BSICO DE ESCRITURAO FISCAL MDULO 1

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NOES DE DIREITO TRIBUTRIO

Direito Tributrio um ramo do direito administrativo que estuda os princpios e as regras aplicadas ao exerccio do poder de tributos do Estado Democrtico de Direito.

Em outro conceito podemos dizer que Direito Tributrio a disciplina da relao entre o Tesouro Pblico e o contribuinte, resultante da imposio, arrecadao e fiscalizao dos tributos. No direito tributrio importante observao dos atos editados pelos entes tributantes (Lei, Decretos, Portarias, Instrues Normativas etc..) os quais obedecem a uma hierarquia, ficando o que denomina fonte do direito.

A hierarquia das leis so representadas da seguinte forma:

Poder Contribuinte Originrio:

Constituio Federal............................................................... Emenda Constitucional........................................................ Leis Complementares.................................................................... Leis Ordinrias.......................................................................... Medidas Provisrias aprovadas pelo Congresso................. Resolues no Senado Federal.............................................. Tratados e Convenes Internacionais......................... Convnios Firmados...................................................... Atos Normativos.......................................................... Assim, em obedincia a citada hierarquia: a Lei cria um tributo, o Decreto o regulamenta

e as Portarias, Instrues Normativas e as resolues etc., o complementam.

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COMPETENCIA TRIBUTRIA
O Cdigo Tributrio Nacional define tributo da seguinte forma: Tributo toda a prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em Lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada A Unio, Estados, Municpios e o Distrito Federal, podem por Lei, instituir os tributos de sua competncia . Estes so denominado Sujeito Ativo, ou seja, quem recebe o Tributo. J quem paga esses Tributos, as pessoas fsicas e jurdicas, denominado Sujeito Passivo Arrecadao dos tributos divide-se em: Federal, Estadual e Municipal. A constituio federal, atribui competncia para cada ente da federao para instituir os impostos, os quais so distribudos da seguinte forma: IMPOSTO DA UNIO - Federal Compete a Unio instituir impostos sobre

a) Imposto de Importao II / Imposto de exportao - IE

b) Imposto de Renda e Provento de Qualquer Natureza IR

c) Imposto sobre Produtos Industrializados IPI d) Imposto sobre propriedade Territorial Rural ITR f) Pis/ Pasep e Cofins
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COMPETENCIA TRIBUTRIA
IMPOSTO ESTADUAIS

a) Transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens e direitos ITCMD b) Operaes relativo circulao de mercadoria e sobre prestao de servios de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior ICMS c) Imposto sobre propriedade de veiculo automotores IPVA

IMPOSTOS MUNICIPAIS

a) Imposto Propriedade predial e territorial urbano IPTU b) Servios de qualquer natureza ISS

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CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS:

DIRETOS,

so aqueles em que o valor econmico da obrigao tributria suportado exclusivamente pelo contribuinte sem que o nus seja repassado para terceiros. Os impostos diretos incidem sobre o patrimnio e a renda, e so considerados tributos de responsabilidade pessoal.

Exemplo: IR, IPTU, ITR, IPVA, INSS e etc.

INDIRETOS,

so aqueles em que a carga financeira decorrente da obrigao tributria transferida para terceiros ficando sujeito passivo obrigado a recolher o respectivo valor, mas o nus transferido para outrem.

Exemplo: IPI, ICMS, PIS, COFINS e etc.

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CARACTERSTICAS GERAIS - ICMS

ICMS um imposto de competncia Estadual; ICMS, assim como o IPI, no cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao, com o montante cobrado nas operaes anteriores; ICMS seletivo, em funo da essencialidade do produto; ICMS calculado por dentro, ou seja, ao calcular o valor da operao/prestao j dever estar embutido o valor do ICMS.

INCIDNCIA

O ICMS incide sobre: operaes de circulao de mercadorias, inclusive fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias em qualquer estabelecimento; prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal por qualquer via; prestao de servios de comunicao por qualquer meio; entrada de bem ou mercadorias importadas.

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FATO GERADOR
O fato gerador do ICMS ocorre:

na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, de estabelecimento contribuinte; no desembarao aduaneiro de importao; no incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal; na entrada, em estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outro Estado destinada a uso ou consumo ou Ativo Permanente/Imobilizado; na prestao de servios de comunicao feita por qualquer meio.

