Conta Bili Dad

LUIS EDUARDO VALENAZUELA
CONTABILIDAD
Definicin
Objetivo
Obligacin Legal
Herramientas
procedimientos para la recoger, ordenar, clasificar, registrar, resumir y presentar metdicamente las transacciones comerciales cuantificadas en trminos monetarios, que realizan las entidades econmicas constituidas como personas fsicas o morales, a fin de:
Determinar interpretar Analizar Proyectar controlar
tcnica que ensea las normas y
resultados de sus actividades

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Es una estructura organizada mediante la cual se recogen la informacin de una empresa como resultado de sus operaciones, valindose de recursos como formularios, reportes, libros etc. que presentados a la gerencia le permiten tomar decisiones financieras. Sistema de informacin integrado a la empresa, cuyas funciones son identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un ente econmico en forma clara, completa y fidedigna.
*Identificar las caractersticas esenciales de la empresa. * Analizar los tipos de sociedades.
* Valorar la importancia de la contabilidad.
o entregar informacin a los propietarios, directivos, inversionistas o personas interesadas en conocer esta informacin para tomar decisiones, con el fin de salvaguardar o proteger el patrimonio. (previniendo robos, desfalcos y de una quiebra.) cuando sea necesario, la situacin econmica de la empresa a travs de los estados financieros, para conocer cuanto ha ganado o a perdido, como resultado de todas las operaciones efectuadas.
Suministrar
Informar,
Controlar el movimiento detallado de cada uno de los valores propios y ajenos de la empresa.
Ejercer control sobre todas y cada una de las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio, con registros claros, ordenados y sistemticos.
Servir como elemento de juicio en la determinacin de alternativas, de solucin, para la toma de decisiones futuras.
Servir como fuente de datos y prueba, ante empleados, proveedores, acreedores, etc.; en el cumplimiento de las obligaciones laborales, jurdicas y fiscales.
Histricas, registro cronolgico de los hechos. (fechas de cobros y pagos)

Estadstica, es el reflejo de los hechos econmicos. (Crecimiento en ventas) Econmica (relacin costo-beneficio) Financiera, analiza la obtencin de los recursos. (plazos de cobros a clientes y compromisos de pago a acreedores.)
Fiscal, es saber cmo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los impuestos existentes. (IVA, retefuente).
Legal, conocer los artculos del cdigo de comercio, cdigo del trabajo. (prestaciones sociales y seguridad social, EPS, Sena, caja de compensacin etc.)
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En un sentido amplio, entidad significa lo que constituye la esencia del ser, es decir, Lo que es.
Del punto de vista econmico, por entidad debe entenderse una unidad identificable que utiliza materiales, para conseguir objetivos especficos. Para que dichos fines u objetivos se alcancen eficientemente, requieren de una direccin que coordine todos los esfuerzos y que tome decisiones adecuadas.
La entidad econmica es: Una unidad identificable que utiliza recursos materiales y humanos debidamente coordinados por la autoridad financiera, con el fin de obtener objetivos.
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En el pas, los cdigos, las leyes y sus reglamentos, que obligan a los comerciantes a llevar contabilidad, hasta el primero de enero del 2000 son: El condigo de comercio, en su capitulo III de la contabilidad mercantil, artculos 33, 34, 35, 36, 37 y 38. El cdigo fiscal, en su titulo II de los derechos y obligaciones de los contribuyentes, capital nico, articulo 28, fracciones I, II Y III El reglamento del cdigo fiscal, en su seccin 3 de la contabilidad, articulo 26 fracciones I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII, articulo 27, 28,29. La ley de impuesto sobre la renta, en su titulo 2, capitulo V de las obligaciones de las personas morales, art. 58, fracciones 1 y 2.
La ley del impuesto a valor agregado (IVA), en su capitulo 7, de las obligaciones de los contribuyentes, art. 32, fracciones 1,2 y 3.
El reglamento de la ley del impuesto al valor agregado (IVA) en su capitulo 7, de las obligaciones de los contribuyentes, art. 46.
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Las entidades econmicas se clasifican en funcin a su rgimen legal a sus objetivos y a la propiedad del patrimonio: En funcin a su rgimen legal ENTIDADES FISICAS: Son algunas entidades representadas por una sola persona por ejemplo: un profesional, comerciante, un industrial, etc. ENTIDADES MORALES: Son aquellas entidades representadas por un conjunto o grupo de personas fsicas por ejemplo una empresa. En funcin a su objetivo ENTIDADES LUCRATIVAS: Son aquellas entidades que perciben un incremento econmico importante. ENTIDADES NO LUCRATIVAS: Son aquellas entidades que persiguen un objetivo de carcter social; por ejemplo una asociacin deportiva, una cooperativa, etc. En funcin a la propiedad del patrimonio ENTIDADES PUBLICAS: Son aquellas entidades cuyo patrimonio es aportado por el estado, por ejemplo entidades de gobierno federal, entidades descentralizadas, etc. ENTIDADES PRIVADAS: Son aquellas entidades cuyo capital es aportado por particulares. ENTIDADES MIXTAS: Son aquellas entidades cuyo capital es aportado por particulares y por el estado, por ejemplo entidades de aportacin estatal.
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PERSONA: Sujeto que realiza actividades tiene derechos y contrae obligaciones.

PERSONA NATURAL: Ser humano.
PERSONA JURDICA: Ente ficticio capaz de ejercer derechos, contraer obligaciones civiles y ser representado judicial y extrajudicialmente.
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Las entidades econmicas independientemente de su naturaleza y objetivos, requieren de recursos para el desempeo. Recursos, el conjunto de bienes y derechos que cuenta una entidad econmica, para alcanzar sus objetivos. Como ejemplos de bienes puede citarse: 1.-Dinero en efectivo 2.-Depsitos bancarios 3.-Mercancas 4.-Mobiliario y equipo de oficina 5.-Edificios 6.-Terrenos 7.-Equipo de reparto 8.-Instalaciones
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1.
POR LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN: - Empresa de Servicios - Empresa Comercial - Empresa de Manufactura o industrial - Empresa Agropecuaria - Empresa Extractiva
POR LA CONSTITUCIN LEGAL: - Empresa Unipersonal - Empresa Multipersonal = Sociedades
2.
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1.
Sociedades de Personas: (cuotas o partes de inters) * Colectivas * De Responsabilidad Limitada * En Comandita Simple
Sociedades de Capital: * Annimas * En Comandita por Acciones
2.
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No se conoce con precisin la fecha en que se inicio.
Los pueblos han tenido la necesidad de contar desde el numero sus bienes, control a de existencias, usos y aplicacin posterior, realizacin intercambio de bienes a travs del trueque propicindose el comercio. Al crecer el volumen, se requiri de una unidad de valor para realizar el cambio, entonces surgi la moneda y al mismo tiempo la contabilidad.
Segn Monrrez para que la actividad contable fuera tangible se deben considerar 3 elementos indispensables:
Unidades econmicas con base a la divisin del trabajo La invencin de la escritura La utilizacin de una medida de valor
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Los Sumerios utilizaron una tablilla de barro llamada abak considerada como el documento ms antiguo (6000 aos a.c.) se conserva en el museo semtico de Harba, en Boston, Massachusetts.
Los Babilonios el cdigo HAMMURABI, hacia el ao 2100 a.c. Roma, con 2 libros: el Adversia para las operaciones referentes a caja y el Codex, en el que se anotaban nombre de la persona, importe y operacin.
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Asira, en el ao 3300 a.c. con tablillas de barro.
Grecia: tenan el registro y control del pago de los tributos y ejercan

tambin un verdadero control de las cuentas pblicas.
Egipto: Los escribas tenan a cargo el registro de entradas y los gastos

de los monarcas, adems, anotaban los botines de guerra, los campos sembrados de los adversarios y todo lo que iban acopiando por el camino.
Hacia el ao 3623 a.c. que utilizaba una especie de baco con esferas blancas y negras.
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En
la edad media, la actividad contable se encontraban en manos de los monasterios y escribanos. Italia fue el primer pas que impuso a los comerciantes la obligacin de llevar libros para el registro de sus operaciones en la edad moderna. 1473 hasta 1789 la contabilidad se pudo propagar gracias al uso de nmeros Arabicos y a la invencin de la imprenta.
Desde
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Italia Benedetto Contrulirangeo en sus trabajos publicados en 1473, seala el uso de 3 libros el mayor, el diario y el borrador o recordatorio; as mismo, fue el pionero en el estudio de la partida doble
La
En
obra mas conocida es la de Fray Luca de Pacciolo, llamada summa y publicado 1494, estableci las reglas para la aplicacin de los libros diario, mayor, inventario y borrador.
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Las Ordenanzas de Bilbao: obliga a llevar los libros por partidas dobles o sencillas y por decreto del 4 de diciembre de 1549 se obliga a los bancos y mercaderes a llevar cuenta en lengua castellana de las operaciones por medio de libros de Caja y Manual con el debe y el haber. En Amrica, los aztecas hacan clculos y cuenta de los tributos que imponan como lo refieren el cdice Mentocino. A partir del siglo XIX la contabilidad ha evolucionado con grandes aportaciones de Francia, Reino unido y principalmente Estados unidos a travs de sus universidades, asociaciones y firmas de contadores.
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La aportacin de Luca Pacciolo a la contabilidad financiera fue en el sentido de que recopilo los usos y costumbres de los comerciantes de Gnova y Venecia en su libro summa publicado en 1494, la contabilidad por partida doble, adems de otras valiosas contribuciones.
La partida doble, como teora descansa en el principio de la casualidad es decir, que toda causa tiene un efecto. Este al principio es fcilmente entendido si lo comparamos con aquella Ley del moviendo de Newton que nos dice que a toda accin corresponde a una reaccin.
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dice que en la contabilidad y la partida doble, que la causa es la operacin o la transaccin realizada por la entidad que genera un efecto o disminucin de activo, pasivo o capital.
Y
Se
el efecto se manifiesta en la contabilidad, no de manera simple sino siempre doble, a travs de un aumento y una disminucin, un aumento y un aumento o una disminucin y una disminucin en las cuentas del activo, pasivo y capital contable, y el efecto es doble.*
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INFORMACION CONTABLE
Que: Sea Convertible en $$$$$ Afecte a la empresa Pueda afectar a la empresa.
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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE

DATOS EVENTOS
SISTEMA DE INFORMACION
REPORTES FINANCIEROS PARA MEJORES PRACTICAS DE GESTION

Contabilidad Administrativa Contabilidad Financiera
Contabilidad de Costos
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REPORTES FINANCIEROS
Contabilidad Administrativa CONTROL DE GESTION Evaluacin del desempeo de las Distintas unidades de la empresa Contabilidad Financiera Anlisis de rentabilidad Endeudamiento y capacidad de Generar Caja EVA
Contabilidad de Costos DECISIONES PARA IMPULSAR Servicios, clientes. Estrategias de precio
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Eventos Econmicos
C/P F/U F/E E/R B/G
Contabilidad
Estados Financieros
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Sistema de informacin contable

USUARIOS
La direccin de la empresa Entidades de crdito Proveedores y clientes Gobierno Analistas financieros Control y gestin estudios y otorgamiento de crdito Riesgo de negociacin Auditoria y control Objetivos de valoracin
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EXTERNOS
INTERNOS
Gerencia Socios o Propietarios
Bancos y Corporaciones Cmaras de comercio Gobierno Clientes EMPRESA Proveedores Acreedores Inversionistas Bolsas de Valores Gremios industriales Publicaciones Financieras Comunidad en general
Juntas Directiva
Sindicatos
Empleados
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Permite compilar sintetizar, analizar y presentar los resultados obtenidos en diferentes ejercicios.
Se ha dividido en:

Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa. Contabilidad de Costos Contabilidad fiscal
La Contabilidad Financiera: tiene por finalidad el proporcionar informacin necesaria para su evaluacin a personas ajenas a la actividad del negocio.
La Contabilidad Administrativa, proporciona la informacin pertinente en forma clara y fidedigna a personal de la empresa y permitir la realizacin eficiente de programas de trabajo tendientes a lograr el xito empresarial.
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Contabilidad
de Costos: est integrada por la contabilidad administrativa mas parte de la contabilidad financiera, en el grado en que la contabilidad de costos proporciona informacin que ayuda a cumplir con los requisitos de los reportes externos Fiscal: Sistema de informacin orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones.
Contabilidad
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Es la compilacin de sucesos relacionados con la obtencin y aplicacin de recursos materiales expresados en utilidades monetarias.
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Las caractersticas de la informacin financiera son: la utilidad, confiabilidad y la provisionalidad. *UTILIDAD.- Es la caracterstica de la informacin financiera virtud de la cual esta se adecua al propsito del usuario, cuando su contenido informativo es: SIGNIFICATIVA, representada mediante smbolos -palabras y cifras- de la entidad econmica y su evolucin, su estado en el tiempo y sus resultados de operacin. RELEVANTE.- selecciona los elementos informativos para optimizar la comunicacin que emite. VERAZ.- Es objetivo la representacin financiera de la entidad. COMPARABLE.- Permite que la informacin pueda confrontarse en los diferentes puntos de tiempo para una entidad y entre 2 o mas entidades. OPORTUNO; significa que la adecuacin y utilidad de la informacin financiera no se logra, si no llega a manos del usuario para que pueda utilizarla y poder tomar decisiones a tiempo y oportunas.
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*CONFIABILIDAD.- Es la caracterstica de la informacin financiera, en virtud de la cual, es aceptada y utilizada por el usuario para tomar decisiones basados en ella. La informacin es confiable, cuando cumple los siguiente:
ESTABILIDAD. Asegurar la informacin obtenida con las mismas bases.
OBJETIVIDAD. Eliminacin de cualquier distorsin de tipo personal. VERIFICABILIDAD. Posibilidad de que aplicando un criterio o procedimiento para obtener informacin, se llega los mismos resultados.
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*PROVICIONALIDAD.- Es la caracterstica de la informacin financiera no representa hechos consumados. La necesidad de tomar decisiones obliga a efectuar en la vida de la entidad, la actividad econmica para presentar su situacin financiera y resultados, aunque estos no sean definitivos. La situacin financiera y los resultados finales de la entidad se conocen, cuando esta concluye su vida operativa. La provisionalidad constituye una limitacin a la precisin de la informacin.
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Econmicas y Sociales
Matemticas
CONTABILIDAD
Derecho
Administracin
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La contabilidad, para cumplir sus fines se auxilia de otras ciencias:

Administracin: optimizar el funcionamiento de los recursos
materiales y el talento humano en la empresa, del rea contable.

empresa, con el fin de no incurrir en errores civiles, fiscales, etc.
Derecho: para conocer el marco legal, que debe funcionar la
Estadstica: comparar los resultados financieros de la empresa en
los ejercicios que componen su vida activa, para la toma de decisiones oportunas.
Finanzas: determinar los recursos financieros e inversiones
necesarios, y la maximizacin de beneficios para la empresa. contable que faciliten la actividad financiera. ejercicio de la actividad contable etc.
Informtica: disear e implementar sistemas de informacin

Matemticas: la realizacin de las operaciones bsicas en el
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Admn. Financiera: que se persigue con el uso de la informacin contable, se puede clasificar en dos conceptos: Planeacin y control.
Planeacin: Proceso que sirve para acciones que deben realizar
en el futuro. Control: Procedimiento por el cual la administracin se asegura, en lo posible, que los programas de produccin, ingresos y utilizacin de los recursos, se realizan de acuerdo a las polticas establecidas.
La contabilidad tiene como objeto el registro histrico de las operaciones de la empresa, que sirven de base para la elaboracin de informacin de carcter financiero. Dichos informes pueden clasificarle en:
Estados Financieros Bsicos y Estados Financieros Auxiliares.
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Estados financieros bsicos: Determinan la situacin financiera y econmica de una empresa o muestran cual ha sido el desempeo de los recursos disponibles.
Balance General, que presenta la forma en que se han utilizado los recursos disponibles. Estado de Prdidas y Ganancias, muestra el rendimiento de la empresa en un perodo determinado.
Estados financieros auxiliares:

Sirven para complementar la informacin de los estados financieros bsicos y facilitan su evaluacin. Dentro de este grupo se encuentran:
cuadros analticos de costos, Flujos de caja, anlisis sobre variacin de produccin y dems datos estadsticos inherentes a la actividad de la empresa.
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El instituto de contadores pblicos, tiene como funcin: Publicar una serie de boletines sobre el tratamiento a los conceptos que integran a los estados financieros, y dar una base mas firme a los interesados en la misma evitando o reduciendo la discrepancia de criterios que muestran los estados financieros. Dichos procedimientos estn contenidos en boletines Principios contables bsicos. El boletn contiene el esquema bsico de la teora de la contabilidad financiera, y comprende el hombre jerrquico los siguientes conceptos:
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD REGLAS PARTICULARES CRITERIO PRUDENCIAL DE APLICACIN DE LAS REGLAS
PARTICULARES
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Ente econmico Prcticas Continuidad
Prudencia
Unidad de medida
Materialidad
Perodo
PC
Revelacin plena Valuacin
Mantenimiento Del Patrimonio
Esencia sobre forma
Asociacin
Realizacin
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Los principios de contabilidad son 9 y se encuentran agrupadas en 4 categoras especiales:

Entidad, Realizacin, Periodo contable. Valor histrico original, Negocio en marcha, Dualidad econmica.
Principios que identifican y delimitan al ente econmico y sus aspectos financieros.
Principios que establecen la base para cuantificar las operaciones del ente econmico y sus presentaciones.
Principios que se refieren a la informacin

