de natureza fiscal. Essas normas definem garantias
fundamentais dos cidados em matria tributria e orientam e limitam o legislador na sua competncia
fiscal.
Artigo 106.
(Sistema fiscal)
1. O sistema fiscal visa a satisfao das necessidades financeiras do Estado e outras entidades pblicas e uma
repartio justa dos rendimentos e da riqueza.
2. Os impostos so criados por lei, que determina a incidncia, a taxa, os benefcios fiscais e as garantias dos
contribuintes.
3. Ningum pode ser obrigado a pagar impostos que no tenham sido criados nos termos da constituio e
cuja liquidao e cobrana se no faam nas formas prescritas na lei.
Artigo 107.
(Impostos)
1. O imposto sobre o rendimento pessoal visar a diminuio das desigualdades e ser nico e progressivo,
tendo em conta as necessidades e os rendimentos do agregado familiar.
2. A tributao das empresas incidir fundamentalmente sobre o seu rendimento real.
3. O imposto sobre sucesses e doaes ser progressivo, de forma a contribuir para a igualdade entre os
cidados.
4. A tributao do consumo visar adaptar a estrutura do consumo evoluo das necessidades do
desenvolvimento econmico e da justia social, devendo onerar os consumos de luxo.
7 ESTIG 2004/2005
Relaes com o Direito Criminal
As normas fiscais impem aos contribuintes e terceiros o cumprimento de certos
deveres (deveres acessrios) como por exemplo:
- a apresentao de declaraes na repartio de finanas competente Aco
- a no inutilizao dos livros de registo dentro do prazo de dez anos
Absteno.
A lei fiscal confere Administrao poderes para impor sanes pelo no
cumprimento de tais deveres. O legislador adopta, por vezes, as solues
consignadas no Direito Criminal e outras vezes para elas remete expressamente.
O Regime Jurdico das Infraces Fiscais no Aduaneiras foi aprovado pelo Dec.-
Lei n 20-A/90, de 15 de Janeiro e classifica as infraces fiscais em:
- Crimes Fiscais
- Contra-ordenaes fiscais
Anteriormente, os Cdigos continham um captulo, onde eram tratadas as
penalidades a aplicar s infraces.
8 ESTIG 2004/2005
Relaes com o Direito Privado
O Direito Fiscal tem uma grande relao com o Direito
Privado (Direito Civil e Direito Comercial), pois muitas
situaes que regula tm por base entidades privadas.
A tributao acenta em factos, actos e direitos patrimoniais.
O Direito Fiscal, atribui, por vezes, a certos conceitos e
situaes uma relevncia diferente da que os mesmos tm no
Direito Privado, o que lhe d a sua autonomia.
9 ESTIG 2004/2005
As fontes do Direito Fiscal
A Lei
O art. 106 da C.R.P define que os impostos so criados por lei, a mesma norma constitucional
define tambm que ningum pode ser obrigado a pagar impostos que no tenham sido criados
nos termos da Constituio e cuja liquidao e cobrana se no faam nas formas previstas na
lei (lei-diploma emanado da Assembleia da Repblica e decreto-lei diploma emanado do
Governo).
Os regulamentos
Para conveniente execuo das lei o poder executivo emana regulamentos. Os regulamentos
no podem contrariar o exposto na lei, nem regular os elementos fundamentais do imposto,
podem apenas regular matrias como as de: lanamento, liquidao e cobrana.
Os tratados e convenes internacionais
O art. 8. da C.R.P. define que as normas e os princpios de direito internacional geral ou
comum fazem parte integrante do direito portugus e que as normas constantes de
convenes internacionais regularmente ratificadas ou aprovadas vigoram na ordem interna
aps a sua publicao oficial e enquanto vincularem internacionalmente o Estado Portugus
10 ESTIG 2004/2005
Interpretao da lei fiscal
A interpretao da lei a determinao do verdadeiro sentido e alcance da lei.
Os princpios gerais de interpretao das leis so:
Quanto ao rgo donde emana:
- Autentica se emana do prprio rgo legislativo.
- Doutrinal se procede dos tribunais ou da Administrao Pblica.
Quanto aos elementos que o interprete se serve:
- Literal se o interprete tem apenas em considerao o texto.
- Lgica se o interprete tem em considerao o que estaria na mente do
legislador.