CONTRIBUINTE
o Contribuinte do ICMS qualquer pessoa jurdica, que de modo habitual ou em volume, caracterize intuito comercial de realizar operaes relativas circulao de mercadorias ou preste servios de transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao.

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BASE DE CLCULO

O valor a ser utilizado como base para o clculo do ICMS deve ser o valor total da operao/ prestao, incluindo: o seguro, os juros e as demais importncias pagas, recebidas ou creditadas; os descontos concedidos sob condio; as mercadorias dadas em bonificao;

o frete, se cobrado em separado e indicado no campo prprio do documento fiscal;

o valor do IPI, cobrado quando as mercadorias forem destinadas a uso e consumo ou ao Ativo Permanente/Imobilizado. Na importao, momento do desembarao aduaneiro, a base de clculo do ICMS ser formada pelo valor constante do documento de importao, acrescido do Imposto de Importao, do IPI, bem como das demais despesas aduaneiras. Observando ainda que, desde janeiro/2002, o valor do ICMS deve ser includo na sua prpria base de clculo.

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ALQUOTAS

As alquotas do ICMS que devero ser adotadas pelos contribuintes localizados no Estado de So Paulo so: 7% Produtos da cesta bsica. 12% Servios transporte, gado em p, farinha de trigo, pedra e areia, fornecimento de alimentao etc. 25% Servios de comunicao, fumos, fogos de artifcio, raquete de tnis, armas, munio, perfumes etc. 18% Demais operaes.

Alquotas Internas: As alquotas internas devem ser utilizadas nas operaes/prestaes: remetente e destinatrio da mercadoria localizados no Estado de So Paulo; incio e trmino da prestao de servios de transporte em municpios diversos dentro do Estado de So Paulo; remetente localizado em territrio paulista e destinatrio no-contribuinte do ICMS localizado em outro Estado; e operaes de importao, desembaraadas em SP.
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ALQUOTAS
Alquotas Interestaduais: As alquotas interestaduais do ICMS so fixadas pelo Senado Federal; devem ser utilizadas nas operaes/prestaes que destinem mercadorias/servios a contribuintes do ICMS localizados em outros Estados. As alquotas interestaduais da operao/prestao com incio no Estado de So Paulo so:

7% -Nas operaes que destinem mercadorias/ servios a contribuintes localizados nos Estados das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo. 12% -Nas operaes que destinem mercadorias/servios a contribuintes localizados nos Estados das Regies Sul e Sudeste, exceto o Esprito Santo. 4% -Nas prestaes interestaduais de transporte areo.

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OPERAES SEM DESTAQUE DO ICMS

No Incidncia quando o legislador ordinrio no v determinada situao como hiptese de incidncia o ICMS no incide sobre:

sada de mercadoria com destino a armazm-geral localizado em territrio paulista; sada de mercadoria com destino ao exterior; sada de bem do Ativo Permanente/Imobilizado; a operao que envolver livro, jornal ou peridico ou papel destinado sua impresso; Na Remessa e retorno de equipamentos e materiais, promovidos por pessoa ou entidade, utilizados exclusivamente nas operaes vinculadas s suas atividades ou finalidades essenciais (conserto, limpeza, etc...); Na sada para a Unio, Estados e Municpios; Na sada para templos de qualquer culto; Na sada para partidos polticos e suas fundaes, as entidades sindicais; etc.

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OPERAES SEM DESTAQUE DO ICMS

Iseno a exceo feita por lei regra jurdica de tributao ficam isentas do imposto, as operaes:

amostras grtis, desde que atendidas as exigncias legais;

Sada para as reas de livre comrcio e ZFM; sadas de mercadorias com destino s exposies ou feiras, com previso de retorno; importao de medicamentos pela Apae; medicamentos para tratamento de aids; etc.

Imunidade a no incidncia que no determinada por legislador ordinrio, e sim pela prpria constituio Federal.

O melhor exemplo de imunidade so as exportaes

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OPERAES SEM DESTAQUE DO ICMS

Suspenso prorrogao do pagamento do impostos para momento futuro, pelo mesmo contribuinte; exemplos:

sada de mercadorias em demonstrao; produtos destinados cirurgia; remessa de insumos destinados industrializao; etc.