Principios como requisitos generales del sistema
Revelacin suficiente.
Importancia relativa Consistencia.
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ENTIDAD: La actividad econmica es realizada por entidades identificables, la constituyen combinaciones de talento humano, recursos naturales y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los fines de la entidad.
Es decir la empresa realiza actividades que, como consecuencia y necesidad debe llevar contabilidad.
Con diferencia entre la personalidad jurdica de la entidad y la de sus socios o dueos; evitando de esta manera la mezcla de operaciones econmicas con los accionistas propietarios, acreedores deudores u otras empresas.
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REALIZACIN: La contabilidad cuantifica trminos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad econmica y ciertos eventos econmicos que la afectan.
Las operaciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica se considera por ello realizados:
Cuando ha afectado con otros clientes econmicos Cuando ha tenido lugar transformaciones internas que
modifican la estructura de recursos o de sus fuentes. Cuando ha ocurrido eventos econmico a la entidad o derivados, de las operaciones de esta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en trminos monetarios.
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PERIODO
CONTABLE:
Para conocer los resultados de operacin y la situacin financiera de la entidad que tiene una existencia continua, dividida en periodos convencionales el ao. Las operaciones y eventos as como sus efectos derivados, susceptibles de ser cuantificados se identifican con el periodo en que ocurre. En trminos generales, las costos y gastos deben identificarse con el ingreso que originaron, independientemente la fecha en que se paguen. El periodo contable puede variar de una empresa a otra, o dentro de la misma empresa se pueden dar periodos de informacin semanal, mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual. Un periodo contable no es lo mismo que un periodo fiscal que abarca estrictamente 12 meses.
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VALOR HISTRICO ORIGINAL:
Las transacciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica, se registran segn las cantidades de efectivo que se efectan, a su equivalente a la estimacin al momento que se consideren realizados contablemente. Estas cifras debern ser modificadas en el caso de que ocurran eventos posteriores que les hagan perder su significado, aplicando mtodos de ajuste. en forma sistemtica que preserva la incapacidad y objetividad de la informacin contable.
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NEGOCIO EN MARCHA : Se presume una existencia permanente, salvo especificacin en contrario (como es el caso de las empresas en proceso de liquidacin) por lo que las cifras de sus estados financieros representaran valores histricos, o modificaciones de ella sistemticamente.
DUALIDAD ECONMICA: los recursos de lo que dispone la identidad para la realizacin de sus fines y, las fuentes de dichos recursos, que a su ves son especificacin de los derechos que sobre los mismos existen considerados en su conjunto.
Este principio tambin se conoce como el principio de partida doble.
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REVELACIN
SUFICIENTE:
La informacin contable delos estados financieros debe tener en forma clara y comprensible todo lo necesario para jugar los resultados de operacin y la situacin financiera de la empresa.
La informacin de los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en trminos monetarios. Se debe equilibrar el detalle y multiplicar edad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la informacin.
IMPORTANCIA
RELATIVA:
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CONSISTENCIA
Los usos de informacin contable requiere que se siga procedimientos de cuantificacin que permanezcan en el tiempo. La informacin contable debe ser obtenida mediante la aplicacin de los mismos principios y reglas particulares de cuantificacin para que mediante la comparacin de los estados financieros de la identidad se pueden conocer su evaluacin y mediante la comparacin con estados de otras identidad econmicas, conocer su posesin relativa.
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CRITERIO
PRUDENCIAL
Es el critico utilizado por el contador publico, podr elegir de entre diversas alternativas que se presenten simultaneas, aquella que satisfaga ms adecuadamente los requerimientos de informacin financiera. Por lo que en caso de duda o incertidumbre es necesaria que el contador utilice un criterio basado en su juicio profesional apoyando en la prudencia, que le permite apegarse a los requisitos establecidos por la doctrina y practica contable.
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REGLAS PARTICULARES
Son la especificacin individual y concreta de los conceptos que integran a
los estados, financieros se divide en:
reglas de valuacin reglas de presentacin.
Las primera se refiere a la aplicacin de los principios y a la cuantificacin
de los estados financieros.
La segunda se refiere al modo particular de incluir adecuadamente cada
concepto en los estados financieros.
Las reglas aparecen en los boletines emitidos por la comisin de principios

1. Efectivo 2. Inversiones temporales. 3. Cuentas para cobrar. 4. Inventarios. 5. Pagos anticipados. 6. Inmuebles, maquinaria y equipo. 7. Inversiones permanentes. 8. Intangibles. 9. Pasivo. 10.Crdito definidos. 11.Capital contable. 12.Contingencia y compromiso
de contabilidad y de esta manera existen reglas para los siguientes partidas:
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Expresan la situacin de la empresa. Estos estn integrados por: El Balance General Estado de G y P Tambin pueden existir informes adicionales a criterio de la gerencia como son: Estado de Costo Estimado Estadsticas de ventas, etc. La gerencia los utiliza para evaluar su actuacin y determinar su posicin financiera cada mes. Presentan cifras mensuales y acumuladas durante un ejercicio. Cualidades. Presenta propuestas para el buen funcionamiento de la empresa. Contiene los parmetros de una buena comunicacin: claridad, coherencia, estratificacin, etc.
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Contiene
todas las cuentas que se estima sern necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro debern agregarse al sistema. Objetivos.
Permitir que distintos empleados puedan mantener
registros coherentes con la implementacin de un catalogo de cuenta similar. Facilitar el trabajo contable cuando se trata de consolidad cifras financieras. Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o entidad.
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Balance General 1. Activo 2. Pasivo 3. Capital Estado de Resultado 4. Ingreso 5. Costos 6. Gastos 7. Otro ingresos 8. Otros egresos En las cuentas fundamentalmente se anotan las partidas dbito y crdito para obtener un balance. La codificacin es una operacin preliminar para la clasificacin. Manual de procedimiento: es la gua que explica como podemos utilizar el catalogo. Nos indica cuales son las cuentas deudoras o acreedores.
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Son formas impresas con la finalidad de recaudar informacin en las diferentes reas de una empresa. Constituyen un elemento que siempre y cuando est autorizado (firmado), podr servir como comprobante para garantizar una operacin. Requisitos de todo formulario: 1) Numeracin 2) Que contenga todo los datos necesarios para facilitar el control. 3) Redaccin clara, sin errores. 4) Adems del original, emitir las copias necesarias 5) Poseer firmas Entre los principales formularios tenemos:
Facturas Recibo Ordenes de compra Otros, etc.
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PLAN UNICO DE CUENTAS - PUC
CLASE DE PUC Comercial Hospitalario Solidario Publico Industrial Seguros Mineros Financiero
CODIFICACION y NIVELES de las CUENTAS del PUC Digito 1 clase Digito 2 grupo Digito 3 y 4 cuenta Digito 5 y 6 sub. cuenta Digito 7 y 8 cuentas auxiliares
Orden y Jerarqua = Liquidez

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Son aquellos en los que se anotan de manera definitiva la informacin que aportan los formularios. Se sientan las operaciones de la empresa con el fin de cumplir las obligaciones que impone la ley a este respecto y lograr la informacin o los datos necesarios para conocer su situacin y resultados mediante balances y estados demostrativos de ganancias y prdidas.
Los Diarios: en los que se registran cronolgicamente las operaciones. Son conocidos tambin como libros de entrada original.
El mayor general: recoge informacin que previamente se anotan en el diario. Es el libro oficial, ya que sirve de fuente de informacin para conformar los estados financieros.
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LIBROS DE CONTABILIDAD
Mayor y Balances
Presenta el saldo de las cuentas mayores a una fecha determinada Presenta el movimiento debito y crdito de las cuentas y los comprobantes empleados en un periodo determinado
Diario Columnario
Inventarios y Balance
Presenta la composicin de una cuenta.

Es el libro empleado por el rgimen Simplificado para registrar el movimiento del efectivo diariamente LUIS EDUARDO VALENAZUELA
Libro fiscal
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La
comprobacin de las operaciones: cada cosa que se registre debe tener un comprobante (documento, factura etc.) Libros de contabilidad: donde se hacen los registros Contables son exigidos por el Cdigo del comercio. El diario-operaciones del da a DIA El mayor-agrupa y recopila las cuentas El de inventarios - representa la historia resumida de la actuacin de la empresa.
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Balance:
Es un listado detallado de los bienes y deudas que posee el comerciante, y con los que empieza su actividad comercial. El propsito es conocer en un momento determinado o predeterminado los valores que corresponden al Activo y al Pasivo.
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Partes del balance: ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO. Activo: esta constituido por todos los bienes (tangibles e intangibles)(efectivo, fondos en bancos, mercancas, materias primas, vehculos, muebles y enseres. Pasivo: esta constituido por todas las deudas y obligaciones a cargo (cuentas por pagar, prestamos bancarios, cesantas, etc.). Patrimonio: lo que le pertenece al propietario, en bienes, valores y derechos
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01/03/2014
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ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Recursos de la empresa
Forma de financiacin de recursos
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Ecuacin
del Balance: Activo = Pasivo total Activo = pasivo + Patrimonio Ecuacin patrimonial: Activo pasivo = Patrimonio
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CUENTA CONTABLE
DEBITO
CREDITO
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La partida doble: es un sistema contable, de origen italiano aprox. Ao 1492. Consiste en: debe existir igualdad matemtica en los cargos (anotaciones al debito) y los abonos (anotaciones al crdito). lo que quiere decir que si una persona entrega hay otra que recibe. no puede existir deudor sin acreedor y lo contrario
Cuenta: es cualquier medio para registrar los aumentos y disminuciones en un activo, pasivo o un valor neto. Se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diariamente realiza una empresa. Asiento: Toda operacin que se registre en los libros.
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Una
cuenta presenta un esquema divido en tres partes
1. Nombre completo de la cuenta 2. Debe, el lado izquierdo, para registrar los dbitos (cargos) 3. Haber, el lado derecho, para registrar los crditos (abonos)
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1.Principales: Reales o de Balance (forman parte del balance general-representan valores tangibles como las propiedades y las deudas) 2. Transitorias: Nominales o perdidas y ganancias Representan ingresos, costos, gastos y resmenes. Dan a conocer las utilidades de la empresa. Son transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable 3. Cuentas de orden. Son aquellas que no afectan el activo ni el pasivo. Dineros, documentos y bienes que estn en poder de la empresa, que no son de su propiedad, sino que los ha recibido de otra para su custodia, manejo o negociacin.
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1.Principales: Reales o de Balance Activos, Pasivos y Patrimonio 2. Transitorias: Nominales o perdidas y ganancias
Ingresos: Valores que recibe una empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia. Gastos: Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para un buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una prdida porque esos valores no son recuperables. Ejemplo: Pago de sueldos, arrendamientos, servicios pblicos y otros. Costos:. Son aquellos que tienden a fluctuar en proporcin al volumen total de la produccin, de venta de artculos o la prestacin de un servicio, se incurren debido a la actividad de la empresa
.
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Preguntas que se deben hacer. Qu objetos, cosas, elementos o hechos motivan la operacin contable? Cul es el costo o Valor Total de la operacin? Qu se ha recibido por la operacin? Qu se ha entregado a cambio? Que cuenta(s) recibe y qu cuenta(s) entrega?
Ejecucin o Contabilizacin.
Se debita la cuenta que recibe (los valores al DEBE) y se acredita la cuenta que entrega (los valores al HABER).
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IVA: Impuesto a las ventas. A partir del 1. De abril de 1984 los productores, importadores y los comerciantes deben cobrar el impuesto en el momento de vender los artculos producidos, importados y comercializados por ellos. Tambin lo deben cobrar las personas que presten algunos servicios gravados como parqueaderos, clubes sociales y deportivos, reparaciones, seguros, restaurantes, hoteles, servicio telefnico, computacin y procesamiento de datos y otros. En general es del 16%, pero en algunos casos cambia. Elementos del IVA
Sujeto activo: DIAN Sujeto pasivo:
Contribuyente o responsable Consumidor

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Retefuente: retencin en la fuente Mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios por el cual una persona (retenedor) deduce a otra (retenido) un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crdito, en compras o servicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuestos en nombre de la administracin de impuestos nacionales (DIAN) Agentes retenedores: personas naturales o jurdicas.
Generalmente es del 3,5 %, ejercicio
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Aplicacin de la retencin en la fuente Sobre salarios e ingresos laborales gravables Por servicios Sobre honorarios Por comisiones Por lotera, rifas, apuesta y similares. Por arrendamientos Por compras Otros Excepciones en la retencin. Descuentos en la retencin Autorretencin Certificados de retencin
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Cotizacin:
documento pedido a solicitud
del cliente
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Contrato de trabajo: El contrato de trabajo puede ser verbal o escrito

Concepto Elementos de contrato de trabajo Duracin del contrato de trabajo Terminacin del contrato de trabajo Indemnizaciones
Liquidacin de la nmina
Valor devengado: Es la suma que el empleador paga al trabajador. Est formado por los conceptos que constituyen salarios.
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Salario = No solo la remuneracin ordinaria fija o variable,
sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o especie y como contraprestacin directa del servicio. Pueden ser primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor de trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en das de descanso obligatorio, porcentaje sobre ventas y comisiones. Salario mnimo legal: las empresas deben pagar a los trabajadores que laboren la jornada legal de 48 horas semanales, El empleador y el trabajador pueden convenir libremente el salario, pero respetando siempre el mnimo legal Para el ao 2008, el salario mnimo mensual legal es de $461.500
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90
Son aquellos que presentan la situacin de la empresa, como El Balance General; El Estado de Resultado, etc. Los estados financieros resultan de la relacin entre los rubros del activo que representan recursos lquidos y las deudas de la empresa a cancelar dentro de los mismos plazos de liquidacin del activo. El Balance General presenta la situacin de una empresa es decir sus recursos de operacin as como sus deudas a corto/largo plazo. El Estado de Resultado explica si la empresa obtuvo algn tipo de beneficio o fracaso durante un perodo determinado.
91
CONTABILIDAD Sistema de Informacin
INFORMAR AL PBLICO
Confiable Equitativa Comprensible til ntegra
Objetiva Lgica Oportuna Razonable Verificable
SITUACION DE LA EMPRESA
92
Bsicos
Balance General
Estado de Resultados
PROPOSITO GENERAL
Flujo de efectivo
Cambios en el patrimonio
Cambios en la situacin
Financiera
Consolidados
Relacin entre subordinados
93
Balance
inicial EF Intermedios Estado de Costos Estado de Inventarios EF Extraordinarios EF Liquidacin EF con otros principios contables
PROPOSITO ESPECIFICO
94
ESTADOS FINANIEROS OBLIGATORIOS
Balance
Estado
representado
General;
Que tengo y en que esta
Cambios Cambio
recursos y como los multiplico

cambia mi inversin
De Resultados; Que hago con mis En El Patrimonio; como
con cuanto dinero cuento realmente Flujo de Efectivo; por que concepto entra y sale $$$$
En La Situacin Financiera;
95
ESTADOS E INFORMES COMPLEMENTARIOS
Flujo
de Caja Conciliaciones Bancarias Proveedores, o, Cuentas por Pagar Clientes, o, Cuentas por Cobrar Calificacin de la cartera Clientes
96
Comparativos
Revelaciones
Certificados Dictaminados
97
Propsito general Reconocimiento hechos econmicos Causacin Valor histrico Moneda funcional Ajuste unidad de medida Provisiones y contingencias
Clasificacin Asignacin Diferidos Asientos contables Verificacin de afirmaciones Ajustes Cierre Afirmaciones posteriores al cierre
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

