AUDITORA GUBERNAMENTAL

Diplomado en Auditora Interna Grupo 6207

Gaytn Aguado Mauricio Daniel Hernndez Guerrero Beln Hernndez Illescas Julio Cesar Lpez Jimnez Miguel Ramrez Trejo Leonardo David Rendon Flores Edgar Antonio Rosas Cruz Miriam

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Revisin sistemtica encaminada al examen de hechos y circunstancias que se dan en el contexto de la administracin pblica, con objeto de comprobar que tales hechos o circunstancias coadyuven de manera eficiente a los altos objetivos del estado.

Actividad independiente, de apoyo a la funcin directiva, enfocada al examen objetivo, sistemtico y evaluatorio de las operaciones financieras y administrativas realizadas; a los sistemas y procedimientos implantados; a la estructura orgnica en operacin; y a los objetivos, planes, programas y metas alcanzados por las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, con el propsito de determinar el grado de economa, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la normatividad con que se han administrado los recursos pblicos que les fueron suministrados, as como la calidad y calidez con que prestan sus servicios a la ciudadana.

Por la diversidad de objetivos y complejidad de funciones ha requerido de participacin multidisciplinaria. Por especializacin es el CP el profesional idneo para la coordinacin multidisciplinaria.

AUDITORA DE LEGALIDAD Consiste en la comprobacin de la observancia de las disposiciones legales, reglamentarias o de otra ndole normativa a las estn sujetas las dependencias gubernamentales. Adquiere mayor dimensin en la reglamentacin a que deben sujetarse las entidades bajo revisin.

AUDITORA FINANCIERA
La revisin de estados financieros hecha por un contador pblico independiente trasladada al sector pblico teniendo un mayor nfasis en materia jurdica al hacerse en conjunto.

AUDITORA DE EFICACIA,EFICIENCIA Y CONGRUENCIA Partiendo de la auditora administrativa y operacional se traslada al sector gubernamental bajo revisiones de eficiencia, eficacia y congruencia que pretenden juzgar la racionalidad con que se estn administrando los recursos humanos y materiales en poder del estado para el logro de los objetivos particulares de cada dependencia o entidad; as como la vinculacin de los programas y planes sectoriales, regionales o incluso nacionales. AUDITORAS ESPECIALIZADAS La AG pudiera definirse en funcin de objetivos especficos que se persigan; se podr hablar de AG de obras pblicas cuando el propsito de la misma est referido la comprobacin de aspectos como calidad y cantidad de obra y determinacin de precios. O que se realicen con la finalidad especfica de obtener evidencia de naturaleza jurdica que permita apoyar los actos de autoridad en materia de denuncias de hechos presuntamente delictuosos.

Se requiere tener en mente la estructura poltica del pas, ya que el sector gubernamental se integra en funcin de tres niveles de gobierno, a saber: el federal, estatal y municipal; y dentro del federal se estructura mediante una separacin de poderes: Al ejecutivo le compete la administracin pblica y es quien viene a ser el principal sujeto de la auditora gubernamental. A travs de las reas fiscalizadoras

La Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos de la Federacin Son instrumentos legales propuestos anualmente por el Presidente de la Repblica y aprobados por la Cmara de Diputados. La ley de Ingresos, establece el clculo de todos los recursos que debern recaudarse durante el ao por concepto de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, emisin de bonos, prstamos, entre otros. Por su parte, el Presupuesto de Egresos determina cunto, cmo y en qu se gastarn los recursos pblicos de la Federacin.

FUNDAMENTO LEGAL

Est consignado en el Artculo 74 inciso IV 4to prrafo de la CPEUM que seala: son facultades exclusivas de la cmara de diputadosla revisin de la cuenta pblica que tendr por objeto conocer los resultados de la gestin financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios sealados por el presupuesto y el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas

Es atribucin de la cmara de Diputados la revisin de la cuenta pblica que rinde anualmente el titular del poder ejecutivo federal a dicha cmara a travs de su rgano tcnico denominado Auditora Superior de la Federacin.

