AUDITORIA

C.P.N. ROSSANA VILLALBA AGUILAR

Definicin Clases Conceptos Bsicos Particularidades Normativas

Proceso de la Auditora Partes fundamentales Tratamiento de cada una de ellas

Contenido Tipos de auditora * Auditora Financiera * Auditoras Operativa * Auditoria Tributaria * Auditoria Interna * Auditoria Externa * Auditoria Integral * Auditoria Gubernamental * Auditoria Temticas * Auditoria Especiales * Auditoria Recurrentes * Auditoria Informticas * Revisiones limitadas de estados contables

Segn la RAE:
1. f. Empleo de auditor. 2. f. Tribunal o despacho del auditor. 3. f. auditora contable. ~ contable. 1. f. Revisin de la contabilidad de una empresa, de una sociedad, etc., realizada por un auditor.

Artculo enmendado. Avance de la vigsima tercera edicin auditora.

1.

f. Revisin sistemtica de una actividad o de una situacin para evaluar el cumplimiento de las reglas o criterios objetivos a que aquellas deben someterse.

2. f. Empleo de auditor. 3. f. Tribunal o despacho del auditor.

4. f. auditora contable. ~ contable.

1. f. Revisin y verificacin de las cuentas y de la situacin econmica de una empresa, realizada por un experto independiente.

Segn la RAE: auditor, ra.

(Del lat. audtor, -ris).

1. adj. Que realiza auditoras. U. t. c. s. 2. m. Persona nombrada por el juez entre las elegidas por el obispo o entre los jueces del tribunal colegial, cuya misin consiste en recoger las pruebas y entregrselas al juez, si surge alguna duda en el ejercicio de su ministerio. 3. m. ant. oyente.

Definicin profesional:

Una auditoria es la recopilacin y evaluacin de datos sobre informacin cuantificable de una entidad econmica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios establecidos. La auditoria debe ser realizada por una persona competente e independiente.

1. Es igual? 2. Las diferencias son importantes?

NIIF

3. Es cuestin de Balance criterio solamente? 4. Podemos decir que cumplen las especificaciones de las NIIF?

Se compara, utilizando los mtodos establecidos por las NIAs

Activo:

(antiguamente) Todo lo que la empresa tiene o se le debe. (actualmente) Activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.

Pasivo

(antigamente) Lo que la empresa debe (actualmente) Pasivo es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos

Es solo ir a revisar los documentos? Que documentos? De que manera? Por donde se empieza? Cunto se debe cobrar por la auditora? Qu se hace al encontrar diferencias? Cunta gente se debe llevar al trabajo de campo?

Paso Previo

Trabajo de Campo

Cierre

1. Averiguaciones sobre el cliente potencial.

2. Analizar el modo en que el cliente llega a uno. 3. Concertar entrevista y acudir a ella muy atento. 4. Conocer el motivo que estimula la Auditora y el fin que darn a ella. Paso Previo 5. Atender detenidamente el ambiente societario. Trabajo de Campo Cierre 6. Solicitar los estados financieros y auditoras previas

7. Preparar el plan de trabajo tentativo. Determinar la materialidad general

8. Preparar y presentar presupuesto (Propuesta Tcnica y Econmica.

9. Solicitar confirmacin de presupuesto (Carta de Aceptacin) y firma de la carta compromiso.

10. Instruir al equipo gerencial asignado al cliente

1. Desarrollar acabadamente el plan de trabajo 2. Preparar un cronograma de trabajo, con detalle de los recursos necesarios para el efecto 3. Solicitar los documentos mnimos necesarios conforme al trabajo que se Paso Previo Trabajo de necesarios. Campo Cierre realizar, y aquellos que consideramos 4. Instruir adecuadamente a los supervisores del equipo los trabajos que realizar las tareas asignadas. 5. Realizar las pruebas de auditora necesarias 6. Documentar las pruebas 7. Guardar los papeles de trabajo adecuadamente