98
B/G
F/E
Efectivo
E/R
Caja Final
Utilidad Del periodo
Utilidad Neta
99
BALANCE GENERAL 2001 ACTIVO CORRIENTE Disponible Inversiones Deudores Inventarios Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO Y PATRIMONIO CORRIENTE 2.102.841,00 Obligaciones Financieras Proveedores 346.000,00 Cuentas por Pagar Impuestos. Gravmenes y Tasas 342.980.930,00 Obligaciones Laborales Pasivos Estimados 49.205.087,00 Ingresos Recibidos por Anticipado 394.634.858,00 Total Pasivo Corriente NO CORRIENTE Otros Pasivos PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Total Pasivo PATRIMONIO Capital Suscrito y Pagado Propiedad Planta y Equipo - Neto 14.550.694,00 Reserva Legal Revalorizacin del Patrimonio Utilidades Acumuladas Aos Ant. Activos Dif eridos Total Activo no Corriente TOTAL ACTIVO CUENTAS DE ORDEN 26.890.215,00 Prdida del Ejercicio (Utilidad) 41.440.909,00 Total Patrimonio 50.000.000,00 4.780.562,00 14.440.006,00 (7.796.285,00) (21.167.573,00) 40.256.710,00 436.075.767,00 147.936,00 9.602.439,00 395.819.057,00 148.067.798,00 153.356.780,00 60.883.932,00 11.064.206,00 12.843.902,00 386.216.618,00 2001
436.075.767,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 147.936,00 CUENTAS DE ORDEN
10 0
EXPORTAYA LTDA
ESTADO DE RESULTADOS
CONCEPTO
Ventas (-) Costo de ventas Utilidad bruta
PESOS
DOLARES
$ 3,184,992,000 $1,401,845 $ 2,450,016,000 $1,078,352 $ 734,976,000 $323,493 $30,755 $70,092 $222,645 $77,926 $144,720
10 1
(-)Gastos Administrativos $69,876,000 (-)Gastos financieros $ 159,249,600 Utilidad antes de impuestos $ 505,850,400 (-)Impuesto sobre la renta $ 177,047,640 UTILIDAD NETA $ 328,802,760
Los inventarios constituyen las partidas del activo corriente que estn listas para la venta. Mercanca que posee una empresa en el almacn valorada al costo de adquisicin, para la venta o actividades productivas.
El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de compras, que deber gestionar las compras de los inventarios siguiendo el proceso de compras.
Existen varios mtodos para llevar el manejo y control de inventarios, los cuales son:
PEPS (Primero en Entrar Primero en Salir) UEPS (Ultimo en Entrar Primero en Salir) Promedio ponderado
102
Mtodo PEPS: tipo de inventario perpetuo que detalla por medio de la Tarjeta de Control de inventario, las salidas y entradas de las mercancas. Establece que la primera mercanca que se compra es la primera en venderse o salir. Mtodo UEPS: tipo de inventario perpetuo que estable que las ltimas mercancas que se comprar son las que primero se venden o salen. Entre las medidas de control interno tenemos: 1) Hacer conteos fsicos peridicamente. 2) Confrontar los inventarios fsicos con los registros contables . 3) Proteger los inventarios en un almacn techado y con puertas de manera que se eviten los robos . 4) Realizar entrega de mercancas nicamente con requisiciones autorizadas. 5) Proteger los inventarios con una pliza de seguro. 6) Hacer verificaciones al azar para comparar con los libro contables.
103
son partidas de origen acreedor y forman parte de las cuentas nominales y del estado de resultado.
Los ingresos se originan por diferentes conceptos como por ejemplo: Ventas, honorarios, intereses, comisiones, etc.
Catalogo de Cuentas
Caja y Banco 111 112 113
Efectivo Caja chica Bancos 1131 Banco de Reservas 1132 Banco Popular 1133 Banco del Comercio
104
Cuentas por Cobrar 121 Cuentas por cobrar clientes 122 Cuentas por cobrar funcionarios y empleados 123 Otras cuentas por cobrar 12R Reservas para cuentas incobrables 13 Inventarios 131 Mercancas 132 Materia prima 133 Productos en proceso 134 Productos terminados Activos Fijos 21 Terrenos 22 Edificios 22D Depreciacin acumulada edificios 23 Maquinarias y equipos 23D Depreciacin acumulada de maquinarias y equipos 24 Equipos de transporte 24D Depreciacin acumulada equipos de transporte 25 Muebles y equipos de oficina 25D Depreciacin acumulada muebles y equipos de oficina
105
23
Maquinarias y equipos de origen deudor se debita cuando se adquiere maquinarias y equipos se acredita cuando se venden las maquinarias y equipos
23D Depreciacin acumulada maquinarias y equipos de origen acreedor por en contraposicin de la cuenta maquinarias y equipos se debita cuando se vende alguna maquinaria y equipo se acredita para cargar la depreciacin de una maquinaria o un equipo
24
Equipos de transporte de origen deudor se acredita cuando se vende un equipo de transporte
24D Depreciacin acumulada de equipo de transporte de origen acreedor por ser en contrapartida se debita cuando se vende un equipo de transporte
10 6
Activos Diferidos 31 Gastos pagados por anticipado de origen deudor se debita cuando se paga un gasto por anticipado se acredita cuando se va consumiendo el gasto pagado por anticipado
311 Seguro pagado por anticipado es un gasto pagado por anticipado es una cuenta auxiliar se debita cuando se paga un seguro por anticipado se acredita cuando se va consumiendo un seguro pagado por anticipado
10 7
Pasivos (2) 41 Cuentas por pagar de origen acreedor se debita cuando la empresa para una deuda que tiene con terceros se acredita cuando la empresa contrae una deuda 42 Documentos por pagar de origen acreedor se debita cuando la empresa para una deuda que tiene con una empresa validada por un documento se acredita cuando la empresa contrae una deuda garantizada por un documento 43 Retenciones por pagar de origen acreedor se debita cuando la empresa paga la retencin que le hizo a los empleados
10 8
Capital (3) 51 Capital es de origen acreedor se acredita cada vez que la empresa vende acciones comunes se debita cuando la empresa compra acciones de otra empresa Resultado del periodo es de origen acreedor se debita para cerrar las cuentas de costos y gastos al final de un periodo contable se acredita para cerrar la cuenta de ingresos
52
109
Ingresos (4) 61 Ventas es de origen acreedor se debita para cerrarla al final del periodo contable se acredita para registrar la venta de una mercanca
611 Ventas al contado es una cuenta auxiliar de la cuenta de ventas se debita para cerrarla al final de un periodo contable se acredita para registrar la venta de una mercanca al contado 612 Ventas a crdito es una cuenta auxiliar de la cuenta de ventas se debita para cerrarla al final del periodo contable se acredita para registrar la venta de mercancas a crdito
11 0
Costos (4) 400 Costo de ventas de origen deudor se debita si se compra mercancas siempre y cuando se use el mtodo fsico para el registro de operaciones se acredita para cerrarla al fina del perodo contable Gastos (5) 100 Gastos generales y administrativos de origen deudor se debita siempre y cuando la empresa realiza un gasto se acredita cuando se cierra al final del perodo
1001 Gastos de sueldos es auxiliar de la cuenta de gastos generales y administrativos se debita cada vez que la compaa para sueldos se acredita para cerrarla al final del perodo
111
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Objetivo: Estructurar el estado de situacin financiera con base en la aplicacin de la teora de la partida doble, para conocer los recursos, obligaciones y patrimonios de una entidad econmica. BALANCE GENERAL
ELEMENTOS Activo Pasivo Capital contable ECUACIN CONTABLE FORMA DE PRESENTACIN Cuenta Reporte TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE REGLAS Aumento Disminucin
112
EMPRESA S. A. BALAN C E G EN ERAL

al 31 de Diciembre de 1991
ACTI VOS A c t ivos Cor r ient es

X X XX
PA SIVOS Pasivos Cor r ient es

X X XX
A c t ivos Fijos
X X XX
P a sivos La r g o P la z o
X XX XX XX
O t r os P a sivos
X
I nve r sione s P e r ma ne nt e s
X X XX
T ot a l P a sivos CAPI TAL

XX XX XX XX XX
O t r os A c t ivos:
X X
XXX XXX
T ot a l d e A c t ivos C ue nt a s d e O r d e n P r o
X X Firmas
Tot al Cap it al Tot al Pasivo + Cap it al
C ue nt a s d e O r d e n p or C ont r a
X X
XXX
XXX
Representante
Legal
LUIS EDUARDO VALENAZUELA Matrcula No.
Revisor Fiscal
Contador Matrcula No.
113
* En efectivo
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Efectivo (+)
* En especie
ACTIVO = PASIVO +
Capital (+)
PATRIMONIO
Activos fijos (+)
Capital (+)
01/03/2014
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
Efectivo (+) Activos fijos (+)
Obligacin bancaria (+)
Capital (+)
01/03/2014
* En efectivo
Efectivo (-) Activos fijos (+)

* Con deuda ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Activos fijos (+)
Obligacin bancaria (+)

01/03/2014
* En efectivo
Efectivo (+) Activos fijos (-)

* Con deuda ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Activos fijos (-) Cuentas por cobrar (+)

01/03/2014
* De contado
Efectivo (-) Inventarios (+)

* A crdito ACTIVO
Inventarios (+)
PASIVO
Cuentas por pagar (+)
PATRIMONIO
01/03/2014
* De contado
Efectivo (+)
Ventas (+)
* A crdito ACTIVO
Cuentas por cobrar (+)
PASIVO
PATRIMONIO
Ventas (+)
01/03/2014
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
Inventario (-)
Costo de ventas (-)
01/03/2014
* De contado
ACTIVO
Efectivo (-)
PASIVO
PATRIMONIO
Costo / Gasto (-)
* A crdito ACTIVO = PASIVO

Cuentas por pagar (+)
PATRIMONIO
Costo / Gasto (-)
01/03/2014
USO
Se paga o reconoce que se va a pagar

Primer momento ACTIVO
Efectivo (-) Gasto pagado por anticipado (+)
01/03/2014
PASIVO
PATRIMONIO
USO
Uso a travs del tiempo

ACTIVO
Gasto pagado por anticipado (-)
PASIVO
PATRIMONIO
Gasto (-)
01/03/2014
Se recibe el servicio o producto DECISION

Efectivo (-) Gasto diferido (+)
PASIVO
PATRIMONIO
01/03/2014
Se recibe el servicio o producto
DECISION Se paga o reconoce que se va a pagar
Reconocimiento a travs del tiempo

ACTIVO
Gasto diferido (-)
PASIVO
PATRIMONIO
Gasto (-)
01/03/2014
ENTREGA
Se recibe el pago

Efectivo (+)
PASIVO
Ingreso recibido por anticipado (+)
PATRIMONIO
01/03/2014
ENTREGA
Se recibe el pago
Entrega del producto o servicio

ACTIVO = PASIVO
Ingreso recibido por anticipado (-)
PATRIMONIO
Ingresos (+)
01/03/2014
Pago de intereses
Se recibe un prstamo ACTIVO

Efectivo (-)
PASIVO
PATRIMONIO
Gasto intereses (-)
01/03/2014
Pago de intereses
Se recibe un prstamo
Momento del pago ACTIVO =
Efectivo (-) Intereses pagados por anticipado (+)
PASIVO
PATRIMONIO
01/03/2014
Causacin
Se recibe un prstamo Momento de causacin ACTIVO

Intereses pagados por anticipado (-)
PASIVO
PATRIMONIO
Gasto de intereses (-)
01/03/2014
131
Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio a una fecha determinada. El balance general presenta situacin financiera del negocio por que, muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, as como el valor del capital.
13 2
133
ESTRUCTURA BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO
Bienes y derechos con los que cuenta una empresa
Deudas para con Terceros

PATRIMONIO
Deudas para con los dueos de la Empresa

13 4
ESTRUCTURA BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO
Bienes y derechos con los que cuenta una empresa
Deudas para con Terceros

PATRIMONIO
Deudas para con los dueos de la Empresa
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO
Corriente Disponible Inventarios Cuentas por Cobrar Fijo Inversiones Terrenos Edificios Vehculos Otros Activos Diferidos Licencias
Corrientes y No C. Bancos Aportes Proveedores Nminas Utilidades Impuestos Valorizaciones Judiciales Reservas
PATRIMONIO
Aportes Utilidades Valorizaciones Reservas
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL CUENTAS DE ORDEN
CUENTA DE
CUENTA DE ORDEN ACREEDORA
ORDEN DEUDORA
A. Activo
Los activos son los bienes de propiedad de la empresa. Comprenden todo aquello de valor que est posea y que pueda ser representado en trminos de dinero. CLASIFICACION
Activo:
1. 2. 3. 4. Activos Corrientes Activos Fijos Inversiones Permanentes Otros Activos
13 8
Corriente
Fcil realizacin Intencin de convertirlo en efectivo en el corto plazo Carcter de permanencia Utilizados en las operaciones normales
Fijo
Inversiones Permanentes
Carcter permanencia Operaciones normales Animo de lucro, poder o dominio
Otros
No poseen caractersticas de otro grupo

139
1. LOS ACTIVOS CORRIENTES

Disponible Caja:
Caja General Caja menor Moneda extranjera
Bancos:
Moneda Nacional Moneda extranjera
Remesas en trnsito Cuentas de ahorro Fondos Rotatorios Inversiones temporales Ttulos o Valores de fcil realizacin Acciones Bonos Certificados Papeles Comerciales, Ttulos Aceptaciones Bancarias o Financieras Derechos Fiduciarios y otras inversiones
140
Deudores:
Clientes:
Nacionales Extranjeros Casa Matriz Accionistas o Socios Particulares y otras
Cuentas Corrientes Comerciales:
Anticipos y Avances Depsitos Promesas de compraventa Ingresos por cobrar:

Dividendos Intereses Comisiones Honorarios Arrendamientos etc.
Anticipos a Impuestos, Impuestos a favor Retenciones en la fuente IVA a favor Cuentas por Cobrar a trabajadores Prstamos a particulares Deudores Varios Menos provisiones para deudas de dudoso recaudo
141
Inventarios:
Materias Primas Productos en Proceso Obras de Construccin en Curso Obras de Urbanismo Contratos en Ejecucin Cultivos en desarrollo Productos Terminados Productos agrcolas y forestales Subproductos Productos de pesca Mercancas Semovientes Materiales Repuestos y accesorios: Combustibles Abonos Cristalera Materiales y repuestos Dotaciones, etc. Envases y Empaques Inventarios en Trnsito Provisiones: Por obsolescencia, por diferencia de inventario fsico, por prdidas, etc.
142
Pagos anticipados:
Intereses pagados por anticipado Seguros pagados por anticipado Arrendamientos pagados por anticipado Impuestos pagados por anticipado
143
Los activos fijos estn formados por las propiedades de naturaleza relativamente permanente, que se emplean en una empresa para sus operaciones sin la intencin de venderlos. Los activos fijos pueden ser: Tangibles o Intangibles Tangibles: si tiene sustancia corprea, es decir fsicos. Como por ejemplo: Edificios- sujetos a depreciacin; Bosques- sujetos a agotamiento Intangibles: como las patentes, derecho de autor, su valor reside en los derechos que posee el propietario.
144
ACTI V O S FI J OS
TANGIBLES A. Activos Fijos de Planta Terrenos 1. No. Depreciables Construcciones en Curso Maquinaria en Montaje Edificios Maquinaria Herramientas Equipos Minas Pozos de Petrleo Gases Naturales Bosques Canteras, etc.
2. Depreciables
B. Recursos Naturales
INTANGIBLES Patentes Concesiones Mejoras en Propiedad Arrendada Primas de Arrendamiento Good - W ill Avaluado Marcas Comerciales Avaluadas
A. Sujetos a Amortizacin
B. No Sujetos a Amortizacin
145
Es una deduccin tributaria permitida por el gobierno para recuperar la prdida de valor de los activos fijos tangibles (excepto terrenos) que sufren desgaste como consecuencia de su uso y paso del tiempo en la actividad productora. El concepto se puede usar como: Deduccin tributaria, Costo de operacin, Mecanismo generador de fondos de reemplazo de equipos, Medida de prdida del valor del activo.
146
Si
un comerciante compra artculos para la venta y no son elementos de trabajo no son estn sujetos a depreciacin. El dinero se gasta, y las cosas tambin se van gastando con el tiempo hasta que llega el da que ya no sirven mas. Qu es la depreciacin? La depreciacin es el valor que van perdiendo los activos fijos de la empresa como consecuencia del desgaste por uso.
147
los Activos Fijos es un gasto real y algn da hay que reemplazarlos. Activos fijos que se deprecian Para calcularla, la ley estipula que los bienes de la empresa duran determinado nmero de meses. Vida til. 60 meses (5 aos) 120 meses (10 aos) 60 meses (5 aos) 240 meses (10 aos) 36 meses (3 aos)
Los vehculos Maquinaria y equipo Muebles y enseres Edificios y terrenos Equipos de cmputo
Clasificar los bienes de la empresa segn sus categoras Averiguar el valor de cada categora Calcular la depreciacin para cada categora
148
Tasa
anual de depreciacin. Maquinaria y Equipo 10% anual Muebles y enseres 10% anual Herramientas 10% anual Vehculos automotores 20% anual Inmuebles 5% anual
149
Activos no depreciables

Terrenos Construcciones en proceso Maquinaria en montaje Muebles y enseres en fabricacin.
Vida til: va desde la fecha de compra de dicho activo hasta cuando la empresa no lo utiliza ms, bien por desgaste total (inservible), bien por obsoleto (inadecuado). Tasas de depreciacin: Las tasas de depreciacin son los porcentajes en que anualmente se va reduciendo el costo de los activos por razn del desgaste o deterioro
150
3. INVERSIONES PERMANENTES
Las inversiones Permanentes son activos que se
adquieren, con carcter de permanencia, con excedentes de efectivo que la empresa no necesita en sus operaciones. Tienen adems la caracterstica de ser adquiridos con nimo de lucro, de poder o de dominio. Los rubros principales de las inversiones permanentes son:
1. Acciones en Compaas Filiales o Asociadas 2. Edificios para arrendamiento 3. Ttulos valores de vencimiento a largo plazo
Los activos del grupo 1), sirven para asegurarle a la
empresa el control de las compaas filiales o asociadas. Los activos de los grupos 2) y 3), se adquieren en general, con fondos excedentes, para producir utilidades adicionales permanentes a la empresa.
151
4. OTROS ACTIVOS El Balance presenta bajo este ttulo a aquellos activos que por sus caractersticas no pueden pertenecer a ninguno de los grupos anteriores tales como: activos improductivos o activos que sirven a finalidades sociales o para el bienestar de los trabajadores, participaciones en corporaciones, asociaciones o fundaciones sin nimo de lucro, objetos de arte y similares. Se clasifican en este grupo adems, gastos diferidos, fondos con destinacin especfica, prstamos a largo plazo y todos los que no cumplan las caractersticas de los grupos anteriores. Los gastos diferidos son pagos hechos por servicios ya recibidos, pero que por alguna razn, no es correcto cargarlos contra los ingresos de un solo ejercicio, entonces se activan y amortizan en perodos posteriores.
152
Acciones en compaas filiales o asociadas Ttulos valores de vencimiento de largo plazo
Otros activos
Gastos diferidos Fondos de destinacin especfica Prstamos de largo plazo