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Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin Art.16 Facultades de la ASF Art.22 Los rganos de control interno de los Poderes de la Unin y de los entes pblicos federales deben colaborar con la ASF en lo que concierne a la revisin de la cuenta pblica, deber haber una coordinacin entre ambos

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La auditora gubernamental fiscaliza y vigila el ejercicio de la actividad pblica por medio de rganos establecidos por ley mediante 2 enfoques: EXTERNO A travs de rganos tcnicos o de apoyo a legislaturas INTERNO A travs de rganos internos de control

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Cada rgano de fiscalizacin, de revisin o control disea los planes, programas y guas de auditora que requiera acorde a sus objetivos, alcance y rendimiento de resultados de su trabajo relacionados con el tipo de auditora a practicar.

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Auditora financiera y Auditoria Interna La ASF como rgano de la cmara de Diputados del poder Legislativo es responsable de la fiscalizacin del gasto pblico federal. Haciendo un smil sta equivaldra a la auditora externa, y sus resultados se informan al los representantes del pueblo como lo sera a la asamblea de accionistas. Practicada por medio de auditores externos se trata de una auditora financiera tpica de los estados financieros de entidades federales con fines de dictaminacin. Los rganos internos de control de dependencias y entidades, propiamente llevan a cabo la auditora interna constituyendo la base mas amplia en la que descansa el sistema de control y AG de la administracin pblica federal.

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Sistema Nacional de Fiscalizacin

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Sistema Nacional de Fiscalizacin

Integracin de principios y actividades estructurados y vinculados entre s, que buscan establecer un ambiente de coordinacin efectiva entre todos los rganos gubernamentales de fiscalizacin en el pas, con el fin de trabajar, en lo posible, bajo una misma visin profesional, con similares estndares, valores ticos y capacidades tcnicas, a efecto de proporcionar certidumbre a los entes auditados y garantizar a la ciudadana que la revisin al uso de los recursos pblicos se har de una manera ms ordenada, sistemtica e integral.

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Sistema Nacional de Fiscalizacin

Por qu es un Sistema?
Es un conjunto de partes organizadas interactuantes e independientes que se relacionan para alcanzar un objetivo: la fiscalizacin efectiva de los recursos pblicos a travs de tcnicas de auditora.

Por qu Nacional?
Se refiere a todos los rganos gubernamentales que fiscaliczan recursos pblicos en los tres niveles de gobierno, en los poderes de la Unin y en los rganos constitucionalmente autnomos. Su alcance es federal, estatal y municipal.

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 Por qu Nacional? Por qu Nacional?

Se refiere a todos los rganos gubernamentales que fiscaliczan recursos pblicos en los tres niveles de gobierno, en los poderes de la Unin y en los rganos constitucionalmente autnomos. Su alcance es federal, estatal y municipal. Se refiere a todos los rganos gubernamentales que fiscaliczan recursos pblicos en los tres niveles de gobierno, en los poderes de la Unin y en los rganos constitucionalmente autnomos. Su alcance es federal, estatal y municipal.

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 Por qu es necesario?
Se busca generar condiciones e incentivos para que la auditora gubernamental contribuya al fortalecimiento de la rendicin cuentas a nivel nacional, bajo el principio de que debe haber consecuencias para quien haya dejado de cumplir con su responsabilidad pblica

Principales ventajas

Coordinacin de trabajo efectiva en diversos mbitos entre los integrantes del sistema. Evita duplicidades y omisiones en las labores de fiscalizacin; es ineficiente que varios miembros del sistema revisen los mismos asuntos o que pasen por alto temas relevantes. Mayor cobertura de la fiscalizacin de los recursos pblicos tanto federales como locales, con base en auditoras complementarias y el intercambio de informacin y conocimientos oportuno y efectivo. Promueve opciones de mejora en la gestin del gobierno, localizar errores y puntualizar oportunidades Observa, detecta y diagnostica riesgos de corrupcin Emitie informacin relevante en los reportes de auditora para la toma de decisiones pblicas, para mejorar la gestin gubernamental, y para que el ciudadano comn conozca cmo se gasta el dinero de sus impuestos.