Quanto extenso:
- Declarativa letra do preceito est em concordncia com o que o legislador teria
em mente.
- Restritivas letra da lei vai alem do que o legislador teria em mente.
- Extensiva letra da lei fica aqum do que estava na mente do legislador.
11 ESTIG 2004/2005
Aplicao da lei fiscal no tempo
Teoria da irretroactividade No se aplica a nova lei que
altera os elementos essenciais do imposto, desde que a
obrigao j tenha sido constituda em momento anterior
ao aparecimento desta lei.
Aplica-se a nova lei ao processo administrativo, desde que
os elementos alterados no sejam essenciais.
O principio da no retroactividade das leis fiscais apenas
exige a inviolabilidade da obrigao tributaria em tudo o
que se possa considerar essencial.
12 ESTIG 2004/2005
Aplicao da lei fiscal no espao
Nesta matria vigora o princpio da territorialidade.
A lei fiscal de um Estado abrange apenas os factos e
situaes que ocorram no territrio desse Estado e
os rendimentos que nele tenham a sua fonte.
13 ESTIG 2004/2005
Conceito de Imposto
O imposto uma prestao
coactiva, pecuniria, unilateral,
estabelecida pela lei a favor do
Estado ou de outro ente pblico,
sem carcter de sano, com vista
cobertura das despesas
pblicas e ainda tendo em conta
objectivos de ordem econmica e
social.
Prestao coactiva Os sujeitos activos do imposto a
quem a lei confere o direito de lanar e cobrar
determinado imposto, exigem a prestao de todos os
sujeitos passivos que se encontrem nas condies
previstas na lei.
Prestao pecuniria O imposto uma prestao que
se traduz em dar dinheiro.
Prestao unilateral O sujeito activo do imposto
recebe a prestao e nada d em troca, directa e
imediatamente.
Prestao estabelecida pela lei A obrigao do
imposto deriva de uma lei.
Prestao sem carcter de sano O imposto
distingue-se de outras prestaes pecunirias e
unilaterais impostas pelo Estado mas a ttulo de sano
como por exemplo as coimas.
Finalidades do imposto O Estado cobra alguns
impostos apenas com o fim de cobrir as despesas
pblicas, mas encontramos, impostos que so
institudos com finalidades extra fiscais, de ordem
econmica e de ordem social, como por exemplo os
impostos alfandegrios, criados para proteger certas
actividades nacionais da concorrncia estrangeira.

14 ESTIG 2004/2005
Fases do imposto
Incidncia definio geral e abstracta, feita pela lei, dos actos ou
situaes sujeitos a imposto e das pessoas sobre as quais recai o dever
de o prestar.
Incidncia Real o que est sujeito a imposto
Incidncia Pessoal quem est sujeito a imposto
Lanamento o conjunto de operaes administrativas que viso a
identificao do sujeito passivo do imposto e a determinao da
matria colectvel.
Liquidao a aplicao da taxa matria colectvel para
determinar o montante da colecta.
Cobrana a operao administrativa que corresponde entrada
do imposto nos cofres do Estado.

15 ESTIG 2004/2005
Classificao dos impostos
Impostos estaduais e no-estaduais
Impostos estaduais so os impostos cujo sujeito activo o Estado.
Impostos no-estaduais so os impostos cujo sujeito activo no o Estado.
Impostos directos e indirectos
Impostos directos so os que tributam a riqueza.
Impostos indirectos so os que tributam o consumo.
Impostos reais e impostos pessoais
Impostos reais so os que no tm em conta as condies pessoais, econmicas e familiares dos contribuintes.
Impostos pessoais so os que tm em conta as situaes pessoais, econmicas e familiares dos contribuintes.
Impostos proporcionais, progressivos e regressivos
Impostos proporcionais taxa fixa.
Impostos progressivos - taxa aumenta medida que a matria colectvel aumenta.
Impostos regressivos taxa diminui medida que a matria colectvel aumenta.
Impostos peridicos e de obrigao nica
Impostos peridicos cujo pagamento se processa periodicamente.
Impostos de obrigao nica apenas h lugar ao pagamento do imposto quando o facto que o origina acontece.
Impostos principais e acessrios
Impostos principais gozam de autonomia face aos restantes.
Impostos acessrios no so autnomos e acrescem aos impostos principais, de que dependem, como por exemplo a
derrama.