153
B. Pasivo
Representa obligaciones que la empresa adquiere con terceras personas denominadas acreedores. Estas obligaciones provienen de recursos adquiridos por la empresa y que en la fecha del balance todava no ha cancelado, servicios recibidos y no pagados o compras a crdito sin cancelar o prstamos en dinero que la empresa recibe como: Obligaciones Bancarias, Acreedores Varios, Porcin Corriente de las obligaciones a largo plazo etc.
154
Corriente
Pagos en un periodo no mayor a 1 ao Deudas pagaderas en un periodo mayor a 1 ao Provisiones para posibles contingencias
Largo Plazo
Otros
15 5
CLASIFICACION B. Pasivo: 1. Pasivos Corrientes 2. Pasivos a Mediano Plazo 3. Pasivos a Largo Plazo 4. Otros Pasivos
1. LOS PASIVOS CORRIENTES: Son obligaciones cuya cancelacin debe hacerse en un lapso no superior a un ao a partir de la fecha del balance. Las cuentas que con mayor frecuencia encontramos en este grupo son: Sobregiros Bancarios Prstamos bancarios a corto plazo Documentos por pagar Cuentas por pagar Impuestos por pagar Gastos por pagar Dividendos por pagar Ingresos no devengados o diferidos Cesantias por pagar Vencimientos de obligaciones a largo plazo LUIS EDUARDO VALENAZUELA
156
2. PASIVOS A MEDIANO PLAZO:
En Colombia no est definido el mediano plazo. La mayora de las empresas no utilizan este grupo, pero las que lo hacen deben informar qu entienden por mediano plazo. Puede estimarse el mediano plazo como un lapso superior a un mes e inferior a tres, cuatro o cinco.
3. PASIVOS A LARGO PLAZO: Este grupo comprende las deudas pagaderas despus de 6 meses, cuando no se estima el grupo a mediano plazo. De lo contrario, comprende las que se vencen despus del mediano plazo. 4. OTROS PASIVOS: Pasivos contingentes: Llamados tambin de contingencia, son provisiones generadas en gastos que se hacen para proteger a la empresa de posibles contingencias futuras. Ejemplo: Provisin para indemnizaciones por despido, coaseguros o autoseguros, demandas laborales pendientes, etc.
157
Capital Aportes Supervit de capital pagado Reservas y utilidades por distribuir
Sociedad Annima Sociedad Limitada
Anteriores aos
Supervit
Utilidades del Periodo

158
C. Capital o Patrimonio de los Accionistas Al grupo de cuentas que conforman el capital de la empresa se le conoce con los siguientes nombres: Capital contable, Propiedad, Patrimonio, Valor neto, Participacin de los Propietarios o Patrimonio de los Accionistas. Conforman este grupo cuentas que representan el origen del capital. Capital:

Propiedad Individual o Propiedad Social Supervit de capital pagado Reservas y Utilidades por distribuir Supervit: de Good Will, de Valorizacin, etc. Revalorizacin del patrimonio Utilidades del Perodo
159
ACTIVOS Activos Corrientes Efectivo 800 Inversiones 2.000 Otros 1.000 Total Activos Corrientes
DAVID ROJAS BALANCE GENERAL persona natural al 31 de Diciembre de 1991 cifras en $(000) PASIVOS Pasivos Corrientes Gastos por Pagar Tarjetas de Crdito Cuentas x Pagar Vehculo Total Pasivos Corrientes
3.800
25 300 1.100 1.425
Activos Fijos Casa de Habitacin Muebles y Enseres Vehculo Total Activos Fijos
30.000 5.000 4.000

39.000
Pasivos Largo Plazo Hipoteca Casa Total Pasivos Patrimonio Patrimonio David Rojas
18.000 18.000
19.425 23.375
Total Activo
42.800
Pasivo + Patrimonio
42.800
160
Balance General de una empresa de un slo dueo:
LA TI EN D A MI A BALAN C E G EN ERAL
al 31 de Diciembre de 1986 cifras en $(000)
ACTI VOS A c t ivos Cor r ient es

Caja Bancos Inversiones Temporales Documentos por Cobrar Cuentas x Cobrar Clientes Avances a empleados Avances a proveedores Otras Total Cuentas por Cobrar Provisin Deudas malas Ingresos por cobrar Inventario Mercanca Pagos Anticipados Total Activo Corriente 7.800 59.280 67.080 21.696 53.940 164.000 4.812 28.702 5.866 203.380 -15.536 187.844 3.812 190.875 5.904 531.151
PA SIVOS Pasivos Cor r ient es

Prstamos Bancarios Documentos por pagar Proveedores Otros acreedores Impuestos de Renta Gastos por pagar T. pasiv. Corrientes P a s iv o s L a r g o P la z o Pagar O t r o s P a s iv o s Cesantas Total Pasivos 70.000 32.434 119.505 18.100 10.439 3.950 254.428 105.500 22.018 381.946
A c t ivos Fijos
Mobiliario Almacn Mobiliario Oficina Depreciacin Acumulada Vehculo Entrega Depreciacin acumulada Mejoras Local Arrendado Total Activo Fijo 40.880 29.170 -27.710 67.352 -21.567
C a p it a l
Aporte propietario Utilidad retenida Utilidad del perodo 100.000 110.000 76.800
42.340 45.785 9.470 97.595 40.000 668.746
Total Capital
286.800
Inver siones Per m anent es

Lotes para uso futuro Total de Activos Total Pasivo + Capital 668.746
161
Ejemplo de Balance General de una sociedad:
EMPRESA DIFERENTE S.A. BALANCE GENERAL

al 31 de Diciembre de 1990 cifras en $(000)
ACT IVOS Activos Corrientes

Efectivo Inversiones Temporales Cuentas x Cobrar Deudas malas (nota 2) Deudores Varios Inventarios (nota 3) Pagos anticipados Total Corrientes 310 560 500 -50 450 90 600 80 2.090 400 350 -60 400 -120 290 280 200 1.170 600
PASIVOS Pasivos Corrientes

Prstamos Bancarios Documentos por pagar Proveedores Impuestos por pagar Total Pasiv. Corriente Pasivos Largo Plazo Hipoteca por pagar (nota 5) Otros Pasivos Cesantas Total Pasivos 400 70 290 20 780 900 100 1.780
Activos Fijos
Terrenos Muebles y Enseres Depreciacin (nota 4) Vehculos Depreciacin (nota 4) Patente de Fabricacin Total Activos Fijos
Capital
Capital pagado Reserva Legal Otras Reservas Utilidad perodo Total Capital T. Pasivo + Capital 1.000 350 650 370 2.370 4.150
Otros Activos: Gastos Diferidos Club de empleados Total de Activos 60 230
290 4.150
162
Nota 1. Las practicas contables utilizadas son las establecidas en el decreto 2160 de 1986. Nota 2. La provisin para deudas malas se estima en un 10% de las cuentas por cobrar, al final del perodo. Nota 3. Los inventarios se manejan por el sistema de inventarios permanentes, con el mtodo de evaluacin al costo promedio ponderado. Nota 4. Depreciacin: Los muebles se deprecian por lnea recta, con 5 aos de vida til, sin valor de salvamento. Los vehculos se deprecian por lnea recta, con 10 aos de vida til y sin valor de salvamento. Nota 5. La hipoteca es a 10 aos y la primera cuota hay que pagarla dentro de 3 aos.
163
164
EJERCICIOS: Con los datos siguientes hacer los balances correspondientes primero en forma de reporte y despus en forma de cuenta: 1.- Nombre del negocio: LA COMERCIAL. Fecha de presentacin: AL 31 DE ENERO DEL 2004.
Terrenos Cajas
1 200 000.00 400.00
Edificios
Bancos Equipo de oficina Depsito en garanta Acciones y valores Papelera y tiles Acreedores diversos Proveedores Acreedores hipotecarios Documentos por pagar Deudores diversos Primas de seguros Mercancas Documentos por pagar (a largo plazo) Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado
2 500 000.00
1 600 000.00 2 200.00 52.000.00 7.350 000.00 250 000.00 940 000.00 1 400 000.00 750 000.00 825 000.00 75 000.00 18 000.00 5 750 000.00 125 000.00 36 000.00 125 000.00
Gastos acumulados por pagar
22 000.00
165
2.- Nombre: ALMACENES DEL NORTE. Fecha de presentacin: 28 DE FEBRERO DEL 2004
Gastos de instalacin Mercancias Rentas pagadas por anticipado Clientes Deudores diversos Equipo de oficina Equipo de entrega Bancos $ 810 000.00 Caj 1 320 000.00 Documentos por cobrar 320 000.00 Deposito en garantia 240 000.00 Proveedores 50 000.00 Documentos por pagar 255 000.00 Documentos por cobrar a largo plazo 160 000.00 Impuestos acumulados por pagar 1 500 000.00 $ 500.00 220 475.00 8 900.00 425 000.00 320 250.00 630 250.00 33 000.00
166
3.- Nombre: LA ESPECIAL. Fecha de presentacin: 31 DE MARZO DEL 2004.

Deposito en garanta $ 15 105.00 Papelera y tiles $ 225 955.00
Acciones y valores
10 755.00
Intereses cobrados por anticipado

Equipo de reparto
155 000.00
Rentas pagadas por anticipado Primas de seguro Edificios
125 555.00
174 255.00
6 155.00 4 245 555.00
Caja Acreedores hipotecarios
1 000.00 2 655 555.00
proveedores
Propaganda
975 155.00
320 755.00
Bancos
Gastos acumulados por pagar
2 325 655.00
35 000.00
Terrenos
1742 855.00
167
4.- Nombre del negocio: LA CHIQUITA Fecha de presentacin: 30 DE ABRIL DEL 2004
Equipo de oficina
137 234.00 Gastos de instalacin 122 158.00 Caja 72 302.00 Intereses cobrados por anticipado
200 163.00
Acreedores diversos Documentos por pagar a largo plazo
200.00 2 118.00
168
5.- Nombre del el negocio: LA ASTURINA Fecha de presentacin: 31 DE MAYO DEL 2004
Edificios Equipo de computo Rentas pagadas por anticipado Deudores diversos Clientes Primas de seguros Acreedores diversos Documentos por cobrar bancos
2 127 500.00 60 643.00 160 420.00 17 905.00 700 422.00 8 413.00 29 824.00 635 470.00 1234 112.00
Gastos de instalacin Papelera y tiles Mercancas Publicidad Acciones y valores Documentos por pagar a largo plazo Impuestos acumulados por pagar.
422 920.00 3 245 112.00 500.00 194 613.00 875 520.00 941 420.00 27 000.000.00
169
6.- Nombre del negocio: LA MONTAA Fecha de presentacin: 30 DE JUNIO DEL 2004
Gastos de instalacin Bancos Mercancias Deposito en garantia Documentos por pagar Acreedores diversos equipo de oficina Documentos por a largo plazo
105 620.00 588 890.00 3 226 080.00 54 620.00 1 402 460.00 82 750.00 210 750.00 675 490.00
Deudores diversos Clientes Caj Proveedores Intereses cobrados por anticipado Documentos por cobrar Intereses cobrados por anticipado Gastos acumulados por pagar
125 430.00 240 640.00 1 000.00 2 250 750.00 620.00 1 940 000.00 730 250.00 24 000.00
Impuesto acumulados por pagar.
32 000.00
170
7.- Nombre del negocio: LA PEQUEA. Fecha de presentacin: 31 DE JULIO DEL 2004
Deposito en garanta Documentos por cobrar a largo plazo Caja
87 515.00 911 360.00
Rentas pagadas por anticipado Equipo de oficina
180 600.00 122 042.00
400.00
Mercancas Gastos pagados por acumular
2 322 814.00 22 00.00
171
BALANCE COMPARATIVO El balance comparativo es el documento contable que muestra los aumentos y disminuciones que han tenido el pasivo y el capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio.
172
EJERCICIOS: 1.- Nombre del negocio: LA COMPETIDORA. Fecha de presentacin: 31 DE DICIEMBRE DEL 2004.
DATOS DEL BALANCE Caja Bancos Mercancas Clientes Documentos por cobrar Mobiliario y equipo Equipo de reparto Proveedores Documentos por pagar $
ACTUAL 2 000 00 60 000 00 600 000 00 200 000 00 300 000 00 90 000 00 70 000 00 40 000 00 60 000 00
ANTERIOR $ 1 000 00 50 000 00 500 000 00 150 000 00 250 000 00 81 000 00 75 000 00 30 000 00 65 000 00
173
2.- Nombre del negocio: LA NACIONAL Fecha de presentacin: 31 DE DICIEMBRE DEL 2004
DATOS DEL BALANCE Caja Bancos Mercancas Clientes Documentos por cobrar Mobiliario y equipo Equipo de reparto Proveedores Documentos por cobrar $
ACTUAL 2 000 00 50 600 00 270 000 00 20 400 00 17 000 00 81 000 00 63 000 00 30 800 00 29 200 00 $
ANTERIOR 2 500 00 50 800 00 280 600 00 20 000 00 15 000 00 90 000 00 70 000 00 31 600 00 28 400 00
174
3.- Nombre del negocio: LA ESMERALDA. Fecha de presentacin: 31 DE DICIEMBRE DEL 2004.
DATOS DEL BALANCE Caja Bancos Mercancas Clientes Documentos por cobrar $ ACTUAL 600 00 54 000 00 668 000 00 26 000 00 24 000 00 21 000 00 $ ANTERIOR 500 00 49 000 00 665 000 00
Mobiliario y equipo
Equipo de reparto Gastos de instalacin Proveedores Documentos por pagar
46 000 00
56 000 00 1 800 00
42 000 00
1 600 00 24 000 00
22 000 00
27 000 00
175
4.- Nombre del negocio: CASA BALTASAR. Fecha de presentacin: 31 DE DICIEMBRE DEL 2004.
DATOS DEL BALANCE Caja Bancos Mercancas Clientes Documentos por cobrar Mobiliario y equipo Equipo de reparto Papelera Propaganda Gastos de instalacin Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos 12 400 00 28 000 00 25 000 00 17 000 00 $ ACTUAL 240 00 80 800 00 442 000 00 15 000 00 35 200 00 39 700 00 72 000 00 1 500 00 1 400 00 3 6000 00 8 300 00 30 000 00 36 000 00 22 000 00 32 600 00 43 000 00 $ ANTERIOR 280 00 79 900 00 388 000 00
176
5.- Nombre del negocio: CASA BLANCA. Fecha de presentacin: 31 DE DICIEMBRE DEL 2004
DATOS DEL BALANCE Caja Bancos Mercancas Clientes Documentos por cobrar Edificios
ACTUAL $ 300 00 5 500 00 480 000 00 32 000 00 40 000 00 600 000 00 $
ANTERIOR 50 00 4 400 00 950 000 00 43 000 00 45 000 00 600 000 00
Mobiliario y equipo
Equipo de reparto Gastos de instalacin Papelera Propaganda Primas de seguro Intereses pagados por anticipado proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos Hipotecas por pagar Documentos por pagar ( larg plazo) Intereses cobrados por anticipado
48 000 00
43 000 00
72 000 00
12 000 00 5 000 00 2 000 00 6 000 00 5 500 00 4 300 00 33 000 00 29 000 00 15 000 00 15 000 00 10 000 00 1 000 00 6 900 00 2 300 00 45 000 00 44 000 00 12 000 00 25 000 00 20 000 00 1 800 00
177
178
Es
un estado financiero complementario y anexo al balance general el cual refleja detallada y ordenadamente el resultado del ejercicio contable El estado de resultados esta compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultado o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos.
179
Estado
de resultados: se muestra para mostrar los resultados de las distintas operaciones en el periodo comprendido entre balance y balance. Permite conocer la forma como se logran esos beneficios o perdidas. Permite conocer cuales renglones tienen mayor o menor rendimiento.
180
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
Operacionales Directamente relacionados con el Objeto Social NO Operacionales Adicionales al Objeto Social
EGRESOS
Gastos Operacional No Operacional Costos por Venta y Servicios Nminas Servicios Costos de Produccin Nmina Materiales Indirectos
181
OPERACIONAL
(+) Ingresos Operacionales

(-) Costos y Gastos Operacionales
UTILIDAD OPERACIONAL
PRODUCCION COMERCIALIZACION ADMINISTRACION
NO OPERACIONAL
(+) Otros ingresos (-) Otros egresos
UTILIDAD ANTES IMPUESTOS
FINANCIERA
(-) Imporrenta estimado UTILIDAD NETA FINAL
GLOBAL
18 2
N o m b r e de l a Em pr esa Est ado de Gananci as y Pr di das ( Per o do que cub r e)

O P E R A C I O N A L
Ingresos Operacionales XXX XXX XXX XXXX
Costos y Gastos Operacionales XXX XXX XXX (XXX) XXXX Utilidad Operacional
N O
Otros Ingresos
XXX XXX + XXX
O P E R A C I O N A L
Otros Gastos XXX XXX Utilidad antes de impuestos Imporrenta estimado Utilidad Neta Final (XXX) XXX (XXX) XXX
183
(+) Ingresos Operacionales (-) Gastos Operacionales (Administracion y ventas)
Servicios
(+) Ingresos Operacionales (-) Costo de ventas
Comercializadoras Industriales
UTILIDAD BRUTA
(-) Gastos operacionales
184
Comercializacion
(+) Inventario inicial de mercancia (+) Compras de mercancia (-) Inventario final de mercancia (=) Costo de mercancia vendida
Industrial
(+) Inventario inicial producto terminado (+) Compras de Produccion: Materia prima utilizada Mano de obra directa Costos indirectos de fabricacion (-) Inventario final de producto terminado (=) Costo de ventas
185
(+) Otros ingresos