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*ASOFIS
La ASOCIACIN NACIONAL DE ORGANISMOS DE FISCALIZACIN SUPERIOR Y CONTROL GUBERNAMENTAL, se denomina ASOFIS A. C., y tiene por objeto; orientar y fundamentar las acciones de la fiscalizacin superior en los Estados Unidos Mexicanos, conforme a criterios bsicos que puedan ser aceptados por sus miembros y a los principios rectores de la fiscalizacin de legalidad, objetividad, eficiencia y eficacia. Adems de promover el mejoramiento administrativo y tcnico de sus propios miembros, as como el desarrollo y actualizacin profesional de los servidores pblicos que presten sus servicios en estos; unir a los organismos de fiscalizacin superior y control gubernamental tanto del Congreso de la Unin, las Legislaturas Locales y de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; difundir, promover y fomentar la cultura de la fiscalizacin superior en nuestro pas; fomentar el intercambio de conocimientos y experiencias sobre la materia.

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RGANOS INTERNACIONALES DE FISCALIZACIN

INTOSAIOrganizacin Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, es un organismo autnomo, independiente y apoltico. Es una organizacin no gubernamental con un estatus especial con el Consejo Econmico y Social de las Naciones Unidas, ha proporcionado un marco institucional para la transferencia y el aumento de conocimientos para mejorar a nivel mundial la fiscalizacin pblica exterior y por lo tanto fortalecer la posicin, la competencia y el prestigio de las distintas EFS en sus respectivos pases.

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ASF
Es un rgano tcnico especializado de la Cmara de Diputados, dotado de autonoma tcnica y de gestin

Auditora Superior de la Federacin

Misin La misin de la ASF es fiscalizar la Cuenta Pblica mediante auditoras que se efectan a los tres Poderes de la Unin, a los rganos constitucionalmente autnomos, a las entidades federativas y municipios del pas, as como a todo ente que ejerza recursos pblicos federales, incluyendo a los particulares. Conforme a su mandato legal, el propsito es verificar el cumplimiento de los objetivos contenidos en las polticas y programas gubernamentales, el adecuado desempeo de las entidades fiscalizadas, y el correcto manejo tanto del ingreso como del gasto pblico. Visin Al llevar a cabo su misin, la ASF busca posicionarse como una institucin objetiva e imparcial, tcnicamente slida y sujeta a un proceso de mejora continua, cuyos productos puedan constituirse en un elemento central para el Poder Legislativo en la definicin de las asignaciones presupuestarias de los programas, proyectos y polticas pblicas. De esta manera, contribuir a generar confianza en la ciudadana respecto al manejo de los recursos y a fortalecer una cultura gubernamental de transparencia y rendicin de cuentas.

Objetivo de la rendicin de cuentas

La confianza de la sociedad, la cual se sustenta en la capacidad del Estado para garantizar tres condiciones fundamentales: un sistema electoral creble, una adecuada administracin de justicia y un sistema de rendicin de cuentas que permita al ciudadano conocer y evaluar el desempeo de la gestin gubernamental.

Es conveniente mencionar que rendir cuentas no es slo proporcionar informacin de compras o salarios, de la estructura operativa de un ente pblico o de sus procedimientos de trabajo, como tampoco lo es aplicar las normas que regulan el quehacer gubernamental, sino que implica efectos mucho ms amplios en los que se involucran los logros alcanzados, la cobertura de actos del gobierno, el alcance y efectos de la atencin de las demandas ciudadanas, por citar algunos rubros.

