GARANTIAS E PRIVILGIOS DO CRDITO TRIBUTRIO

Profa. Dra. Helane Cabral

1. NOES GERAIS O crdito tributrio revestido de interesse pblico e visa atender as necessidades da coletividade, justificando-se a concesso de garantias e privilgios para seus credores.

A enumerao das garantias previstas no CTN no exclui outras previstas em lei.

A natureza das garantias atribudas ao crdito no altera a sua natureza e nem a das obrigaes dele decorrentes.

DIFERENAS ENTRE GARANTIAS E PRIVILGIOS

GARANTIA: o meio ou modo de se assegurar um determinado direto, no caso, o crdito tributrio. PRIVILGIO: diz respeito a preferncia de que possui o crdito tributrio em caso de concurso com outros tipos de crditos.

2. As garantias do crdito tributrio no CTN Sem prejuzo dos privilgios especiais sobre certos bens, responde pelo pagamento do crdito tributrio a totalidade dos bens e das rendas, de qualquer origem ou natureza, do sujeito passivo, seu esplio ou sua massa falida, inclusive os gravados por nus real ou clusula de inalienabilidade ou impenhorabilidade, seja qual for a data da constituio do nus ou da clusula, excetuados unicamente os bens e rendas que a lei declare absolutamente impenhorveis (art. 184, CTN,
25.10.66).

BENS ABSOLUTAMENTE IMPENHORVEIS

de 11.01.73)

(art. 649, CPC,

1. Os bens inalienveis e os declarados, por ato voluntrio, no sujeitos execuo;

2. Os mveis, pertences e utilidades domsticas que guarnecem a residncia do executado, salvo os de elevado valor ou que ultrapassem as necessidades comuns correspondentes a um mdio padro de vida;
3. Os vesturios, bem como os pertences de uso pessoal, salvo se de elevado valor; 4. Os vencimentos, subsdios, soldos, salrios, remuneraes, aposentadorias, penses, peclios e montepios; quantias recebidas de terceiros e destinadas ao sustento de devedor e sua famlia, os ganhos do trabalhador autnomo e os honorrios de profissional liberal;

BENS ABSOLUTAMENTE IMPENHORVEIS (art. 649, do CPC)

6. Os livros, as mquinas, as ferramentas, os utenslios, os instrumentos ou outros bens mveis necessrios ou teis ao exerccio de qualquer profisso;

7. Os materiais necessrios para obras em andamento, salvo se estas forem penhoradas;

8. O seguro de vida

9. A pequena propriedade rural, assim definida em lei, desde que trabalhada pela famlia;
10. Os recursos pblicos recebidos por instituies privadas para aplicao compulsria em educao, sade ou assistncia social; 11. At o limite de 40 salrios mnimos, a quantia depositada em caderneta de poupana.

A questo do BEM DE FAMLIA (Lei 8009/90) impenhorvel o imvel residncia prprio do casal, ou da entidade familiar, e no responder por qualquer tipo de dvida civil ou de outra natureza contrada pelos cnjuges ou pelos pais ou filhos que sejam seus proprietrios e nele residam, salvo as hipteses previstas na prpria Lei (os veculos de transporte, obras de arte e adorno suntuosos). A impenhorabilidade compreende o imvel, as plantaes, todas as benfeitorias, os equipamentos, inclusive os de uso profissional, os mveis que guarnecem a casa, se quitados.

BEM DE FAMLIA: regaras especiais

1. A impenhorabilidade no oponvel no caso de cobrana de IPTU, taxas e contribuies devidas em funo do imvel familiar; 2. considerado bem de famlia um nico imvel utilizado como para moradia permanente; 3. Se o casal ou entidade familiar possuir mais de um imvel, a impenhorabilidade recair sobre o de menor valor, salvo se registrado para esse fim no Registro de Imveis.

3. PRESUNO DE FRAUDE
Como garantia, presume-se fraudulenta a alienao (venda, doao, troca etc) ou onerao (hipoteca, penhor etc) de bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica por crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa em fase de execuo (art. 185, CTN). A inscrio na dvida ativa constitui ato de controle administrativo da legalidade, realizado para apurar a liquidez e a certeza do crdito tributrio.

IMPORTANTE
Aps a inscrio na dvida ativa, o devedor no poder desviar seus bens, pois constituem a garantia do crdito tributrio.

Salvo, no caos de terem sido reservados pelo devedor bens ou rendas suficientes para o seu pagamento, a Fazenda poder propor ao judicial (revocatria), objetivando anular a alienao ou a onerao.

4. PREFERNCIAS
O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for a natureza ou o tempo da constituio deste, ressalvados os crditos trabalhistas (at o limite de $ 150,00) e os crditos com garantia real (at o limite do valor do bem gravado).

NA FALNCIA
1. O crdito tributrio no prefere os crditos extraconcursais ou as importncias passveis de restituio nem aos crditos com garantia real, no limite do bem gravado; 2. A lei poder estabelecer limites e condies para a preferncia dos crditos trabalhistas;

3. A multa tributria prefere apenas aos crditos subordinados

CRDITOS EXTRACONCURSAIS
So aqueles decorrentes de fatos geradores ocorridos no curso da falncia e devem ser pagos sem qualquer considerao a outros crditos. Gozam de preferncia absoluta, ainda que no vencidos.

4.1. CONCURSO DE PREFERNCIAS

Se houver mais de uma pessoa jurdica de direito pblico com crdito tributrio a receber, paga-se na seguinte ordem: a) Unio; b) Estados , Distrito Federal e Territrios conjuntamente e por rateio. c) Municpios, conjuntamente e por rateio.

5. QUITAO DE TRIBUTOS: garantia do crdito

1.Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao ser proferida sem prova de quitao de todos os tributos relativos aos bens do esplio, ou s suas rendas;

2. Nenhum contrato administrativo ser firmado e nem ser aceito como licitante, pessoas que no faam prova de quitao de todos os tributos devidos Fazenda Pblica. 3. Os certificados de quitao e de regularidade no podem ser negados, enquanto pendente de deciso administrativa o dbito levantado.

6. INDISPONIBILIDADE DE BENS E DIREITOS

Se o devedor tributrio for citado e, no pagar e nem apresentar bens penhora no prazo legal e nem serem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos e, comunica tal deciso aos rgos pblicos, especialmente o registro de imveis.