Rendimiento de inversiones Utilidad venta de activos Ventas de subproductos del proceso
(-) Otros egresos

Gastos no relacionados con la produccin
GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

186
DECLARACION DE RENTA
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Renta Gravable
(-) Imporrenta estimado
Tasa Impositiva
UTILIDAD NETA FINAL
Impuesto a Cargo
187
El esquema de presentacin es el ms sencillo de los cuatro. Estas empresas obtienen ingresos ofreciendo servicios al pblico. Que se registran como Ingresos de Operacin. Luego se registran los gastos propios de las operaciones normales de la empresa, por ejemplo:

Gastos de Sueldos y sus prestaciones Gastos de servicios pblicos Gastos de publicidad Gastos de aseo, transporte, cafetera y otros similares Gastos de depreciacin de sus activos fijos Gastos de papelera y tiles de escritorio Y todos aquellos que en la empresa incurre, para llevar a cabo sus operaciones normales.
188
diferencia entre los ingresos y los gastos de operacin, determina la utilidad operacional, la cual nos permite juzgar la bondad del negocio, por s mismo, independientemente de los ingresos y gastos obtenidos o causados por otros conceptos diferentes a su propia operacin.
Determinada
La
la utilidad operacional, se registran: Los otros gastos, los otros ingresos y los impuestos de renta y complementarios.
189
CENT RO M EDICO M ACONDO Estado de Resultados Ao de 19XX

Cifras en $(000) Ingresos de operacin: Consultas Cirug as Laboratorio y Rayos X Total de I ngresos Gastos de Operacin: Gastos de arriendo Gastos de sueldos Honorarios profesionales Gastos de Servicios Gastos de depreciacin equipo Gastos de propaganda Gastos de seguros Elementos de consumo Otros gastos de operacin Utilidad de operacin Otros Ingresos: I ngresos de dividendos Ajustes por inflacin
800 400 200 1.400
72 60 480 40 20 30 15 52 18
787 613
10 20 643
Otros Gastos: Gastos financieros Prdidas en ventas de activos Utilidad antes de I mporrenta I mporrenta estimado Utilidad neta final
30 23
53 590 120 470
19 0
A continuacin presentaremos un esquema terico del estado de prdidas y ganancias de una empresa comercial o mercantil.
Ventas Netas = Ventas Brutas - Devoluciones y rebajas en Ventas Inventario Inicial - Costo de Ventas + Compras Netas - Inventario Final = Utilidad Bruta Gastos de Administracin - Gastos de Operacin Gastos de Ventas = Utilidad Operacional + Otros Ingresos - Otros Gastos = Utilidad antes de imporrenta - Imporrenta estimado = Utilidad Neta Final 19 1 Compras + Gastos Incidentales Compras Brutas - Dev. y reb. en Compras
192
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DE MANUFACTURERA

V entas N etas = V entas Brutas - D ev oluciones y rebajas en V entas + Inv entario Inicial de productos term inados Inv entario Inicial Materia prim a (1) Materia P rim a C onsum ida +C om pras N etas C om pras Mat. P rim a +G astos incidentales -D ev oluc. y rebajas
- Inv entario final Mat. P rim a -C osto de V entas + C osto P roduccin (1 + 2 + 3 + 4) (2) Mano de obra directa (3) G astos Indirectos de F abricacin Mano de O bra indirecta G astos de m ateriales de fabricacin G astos de depreciacin de Maquinaria G astos generales de planta S eguros de planta
(4) C osto consum prod. proce - Inv entario F inal de productos term inados =U tilidad Bruta -G astos de O peracin U tilidad O peracional +O tros Ingresos -O tros G astos LUIS EDUARDO VALENAZUELA =U tilidad antes de im puestos
+Inv entario incial - Inv entario F inal
193
cost de las mercancas vendidas, debe cuantificarse por medio de un proceso de deduccin, siendo complejo en una empresa manufacturera.
calcular el costo de fabricacin de lo vendido, debe calcularse antes otros costos como: el costo de materias primas, materiales empleados y el costo de productos en proceso.
Para
194
Materiales Directos Integrados por materias primas y materiales.

Las Materias primas son aquellos materiales que entran
y forman parte del producto terminado. Estos costos deben incluir, costos por fletes en compras y en muchas empresas el costo de almacenamiento y manejo.
Los materiales son artculos de consumo general usados
en la operacin de la fbrica, pero no entran a formar parte directamente del producto en s. Como empaque utilizado por la empresa tales como las latas, cajas, frascos, tapas, etiquetas, etc.
195
Mano de Obra Directa El segundo elemento del costo de Fabricacin, es la mano que se utiliza para transformar la materia prima en producto terminado.
Los costos de mano de obra directa se pueden
identificar con la unidad de producto como: los salarios de los obreros calificados o especializados y ayudantes de fbrica.
Deben incluirse los gastos de horas extras y los
cargos por beneficios o prestaciones sociales, como: Seguro Social, lmdemnizaciones, Jubilacin, Vacaciones, prima, etc.
19 6
Gastos de Fabricacin. Se caracterizan por no participar directamente en el producto en s, pero estn ligados al proceso de produccin. Se deben considerar tres tipos a saber:
a. Mano de Obra Indirecta Representa sueldos, salarios, devengados por empleados como: El ingeniero Jefe de Produccin, Supervisores, Operadores de camin, personal de limpieza, etc. b. Materiales indirectos Son gastos realizados en: repuestos, combustibles y lubricantes, tiles de ase en planta, artculos de consumo en general, etc. c. Gastos Indirectos Incluye gastos como: depreciacin de equipo y fbrica, calefaccin, luz, energa, telfonos, seguros sobre maquinaria y edificios, imprevistos, etc.
197
Elementos del
Materia Prima Materiales Directos Materiales Mano de Obra Directa
Costo de Fabricacin
Costos Primos
COSTO

DE Mano de Obra Indirecta FABRICACION Materiales Indirectos Gastos Indirectos
Gastos de fabricacin
198
(A)+
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS (1) Materia Prima Consumida + Inventario Inicial Materia prima Compras Mat. Prima + Compras + Gastos incidentales Netas - Devoluc. y rebajas - Inventario final Mat. Prima
(B)+ COSTO DE PRODUCCION ( 1 + 2 + 3+ 4)
(2) Mano de Obra directa (3) Gastos Indirectos de Fabricacin Mano de Obra indirecta Gastos de materiales de fabricacin Gastos de depreciacin de Maquinaria Gastos generales de planta Seguros de planta (4) Costo consumido prod. proceso + Inventario incial - Inventario Final
(C)- INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
NOTAS: [A] + [B] - [C] = Costo de Ventas [A] + [B] = Productos Manejados o Disponibles para la Venta. [1] + [2] = Costo Primo
19 9
Materia Prima y Materiales Utilizados Para determinar el costo, al inventario inicial, se suma las compras netas y se deduce el Inventario final. No se toma en cuenta desperdicio o dao que pudiera haber ocurrido en lo practico, se registra por separado sacndolo del costo de materias prima, mediante un abono al Inventario de materia primas. Costo Primo de Transformacin Al sumar costo de la materia prima y materiales, y el gasto por de la mano de obra directa determinamos el costo primo llamado costo de transformacin. Costo de Fabricacin La suma de las materias primas y materiales directos utilizados, la mano de obra directa y los gastos de fabricacin constituyen l cost total que se agrega al Inventario de Produccin en Proceso, al principio del perodo, y se deduce el inventario final, de dichos productos, para obtener el costo de fabricacin. Costo de Fabricacin de lo Vendido Determinado al costo de fabricacin, mediante el juego de inventarios de productos terminados, se calcula el Costo Final de Fabricacin de lo vendido.
200
FUNCION DE PRODUCCION FUNCION DE DISTRIBUCION MATERIA PRIMA DIRECTA $85 GASTOS DE DISTRIBUCION $22 MANO DE OBRA DIRECTA $60 GASTOS DE ADMINISTRACION 11 COSTO PRIMO $145 GASTOS FINANCIEROS $2 CARGOS INDIRECTOS $20 GASTO DE OPERACIN 35 COSTO DE CONVERSION $80
COSTO DE PRODUCCION
$165
$200
COSTO TOTAL
MARGEN DE UTILIDAD 50% DEL COSTO TOTAL PRECIO DE VENTA $300
201
EJEMPLO DE COSTO DE VENTAS DE UNA EMPRESA MANUFACTURERA

Inventario Inicial de Productos Terminados Costo de Produccin: (1 + 2 + 3 + 4) Inventario Inicial de materia prima Compras Netas Compra de materia prima precio de factura ms: Gastos Incidentales en compras Compras brutas menos: Devoluciones y rebajas en compras Materia Prima Disponible para la Fabricacin menos: Inventario final de materia prima Materia Prima consumida Mano de Obra Directa Gastos Indirectos de Fabricacin 3.056.834 2.974.125
4.014.608 736.810 4.751.418 1.051.418
3.700.000 6.756.834 -1.756.834 5.000.000 1.480.000 800.000
(1) (2) (3)
Costo Consumido de Producto en Proceso: Inventario inicial de productos en proceso menos: Inventario final de Productos en proceso Costo de Produccin Productos terminados disponibles para la venta menos: Inventario final de productos terminados Costo de Ventas 1.694.812 874.812
820.000
(4) 8.100.000 11.074.125 6.074.125 5.000.000
202
20 3
Es la tcnica empleada para recoger, registrar y reportar la informacin relacionada con los costos, para tomar decisiones adecuadas. Fines: 1.determinar el costo de los inventarios de productos fabricados. Balance General 2.determinar el costo de los productos vendidos. Estado PYG 3.Dotar a la gerencia de una herramienta til para la planeacin. 4. servir de fuente de informacin de costos para estudios econmicos (inversiones, fijacin de precios, etc.).
20 4
Diferencias Las empresas
comerciales venden mercanca que compran y luego venden a un precio superior. Productos terminados no tienen variaciones. Las empresas industriales, al contrario transforman las materias primas en algo nuevo y distinto que constituye los productos terminados. Esta transformacin de materias primas es lo que causa la diferencia entre la contabilidad de empresas industriales y comerciales.
205
Materiales
directos: materias primas y dems materiales que integran fsicamente el producto. Mano de obra directa: son los trabajadores de produccin que intervienen manualmente o accionando maquinas para la transformacin de las materias primas en productos acabados. Costos generales de fabricacin: adems de los M.D. y M.O hacen falta para la fabricacin de los productos otra series de costos como, servicios pblicos, arrendamientos de plantas, seguros etc. Junto a materiales indirectos y mano de obra indirecta.
206
La
amortizacin consiste en pagar una deuda, mediante una serie de pagos; el comportamiento de la deuda y los intereses se pueden mostrar en una tabla denominada tabla de amortizacin. amortizacin es una disminucin gradual o extincin gradual de cualquier deuda durante un periodo de tiempo
Una
207
= Deuda primaria pendiente de amortizacin R = Trmino de la renta compuesto por: inters simple del perodo (I) ms cantidades destinada a amortizacin de la deuda (t). Es decir R = t + I I = Inters simple de la deuda pendiente de amortizacin, Correspondiente a un perodo.
208
Las
empresas comerciales, compran las mercancas (no fabricadas por la empresa) que luego venden normalmente a un precio superior, pero sin haberle efectuado ninguna transformacin sustancial. Los productos que compran ya estn terminados, y luego los venden igual que los compraron, excepcin hecha quizs de modificaciones menores en los empaques y en otras por el estilo.
20 9
Las empresas industriales, por el contrario, transforman las materias primas en algo nuevo y distinto que constituye los productos terminados que posteriormente han de vender. Estas empresas necesitan de un sistema de costos para poder determinar el COSTO DE VENTAS o DE LOS PRODUCTOS FABRICADOS, que han de figurar en los inventarios en el balance general y el costo de productos vendidos en el estado de produccin y ventas. En las empresas comerciales, el costo de los inventarios y el costo de ventas o de las mercancas vendidas, esta dado por el precio de compra, y no precisa de un sistema de costos.
21 0
EMPRESA COMERCIAL INVENTARIOS Mercancas no fabricadas Por la empresa

INDUSTRIAL
INVENTARIOS
Materias primas Productos en proceso Productos terminados
EMPRESA
21 1
21 2
OPERACIONAL
NO OPERACIONAL

(-) Pagos Operacionales
EFECTIVO GENERADO POR LA OPERACION
(-) Actividades de Inversion (-) Actividades de Financiacion (+) Actividades con los socios (-) Otros actividades
CAJA GENERADA EN EL PERIODO (+) Saldo inicial de caja CAJA FINAL
213

Ventas de contado Recaudo de cartera
(+) Pagos Operacionales Compras de contado Pago de proveedores Pago de gastos operacionales
EFECTIVO GENERADO POR LA OPERACION

21 4
(-) Actividades de inversion

(+) Compras de activos (-) Ventas de activos
(-) Actividades de Financiacion

(+) Abonos a capital (+) Pagos de gastos de intereses (-) Nuevos prestamos
215
(+) Actividades con los socios

(+) Aportes de capital (-) Pago de dividendos (-) Reducciones de capital
(-) Otras actividades

(+) Pago de impuestos
CAJA GENERADA EN EL PERIODO

216
CAJA GENERADA EN EL PERIODO
(+) Saldo inicial de caja

SALDO FINAL DE CAJA
217
218
CONCORDANCIA ECONOMICA y ANALISIS FINANCIERO
Cruce de informacin entre balance general y estado de resultados. Anlisis de Estados Financieros. El anlisis de estados financieros tiene principalmente dos objetivos: Comparacin sectorial: Comparar empresas similares en su composicin efectiva o en su composicin porcentual Anlisis de las tendencias: Comparar e inferir conceptos respecto de la composicin y distribucin de los bienes, derechos y obligaciones de la empresa.
LECTURA e INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS
HERRAMIENTAS DE ANALISIS Y TOMA DE DECICIONES

227
. Accounting prefers to be precisely wrong rather than vaguely rigth ..

