Retenciones a Trabajadores Independientes a la AFP y/o ONP

Miguel Arancibia Cueva

Janett Flores Hurtado

Trujillo, 31 Julio de 2013

NORMATIVIDAD
Ley N 29903 pub. 19/07/2012. Decreto Supremo N 068-2013-EF Reglamento de la Ley de Reforma del SPP pub 03/04/2013. Decreto Supremo N 166-2013-EF Reglamento de la Ley 29903 afiliacin SNP pub. 07/07/2013. Resolucin SBS N 4476-2013 AFP Hbitat afiliar nuevos aportantes pub. 18/07/2013
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NORMATIVIDAD
Resolucin SBS N 4593-2013 26/07/2013 Intereses Moratorios segn C.Tributario. Resolucin SBS N 4594-2013 Afiliacin, declaracin y pago en el SPP. 26/07/2013 Resolucin SUNAT N 230-2013 Modificacin del Reg. de Comp. de Pago y Libro de Ingresos y Gastos. 25/07/2013 Resolucin SUNAT N 235-2013 Modificacin del T- Registro, PLAME y PDT 616. 27/07/2013 3

OBJETIVO Y CONSECUENCIA
Reformar el Sistema Privado de Pensiones de la Ley 29903? Fortalecer el sistema de seguridad social en el rea de pensiones. Favorece a la ONP a la AFP?

QU ES TRABAJADOR INDEPENDIENTE?
El artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta define: a) Profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora. b) Directores, sndicos, mandatarios, regidores..

QU ES TRABAJADOR INDEPENDIENTE?
Ver ltimo prrafo del art. 28 Ley Impuesto a la Renta? Constructor que emite Recibo de Honorarios? Profesional que audita con apoyo de varios auditores? Recibos de honorarios de favor?
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MBITO DE APLICACIN:
- Trabajadores independientes menores de 40 aos al 01/08/2013 es decir nacidos a partir del 01/08/1973. SI APORTAN - Con ingreso mensual mayor o igual a 1 RMV S/. 750. SI APORTAN. -Para trabajadores independientes nacidos antes del 01/08/1973 es opcional.
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AFILIACION PARA LOS QUE NO ESTN AFILIADOS

En ambos casos se tramitar en forma presencial o por internet. La AFP entrega un Documento de Registro SPP - independiente. AFP Hbitat capta a afiliados por primera vez. SNP presentando solicitud de afiliacin en forma presencial o virtual. La ONP colgar el formulario en agosto.
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AFP - IMPORTES AFECTOS MEF VS SBS

MEF: DS 068-2013-EF que modifica el TUO de la Ley del SPP. Art. 3 () quedando excludos aquellos trabajadores que generen renta dependiente e independiente en un mismo perodo. SBS: Res. SBS N 4594-2013 Art. 17-KK () Para el caso del trabajador independiente obligatorio que tuviese, a la vez, la condicin de dependiente, realizar aportes segn cada condicin ()
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RES. N 230-2013 del 24/07/2013 vigente desde 01/08/2013

Modifica el Reglamento de Comprobantes de Pago sealando que al emitir los Recibos por Honorarios, los emisores debern sealar tambin la tasa de aporte y el importe de sus aportes a la AFP u ONP, segn corresponda. Debo dar de baja mis RxH ? Es un requisito no necesariamente impreso
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RES. N 230-2013 del 24/07/2013 vigente desde el 01/08/2013 MODIFICACIN REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS.

Inclusin en los Libros de Ingresos y Gastos del aporte obligatorio de la AFP u ONP.

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ONP IMPORTES AFECTOS

Para determinar la tasa del aporte se suman sus rentas de dependiente e independiente. No se afecta si la suma de los dos importes es menor de S/. 750.

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OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR INDEPENDIENTE AFILIADO A AFP:

- Adjuntar al R x H el Documento de Registro SPP - Independiente o Contrato de afiliacin. - En caso de percibir renta cuarta-quinta slo entregar el Documento de Registro SPP - Independiente o Contrato. - Regularizar pago de aportes a travs de la AFP.
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OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR INDEPENDIENTE AFILIADO A ONP:

Adjuntar al Recibo por Honorarios la constancia de afiliacin. En caso de trabajadores cuarta-quinta (tipo CAS) slo entregar la constancia de afiliacin. -Regularizar pago de aportes mediante aplicativos de SUNAT.