AUDITOR SUPERIOR DE LA FEDERACIN C.P.C Juan Manuel Portal

CONSEJO DE DIRECCIN

AUDITOR ESPECIAL DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO

AUDITOR ESPECIAL DE DESEMPEO

AUDITOR ESPECIAL DE TECNOLOGA E INFORMACIN

AUDITOR ESPECIAL DE GASTO FEDERALIZADO

UNIDAD DE ASUNTOS JURDICOS

UNIDAD GENERAL DE ADMINISTRACIN

Presupuesto de Egresos 2013 3956,361600,000 (Tres billones 956 mil 361.6 millones de pesos)

9% 28% 63%
Financiamientos Pemex CFE Recaudacin

http://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/ptp/ServletImagen?tipo=pdf&idDoc=376

GASTO NO PROGRAMABLE
GASTO PROGRAMABLE
3060,775.5 Destinado al funcionamiento del Gobierno Y Fondos a entidades y municipios para ciertos objetivos especficos.

895,586.1

Deuda Intereses Comisiones Pagos pendientes Se ejerce libremente

GASTO CORRIENTE 2343,905.3 Subsidios Programas sociales Salarios Pensiones Agua Luz Bienes y servicios para la poblacin

GASTO DE INVERSIN 716,870.2 Infraestructura Obras

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CLASIFICACIN DEL PRESUPUESTO EN ENTIDADES FEDERATIVAS Participaciones Federales 41%(Ramo 28): recursos asignados que pueden ejercer libremente los Gobiernos locales. Aportaciones federales 59%(Ramo 33): recursos que la federacin transfiere a los estados CONDICIONANDO su gasto a la consecucin y cumplimiento de los objetivos.

FAEB

FASSA

FAIS SUBSE MUN

FORTA MUN FAETA

FAM

FASP

FAFEF

FEIEF

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Tipos de auditora
Verifica que las entidades fiscalizadas recaudaron, captaron, administraron, ejercieron y aplicaron los recursos pblicos de conformidad con los programas y montos aprobados por la H. Cmara de Diputados, en cumplimiento de lo establecido en la Ley de Ingresos de la Federacin, en el Presupuesto de Egresos de la Federacin y dems disposiciones jurdicas y normativas aplicables. En atencin al objeto de la fiscalizacin, estas auditoras se clasifican en: Financieras y de Cumplimiento De Obra Pblica e Inversiones Fsicas De Sistemas Recursos federales transferidos y ejercidos por las entidades federativas, municipios y el Gobierno del Distrito Federal.

De Regularidad

De Desempeo

Consisten en el examen objetivo, sistemtico, multidisciplinario, propositivo, organizado y comparativo, tanto de las actividades gubernamentales enfocadas a la ejecucin de una poltica pblica general, sectorial o regional, como de aqullas inherentes al funcionamiento de los entes pblicos federales, a nivel institucional, de programa, proyecto o unidad administrativa. Miden el impacto social de la gestin pblica y comparan lo propuesto por las polticas pblicas con lo realmente alcanzado.

Especiales

Dada la complejidad o particularidad de las operaciones, programas o procesos por revisar, se aplican diversos enfoques y procedimientos, que en muchas ocasiones son tan especficos como las propias materias que se fiscalizan. Operaciones singulares Problemas estructurales Constituciones de empresas pblicas Desincorporaciones Concesiones, permisos, licencias y cesin de derechos Apoyos para saneamiento financiero Transferencias Subsidios

De Seguimiento

Su objetivo es constatar y evaluar las gestiones realizadas por las entidades fiscalizadas para atender las observaciones, recomendaciones y dems acciones emitidas por la Auditora Superior de la Federacin en ejercicios anteriores

Tipos de accin

Recomendaciones que la ASF emite

Acciones que promueve la ASF

1. Recomendacin (R) 2. Recomendacin al desempeo (RD)

1. Solicitud de aclaracin (SA) 2. Pliego de observaciones (PO) 3. Promocin de intervencin de la instancia de control (PIICC) 4. Promocin del ejercicio de la facultad de comprobacin fiscal (PEFCF) 5. Promocin de responsabilidad administrativa sancionatoria (PRAS) 6. Denuncia de hechos (DH) 7. Denuncia de Juicio Poltico (DJP)

Marco de actuacin conforme a la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin (LFRCF)

La Ley General de Contabilidad Gubernamental establece que cada entidad debe llevar su propia contabilidad parcial y anualmente debern formular su cuenta pblica.