Robert C. Higgins University of Washington
228
CONCORDANCIA ECONOMICA y ANALISIS FINANCIERO
Cruce de informacin entre balance general y estado de resultados. Anlisis de Estados Financieros. El anlisis de estados financieros tiene principalmente dos objetivos: Comparacin sectorial: Comparar empresas similares en su composicin efectiva o en su composicin porcentual Anlisis de las tendencias: Comparar e inferir conceptos respecto de la composicin y distribucin de los bienes, derechos y obligaciones de la empresa.
229
ANALISIS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Anlisis Vertical: Es la comparacin del valor de cada cuenta del balance con un valor base.
Anlisis Horizontal: Es la comparacin del valor presentado en una cuenta al inicio y al final de un periodo (meses, trimestres, aos), para evaluar su variacin.
ndices de Liquidez
Indicadores financieros
ndices De Rentabilidad
ndices De Endeudamiento
ndices De Actividad
230
Anlisis Vertical
Relacionar cifras de un mismo estado financiero con una cifra base. Determinar la importancia de una cifra respecto de un total. Comparacin de los resultados de los estados financieros de diferentes perodos respecto a los resultados de un ao base. Determina la tendencia de las cifras a travs de los aos.
Anlisis horizontal
Indicadores financieros
Relacin de diferentes cifras de los estados financieros con el fin de establecer comportamientos.
231
Activo
Patrimonio
Pasivo
Operacin
Relaciones Comportamientos Tendencias
Otras Actividades
232
Bsqueda de la Informacin
Depuracin de la Informacin
Construccin de Indicadores
Comparacin contra referente
Seleccin de Indicadores
Informe Final
23 3
234
235
236
237
238
239
240
ANALISIS VERTICAL
Es una de las tcnicas ms sencillas dentro del anlisis financiero, y consiste en tomar un solo estado financiero ( puede ser un balance general o un estado de perdidas y ganancias) y relacionar cada una de sus partes con un total determinado, dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base. Es un anlisis esttico, pues estudia la situacin financiera en un momento determinado, sin tener en cuenta los cambios ocurridos a travs del tiempo. Si se toma, por ejemplo, el balance general, se puede hacer el anlisis vertical tanto de la parte izquierda (activo) como de la parte derecha (pasivo y patrimonio) dentro del activo se puede tomar cada uno de los rubros individuales y calcular a qu porcentaje corresponde sobre el total del activo. Tambin se puede tomar cada una de las cuentas y calcular qu porcentaje representa sobre el subtotal del grupo correspondiente. A manera de ejemplo, se pueden relacionar, obteniendo el respectivo porcentaje, las cuentas por cobrar con el subtotal del activo corriente o con el total del activo. As mismo se puede obtener el porcentaje que representa la maquinaria y equipo sobre el subtotal del activo fijo o sobre el activo total.
24 1
A N A LIS IS A C E R IA S
V E R T IC A L G E N E R A L
S .A . B A L A N C E
(E n m illo n e s d e $ )
A C T IV O
E fe c ti v o In v e r s i o n e s T e m p o r a le s C u e n ta s p o r C o b r a r ( C li e n te s ) O tr o s D e u d o r e s M e n o s :P r o v i s i n O tr o s D e u d o r e s In v e n ta r i o s : P r o d u c to T e r m i n a d o M a te r i a s P r i m a s y P . e n P r o c e s o M a te r i a le s y R e p u e s to s M a te r i a le s e n T r n s i to M e n o s : P r o v i s i n P r o te c c i n In v e n ta r i o s S U B T O T A L A C T IV O C O R R IE N T E A c ti v o F i jo B r u to M e n o s : D e p r e c i a c i n y A g o ta m i e n to s u b to ta l a c ti v o fi jo A c ti v o s D i fe r i d o s P r s ta m o s d e V i v i e n d a In v e r s i o n e s O tr o s A c ti v o s V a lo r i z a c i o n e s S U B T O T A L O T R O S A C T IV O S
AO 1 9 9 7
1 7 ,6 1 3 5 ,7 2 3 5 ,3 5 3 ,6 ( 1 ,2 ) 6 2 3 ,7 4 4 0 ,8 5 5 6 ,9 8 1 ,4 ( 5 1 ,4 ) 2 .0 9 2 ,4 2 .7 3 6 ,8 ( 1 .2 0 4 ,9 ) 1 .5 3 1 ,9 3 4 ,4 3 0 ,3 1 9 ,3 1 0 ,9 2 0 3 ,4 2 9 8 ,3
% D EL TO TAL
0 ,4 % 3 ,5 % 6 ,0 % 1 ,4 % 0 ,0 % 1 5 ,9 % 1 1 ,2 % 1 4 ,2 % 2 ,0 % ( 1 ,3 ) 5 3 ,3 % 6 9 ,8 % ( 3 0 ,7 ) 3 9 ,1 % 0 ,9 % 0 ,8 % 0 ,5 % 0 ,3 % 5 ,1 % 7 ,6 %
T O T A L A C T IV O
3 .9 2 2 ,6
1 0 0 .0 %
24 2
A N A L I S I S B A L A N C E
V E R T I C A L S .A .
$ )
A C E R I A S
G E N E R A L
( E n m i llo n e s d e
P A S IV O
P A T R IM O N IO
A O
1 9 9 7
1 6 0 ,2 2 5 4 ,0 1 4 8 ,3 1 0 5 ,4 1 1 5 ,1 1 9 4 ,5 2 2 ,1
D E L T O T A L
4 ,1 % 6 ,5 % 3 ,8 % 2 ,7 % 2 ,9 % 4 ,9 % 0 ,6 % 2 5 ,5 % 6 ,3 % 5 ,2 % 1 1 ,6 % 0 ,0 % 3 ,2 % 2 6 ,3 % 5 1 ,8 % 1 5 ,5 % 7 ,9 % 1 2 ,4 % 7 ,1 % 5 ,3 % 4 8 ,2 %
O b li g a c i o n e s B a n c a r i a s P o r c i n C o r r ie n te d e O b li g a c i o n e s L . P . C u e n ta s p o r P a g a r ( P r o v e e d o r e s ) C e s a n t a s y P r e s t a c i o n e s C o r r i e n t e s Im p u e s t o d e R e n ta D ivid e n d o s p o r P a g a r In g r e s o s D i f e r i d o s S U B T O T A L P A S IV O C O R R IE N T E P la z o
9 9 9 ,6 2 4 8 ,7 2 0 5 ,9 4 5 5 ,2 1 2 4 ,2
O b li g a c i o n e s B a n c a r i a s L a r g o C e s a n t a s C o n s o l i d a d a s ( n o P ro vis i n p a ra Im p u e s t o d e J u b i la c i o n e s D ife r id o N O R e n ta
c o r r ie n te s )
O tr a s P r o v is io n e s S U B T O T A L T O T A L P A S IV O P A S IV O C O R R IE N T E
1 .0 3 4 ,0 2 .0 3 3 ,6 6 0 8 ,7 3 1 0 ,0 4 8 6 ,9 2 8 0 ,0 2 0 3 ,4 1 .8 8 9 ,0
C a p ita l P a g a d o R e s e rva U t i li d a d L e g a l d e l E je r c i c i o P A T R IM O N IO O tr a s R e s e r v a s V a lo r i z a c i o n e s S U B T O T A L
T O T A L
P A S IV O
Y P A T R IM O N IO
3 .9 2 2 ,6
1 0 0 .0 %
243
A N A L I S I S E S T A D O D E
V E R T I C A L S .A . Y G A N A N C I A S
A C E R I A S
P E R D I D A S
( E n m illo n e s d e $ )
AO 1 9 9 7
% D e V e n ta s N e ta s
1 0 0 ,0 7 2 ,7 2 7 ,3 6 ,9 5 ,4 1 ,5 2 0 ,4 2 ,5 1 ,5 2 ,1 1 ,0 ( 2 ,1 ) 2 2 ,9 8 ,3 8 ,3 % % %
V E N TA S N E TA S C O S TO D E V E N TA S U t i li d a d B r u t a G A S T O S D E O P E R A C IO N A d m i n i s tr a ti v o s D e V e n ta s U t i li d a d d e O p e r a c i n O T R O S IN G R E S O S ( Y E G R E S O S ) In g r e s o s p o r F i n a n c i a c i n V e n t a s R e n d i m i e n t o d e In v e r s i o n e s O t r o s In g r e s o s G a s to s F i n a n c i e r o s U t i li d a d a n t e s d e Im p u e s t o s P R O V IS IO N P A R A IM P U E S T O R E N T A C o r r i e n te D i fe r i d o
1 .9 1 1 ,6 1 .3 8 9 ,3 5 2 2 ,3 1 3 1 ,9 1 0 2 ,7 2 9 ,2 3 9 0 ,4 4 7 ,6 2 9 ,6 4 0 ,2 1 9 ,0 ( 4 1 ,2 ) 4 3 8 ,0 1 5 8 ,0 1 5 8 ,0 -
% % % %
% % % % %
% %
U t ilid a d N e t a
2 8 0 ,0
1 4 ,6
24 4
A N A LI S I S VER TI C A L C O MP A R A TI VO
1 S im e sa S ide lpa S ide m ua Ace ria s S . A.
$ m ill.
$ m ill.
$ m ill.
$ m ill.
Ventas Netas
585,0
100,0 %
472,6
100,0 %
231,4
100,0 %
1.911,6
100,0 %
Costo de Ventas
407,0
69,6 %
325,5
68,9 %
209,1
90,4 %
1.389,3
72,7 %
Utilidad Bruta
178,0
30,4 %
147,1
31,1 %
22,4
9,7 %
522,3
27,3 %
Gastos de O peracin
52,0
8,9 %
28,6
6,0 %
5,7
2,5 %
131,9
6,9 %
Utilidad de O peracin
2
126,0
21,5 %
118,5
25,1 %
16,7
7,2 %
390,4
20,4 %
Utilidad Ne ta
79,0
13,5 %
50,0
10,6 %
4,1
1,8 %
280,0
14,6 %
1. Inform acin tom ada del Manual del Mercado Burstil (Bolsa de Bogot) 2. No se tiene inform acin sobre otros ingresos o egresos no operacionales ni sobre provisin para im puestos.
245
ANLIS IS
HORIZONTAL
El anlis is ho rizo ntal s e o c upa de lo s c ambio s e n las c ue ntas individuale s de un pe rio do a o tro y, po r lo tanto , re quie re de do s o ms e s tado s financ ie ro s de la mis ma c las e , pre s e ntado s para pe ro do s
dife re nte s . Es un anlis is dinmic o , po rque s e o c upa de l c ambio o mo vimie nto de c ada c ue nta de uno a o tro pe ro do .
246
ACTI VO
Efectivo Inversiones Temporales Cuentas por Cobrar (Clientes) Otros Deudores Menos: Provisin Otros Deudores Inventarios: Producto Terminado Materias Primas y P. en Proceso Materiales y Repuestos Materiales en Trnsito Provisin Proteccin Inventarios SUBTOTAL ACTIVO CORRIENTE Activo Fijo Bruto Menos: Depreciacin y Agotamiento SUBTOTAL ACTIVO FIJO Activos Diferidos Prstamos de Vivienda Inversiones Otros Activos Valorizaciones SUBTOTAL OTROS ACTIVOS
AO 1 9 9 6
17,6 135,7 235,3 53,6 (1,2) 623,7 440,8 556,9 81,4 (51,4) 2.092,4 2.736,8 (1.204,9) 1.531,9 34,4 30,3 19,3 10,9 203,4 298,3 3.922,6
AO 1 9 9 7
27,3 73,8 228,9 129,1 (1,0) 426,9 561,1 599,5 72,7 (51,4) 2.066,9 3.119,1 (1.375,7) 1.743,4 19,3 38,8 20,6 10,7 259,7 349,1 4.159,4
Va r ia c in Absoluta
+ + + + 9,7 61,9 6,4 75,5 (0,2) 196,8 120,3 42,6 8,7 25,5 + + + + + + + + 382,3 (170,8) 211,5 15,1 8,5 1,3 0,2 56,3 50,8 236,8 + + + + + + + + + + + + -
Va r ia c in Re la tiva
55,1 45,6 2,7 140,8 (16,7) 31,5 27,3 7,6 10,7 % % % % % % % % %
1,2 % 14,0 % (14,2) % 13,8 % 43,9 28,1 6,7 1,8 27,7 % % % % %
17,0 % 6,0 %
TOTAL ACTI VO
24 7
Al inic iar el anlisis pr opiamente dic ho, lo ms impor tante es deter minar qu var iac iones, o qu c ifr as mer ec en una atenc in espec ial y c ules no. El anlisis, entonc es, se debe c entr ar en los c ambios extr aor dinar ios o ms signific ativos, en c uya deter minac in es fundamental tener en c uenta tanto las var iac iones absolutas c omo las r elativas. En oc asiones un solo tipo de var iac in, examinada aisladamente, no nos dic e nada o nos puede llevar a c onc lusiones dudosas. Veamos el ejemplo de Ac er as S. A .: la var iac in del efec tivo , del ao 1 al ao 2 fue de 55.1 % en tr minos r elativos y la del ac tivo fijo br uto fue slo del 14.0 % . A simple vista puede par ec er que se le est dando mayor impor tanc ia al mantenimiento de efec tivo que a la inver sin en ac tivo fijo . Sin embar go, los c ambios en tr minos absolutos nos muestr an lo c ontr ar io. La var iac in del ac tivo fijo br uto fue de $382.3 millones y la del efec tivo fue solamente $9.7 millones. Lo que suc ede es que el efec tivo es un r engln poc o impor tante dentr o del total del ac tivo y c ualquier aumento o disminuc in, en pesos, puede par ec er muy signific ativo en tr minos de por c entaje. En c ambio el r ubr o del ac tivo fijo es el ms impor tante dentr o del ac tivo total, y por lo tanto una var iac in tan gr ande en pesos no par ec e impor tante en sentido r elativo.
248
En e s te c as o c o nc re to , e l c ambio o c urrido e n la c ue nta de e fe c tivo no me re c e mayo r de te nimie nto e n s u anlis is y, as c o mo pue de s e r c o ns e c ue nc ia de una po ltic a trazada al re s pe c to , tambi n pue de s e r fruto de la c as ualidad, e n e l mo me nto de c o rte de l balanc e . Al c o ntrario , e l inc re me nto de l ac tivo fijo bruto e s uno de lo s c ambio s ms impo rtante s e xpe rime ntado s po r la c o mpaa. No s indic a que s e e s tn re alizando pro ye c to s de g ran e nve rg adura e n lo que s e re fie re a la ampliac i n de la c apac idad ins talada. Ade ms , c o n to da s e g uridad, la e mpre s a de s ple g un e s fue rzo mayo r para inve rtir e s o s $382.3 millo ne s e n ac tivo fijo que para inc re me ntar e l e fe c tivo e n $9.7 millo ne s , as lo prime ro s lo re pre s e nta un inc re me nto de l 14.0 % y lo s e g undo c o rre s po nde al 55.1 %. Aho ra bie n, no s e pre s e ntan las mis mas parado jas e n o tro s rubro s . As , po r e je mplo , la dis minuc i n de las inve rs io ne s te mpo rale s de be c o ns ide rars e impo rtante de c ualquie r mane ra c o mo s e mire . La variac i n ne g ativa de 45.6 % indic a que all pue de habe r alg o impo rtante , lo c ual s e c o nfirma al mirar que , e n pe s o s , c o rre s po nde a una dis minuc i n de $61.9 millo ne s . Es de c ir que , de $135.7 millo ne s que s e te nan e n inve rs io ne s te mpo rale s e n e l ao 1, s e to m c as i la mitad para inve rtirla e n ac tivo s pro duc tivo s ; para c anc e lar alg n pas ivo o para darle alg n o tro us o que la e mpre s a c o ns ide raba c o nve nie nte .
249
Co me ntario s s o bre e l Anlis is Ho rizo ntal:
Cuando s e trate de hac e r e l anlis is ho rizo ntal de c ualquie r e mpre s a, al e xaminar c ada uno de lo s c ambio s que me re c e n e s pe c ial ate nc i n, s e de be n te ne r e n c ue nta c ie rto s c rite rio s , alg uno s de lo s c uale s e xpo ne mo s a c o ntinuac i n :
ACTIVO
a- Variac io ne s e n las c ue ntas p o r Co b rar: pue de n habe r s ido o rig inadas po r un aume nto o dis minuc i n e n las ve ntas o po r un c ambio e n las c o ndic io ne s de ve ntas e n c uanto a plazo s , de s c ue nto s , financ iac i n, e tc . Tambi n po dran s e r e l re s ultado de alg n c ambio e n la e fic ie nc ia de las c o branzas , lo c ual pue de pro duc ir una re c audac i n ms o me no s e fe c tiva.
250
b . Variac io ne s e n lo s inv e ntario s : lo ms impo rtante e s de te rminar s i re alme nte hay c ambio s e n la c antidad, o s o lame nte s e pre s e nta un e fe c to e n e l inc re me nto de lo s pre c io s . Para e s to e s ne c e s ario c o no c e r qu s is te ma de valo rac i n de inve ntario s utiliza la e mpre s a. Po r o tra parte , un inc re me nto e n e l inve ntario de mate rias primas pue de s e r c o ns e c ue nc ia de una e xpe c tativa po r alza e n lo s pre c io s , un c ambio de pro ve e do r o de pas de o rig e n, re s tric c io ne s e n la po ltic a de impo rtac i n o un pro ble ma labo ral e n las firmas pro ve e do ras . Las variac io ne s e n e l inve ntario de pro duc to s e n pro c e s o pue de n indic ar pro ble mas e n la pro duc c i n, c ue llo s de bo te lla, pro ble mas c o n la c apac idad ins talada, e tc . A s u ve z, lo s inc re me nto s e n e l inve ntario de pro duc to s te rminado s po dran s ig nific ar pro ble mas de dis tribuc i n, s aturac i n de l me rc ado , avanc e de la c o mpe te nc ia.
c . Variac io ne s d e l Ac tiv o Fijo : e l analis ta de be pre g untars e s i una ampliac i n de la planta s e jus tific a o no , s i s e ha he c ho un e s tudio s e rio al re s pe c to , s i lo s inc re me nto s que e s to g e ne ra e n la pro duc c i n e s tn jus tific ado s po r la c apac idad de l me rc ado , e tc .
25 1
PAS IVO
a. Variac io ne s e n e l p as iv o c o rrie nte : lo s inc re me nto s o dis minuc io ne s e n lo s re ng lo ne s que lo fo rman no s pue de n indic ar variac io ne s e n las po ltic as de financ iac i n. Lo s c ambio s e n las o blig ac io ne s banc arias pue de n s e r c o ns e c ue nc ia de lo s mo vimie nto s de la tas a de inte r s . Un aume nto e n las c ue ntas po r pag ar a pro ve e do re s pue de o be de c e r a mayo re s c o mpras e n vo lume n, s o lame nte a un aume nto de pre c io s o a c ambio s e n las po ltic as de ve nta de l pro ve e do r.
b . Variac io ne s e n lo s p as iv o s lab o rale s : lo s c ambio s e n las c ue ntas de c e s antas ac umuladas , pre s tac io ne s po r pag ar y pe ns io ne s de jubilac i n pue de n s e r c aus ado s po r inc re me nto s e n la planta de pe rs o nal, mo dific ac io ne s de la le g is lac i n labo ral o ne g o c iac io ne s c o le c tivas de trabajo .
25 2
PERDIDAS Y GANANCIAS
a. Variac io ne s e n las v e ntas ne tas : s e de be e xaminar s i s u inc re me nto o be de c e a c ambio s e n vo lume n, o s o lame nte a c ambio e n e l nive l de pre c io s . Tambi n e s c o nve nie nte analizar qu lne as de pro duc to s tuvie ro n lo s c ambio s ms s ig nific ativo s . b . Variac io ne s e n e l c o s to d e v e ntas y g as to s d e o p e rac i n: de be e xis tir una re lac i n dire c ta e ntre lo s c ambio s e xpe rime ntado s po r e l c o s to de las ve ntas y lo s que s e tie ne n e n las ve ntas ne tas . De lo c o ntrario s e te ndr un c ambio e n e l marg e n bruto de utilidad. de la mis ma mane ra que lo s g as to s de ve ntas , e n s u c re c imie nto , de be n g uardar alg una pro po rc i n c o n las ve ntas . No as lo s g as to s de adminis trac i n, c uyo mo vimie nto no implic a ne c e s ariame nte una re lac i n c o n e l de s arro llo de las ve ntas . S i e l c re c imie nto de lo s c o s to s y g as to s de o pe rac i n e s infe rio r al c re c imie nto de las ve ntas , e l marg e n de utilidad o pe rac io nal s e ve r be ne fic iado .
253
Liquidez
Eficiencia
Endeudamiento
Rentabilidad
01/03/2014
Concepto
Capacidad de la empresa para cumplir las obligaciones en el corto plazo
Razn corriente Prueba cida
Activo Corriente / Pasivo Corriente Activo corriente activos de menor liquidez / Pasivo Corriente
Capital de trabajo
Activo Corriente - Pasivo Corriente