Diferimento - prorrogao do pagamento do imposto para momento futuro, por outro contribuinte; exemplos:

operaes com caf cru; operaes com pescado; Etc.

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CRDITO

Como j vimos, o ICMS de carter no-cumulativo, podendo compensar o que for devido com o imposto pago nas operaes anteriores., desde que a sada subseqente das mercadorias sejam sujeitas tributao do imposto ou, no sendo sujeitas, haja expressa autorizao da legislao da manuteno do crdito.
Os crditos bsicos so: mercadorias adquiridas para Industrializao ou comercializao, consumo de energia eltrica quando houver laudo comprovando a utilizao no processo produtivo da industria, combustveis consumidos em mquinas do processo produtivo, compra de equipamentos relacionados com a atividade do contribuinte (ativo na proporo de 1/48avos), servios de transportes de mercadorias comercializada pela empresa desde que o frete tenha sido pago pela empresa, entre outros.

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PERODO DE APURAO E RECOLHIMENTO

O ICMS deve ser apurado mensalmente (no ultimo dia do ms) pelos estabelecimentos, devendo cada estabelecimento realizar sua prpria apurao, mesmo nos casos de centralizao, e neste caso aps a apurao dever ser emitida NF de transferncia total dos dbitos ou parcial dos crditos, at o limite para zerar o imposto do estabelecimento centralizador, este no pode ter saldo credor por conta das transferncias recebidas.

O valor do imposto a recolher ser a diferena entre os crditos e os dbitos ocorridos no ms.
Caso a apurao resulte saldo credor, este ser utilizado para a compensao com dbitos do ICMS dos perodos seguintes.

FORMAS E PRAZOS DE RECOLHIMENTOS DO ICMS

A data de vencimento do ICMS ser definida segundo o Cdigo de Prazo de Recolhimento (CPR) do estabelecimento. O Cdigo de Prazo de Recolhimento ( CPR) ser definida de acordo com o Cdigo de Classificao Nacional de Atividade Econmica ( CNAE) em que o contribuinte estiver enquadrado.

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DOCUMENTOS FISCAIS
o

Temos diversos tipos de documentos fiscais, tais como: nota fiscal, conhecimento de transporte rodovirio de cargas, conhecimento de transporte ferrovirio de cargas, nota fiscal de prestao de servios, ordem de coleta de carga, nota fiscal de transporte de passageiros, manifesto de cargas, conhecimento de transporte multimodal de cargas, etc.

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PARA UMA CORRETA ESCRITURAO DEVEMOS OBSERVAR:

A escriturao deve ser feita em ordem cronolgica de recebimento; A Razo Social, CNPJ e Inscrio estadual do emitente da NF e do Destinatrio; O Valor Total da NF, as Bases de clculo, os impostos, o CST, o NCM e os amparos legais quando no houver tributao de qualquer um dos tributos que deveriam constar na NF; A nota fiscal deve ser escriturada tantas vezes quanto forem o CFOP e as alquotas, em que a operao se desdobrar. As Notas Fiscais s devem ser escrituradas pelas 1 vias. As Notas Fiscais que amparam fiscalmente as entradas de mercadorias so escrituradas no Registro de Entradas. Observao: No devemos escriturar:

Notas Fiscais de Venda a Consumidor. Ticket de Caixa Registradora(Cupom Fiscal). Nota fiscal de Servios constantes da LC 116/03 e desde que no estejam em NF conjugada;

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CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES CFOP

o cdigo fiscal destinado a aglutinar em grupos homogneos, nos documentos fiscais, nos livros fiscais, nas guias de informao e em todas as anlises de dados, as operaes mercantis efetuadas e os servios sujeitos ao imposto prestados ou utilizados pelos contribuintes do ICMS, devendo ser interpretado de acordo com as normas explicativas que o integram (Ajustes SINIEF 07/01 e 09/03)

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Na prtica o que significa CFOP

So cdigos numricos que identificam:

Naturezas das operaes de circulao de mercadorias; Prestaes de servios de transportes intermunicipal e interestadual; Servios de Comunicao.
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A correta utilizao do CFOP tem implicaes legais para com:

O Contribuinte emitente do documento fiscal; O Destinatrio da operao/prestao; A Idoneidade da operao/prestao;

O seguro aproveitamento/transferncia de crditos fiscais do ICMS.