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OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR INDEPENDIENTE

En caso que el agente de retencin haya hecho la retencin por un importe menor al que le corresponda o no haya efectuado la retencin, o simplemente no cuente con agente de retencin, es obligacin del trabajador independiente regularizar los aportes ya sea para AFP, a travs de las Plataformas de declaracin y pago que proveen las AFP o para el caso de la ONP que se realizar a travs del formulario virtual 616 o por el PDT 616.
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OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIN

- Efectuar los aportes obligatorios de AFP y de la ONP, segn corresponda. - RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. - Realizar la retencin, declaracin y pago. En el caso de AFP dentro de los 5 das hbiles del mes siguiente (AFPnet). Para ONP dentro de los plazos del Cronograma de SUNAT (T-Registro y PLAME). 16

TASAS DE APORTE OBLIGATORIO

Ao 2013 y 2014 Rango de ingresos Entre S/. 750 y S/. 1,125 Ms de S/. 1,125 Entre 1 RMV y 1.5 RMV Ms de 1.5 RMV 2016 Todo importe

AFP (*) SNP

5% 7%

10% 13% 8% 10% 10% 13% 10% 13%

2015

(*) Ms comisiones y seguro.

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APORTES A LA AFP Y ONP SOLO PERCIBE RENTAS DE 4TA.

-Si no percibe ingresos por R 4ta en un mes, no hay obligacin de aportar. -Si la R 4ta < RMV, no hay aporte. -Si la R 4ta RMV, si hay aporte. -Los ingresos hasta 1.5 RMV aporta bajo la tasa de aporte obligatorio gradual ( 5% AFP y 7% ONP). -Los ingresos mayores a 1.5 RMV aportan con tasa de 10% AFP y 13% ONP, segn corresponda. 18

APORTES A LA AFP Y ONP PERCIBE RENTAS DE 4TA Y 5TA.

-Si la suma (R 5ta + R 4ta) < RMV, no hay aporte sobre las rentas de 4ta. -Si la suma (R 5ta + R 4ta) RMV, si hay aporte sobre las rentas de 4ta.

R 4ta: Rentas de cuarta y/o Cuarta-Quinta R 5ta: Rentas de quinta RMV: Remuneracin Mnima Vital.
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INTERS MORATORIO APLICABLE A DEUDA CON AFP

En caso de pago extemporneo del aporte se aplicarn las siguientes reglas: -Aportes cuyo pago venci entre Agosto de 1993 y Diciembre de 1996 se aplicar sobre la tasa de inters activa ms alta del sistema financiero, limitado por el BCR. -Aportes cuyo pago venci entre Enero de 1997 y Julio 2013, inters que fije la Superintendencia de Banca y Seguros.
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INTERS MORATORIO APLICABLE A DEUDA CON AFP

- A la deuda por aportes obligatorios

impagos generados desde el 01 de Agosto del 2013, se aplicar la tasa de

inters moratorio prevista en el art. 33 del Cdigo Tributario. 1.2% mensual.

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INCUMPLIMIENTO DE DECLARACIONES Y PAGOS ONP

- El incumplimiento de obligaciones de presentar declaraciones, retener y no pagar, no retener, presentar declaraciones rectificatorias, etc. generar las sanciones previstas en el Cdigo Tributario. - A la deuda pendiente de pago se aplicar la tasa de inters moratorio el art. 33 del Cdigo Tributario 1.2% mensual.
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RES. N 235-2013 del 27/07/2013 VIGENTE DESDE EL 01/08/2013 MODIFICACIN DEL T-REGISTRO Y PLAME
- Aplicable para declaracin y pago de los aportes al SNP para los agentes de retencin. - Actualizacin del T-Registro SLO CuartaQuinta. - Los generadores de rentas de Cuarta-Quinta categora se ingresarn por el T-Registro y los de 4ta Categora directamente en el PLAME. - Aprobacin de versin 2.5 del PLAME, utilizacin obligatoria a partir del 04/09/2013. 23

NUEVOS CDIGOS PARA PAGO DE RETENCIONES DE ONP :

- 053402 - SNP Independientes.
- 053401 - SNP Independientes.

Ley

29903

Retenciones

Ley

29903

Cta.

Propia

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MODIFICACIN DEL FORMULARIO VIRTUAL 616 Y PDT 616

- Aplicable para declaracin y pago de los aportes al SNP para los independientes. - Los generadores de rentas de Cuarta-Quinta debern incorporarse al RUC para efectuar las regularizaciones. - Modificacin de Formulario virtual 616 Uso obligatorio 06/09/13. - Modificacin del PDT 616 Trabajadores independientes, para regularizacin de aportes. Uso obligatorio 08/10/13.
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RES. N 235-2013 del 27/07/2013 VIGENTE DESDE EL 01/08/2013 MODIFICACIN FORMULARIO 1075
- Utilizacin del Formulario 1075 para trabajadores independientes no domiciliados. - Cdigo de persona 059 trabajador independiente afiliado obligatorio.
- Los formularios existentes se seguirn utilizando hasta agotar stock.
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CASOS PRCTICOS
TODOS NACIDOS A PARTIR DEL 01 de Agosto de 1973

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CASO 1
Independiente sin afiliacin a ONP ni AFP emite RxH por S/. 749. No est obligado a aportar. Si est obligado a afiliarse a alguno de los sistemas pensionarios.