1. Evaluar las pruebas obtenidas 2. Preparar los informes acodados

3. Solicitar la carta de gerencia

4. Presentar el Borrador a las instancias que fueren adecuadas Paso Previo Trabajo de Campo 5. Preparar el informe final y entregarlo

Cierre

Si hay posibilidad. Cobrar. tambin

PREGUNTAS

Condiciones Personales del Auditor

El auditor de estados contables debe tener independencia con respecto al sistema a auditar e idoneidad para cumplir su funcin. A estas cualidades debe agregrsele una cualidad inherente a cualquier profesin: Sentido tico.

La independencia
La independencia es esencialmente importante porque los informes de los auditores se emiten con el propsito de agregar credibilidad a los estados contables.
La independencia de criterio supone la actuacin imparcial y objetiva tanto en el examen de informacin contable de que se trate como en la preparacin del correspondiente informe.

Condiciones Personales del Auditor La independencia real Vs. Independencia aparente

Factores que afectan la independencia:

Dependencia econmica del cliente Vinculacin econmica con el cliente, propietarios o administradores Desempear funciones incompatibles con el examen independiente Lazos afectivos con los propietarios o administradores del cliente Recibe honorarios condicionados a las cifras de los estados contables auditados

Condiciones Personales del Auditor

Medidas para fortalecer la independencia:

Seleccin de auditores

Rotacin de auditores y su personal

Sistemas de deteccin de incompatibilidades personales Regalos de los clientes Uso de membretes Divisin de tareas entre miembros de un estudio profesional

Condiciones Personales del Auditor

Independencia del auditor interno:

Se debe considerar:

La independencia con respecto al sector o sistema auditado Al ente considerado como un todo
Factores que afectan la independencia:

Nivel jerrquico del auditor en la organizacin Involucramiento en tareas de gestin Lazos afectivos con el personal del rea auditada

Condiciones Personales del Auditor

La idoneidad
La idoneidad o capacidad tcnica: a) Debe ser adquirida antes de la habilitacin profesional b) Mantenerse luego de ella a travs de la capacitacin permanente o educacin continua

El perfil del auditor

El auditor:

a) Debera comprender la importancia social de su funcin y las expectativas del pblico que utilizar sus informes b) Estar permanentemente capacitado c) Poseer la fortaleza de carcter necesaria para mantener su independencia. d) Actual con sentido tico profesional e) Tener cualidad para encarar exitosamente sus tareas: tales como receptividad mental, capacidad de anlisis, espritu observador e inquisidor, habilidad para detectar problemas, sensatez.

La tica profesional
El auditor acta con tica profesional cuando:

a) Orienta su actuacin hacia el bien b) Se preocupa por satisfacer las expectativas del pblico al cual sirve que espera que realiza su trabajo cuidadosamente y sea discreto en el manejo de la informacin obtenida durante su ejecucin
Se considera falta de tica al mal proceder respecto al cliente, la comunidad y la profesin en su conjunto o respecto a colegas individualmente considerados. Para que se configure falta de tica no es imprescindible que se viole alguna ley

Contenido Tipos de auditora * Auditora Financiera * Auditoras Operativa * Auditoria Tributaria * Auditoria Interna * Auditoria Externa * Auditoria Integral * Auditoria Gubernamental * Auditoria Temticas * Auditoria Especiales * Auditoria Recurrentes * Auditoria Informticas * Revisiones limitadas de estados contables

Consiste en el examen y evaluacin de los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros de la entidad, para determinar si stos reflejan, razonablemente, su situacin financiera y los resultadcos.

AUDITORIA DE GESTION
Consiste en el examen y evaluacin, que se realiza a una entidad para establecer el grado de: Economa, Eficiencia y Eficacia en la planificacin, Control y uso de los recursos

AUDITORIA DE GESTION Comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utilizacin ms racional de los recursos y mejorar las actividades o materias examinadas, de acuerdo con los objetivos y metas previstos

Auditoria Operativa

Auditora operativa es el examen de algunas o todas las operaciones llevadas a cabo por un ente o por alguna(s) de sus unidades operativas, con el propsito de evaluar la eficacia de su gestin y formular recomendaciones para su mejoramiento.