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CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES

Onde utilizar

1. Nos Documentos Fiscais:

I- Nota Fiscal, modelos 1, 1-A ou 55 (NFe);

II- Nota Fiscal de Produtor, modelo 4; II - Nota Fiscal Avulsa; IV- Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6;

VI- Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7;

VII- Nota Fiscal de Servio de Comunicao, mod. 21; VIII- Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao, mod. 22; IX- Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;

X- Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;

XI- Conhecimento Areo, modelo 10; XII- Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;

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CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES

Onde utilizar
2.

Nos Livros Fiscais:

Livros de Registro de Entradas; Livros de Registro de Sadas; Registro de Apurao do ICMS Outros Livros Fiscais exigidos pela Legislao Fiscal

3.

Arquivos magnticos:
SINTEGRA GIA SPED FISCAL Outros Arquivos exigidos pela Legislao Fiscal

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CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES

Mais de um CFOP na mesma Nota Fiscal

permitida a incluso de operaes enquadradas em diferentes cdigos fiscais numa mesma nota fiscal, hiptese em que estes sero indicados no campo CFOP, na linha correspondente a cada item, aps a descrio do produto. [Visando facilitar a escriturao do Documento Fiscal, recomenda-se a incluso de um resumo no campo Informaes adicionais]

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CFOP

Orientaes bsicas para a codificao

1. Nas Sadas: Adotar o CFOP em funo do tipo de operao/prestao e o tipo de mercadoria.

2. Nas Entradas: Adotar o CFOP em funo do tipo de operao ou prestao e tambm da Finalidade/Destinao do bem, mercadoria ou servio objeto do documento fiscal.
3. Outras sadas de mercadoria ou prestao de servio no especificado.
Este CFOP deve ser adotado, apenas, quando no for possvel enquadrar a Operao ou Prestao em um dos demais CFOPs especficos existente na tabela. Recomendamos indicar o CFOP acima e acrescentar uma descrio da operao ou prestao, conforme o exemplo abaixo:

5.949 - Outra sada de mercadoria ou prestao de servio no especificado ex:Devoluo de amostra grtis

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COMPOSIO DO CDIGO

1 Dgito: Indica o fluxo e a origem da Operao (mercadoria) ou da Prestao (servio) Origem Entrada ou Recebimento Sada ou Prestao Prprio Estado 1 5 Outro Estado 2 6 Exterior 3 7

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1 Dgito: Indica o fluxo e a origem da Operao (mercadoria) ou da Prestao (servio) Cdigos das Entradas 1.000 - ENTRADAS OU AQUISIES DE SERVIOS DO ESTADO 2.000 - ENTRADAS OU AQUISIES DE SERVIOS DE OUTROS ESTADOS 3.000 - ENTRADAS OU AQUISIES DE SERVIOS DO EXTERIOR Cdigos das Sadas 5.000 - SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O ESTADO 6.000 - SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA OUTROS ESTADOS 7.000 - SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O EXTERIOR

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2 Dgito : Indica o grupo ou tipo da operao ou prestao

1.100/2.000 COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, PRODUO RURAL, COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS (NR pelo Decreto 18.653, de 11/11/2005) 1.150/2.250 TRANSFERNCIAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIO 1.200/2.200 DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA, DE TERCEIROS OU ANULAES DE VALORES 1.250/2.250 COMPRAS DE ENERGIA ELTRICA 1.300/2.300 AQUISIES DE SERVIOS DE COMUNICAO 1.350/2.350 AQUISIES DE SERVIOS DE TRANSPORTE 1.400/2.400 ENTRADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA 1.450/2.450 SISTEMAS DE INTEGRAO 1.500/2.500 ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES 1.550/2.550 OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO 1.600/2.600 CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS 1.650/2.650 ENTRADAS DE COMBUSTVEIS, DERIVADOS OU NO DE PETRLEO E LUBRIFICANTES 1.900/2.900 OUTRAS ENTRADAS DE MERCADORIAS OU AQUISIES DE SERVIOS