La cuenta pblica: Es el informe que rinden a la Cmara los Poderes de la Unin y los entes pblicos federales de manera consolidada a travs del Ejecutivo Federal, sobre su gestin financiera, a efecto de comprobar que la recaudacin, administracin, manejo se ajustaron a la Legalidad.
Dicha cuenta pblica se har llegar a la Cmara de Diputados a ms tardar el 30 de Abril del ao siguiente, para ser turnada a la Auditoria Superior de la Federacin, para su revisin y fiscalizacin, para concluir su revisin a ms tardar el 30 de septiembre del ao siguiente al de su presentacin.

El Informe de Resultados debe ser presentado el 20 de febrero del ao siguiente a aquel en que la Cmara recibe la Cuenta Pblica. El informe del resultado contendr los informes de las auditoras practicadas e incluir como mnimo lo siguiente: I. Los criterios de seleccin, el objetivo, el alcance, los procedimientos de auditora aplicados y el dictamen de cada auditora; II. En su caso, las auditoras sobre el desempeo; III. El cumplimiento de los principios de contabilidad gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes; IV. Los resultados de la gestin financiera; V. La comprobacin de que las entidades fiscalizadas, se ajustaron a lo dispuesto en la Ley de Ingresos, el presupuesto y dems disposiciones jurdicas aplicables;

VI. El anlisis de las desviaciones, en su caso; VII. Los resultados de la fiscalizacin del manejo de los recursos federales por parte de las entidades federativas, los municipios y los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; VIII. Las observaciones, recomendaciones y las acciones promovidas; IX. Un apartado especfico en cada una de las auditoras realizadas donde se incluyan las justificaciones y X. Aclaraciones que, en su caso, las entidades fiscalizadas hayan presentado en relacin con los resultados y las observaciones que se les hayan hecho durante las revisiones, y XI. Derivado de las auditoras, en su caso y dependiendo de la relevancia de las observaciones, un apartado donde se incluyan sugerencias a la Cmara para modificar disposiciones legales a fin de mejorar la gestin financiera y el desempeo de las entidades fiscalizadas.
La Auditora Superior de la Federacin dar cuenta a la Cmara en el informe del resultado de las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas y, en su caso, de la imposicin de las multas respectivas, y dems acciones que deriven de los resultados de las auditoras practicadas.

NORMAS DE FISCALIZACIN Y ESQUEMA OPERATIVO

NORMAS PERSONALES Las normas personales se refieren a las cualidades requeridas al auditor para poder cumplir con las exigencias profesionales de la fiscalizacin; tienen que ver con los requerimientos fundamentales para garantizar la credibilidad de los resultados obtenidos en el desarrollo de su trabajo. NORMAS DE PLANEACIN Genrica Procedimiento que permite la identificacin de los principales sectores, ramos, grupos funcionales, funciones, subfunciones, programas, actividades institucionales, reas, gasto y los conceptos de ingreso, que el marco general de la planeacin gubernamental define como estratgicos y prioritarios. Especfica Procedimiento para seleccionar, principalmente a partir de la planeacin genrica, los sujetos y objetos de revisin, as como determinar y registrar las propuestas de auditoras e integrar el PAAF, de conformidad con los criterios de seleccin y las reglas de decisin institucionales. NORMAS DE DESARROLLO PROGRAMACIN Para la ejecucin de la auditora y elaboracin del informe se debern programar los procedimientos de auditora, calendarizar las actividades y determinar los recursos humanos, financieros y materiales necesarios, conforme a la normativa institucional. OBTENCIN DE LA EVIDENCIA Objeto de la evidencia: Para sustentar el dictamen emitido la documentacin deber ser -Veraz -Analtica -Confiable Caractersticas de la evidencia: -Suficiente Competente -Relevante -Pertinente