25 5
Concepto
Mide la capacidad de la compaa para usar sus recursos productivos totales.
Rotacin de cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar / Promedio de ventas crdito da
Rotacin de cuentas por pagar

Rotacin de inventarios
Cuentas por pagar / Promedio de compras crdito da

Costo de ventas / Inventarios
256
Rotacin de activos fijos Rotacin de activos totales
Ventas / Activo fijo
Ventas / Activo total
257
Concepto
Muestra la participacin de los recursos externos en relacin a los aportes de los socios en la financiacin de los activos de la compaa.
Razn de endeudamiento
Pasivo total / Activo total
Cobertura de intereses
Utilidad antes de impuestos e intereses / Intereses
258
Pasivos
Activos
Pasivos
Patrimonio
U operativa
Gasto Financiero
EBITDA Gasto Financiero
EBIT(1-Tx)
Int(1-Tx) + Pago Ppal
25 9
Concepto
Indica el rendimiento de la empresa, medido en trminos de las utilidades que se obtienen de las ventas en relacin a la inversin realizada.
Rentabilidad sobre ventas (Margen neto) Rentabilidad sobre activo total Rentabilidad sobre el patrimonio
Utilidad Neta / Ventas Utilidad Neta / Activo Total Utilidad Neta / Patrimonio
260
R.Patrimonio =
UT. Neta Patrimonio
UT. Neta Ventas
Ventas Activos Netos
Activos Netos Patrimonio
01/03/2014
R. Op Activo (A.Tx) =
UT. Op *(1-Tx) Activos
UT. Op *(1-Tx) Ventas
Ventas Activos
262
ENTORNO ACTIVOS CORRIENTES
FUENTES DE CAPITAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO LARGO PLAZO
ACTIVOS FIJOS
PATRIMONIO
?
Rentabilidad de los activos Costo de las fuentes
263
264
La contabilidad y sus confusiones epistemolgicas

Principios y procedimientos
Sentido descriptivo Construccin de una teora contable: Teora general de la Contabilidad Marco conceptual Modelos de sistemas de informacin
Reemplazado por
Objetivos empricos
Productos de la contabilidad tiles a los usuarios
Representacin de la realidad de las transacciones LUIS EDUARDO VALENAZUELA
Paradigma de la Utilidad
265
La empresa
Enfoques
Latino
Anglosajn
266
Dueos del capital
Enfoque latino
Clientes
Otorgantes del crdito Sociedad y entorno
Gerencia
Competidores
Empresa
Trabajadores
Usuarios
Proveedores
Estado
267
Teora del control

PARADIGMAS DEL CONTROL INTERNO
ASPECTO
OBJETIVO
INICIACIN
Proteccin de Bienes y personas Detectar y prevenir fraudes
Capital Administracin
TRANSICIN
Productividad
EMERGENTE
xito
META INTERESES
Aseguramiento de la calidad
Capital, proveedores, otorgantes del crdito, administracin
Calidad total
Capital, proveedores, otorgantes del crdito, trabajo, clientes, consumidores, administracin, estado competidores, sociedad y entorno
CUALIDADES
Vigilancia
Revisin
Responsabilidad Autonoma 268
TEORIA DEL CONTROL

Enfoque anglosajn
Inversionistas
Auditora Externa
Administracin Evaluacin Control interno
Trabajo
Sumatoria de modelos Control
269
Teora del control

Agentes econmicos
Tienen sus propios intereses y sus propios mecanismos de ejercer poder dentro de las organizaciones
Tienen sus propios mecanismos de ejercer control dentro de las organizaciones
270
Teora del control

Deteccin del fraude versus el valor de las empresas
El verdadero valor de las empresas subyace en el control de los intereses en conflicto
Mirar las empresas en la integridad del tiempo; futuro: estratgico; presente :gestin; pasado: de resultados
27 1
Teora del control

Perspectivas del inters
No en la perspectiva del capital ni de la administracin
Perspectiva del inters pblico: concepcin del inters social,
272
Sistema de administracin y control

Estructura sistmica de organizaciones
Sistemas de la administracin (dependen de la estructura organizacional)
Momentos de la administracin: Estrategia Gestin Resultados
273
Teora del control
Sistema de organizacin
Construccin de ndices que midan: Calidad de: visin, misin, objetivos, valores, estrategias, sostenibilidad financiera, las relaciones sociales, posicionamiento del mercado, ciclo de vida de productos,
Sistema de indicadores que relaciona todos los elementos de la empresa que de manera sistmica representan los intereses en conflicto
274
Teora del control

Tableros de control
Control de estrategia Control de gestin Control de resultados
Control fiscal, control ciudadano

27 5
Control de estrategia
Conjunto de acciones encaminadas a evaluar las organizaciones, a travs de sus mltiples procesos, actividades y tareas, desarrolladas por las personas, con el propsito de analizar los grados de eficiencia y eficacia logrados.
27 6
Control de estrategia
Gestin es el logro de objetivos. Se relaciona con logros, productos y recursos. Si el objetivo es evaluar la eficiencia y la eficacia se usarn las metodologas de matrices de riesgo control y tableros de control.
277
Tableros de control
Siempre que se hable de tableros de control, lo primero que debe determinarse son los objetivos del control, con miras a determinar los indicadores que permitan alcanzar dichos objetivos.
27 8
Tableros de control
Su construccin metodolgica exige en su orden: Objetivos Indicadores ndices Reglas de interpretacin Resultados Perfiles de hiptesis Tipos de ndices Comparaciones entre sectores Una vez establecidos, se identifican los indicadores que servirn para crear mediciones en relacin con esos objetivos.
27 9
Tableros de control
Conjunto de indicadores generados por los estados contables, los cuales a travs del anlisis de sus variaciones proporcionan informacin sobre el grado de avance de objetivos, metas trazadas por el ente pblico, as como el cumplimiento del cometido estatal.
280
Tableros de control
Objetivos:
Evaluar globalmente y hacer un seguimiento de los aspectos fundamentales que determinan la realidad financiera, econmica y social del ente pblico. Tienen una estructura dependiendo del usuario.
281
Tableros de control
Pasos para su elaboracin: Determine un conjunto de indicadores Establezca un sistema de seales que permita realizar un seguimiento y la valuacin de las acciones y operaciones, teniendo en cuenta el plan, los objetivos a desarrollar en funcin de la actividad del ente pblico.
28 2
Tableros de control
Conozca el ente en trminos de sus procesos y operaciones Defina las reas de responsabilidad y ejecucin Determine las variables relevantes (productividad, rentabilidad)
Elabore una matriz de seguimiento

28 3
Tableros de control
Informacin de carcter general: Nombre de la empresa
Indicadores de estrategia
Tipo
Estructura (frmulas)
Ao 1
Ao 2
Variacin
Indicadores de gestin
Tipo
Ao 1
Ao 2
Variacin
Indicadores de resultado
Tipo
Ao 1
Ao 2
Variacin
284
Tableros de control
a) Estrategia: Eficiencia de estructura Eficiencia de proceso Indicadores: Valor presente neto de flujo de caja Riesgo cambiario Participacin en el mercado Sostenibilidad de la deuda Portafolio de productos Competitividad
28 5
Tableros de control
b) Gestin: Eficiencia Costos unitarios Celeridad Economa: calidad, precio, oportunidad ndices de productividad.
28 6
Tableros de control
c) Resultados: Equidad (son de impacto) Origen y aplicacin de recursos por estratos Ingresos per cpita segn estratos Indicadores de cobertura Indicadores de satisfaccin
287
Tableros de control
Aspectos clave
Estructura financiera Rentabilidad: De la inversin Del capital propio Fiscalizacin estratgica Cobertura del control de estrategia Proceso estratgico administrativo Perfil competitivo
Indicadores Autonoma financiera Rentabilidad ndices ROI ROE
28 8
Tableros de control
Las categoras se determinan a partir de de la evaluacin propia de cada sector o tomando la empresa que ocupe un lugar importante en el sector. Estos rangos permiten establecer patrones de medida, que se evaluarn peridicamente con el comportamiento del mercado.
CONTROL FINANCIERO CLASIFICACION POR RANGOS Una columna para los ndices Una columna por cada categora Ubicar cada ndice de acuerdo con el resultado Ejemplo: Ebitda / Ventas Ebitda / Activos operativos Ebitda / Pasivo corto plazo
289
Fiscalizacin Estratgica
Identificar amenazas Realizar Fiscalizacin externa
Fiscalizar objetivos
Fiscalizar logros
Identificar oportunidades Fiscalizar asignacin de recursos
Fiscalizar Visin, misin valores y objetivos
Impartir Instrucciones Sobre visin y misin Identificar debilidades Realizar fiscalizacin interna
Identificar fortalezas
Medir y Evaluar resultados Fiscalizar estrategias
290
Cobertura del control de estrategia

Externas Internas
Sociales Poltica Econmica
Tecnologica
Competiti vidad
ORGANIZACION FINANZAS MERCADEO PRODUCION TALENTO HUMANO
COMPETITIVIDAD
291
Perfil competitivo
FACTORES CLAVE DE XITO
PONDE RACION
EMPRESA MUESTRA
Clasifi cacin Resultado ponderado
COMPETIDOR 1
COMPETIDOR 2
Clasifi cacin
Resultado ponderado
Clasifi cacin
Resultado ponderado
Participacin en el mercado Competitivi dad del precio Posicin financiera Calidad del producto Lealtad del consumidor
0.25 0.20 0.30 0.15 0.10
4 2 3 4 3
1.0 0.40 0.90 0.60 0.30 3.20
3 4 2 3 3
0.75 0.80 0.60 0.45 0.30 2.9
2 3 3 3 3
0.50 0.60 0.90 0.45 0.30 2.75
292
ESTADO DE VALOR AGREGADO

Suministra informacin sobre la generacin de riqueza que crea un ente, as como su distribucin entre los diferentes agentes econmicos que se relacionan con el ente econmico pblico o privado.
29 3
Generado
Cifra de negocios
Consumo intermedio Factor Entidad Valor agregado
Distribuido (remuneracin de factores) 90 80 Factor trabajo 70 60 50 Factor Capital 40 30 Factor Estado 20 10

0 1er trim. 2do trim. 3er trim. 4to trim.
Este Oeste Norte
294
ESTADO DE RENTABILIDAD PBLICA

Segn el Plan General de Contabilidad Pblica, proporciona informacin sobre la mayor o menor riqueza aportada por el ente pblico al bienestar de la sociedad, a travs de la determinacin de la relacin entre el excedente pblico con el capital puesto a su disposicin, en un perodo determinado.
29 5

Permite la evaluacin tanto de la gestin de los entes pblicos como de la responsabilidad social de generar riqueza. Es un indicador vinculado con la medicin de la productividad de los recursos comprometidos en el desarrollo de una actividad econmico- social pblica, es decir, de carcter estatal o mixto, diferente a la rentabilidad que se calcula en el sector privado.
29 6

Ingresos operativos totales XXX
- Consumos intermedios
= Valor agregado
XXX
XXX
- Retornos operativos a factores

- Retornos no operativos a factores = Excedente bruto de explotacin - Costo de oportunidad o castigo = Excedente pblico
XXX
XXX XXX XXX XXXX
29 7
ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIN DEL EXCEDENTE SOCIAL
Tiene como objetivo primordial el suministro de informacin del excedente social, generado y distribuido por los entes pblicos, durante un perodo determinado. Se conoce tambin como estado de productividad global de los factores.
29 8
ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIN

DEL EXCEDENTE SOCIAL
Concepto A Valor Produccin Materias. primas Factor trabajo Gtos fros 4.000 1.800 4.000 0.30 Ao 1 B Cantidad 1.800 600 400 2.000.000 C Valor 4.500 1.800 5.000 0.32 Ao 2 D Cantidad 2.000 500 500 2.500.000 Variaciones E= (C A) Valor 500 0 1.000 0.02 F= (D B) Cantidad 200 -100 100 500.000 800.000 -180.000 400.000 150.000 1.000.000 0 (I) 500.000 (J) 50.000 (K) Excedente G = (A X F) Excedente real H = (D X E)
Deprec. Imptos Totales
0.10 200
3.000000 1.800
0.10 220
3.000.000 2.000
0 20
0 200
0 40.000 410.000
0 (L) 40.000 M 590.000
29 9
ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIN DEL EXCEDENTE SOCIAL
EXCEDENTE GENERADO TOTAL Distribucin del excedente generado: Factor trabajo Otorgantes del crdito Estado Propietarios
1.390.000
500.000 50.000 40.000 800.000
Total
1.390.000
30 0
Grfica de la relacin del flujo de caja libre con los criterios de los manejadores de valor)
CAPITAL INICIAL INVERTIDO
U.N.O.
TASA RETORNO CAPITAL INICIAL INVERTIDO
FLUJO DE CAJA OPERACIONAL
X
1- TASA DE INVERSION
NUEVA INVERSION
U.N.O.
30 1
El flujo de caja libre
Clculo de la rentabilidad
U.N.O. impuesto de renta y complementarios s/n estado de resultados
Utilidad neta operativa

Tasa de retorno del capital inicial invertido
Tasa de retorno de la nueva inversin 1 menos tasa de rentabilidad nueva inversin
Valores
Resultados
Utilidad neta operativa dividida por capital inicial invertido
Saldo neto nueva inversin dividida por utilidad neta operativa
30 2
En el campo de la responsabilidad social, las empresas deben contar con un sistema de informacin que permita dar cuenta de su participacin en los diferentes niveles de responsabilidad (auditora social).
Uso externo El personal Los clientes La comunidad Los socios
Definicin de contabilidad social

Identificar y medir los efectos econmicos y sociales de la empresa sobre la sociedad...
30 3
Estados contables vinculados con el Desarrollo Sostenible

Ecobalance: Materia energa (sistema) para evaluar el impacto de la produccin sobre el medio ambiente
EL balance ambiental informacin en unidades fsicas y monetarias
El anlisis del ciclo de vida (A.C.V.)

30 4
El desarrollo socioeconmico y la responsabilidad de las empresas

En la antigua Grecia se reconoca la necesidad y los lmites de comercio. Platn recomendaba una estricta regulacin de las actividades comerciales. Aristteles rechazaba la idea de la usura. Consideraba que el inters y la usura eran prohibidos; el vendedor deba establecer precios justos, el empleador pagar salarios normales. Milton Friedman sostena que no haba sino ms que una sola responsabilidad social de la empresa, cual era la de utilizar sus recursos y crear actividades para aumentar sus ganancias, pero respetando las reglas de juego - establecidas por la sociedad, aceptando de antemano las reglas de la libre competencia, sin trampas ni fraudes.
30 5
01/03/2014
Provisin de difcil cobro

Depreciacin Agotamiento Amortizacin
Costo de Ventas
Anticipados Diferidos
Sistema de inventarios
01/03/2014
Concepto
Reconocimiento de uso de un activo fijo
Movimiento contable
Depreciacin Acumulada ( - ) ACT FIJO Gasto de depreciacin E/R
Mtodos
Lnea recta Acelerada Nmero de dgitos Valor de adquisicin / costo histrico CA Vida til VI Valor de salvamento VS
01/03/2014
Datos necesarios
Frmula
Lnea recta GD = (CA - VS) / VI Acelerada GD = (CA - VS) * % DEPRECIACIPN Suma de dgitos GD = (CA - VS) / SUMA DIGITOS
Unidades producidas GD = (CA - VS) / Unidades producidas
01/03/2014
Concepto
Reconocimiento de la probabilidad de prdida del valor de las cuentas por cobrar. Provisin DDC Gasto de provisin (-) CXC E/R
Movimiento contable Mtodos
Porcentaje sobre ventas (acumulable) Porcentaje cuentas por cobrar (actualizable) Anlisis de edades
Datos necesarios
Valor C X C Porcentaje aplicado
CXC %
01/03/2014
Frmula
Porcentaje de ventas GP = Ventas * %
Porcentaje cuentas por cobrar GP = C X C * % Anlisis edades de la cartera GP = C X C (1) * % (1) + C X C (2) * % (2) + C X C (3) * % (3) +
01/03/2014
Concepto
Reconocer la causacin de un gasto
Movimiento contable Mtodos
Gastos diferidos / Pagos anticipado ( - ) GD Amortizacin gastos diferidos E/R Ajuste por periodo
Datos necesarios
Gastos diferidos / Pago anticipado Porcentaje amortizacin Periodo de amortizacin
GD GPA % No.
01/03/2014
Frmula
Amortizacin Gastos Diferidos AD = GD * % AD = GD / No.
Amortizacin Gastos Pagados por Anticipado APA = GPA * %

APA = GPA / No.
01/03/2014
Concepto
Reconocer la causacin de un ingreso
Movimiento contable
Ingresos diferidos / Recibido anticipado ( -) ID Ingresos E/R
Mtodos
Ajuste por periodo
Datos necesarios
Ingresos diferidos / Recibido anticipado

ID RPA Porcentaje amortizacin Periodo de amortizacin % 01/03/2014 No.
Frmula
Amortizacin Ingresos Diferidos I = ID * % I = ID / No.
Amortizacin Recibidos por Anticipado ARA= IRA * %

ARA = IRA / No.
01/03/2014
Concepto
Establecer el costo de ventas cuando se lleva el sistema de inventario peridico Compras