Auditoria Operativa
La auditora operativa ha recibido distintos nombres, entre ellos:
Auditora administrativa;

Auditora de operaciones; y
Auditora operacional.

Auditoria Operativa
Como en cualquier auditora, en la operativa deben existir un sujeto (el auditor), una accin (el examen del objeto) y un producto principal (el informe resultante del examen). En este contexto, cabe resaltar:
a) Lo que se examinan son operaciones (de ah el calificativo de operativa) llevadas a cabo por un ente o alguna de sus unidades; El propsito del examen es la evaluacin de la eficacia de la gestin del ente o unidad operativa y la formulacin de recomendaciones para su mejoramiento;

b)

LA RESOLUCIN 20 EN SU ART. 2 Establece que:

Se entender por auditoria impositiva a la auditoria externa practicada de acuerdo con los marcos normativos establecida en el Artculo 10 de la presente reglamentacin.

Art.10.- RESPONSABILIDAD: La responsabilidad por la veracidad de la informacin proporcionada a la Subsecretaria de Estado de Tributacin es de exclusiva responsabilidad del contribuyente y no del auditor externo quien practica la auditoria.

La responsabilidad del auditor consiste en realizar su trabajo y expresar su opinin sobre los estados financieros basndose en normas de auditoria.

La auditoria impositivo tendr necesariamente que ser realizada por un auditor inscripto en el Registro de auditores Externos dependientes de la Subsecretaria de Estado Tributacin (SET).

Proviene de la auditoria financiera y consiste en: una actividad de evaluacin que se desarrolla en forma independiente dentro de una organizacin,

Con el fin de revisar La contabilidad, Las finanzas

Y otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la administracin.

No existe relacin laboral y la hacen personas externas al negocio para que los resultados que nos arroje sean imparciales como pueden ser las firmas de contadores o administradores independientes.

Son aquellas auditorias que se encuentran en el punto medio entre una auditora de gestin y una financiera, ya que es contable financiera y tiene elementos de gestin en una gran medida teniendo en cuenta la actividad fundamental de la unidad auditada.

Se refiere a aquellas que se ejecutan con el propsito de examinar puntualmente entre uno y cuatro temas especficos, abarcando con toda profundidad los aspectos vinculados a estos temas que permitan evaluar en toda su dimensin si la unidad cumple con las regulaciones establecidas.

Consisten en la verificacin de asuntos y temas especficos, de una parte de las operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o situaciones especiales y responde a una necesidad especfica

Se refiere a las que se realizan a la calidad de la informacin existente en las bases de datos de los sistemas informticos que se utilizan para controlar los recursos, su entorno y los riesgos asociados a esta actividad.

LA AUDITORIA FORENSE
En trminos de procedimientos de auditoria, la relacin con lo forense se hace estrecha cuando hablamos de la contadura forense, encaminada a aportar pruebas y evidencias de tipo penal,

LA AUDITORIA FORENSE

Por lo tanto se define inicialmente a la auditoria forense como una auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones pblicas y privadas;

LA AUDITORIA FORENSE
Algunos tipos de fraude en la administracin pblica son: conflictos de intereses, nepotismo, gratificaciones, estados falsificados, omisiones, favoritismo,

LA AUDITORIA FORENSE
Reclamaciones fraudulentas, Falsificaciones, Comisiones clandestinas, Malversacin de fondos, Desfalco, Extorsin, Lavado de dinero

AUDITORIA DE PROYECTO
Procedimiento reglado para analizar cualitativamente y cuantitativamente la eficiencia de un proceso, una tarea o un sistema.

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIN

Prof. C.P.N. Rossana Villalba Aguilar