NORMAS DE SEGUIMIENTO Corresponde al procedimiento y/o tipo de revisin (auditora de seguimiento) que debe realizarse para constatar que las observaciones-acciones emitidas por la Auditora Superior de la Federacin en la prctica de la fiscalizacin, han sido solventadas por parte de las entidades fiscalizadas, en tiempo y forma. NORMAS DEL FINCAMIENTO DE RESPONSABILIDADES RESARCITORIAS Corresponde al procedimiento mediante el cual la ASF determina que el servidor pblico de la entidad fiscalizada, en el desempeo de su cargo o comisin, infringi la normativa que regula su gestin, o bien, que caus un dao o perjuicio al Estado en su Hacienda Pblica Federal o al patrimonio de los entes pblicos federales.

Entidades de Fiscalizacin Superiores de los Estados

Tienen como objeto regular y revisar las Cuentas Pblicas de los estados y de los municipios as como su gestin financiera.

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Sistema Nacional de Fiscalizacin

Es un conjunto de principios y actividades estructurados y vinculados entre s, que buscan establecer un ambiente de coordinacin efectiva entre todos los rganos gubernamentales de fiscalizacin en el pas, con el fin de trabajar, en lo posible, bajo una misma visin profesional, con similares estndares, valores ticos y capacidades tcnicas.

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Busca proporcionar certidumbre a los entes auditados y garantizar a la ciudadana que la revisin al uso de los recursos pblicos se har de una manera ms ordenada, sistemtica e integral.

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Integracin del Sistema Nacional de Fiscalizacin

Han participado en las reuniones del SNF, la Auditora Superior de la Federacin, la Secretara de la Funcin Pblica, los rganos Internos de Control de la Administracin Pblica Federal, las Entidades de Fiscalizacin Superior de las entidades federativas y las Secretaras de las Contraloras estatales.

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Cambios esperados
Una coordinacin de trabajo efectiva en diversos mbitos entre los integrantes del sistema. Evitar duplicidades y omisiones en las labores de fiscalizacin; es ineficiente que varios miembros del sistema revisen los mismos asuntos o que pasen por alto temas relevantes. Mayor cobertura de la fiscalizacin de los recursos pblicos tanto federales como locales, con base en auditoras complementarias y el intercambio de informacin y conocimientos oportuno y efectivo.

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De manera generalizada, a nivel nacional, la fiscalizacin deber tener dos vertientes: Promover opciones de mejora en la gestin del gobierno, localizar errores y puntualizar oportunidades Observar, detectar y diagnosticar riesgos de corrupcin Emitir informacin relevante en los reportes de auditora para la toma de decisiones pblicas, para mejorar la gestin gubernamental, y para que el ciudadano comn conozca cmo se gasta el dinero de sus impuestos.

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Metas del SNF

Normas profesionales comunes a nivel nacional Creacin de capacidades Intercambio de informacin y trabajo conjunto Mejoras en el marco legal vinculado con la fiscalizacin Mayor impacto de la labor de los rganos de auditora gubernamental en el combate a la corrupcin

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Fortalecimiento del papel de la fiscalizacin en la promocin, determinacin y fincamiento de responsabilidades a servidores pblicos.

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RGANOS INTERNOS DE CONTROL

Su funcin es apoyar a la directiva a travs de la fiscalizacin de la gestin administrativa en la vigilancia sobre el cumplimiento de las obligaciones y el apego a la legalidad de los Servidores Pblicos en el desempeo de sus funciones; Control y seguimiento de los compromisos establecidos en los programas de trabajo. Promover el mejoramiento de la gestin Coadyuvando a la elevacin de sus niveles de eficiencia, eficacia y productividad. Impulsar la mejora continua de los procesos administrativos y servicios pblicos a travs de la deteccin de reas de oportunidad.