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2 Dgito :Indica o grupo ou tipo da operao ou prestao

5.100/6.000 VENDAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS 5.150/6.150 TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS 5.200/6.200 DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, PRODUO RURAL, COMERCIALIZAO OU ANULAES DE VALORES 5.250/6.250 VENDAS DE ENERGIA ELTRICA 5.300/6.300 PRESTAES DE SERVIOS DE COMUNICAO 5.350/5.350 PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE 5.400/6.400 SADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA 5.450/6.450 - SISTEMAS DE INTEGRAO 5.500/6.500 REMESSAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES 5.550/6.550 OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO 5.600/6.600 CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS 5.650/6.650 SADAS DE COMBUSTVEIS, DERIVADOS OU NO DE PETRLEO E LUBRIFICANTES 5.900/6.900 OUTRAS SADAS DE MERCADORIAS OU PRESTAES DE SERVIOS

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2 Dgito : Indica o grupo ou tipo da operao ou prestao

3.100 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, PRODUO RURAL, COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS (NR pelo Decreto 18.653, de 11/11/2005) 3.200 DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA, DE TERCEIROS OU ANULAES DE VALORES 3.250 - COMPRAS DE ENERGIA ELTRICA 3.300 - AQUISIES DE SERVIOS DE COMUNICAO 3.350 - AQUISIES DE SERVIOS DE TRANSPORTE 3.500 ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES 3.550 - OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO 3.650 ENTRADAS DE COMBUSTVEIS, DERIVADOS OU NO DE PETRLEO E LUBRIFICANTES 3.900 - OUTRAS ENTRADAS DE MERCADORIAS OU AQUISIES DE SERVIOS 7.100 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS 7.200 - DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, PRODUO RURAL, COMERCIALIZAO OU ANULAES DE VALORES 7.250 - VENDAS DE ENERGIA ELTRICA 7.300 PRESTAES DE SERVIOS DE COMUNICAO 7.350 PRESTAES DE SERVIO DE TRANSPORTE 7.500 EXPORTAO DE MERCADORIAS RECEBIDAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO 7.550 - OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO 7.650 SADAS DE COMBUSTVEIS, DERIVADOS OU NO DE PETRLEO E LUBRIFICANTES 7.900 - OUTRAS SADAS DE MERCADORIAS OU PRESTAES DE SERVIOS FISCAL LEGAL
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3 e 4 Dgitos: Detalham a operao ou prestao propriamente dita

Ex: 1.100 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, PRODUO RURAL, COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS 1.101 - Compra para industrializao ou produo rural (NR pelo Decreto 18.653, de 11/11/2005) - Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao ou produo rural. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. (NR pelo Decreto 18.653, de 11/11/2005) 1.102 Compra para comercializao - Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento comercial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa.

1.111 Compra para industrializao de mercadoria recebida anteriormente em consignao industrial - Classificam-se neste cdigo as compras efetivas de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, recebidas anteriormente a ttulo de consignao industrial.
1.113 Compra para comercializao, de mercadoria recebida anteriormente em consignao mercantil - Classificam-se neste cdigo as compras efetivas de mercadorias recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil.
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CFOP DE ENTRADA MAIS USADOS NAS INDUSTRIAS E COMRCIOS

GRUPO 1.000 GRUPO 2.000 GRUPO 3.000 DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

1.101
1.102 1.401

2.101
2.102 2.401

3.101
3.102

Compra para Industrializao (insumos)

Compra para Comercializao Compra p/Ind.c/ merc.suj.ao regime de ST Compra p/comerc. c/merc. sujeita a ST

1.403
1.201 1.202

2.403
2.201 2.202 3.201 3.202

Dev. Venda prod. (saiu c/ 5.101/6.101/3.101) Dev. venda adq. 3(saiu 5.102 / 6.102 / 7.102)

1.410
1.411 1.252 1.253

2.410
2.411 2.252 2.253

Dev. venda de produo c/ST (5.401 / 6.401)

Dev. venda adq. 3s com ST(5.403 / 6.403) Aquisio de energia eltrica por industria Aquisio de energia eltrica por comrcio