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CASO 2
Juan independiente afiliado a ONP emite RxH por S/. 500 o hasta S/. 749. Pedro independiente afiliado a AFP emite RxH por S/. 500 o hasta S/. 749. No estn obligados a aportar, emiten cada uno su RxH correspondiente sin retencin de AFP o SNP.
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CASO 3
Independiente afiliado a ONP emite RxH por S/. 750 o hasta S/. 1,125. Le retienen 7% por ONP o SNP.
Total honorarios S/. 10.00% retencin Impuesto a la Renta 7.00% aporte SNP Total Neto Recibido S/. 1,000 (*) 70 930

(*) Slo referencial

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CASO 4
Independiente afiliado a AFP emite RxH por S/. 750 o hasta S/. 1,125. Le retienen 5% por aporte + 1.30% prima de seguro + 1.60% por comisin = 7.90%.
Total honorarios S/. 1,000

10.00% 5.00% 1.30% 1.60%

retencin Impuesto a la Renta aporte obligatorio prima de seguro comisin AFP Total Neto Recibido S/.

(*)
50 13 16 921

(*) Slo referencial

(**) Prima de seguro y comisiones dependen de la AFP en que este afiliado 31 .

CASO 5
Independiente afiliado a ONP emite RxH por S/. S/. 1,200 o ms. Le retienen 13% por SNP.
Total honorarios 13.00% aporte SNP Total Neto Recibido (*) Slo referencial S/. 1,200

10.00% retencin Impuesto a la Renta S/.

(*)
156 1,044

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CASO 6
Independiente afiliado a AFP emite RxH por S/. 1,200. Le retienen 10 % por aporte + 1.30% prima de seguro + 1.60% por comisin = 12.90%.
Total honorarios 10.00% retencin Impuesto a la Renta S/. 1,200.00

(*)
120.00 15.60 19.20 1,045.20

10.00% aporte obligatorio 1.30% prima de seguro 1.60% comisin AFP Total Neto Recibido
(*) Slo referencial

S/.

(**) Prima de seguro y comisiones dependen de la AFP en que este afiliado 33

CASO 7
Trabajador en planilla percibe S/. 750 afiliado a ONP emite RxH por S/. 100 o hasta que la suma de ambos importes sea S/. 1,125. Le retienen 7% por SNP.
Total honorarios 7.00% aporte SNP Total Neto Recibido (*) Slo referencial S/. 100

10.00% retencin Impuesto a la Renta S/.

(*)
7 93

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CASO 8
Trabajador en planilla afiliado a AFP percibe remuneracin de S/. 750 y emite RxH por S/. 100 o hasta que la suma de ambos sea S/. 1,125. Le retienen 5% por aporte + 1.30% prima de seguro + 1.60% por comisin = 7.90%.
Total honorarios 5.00% aporte obligatorio 1.30% prima de seguro 1.60% comisin AFP S/. 100.00

10.00% retencin Impuesto a la Renta

(*)
5.00 1.30 1.60

Total Neto Recibido

(*) Slo referencial

S/.

92.10
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(**) Prima de seguro y comisiones dependen de la AFP en que este afiliado

CASO 9
Trabajador en planilla percibe S/. 1,000 afiliado a ONP emite RxH por S/. 200 (la suma de ambos importes es mayor a S/. 1,125). Le retienen 13% por SNP.
Total honorarios S/. 10.00% retencin Impuesto a la Renta 13.00% aporte SNP Total Neto Recibido S/. 200 26 174

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CASO 10
Trabajador en planilla afiliado a AFP percibe remuneracin por S/. 1,000 emite R x H por S/. 300. (la suma de ambos importes es mayor a S/. 1,125). Le retienen 10 % por aporte + 1.30% prima de seguro + 1.60% por comisin = 12.90%.
Total honorarios S/. 10.00% retencin Impuesto a la Renta 10.00% aporte obligatorio 1.30% prima de seguro 1.60% comisin AFP 300.00 30.00 3.90 4.80

Total Neto Recibido

S/.

261.30
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COMISIONES Y SEGURO
PRIMA HABITAT HORIZONT INTEGRA PRO E FUTURO

Comisin por Flujo

Comisin Mixta Prima de Seguro

1,60%

1,47%

1,85%

1,74%

1,84%

1,51%

0,47%

1,65%

1,55%

1,49%

1,30%

1,16%

1,38%

1,22%

1,41%

Remuneracin Tope para Prima de Seguro es S/. 8,168.68.

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GRACIAS POR SU ATENCIN marancibia@mactributo.com

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