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FACULTADES DEL RGANO INTERNO DE CONTROL: REGLAMENTO INTERIOR DE LA SECRETARA DE LA FUNCIN PBLICA ARTCULO 66.- Corresponder a los titulares de los rganos Internos de Control, en el mbito de la dependencia o entidad en la que sean designados o en el de la Procuradura. ARTCULO 67.- Corresponder a los titulares de las reas de responsabilidades, auditora y de quejas de los rganos internos de control, en el mbito de la dependencia, o entidad en la que sean designados o de la Procuradura y sin perjuicio de las que corresponden a los titulares de dichos rganos. I.- Titulares de las reas de Responsabilidades: II. Titulares de las reas de Auditora: a) De Auditora Interna: b) De Auditora de Control y Evaluacin y Apoyo al Buen Gobierno: III. Titulares de las reas de Quejas

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SECRETARIA DE LA FUNCIN Es una dependencia del Poder Ejecutivo PBLICA

Federal, vigila que los servidores pblicos federales que se apeguen a la legalidad durante el ejercicio de sus funciones, sanciona a los que no lo hacen as; promueve el cumplimiento de los procesos de control y fiscalizacin del gobierno federal, y realiza auditoras sobre el gasto de recursos federales. Tiene a su cargo el desempeo de las atribuciones y facultades que le encomiendan la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal; la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos y dems ordenamientos legales aplicables en la materia.

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INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

El rgano Interno de Control, representa a la Secretara de la Funcin Pblica, con la finalidad de prevenir, detectar y abatir los actos de corrupcin en el Instituto Mexicano del Seguro Social, asimismo, promueve la transparencia y el apego a la legalidad de los servidores pblicos, mediante la realizacin de auditoras y revisiones a los diferentes procesos de la Institucin, as como la atencin de quejas, denuncias, peticiones ciudadanas, resolucin de procedimientos administrativos de responsabilidades y de inconformidades, en apego a lo establecido en el Programa de Mejora de la Gestin Pblica.
Titular del rgano Interno de Control en el IMSS Lic. Martha Elvia Rodrguez Violante Melchor Ocampo No. 479, piso 14 oriente Col. Nueva Anzres, Del. Miguel Hidalgo C.P. 11590, Mxico, D.F. Conmutador: 5238-27-00 Ext. 11228 Fax: 5262-5331 reas: Auditora para Desarrollo y Mejora de la Gestin Pblica. Auditora Interna. Auditora de Servicios Mdicos. Responsabilidades. Coordinacin de Vinculacin Operativa. Quejas. reas de Auditora, Quejas y Responsabilidades en Delegaciones Estatales.

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ISSSTE

RGANO INTERNO DE CONTROL OBJETIVO: Apoyar a la funcin directiva del ISSSTE, a travs de la fiscalizacin de la gestin administrativa; la vigilancia sobre el cumplimiento de las obligaciones y el apego a la legalidad de los servidores pblicos en el desempeo de sus funciones. ATRIBUCIONES: Recibir Quejas y Denuncias por incumplimiento de las obligaciones de los Servidores Pblicos y darles seguimiento. Investigar y fincar las responsabilidades a que hubiere lugar e imponer las sanciones aplicables en los trminos de Ley, con excepcin de las que deba conocer la Direccin General de Responsabilidades y Situacin Patrimonial As como calificar y constituir los pliegos de responsabilidades a que se refiere la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal y su Reglamento, salvo los que sean competencia de la Direccin General mencionada. I

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CONSEJO NACIONAL PARA PREVENIR LA DISCRIMINACION

ORGANO INTERNO DE CONTROL MISION: Contribuir con el cumplimiento de los objetivos y la transparencia de la gestin del CONAPRED, as como el desempeo eficaz, eficiente y tico de sus servidores/as pblicos/as, mediante la promocin de los ordenamientos que rigen a la Administracin Publica Federal y los especficos de la Secretara de la Funcin Pblica. VISIN: Ser un agente de cambio tico, profesional y transparente que brinde apoyo suficiente para ayudar en las metas y objetivos institucionales, cuyos actos sean reconocidos como confiables y objetivos. FUNCIN: Revisar y evaluar, con base en las directrices de la Secretara de la Funcin Pblica la gestin, desempeo organizacin y operacin de cada una de las unidades administrativas del CONAPRED, para prevenir, detectar, solucionar y sancionar los actos de corrupcin, e impulsar la mejora de la calidad y la transparencia.