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CFOP DE ENTRADA MAIS USADOS NAS INDUSTRIAS E COMRCIOS

GRUPO 1.000 1.302 1.303 1.352 1.353 1.556 1.407 1.551 1.406 1.552 1.407 GRUPO 2.000 2.302 2.303 2.352 2.353 2.556 2.407 2.551 2.406 2.552 2.407 3.552 3.551 3.556 GRUPO 3.000 DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO Aq. servio de Telecomunicao por industria Aq. Servio de Telecomunicao por comercio Aq. Servio de Transporte por Industria Aq. Servios de Transporte por Comrcio Compra de Material de uso e consumo Compra de Material de uso e consumo c/ ST Compra de Ativo Imobilizado Compra de Ativo sujeito ao regime de ST Compra de material de uso e consumo Compra de Mat. De uso e consumo com ST

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CFOP DE ENTRADA MAIS USADOS NAS INDUSTRIAS E COMRCIOS

GRUPO 1.000 1.151 1.152 1.408 GRUPO 2.000 2.151 1.152 2.408 GRUPO 3.000 3.151 3.152 DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO Transferncia de produo prpria Transferncia de mercadoria adq. De 3s Transf. De prod. Prpria com ST

1.409
1.551 1.552 1.556

2.409
2.551 2.552 2.556 3.556 3.551

Transf de merc. adq.3 com ST

Compra de Ativo Imobilizado Transferncia de Ativo Imobilizado Compra de material de uso e consumo

1.557
1.604 1.653 1.901

2.557
2.653 2.901 3.653

Transferncia de material de uso e consumo

Crdito de ativo Imobilizado ( CIAP) Compra de lubrificante ou combustivel Entrada de Merc. De 3 p/ Industrializao

1.903

2.903

Retorno de Merc. no Industrializada por outra empresa

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CFOP DE ENTRADA MAIS USADOS NAS INDUSTRIAS E COMRCIOS

GRUPO 1.000 1.902 1.124 1.912 1.913 1.915 1.916 1.949 GRUPO 2.000 2.902 2.124 2.912 2.913 2.915 2.916 2.949 3.949 GRUPO 3.000 DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO Retorno de Merc. Industrializada por outra empresa Cobrana da mo de obra e das mercadorias aplicada na industrializao por outra empresa Remessa em Demonstrao Retorno de Demonstrao Remessa para Conserto Retorno de Conserto Outras Entradas no especificadas

No caso do CFOP *.949 necessrio informar em observao do livro fiscal qual a operao que est efetivamente sendo realizada.

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CST - CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA

O cdigo de situao tributria composto de trs dgitos, onde o 1 dgito indica a origem da mercadoria, com base na Tabela A e os dois ltimos dgitos a tributao pelo ICMS, com base na Tabela B. Redao dada pelo Comunicado CAT 132/00, efeitos a partir de 01/01/2001.

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CST - CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA ICMS

TABELA A ORIGEM DA MERCADORIA

0 Nacional 1 Estrangeira importao direta 2 Estrangeira adquirida no mercado interno

TABELA B - TRIBUTAO PELO ICMS

00 Tributada integralmente 10 Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 20 Com reduo da base de clculo 30 Isenta ou no-tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 40 Isenta 41 No-tributada 50 Suspenso 51 Diferimento 60 ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria 70 Com reduo da base de clculo e com cobrana de ICMS por substituio tributria 80 90 Outras
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NOTA FISCAL MODELO 1 A

Modelos de Documentos Fiscais

1a via Destinatrio/Remet ente; 2a via - Fixa ou Arquivo Fiscal; 3a via - Fisco Destino; 4a via - Fisco Origem. 1a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interna; 1a, 3a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interestadual.

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NOTA FISCAL MODELO 1 A

1a via Destinatrio/Remet ente; 2a via - Fixa ou Arquivo Fiscal; 3a via - Fisco Destino; 4a via - Fisco Origem. 1a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interna; 1a, 3a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interestadual.