(+) Compras (-) Efectivo CXC E/R B/G
Movimiento contable en el periodo
Ventas
(+) Efectivo CXC Ventas B/G E/R
Datos necesarios
Inventario inicial Inventario final

01/03/2014
Ajuste
Inventario
Inventario Inventario
Compras Suma
periodo
Suma periodo
Inicial
Inicial
Inventario
Final
Costo de Ventas Inventario
Inventario Inicial Final Compras
01/03/2014
01/03/2014
Se
llama inventarios a las existencias de mercancas destinadas para la venta.
Ej.:
En una empresa manufacturera se le llama inventario a: Materias primas, Materiales de fabricacin, Productos en proceso, Productos terminados.
Todas las mercancas sobre las cuales la empresa tiene un titulo legal deben figurar en el inventario, sin tener en cuenta su localizacin. Los inventarios de una empresa manufacturera se dividen en: Materias primas Productos en proceso Productos terminados
Materia Prima
Producto En Proceso
Herramientas Equipos
Producto Terminado
tiles y Papelera
01/03/2014
Los tiles de escritorio, papelera y elementos de consumo, deben excluirse del inventario y llevarse a otros activos o a pagos anticipados.
Los materiales de fabricacin van a formar parte del producto terminado, en otro tipo de produccin, se puede tratar como materia prima o separadamente, como inventario de materiales de fabricacin.
Gastos incidentales en compras Costo de Adquisicin Nacionalizacin Seguros Fletes otros

01/03/2014
Peridico
Inventario fsico al final del periodo contable En el ejercicio no mueve la cuenta inventario
Inventario
Permanente
Entrada y salida de activos afecta la cuenta inventario
01/03/2014
Cuando se hace en una empresa inventarios peridicos se maneja un inventario fsico, es decir un conteo de cada unidad en existencia y su valoracin.
A j u s t e
Inventario
Inventario Inventario Inicial Inicial Inventario Fsico Final
Compras
Suma periodo Suma periodo
Costo de Ventas
Inventario Inventario Inicial Compras Fsico Final
Este inventario permanente o en libros consiste en registrar los movimientos de entrada y salida, tanto en las entradas por compras o devoluciones en ventas, como de la salida por venta o por devoluciones en compras.
A j u s t e
Inventario
Inventario Inicial Salidas Ventas
Compras Inventario Final
Costo de Ventas
Inventario Inicial Compras Inventario Final
UEPS LIFO
PEPS FIFO
OTROS
PROMEDIO PONDERADO
COSTO HISTORICO IDENTIFICADO
Concepto
Valor al costo real de cada uno de los elementos de inventario.
Efecto en el Inventario
Valorado a costo real
Efecto en el Costo de Ventas

Activos
Valorado a costo real
Concepto
Ultimas en entrar Primeras en salir Valorado a precios ms antiguos
Efecto en el Inventario Efecto en el Costo de Ventas
Ms alto porque los activos que salen estn a precios ms recientes
Costo de Ventas
Activos
Inventario
VENTAJAS:
Relaciona de mejor manera los costos vigentes con las ventas en curso. Es recomendable cuando hay baja rotacin de inventario, o cuando los cambios en los costos de adquisicin tienen rpidos cambios en los costos de ventas. DESVENTAJAS: Puede generar un saldo de activo alejado de los costos actuales.
Concepto
Primeras en Entrar Primeras en Salir Valorado a precios ms altos
Ms bajo porque los activos que salen estn a precios ms antiguos
Inventario
Activos
Costo de Ventas
VENTAJAS:
Es un mtodo objetivo (genera una corriente de costos ordenada cronolgicamente), por lo que manifiesta el saldo del inventario con ms apego a los costos de adquisicin actuales que otros mtodos. Funciona mejor cuando la rotacin de mercancas es acelerada. DESVENTAJAS: Cuando los costos de adquisicin van en aumento (inflacin), su efecto en el clculo contable es reducir el costo de la mercanca vendida, inflar las utilidades y el saldo final del inventario.
Concepto
Valor a un costo promedio
Valorado a precios promedio
Valorado a precios promedio
Inventario
Activos
Costo de Ventas
Es el sistema que comnmente se conoce como mtodo de costos promedio. Cada vez que ingresa al almacn una nueva partida de material, se determina un nuevo costo unitario promedio. Se divide el costo total de cada una de las partidas entre su correspondiente existencia. Con estos resultados se calcula un costo unitario promedio para todas las partidas. A este costo se valorizan las salidas de material, hasta que haya una nueva entrada de material con un precio diferente al promedio.
Una empresa comercial maneja un artculo de referencia XZ 234 , cuyo movimiento en el perodo fue as: Inventario inicial: 100 unidades a $ 1.000 c/u Primera compra: 60 unidades a $3.000 c/u Primera venta: 50 unidades Segunda compra: 80 unidades a $5.000 c/u Segunda venta: 110 unidades Inventario final: 80 unidades
Precio Operacin Inv. Inicial 1 compra 1 venta 2 compra 2 venta Unitario 1.000 3.000 3.000 5.000 5.000 3.000 1.000
Entradas Unidad Valor
Salidas Unidad Valor
Saldo Unidad 100 160 110 190 Valor 100.000 280.000 130.000 530.000
60 80
180.000
50
400.000 80 10 20
150.000
450.000
80
80.000
Precio Operacin Inv. Inicial 1 compra 1 venta 2 compra 2 venta Unitario 1.000 3.000 1.000 5.000 1.000 3.000
Entradas Unidad Valor
Salidas Unidad Valor
Saldo Unidad 100 160 110 190 Valor 100.000 280.000 230.000 630.000
60
180.000 50 50.000
80
400.000
50 60 230.000
80 400.000
Precio
Entradas
Salidas
Saldo
Promedio
Operacin
Unitario
Unidad
Valor
Unidad
Valor
Unidad
Valor
Ponderad o
Inv. Inicial 1 compra 1 venta 2 compra 2 venta
1.000 3.000 1.750 5.000 3.118
60
80
180.000
50 400.000 110 343.026 87.500
100 160 110 190 80
100.000 280.000 192.500 592.500 249.474
1.000 1.750 3.118
En economas inflacionarias se prefiere el UEPS dado que a mayor costo de ventas, las utilidades disminuyen, luego tambin los impuestos. Al ser bajas las utilidades los dividendos tambin lo sern y por lo tanto la empresa podr verse protegida de posibles descapitalizaciones, pudiendo mantener un subcapital de trabajo.
de mercancas: El control de las mercancas para la venta se debe llevar en registros auxiliares, deben tener: Unidades o grupos homogneos. Datos: 1. Clase y denominacin de los artculos 2. Fecha de la operacin que se registre 3. N de comprobante que respalde la operacin.
Inv.
4.N de unidades en existencia, compradas, vendidas, consumidas, retiradas. 5.Existencias en valores y unidad de medida 6. Costo unitario total de lo comprado, vendido, consumido y retirado 7. Registro de unidades y valores por faltantes o sobrantes que resulten de la comparacin entre el inv. fsico con las unidades registradas en la tarjeta de control.
01/03/2014
Devaluacin
Efectos Econmicos
Inflacin
01/03/2014
Calidad de la Informacin Financiera
$1
$1
01/03/2014
01/03/2014
B/G
E/R
Partidas Monetarias
Activos y pasivos expresados en unidades monetarias por lo tanto pierden poder adquisitivo
Partidas no Monetarias
Activos y pasivos expresados en especie y por lo tanto requieren ajustarse para reexpresarse adecuadamente
Activos fijos Inventarios Pasivos con pacto Patrimonio
Efectivo Cuentas por cobrar y por pagar en moneda nacional
Cuentas de resultados
01/03/2014
Porcentaje Ajuste Ao Gravable
Activos
Ajuste
Pasivos y Pat
Correccin Monetaria Ajuste
Activos
Pas y Pat
Ajuste
Pasivos
Ajuste
Activos
01/03/2014
y Patrimo
Inversiones Temporales Inventarios Activos fijos brutos Depreciacin Acumulada Activos diferidos Se excluye: Valorizaciones Efectivo
Pasivos en moneda extranjera, en UVR con pacto de reajuste
Capital Social Reservas y utilidades retenidas Revalorizacin del patrimonio Se excluye: Supervit por valorizaciones Utilidades del periodo
01/03/2014
Cifras a 31 de diciembre / 2001
Vehculo Depreciacin Acumulada
90.000.000 10.000.000
PAAG 2002
10%
Mtodo de depreciacin
Lnea recta Periodo de 5 aos Sin valor de salvamento

01/03/2014
Correccin Monetaria 1.000.000 9.000.000
Vehculo 90.000.000 9.000.000 99.000.000 Gasto de depreciacin 19.800.000
Depreciacin Acumulada 10.000.000 1.000.000 19.800.000
01/03/2014
Inventario Compras enero Compras junio Compras diciembre
80.000.000 5.000.000 10.000.000 15.000.000
PAAG 2002
Anual Feb Dic Jun Dic Peridico
10% 9% 6%
Sistema inventario
01/03/2014
Correccin Monetaria 450.000 8.000.000 600.000
Inventarios
80.000.000 8.000.000 88.000.000
Compras
5.000.000 450.000
10.000.000 600.000 15.000.000

01/03/2014
Deuda
3.568.000 UVR
COTIZACION UVR
31 diciembre/2001 31 diciembre/2002
130.5645 136.4560
Adicional
No hubo abonos a capital dentro del periodo
01/03/2014
Correccin Monetaria 21.020.872
Pasivo
465.854.136 21.020.872
486.875.008
01/03/2014
Capital social Reservas Utilidades del ejercicio Revalorizacin del patrimonio
20.000.000 10.000.000 11.000.000 34.000.000
PAAG
10%
01/03/2014
Patrimonio No Monetario
Capital Social Reservas Revalorizacin
Correccin Monetaria
6.400.000
64.000.000 Revalorizacin del Patrimonio 34.000.000 6.400.000
01/03/2014
01/03/2014
US$
Unidad monetaria Prudencia
$
01/03/2014
B/G
Moneda nacional
Activos y pasivos expresados en pesos colombianos por lo tanto no sufren devolucin o revaluacin
Moneda extranjera
Activos y pasivos expresados en Moneda extranjera deben ser ajustados
Efectivo Cuentas por cobrar y por pagar en moneda nacional
Inversiones en moneda extranjera Cuentas por cobrar en moneda extranjera Pasivos en moneda extranjero
Cuentas de resultados
01/03/2014
TASA REPRESENTATIVA DEL MERCADO
Activos ME Ajuste Activos

Diferencia en Cambio
Pasivos ME Ajuste Pasivos
Ajuste Pasivos
Ajuste Activos
01/03/2014
Deuda en dlares TRM (31 dic/2001)
US100.000 $ 2.000
TRM 31 dic 2002
$2.300
01/03/2014
Pasivo Moneda Extrajera

210.000.000 20.000.000 230.000.000
Diferencia en Cambio 20.000.000
01/03/2014
01/03/2014
Prudencia
Unidad de medida
Materialidad
PC
Perodo
Revelacin plena
Valuacin
Esencia sobre forma
Asociacin
Realizacin
01/03/2014
Prudencia
Unidad de medida
Materialidad
PC
Perodo
Revelacin plena
Valuacin
Esencia sobre forma
Asociacin
Realizacin
01/03/2014
Prudencia
Unidad de medida
Materialidad
PC
Perodo
Revelacin plena
Valuacin
Esencia sobre forma
Asociacin
Realizacin
01/03/2014
Prudencia
Unidad de medida
Materialidad
PC
Perodo
Revelacin plena
Valuacin
Esencia sobre forma
Asociacin
Realizacin
01/03/2014
Prudencia
Unidad de medida
Materialidad
PC
Perodo
Revelacin plena
Valuacin
Esencia sobre forma
Asociacin
Realizacin
01/03/2014
Prudencia
Unidad de medida
Materialidad
PC
Perodo
Revelacin plena
Valuacin
Esencia sobre forma
Asociacin
Realizacin
01/03/2014
Prudencia
Unidad de medida
Materialidad
PC
Perodo
Revelacin plena
Valuacin
Esencia sobre forma
Asociacin
Realizacin
01/03/2014
Prudencia
Unidad de medida
Materialidad
PC
Perodo
Revelacin plena
Valuacin
Esencia sobre forma
Asociacin
Realizacin
01/03/2014
Prudencia
Unidad de medida
Materialidad
PC
Perodo
Revelacin plena
Valuacin
Esencia sobre forma
Asociacin
Realizacin
01/03/2014
Prudencia
Unidad de medida
Materialidad
PC
Perodo
Revelacin plena
Valuacin
Esencia sobre forma
Asociacin
Realizacin
01/03/2014
Prudencia
Unidad de medida
Materialidad
PC
Perodo
Revelacin plena
Valuacin
Esencia sobre forma
Asociacin
Realizacin
01/03/2014
Prudencia
Unidad de medida
Materialidad
PC
Perodo
Revelacin plena
Valuacin
Esencia sobre forma
Asociacin
Realizacin
01/03/2014
Prudencia
Unidad de medida
Materialidad
PC
Perodo
Revelacin plena
Valuacin
Esencia sobre forma
Asociacin
Realizacin
01/03/2014
Prudencia
Unidad de medida
Materialidad
PC
Perodo
Revelacin plena
Valuacin
Esencia sobre forma
Asociacin
Realizacin
01/03/2014
BALANCE GENERAL DEFINICION: El balance general comprende el anlisis de las propiedades de una empresa y la proporcin en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueos de tal propiedad, expresados en trminos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra la situacin financiera y la denominacin ms adecuada es estado de la situacin financiera. En la presentacin de un balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentacin y son: Nombre de la empresa. Titulo del estado financiero. Fecha a la que se presenta la informacin. Mrgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificacin. Cortes de subtotales y totales claramente indicados. Moneda en que se expresa el estado.
BALANCE GENERAL
ELEMENTOS:
ACTIVOS CORRIENTES ACTIVO Los conceptos habituales en El activo puede definirse que se clasifica son: como el conjunto de bienes a) Efectivo en caja y Bancos. y derechos reales y b) Inversiones temporales. personales sobre los que se c)Clientes. tiene propiedad, as como d) Cuentas por cobrar. cualquier costo o gasto e) Inventarios. incurrido con anterioridad a ACTIVOS NO la fecha del balance, que CORRIENTES debe ser aplicado a ingresos a)Propiedad- Planta y futuros. Equipo. Existen dos formas de b) Inversiones. clasificar el activo: c) Intangibles. Corriente, No Corriente. d) Diferidos. e) Valorizaciones.
BALANCE GENERAL
ELEMENTOS:
PASIVO
El pasivo es la representacin financiera de una obligacin presente del ente econmico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deber transferir recursos o proveer servicios a otros entes. Desde el punto de vista de su presentacin en el balance, el pasivo debe dividirse en corriente y no corriente. Lo que los distingue es el tiempo en que deben de ser cubiertos
BALANCE GENERAL Pasivo corriente
Obligaciones financiera Bonos y papeles comerciales
Proveedores
Otros Pasivos (Embargos, indemnizaciones)
Cuentas por pagar (honorarios, servicios, arriendos, retenciones)
Diferidos
Impuestos, gravmenes y tasas
Pasivos estimados y provisiones (Garantas)
Obligaciones laborales
BALANCE GENERAL Pasivo No Corriente
BALANCE GENERAL ELEMENTOS PATRIMONIO
El patrimonio es el valor residual de los activos del ente econmico, despus de deducir todos los pasivos. Capital Social Superavid de Capital. Reservas: Obligatorias, estatutarias, ocasionales. Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de inters social. Resultado del ejercicio: Prdida o utilidad del perodo. Resultado de ejercicios anteriores. Superavid por valorizacin.
ESTADO DE RESULTADOS O PYG
DEFINICION: El Estado de resultados o Estado de prdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. El estado financiero es dinmico, ya que abarca un perodo durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la informacin que presenta sea til y confiable para la toma de decisiones.
ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS OPERACIONALES Pertenecen dentro de la actividad INGRESOS Los ingresos representan flujos de econmica del ente. entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o INGRESOS NO disminucin del pasivo o OPERACIONALES combinacin de ambos que Son ingresos ocasionales que generan incrementos en el generalmente no pertenecen a la patrimonio, devengados por la ventas de bienes, por la prestacin actividad econmica a la que se de servicios o por la ejecucin de dedica la empresa. otras actividades, realizadas durante un periodo, que no provienen de los aportes sociales.
ELEMENTOS:
ELEMENTOS:
GASTOS COSTOS Los costos representa erogaciones Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de y cargos asociados clara y directamente con la adquisicin o disminucin del activo o incremento de pasivo o la produccin de los bienes o la prestacin de los servicios, de los combinacin de ambos, que genera disminucin del patrimonio, cuales un ente obtuvo sus incurridos en las actividades de ingresos. administracin, comercializacin, investigacin y financiacin realizadas durante el periodo.
+ = = = + = =
Ventas Descuentos, devoluciones y bonificaciones Ingresos operativos netos Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados Utilidad bruta Gastos de ventas Gastos de administracin Utilidad Operacional Ingresos No Operacionales Gastos No Operacionaless Utilidad Antes de Impuestos Reserva legal 10% Provision Impuesto de renta 33% Utilidad o Prdida del ejercicio

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No se conoce con precisin la fecha en que se inicio.

Asira, en el ao 3300 a.c. con tablillas de barro.

Grecia: tenan el registro y control del pago de los tributos y ejercan

Egipto: Los escribas tenan a cargo el registro de entradas y los gastos

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