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Observaciones en materia de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas

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Importancia de la elaboracin de observaciones una vez concluida la prctica de una revisin o auditora
rgano Fiscalizador materializa a travs de un enfoque concreto sus hallazgos de la revisin o auditora ejecutada

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Que es una observacin?

Se refiere a cualquier situacin deficiente e importante identificada en el examen (revisin o auditora) que puede motivar oportunidades de mejoras.

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Porque se pueden dar las observaciones

Ineficiencia en las operaciones. Uso indebido de recursos. Incumplimiento de Leyes, Reglamentos o Polticas Internas. Aplicacin incorrecta de los Principios de Contabilidad Gubernamental. Deficiencias en el control interno

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Caractersticas del informe de observaciones emitido por el rgano de Fiscalizacin

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Significacin.- Los asuntos incluidos en el pliego o informe deben ser de la suficiente importancia para justificar que sean informados y para merecer la atencin de aqullos a quienes van dirigidos. Utilidad y oportunidad.- Como el objetivo del informe es promover la adopcin de acciones preventivas y correctivas en la entidad auditada, entonces, su preparacin debe considerar el inters y las necesidades de los usuarios.

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Exactitud y beneficios de la informacin sustentatoria.- Las observaciones y conclusiones incluidas en el pliego o informe, deben estar apropiadamente soportadas con evidencia suficiente, competente y pertinente que se derive de los papeles de trabajo. Calidad convincente.- Las observaciones deben presentarse de una manera convincente, y las conclusiones y recomendaciones deben inferirse en forma lgica a los hechos examinados.

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Objetividad y perspectiva.- Cada informe debe presentar las observaciones de una manera objetiva y clara. La informacin necesaria para lograr una perspectiva adecuada del informe, debe incluir: Definicin clara de la naturaleza y alcance de la auditora. Informacin sobre la naturaleza y volumen de operaciones del programa o la actividad a que se refieren las observaciones. Descripciones correctas y precisas de las observaciones, para evitar errneas interpretaciones de ellas.

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Concisin.- El informe debe ser tan corto como sea posible y necesario para comunicar las observaciones y recomendaciones, as como tener una tcnica de redaccin clara y precisa.
Claridad y simplicidad.- Esto para que el informe comunique con efectividad.

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Tono constructivo.- Debe estar dirigido a provocar una reaccin favorable y la aceptacin de las observaciones y recomendaciones planteadas por el auditor. Organizacin del contenido.- La informacin debe organizarse en orden lgico de acuerdo a los rubros de los estados financieros.

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Normas Generales de Auditora Interna Gubernamental.

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El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C. [IMCP], emiti las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (Boletin C), las cuales fueron base para que se convirtieran en Normas Generales de Auditora Pblica.

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Normas Personales. Normas sobre la Ejecucin del Trabajo. Normas sobre el Informe de Auditora y su Seguimiento.

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Normas Generales de Auditora Interna Gubernamental.

Normas Generales.
Norma 1. Independencia. Norma 2. Conocimiento tcnico y capacidad profesional. Norma 3. Cuidado y Diligencia Profesional.

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Normas Generales de Auditora Interna Gubernamental.

Normas sobre la Ejecucin del Trabajo.

Norma 4. Planeacin. Norma 5. Examen y Evaluacin de los Sistemas de Control. Norma 6. Supervisin del Trabajo de Auditora. Norma 7. Obtencin de Evidencia. Norma 8. Papeles de Trabajo. Norma 9. Tratamiento de Irregularidades.

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Normas Generales de Auditora Interna Gubernamental.

Normas sobre el Informe de Auditora y su Seguimiento.
Norma 10. Informe de Auditora.

Norma 11. Seguimiento de Recomendaciones.

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