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ARQUIVO XML NF-E MODELO 55

Podemos conceituar a Nota Fiscal Eletrnica como sendo um documento de existncia apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar, para fins fiscais, uma operao de circulao de mercadorias ou uma prestao de servios, ocorrida entre as partes. Sua validade jurdica garantida pela assinatura digital do remetente (garantia de autoria e de integridade) e pela recepo, pelo Fisco, do documento eletrnico, antes da ocorrncia do fato gerador

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DANFE DOCUMENTO AUX. A NF-E

Os emitentes e os destinatrios da NF-e devero conservar a NF-e em arquivo digital pelo prazo previsto na legislao, para apresentao ao fisco quando solicitado, e utilizar o cdigo ?55? na escriturao da NF-e para identificar o modelo. Caso o cliente no seja credenciado a emitir NF-e, alternativamente conservao do arquivo digital j mencionada, ele poder conservar o DANFE relativo NF-e e efetuar a escriturao da NF-e com base nas informaes contidas no DANFE.

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NOTA FISCAL VENDA A CONSUMIDOR

A NF de venda a consumidor s pode ser emitida para pessoa Fsica ou jurdica NO contribuinte do ICMS. Ou seja, ela no pode ser emitida em nome de uma empresa que seja contribuinte do ICMS, e mesmo sendo emitida, no poder ser escriturada no livro de entradas, pois um erro no justifica o outro.

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NOTA FISCAL DE ENERGIA ELTRICA

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CONHECIMENTO DE TRANSPORTE DE CARGAS MOD 8

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CONHECIMENTO DE TRANSP AQUAVIARIO

MOD

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CONHECIMENTO AREO MODELO 10

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REGISTRO DE ENTRADAS
MODELO

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REGISTRO DE ENTRADAS
MODELO

1A

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REGISTRO DE SADAS MODELO

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REGISTRO DE SADAS
MODELO

2A

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TERMO DE ABERTURA DE LIVRO OFICIAL

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ALGUMAS CONSIDERAES SOBRE NOTAS FISCAIS

CANCELAMENTO NOTA FISCAL MOD 1 OU 1A:

Ao se cancelar uma nota fiscal, conserva-se no talonrio todas as vias; Formulrio contnuo ou jogos soltos, todas as vias grampeadas. Deve sempre anotar o motivo do cancelamento.

CANCELAMENTO DANFE:

Somente poder ser cancelada uma NF-e cujo uso tenha sido previamente autorizado pelo Fisco (protocolo Autorizao de Uso) e desde que no tenha ainda ocorrido o fato gerador, ou seja, em regra, ainda no tenha ocorrido a sada da mercadoria do estabelecimento. Atualmente o prazo para cancelamento de 7 dias ou 168 horas contados a partir da autorizao da NF-e. Para proceder ao cancelamento, o emitente dever fazer um pedido especfico gerando um arquivo XML para isso. Da mesma forma que a emisso de uma NF-e de circulao de mercadorias, o pedido de cancelamento tambm dever ser autorizado pela SEF. O Layout do arquivo de solicitao de cancelamento poder ser consultado no Manual de Integrao do Contribuinte. O status de uma NF-e (autorizada, cancelada, etc.) sempre poder ser consultada no site da Secretaria de Fazenda do Estado de jurisdio da empresa emitente ou no site nacional da Nota Fiscal Eletrnica (www.nfe.fazenda.gov.br).

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ALGUMAS CONSIDERAES SOBRE NOTAS FISCAIS

DEVOLUO:

uma anulao da compra. Ao se devolver uma mercadoria , deve-se sempre indicar na Nota Fiscal de Devoluo o nmero da Nota Fiscal e emisso que deu origem a mesma, mencionar o motivo da devoluo.

CONSERVAO:

Deve-se conservar todas as Notas Fiscais e Documentos fiscais pelo prazo de 05(cinco) anos e , se algum documento estiver sendo objeto de processo pendente, at sua deciso definitiva.

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO ICMS

Conceito

Substituio Tributria um regime por meio do qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relao s operaes ou s prestaes atribuda a outro contribuinte, ou seja, a lei altera a responsabilidade pelo cumprimento da obrigao tributria, conferindo-a a terceiro, que no aquele que praticou o fato gerador diretamente, mas que possui vinculao indireta com aquele que deu causa ao fato.

Tipos de Substituio Tributria

Existe a Substituio Tributria para trs, na qual o legislador atribui a determinado contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do ICMS em relao s operaes anteriores. Nessa espcie, encontra-se o DIFERIMENTO. Na Substituio Tributria para frente, o sujeito passivo recolhe os dois impostos o devido pelas operaes prprias e o devido pelas operaes subseqentes.

A Substituio Concomitante caracteriza-se pela atribuio da responsabilidade pelo pagamento do ICMS a outro contribuinte, e no quele que esteja realizando a operao/ prestao, concomitante ocorrncia do fato gerador.

Nessa espcie, encontra-se a Substituio tributria dos Servios de Transporte

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO ICMS

Conceitos de contribuinte substituto e substitudo

Contribuinte substituto aquele que a legislao determina como responsvel pelo recolhimento do imposto.

Contribuinte substitudo aquele que d causa ao fato gerador, mas a legislao o dispensa de recolhimento, pois atribui ao substituto a obrigao.

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO ICMS

O contribuinte paulista que realizar operaes interestaduais submetidas ao pagamento do imposto por substituio tributria, na condio de responsvel, dever observar as disposies estabelecidas pela Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo, relativamente ao imposto devido em razo da operao prpria, e a legislao do Estado de destino da mercadoria, relativamente ao imposto devido em razo das operaes subseqentes (artigo 261 do Regulamento do ICMS/SP) Na entrada, no territrio paulista, de mercadorias sujeitas ao regime da substituio tributria, referidas nos artigos 313-A a 313-Z do Regulamento do ICMS, procedentes de outro Estado, quando o imposto no tiver sido retido pelo remetente, contribuinte paulista dever efetuar antecipadamente o recolhimento do imposto, conforme o artigo 426-A tambm do Regulamento do ICMS. No recebimento de mercadorias sujeitas ao regime da substituio tributria, mas no abrangidas no item 6, diretamente de outro Estado, quando o imposto no tiver sido retido pelo remetente, o contribuinte paulista dever efetuar o pagamento do imposto incidente na operao prpria e nas subseqentes, com observncia da escriturao fiscal disposta no artigo 277 do Regulamento do ICMS.

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SPED ESCRITURAO FISCAL DIGITAL (EFD)

O projeto do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), institudo pelo Decreto n6022/2007, faz parte do programa de Acelerao do Crescimento (PAC) do Governo federal e se constitui em mais um avano na informatizao da relao entre o Fisco e o contribuinte.
O Projeto consiste, de modo geral, na modernizao da sistemtica atual de cumprimento das obrigaes acessrias, na qual as informaes fiscais so transmitidas pelos contribuintes s administraes tributarias e aos rgos fiscalizadores, com a utilizao da certificao digital para fins de assinatura de documentos eletrnicos, processo pelo qual e garantida a validade jurdica na sua forma digital, composto por 3 grandes subprojetos: 1) Escriturao Contbil Digital (ECD)

2) Escriturao Fiscal Digital (EFD)

3) Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) Ambiente Nacional.

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SPED ESCRITURAO FISCAL DIGITAL (EFD)

Objetivo O SPED tem, entre outros os objetivos seguintes:
1) integrao do Fisco mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas e restries legais; 2) racionalizao e uniformizao das obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes assessorias de diversos rgos fiscalizadores 3) rapidez na identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle do processos, rapidez no acesso s informaes e fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica.

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SPED ESCRITURAO FISCAL DIGITAL (EFD)

o

A EFD materializada em arquivo digital se constitui em um conjunto de escriturao de documentos fiscais e outras informaes de interesse dos Fiscos das Unidades da Federao e da RFB, bem como o registro de Apurao dos impostos referentes a operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte.

Considera-se vlida a EFD, para efeitos fiscais, aps a confirmao de recebimento do arquivo que a contem. A recepo e a validao dos dados relativos EFD sero realizadas no ambiente nacional SPED, institudo pelo decreto n 6.022/2007, e administrao pela RFB, com imediata retransmisso respectiva Unidade da Federao.

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SPED ESCRITURAO FISCAL DIGITAL (EFD)

Livros e controles Fiscais
O contribuinte dever utilizar a EFD para substituio dos seguintes livros e documento:
o o o o o o

1) Registro de Entradas; 2) Registro de Sadas; 3) Registro de Inventrios; 4) Registro de Apurao do IPI; 5) Registro de Apurao do ICMS; 6) Controle de Credito de ICMS do Ativo Permanente (CIAP).

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MODELO DE EFD

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BASE LEGAL
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