6.1 6.1.1 6.2 6.2.1 6.2.2 6.2.$ 6.2.' 6.2.) 6.

CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE Las operaciones econmicas FASES DEL PROCESO CONTABLE Iden i!icacin de "as operaciones Reco"eccin o cap #ra de in!ormacin C"asi!icacin % re&is ro Res(menes in ermedios Es ados !inancieros Res#men de" proceso con a*"e

6.1 CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE

Es el conjunto de actividades que permiten incorporar a la contabilidad y expresar a travs de estados financieros las operaciones econmicas de una organizacin.

6.1.1 LAS OPERACIONES ECONMICAS

Son los hechos carcter interno o externo medibles en dinero que afectan o modifican la situacin financiera y!o los resultados financieros de una organizacin.

6.2. FASES DEL PROCESO CONTABLE

1. IDENTIFICACI+N DE LAS OPERACIONES 2. RECOLECCI+N O CAPT,RA DE INFOR-ACI+N

). ESTADOS FINANCIEROS

$. CLASIFICACI+N . RE/ISTRO

'. RES,-ENES INTER-EDIOS

6.2.1. IDENTIFICACIN DE LAS OPERACIONES

La con a*i"idad de*e incorporar "a o a"idad de "as operaciones econmicas 0#e oc#rran en #na or&ani1acin

"peraciones basicas R,TINARIAS TIPOS DE OPERACIONES NO R,TINARIAS "peraciones de #poyo

6.2.1.1. OPERACIONES RUTINARIAS

Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en desarrollo de las actividades de la organizacin OPERACIONES R,TINARIAS

Deben ser planificadas

Planeacin de Operaciones
Donde se deben definir los aspectos relacionados con la incorporacin de la informacin que ellas originan a la contabilidad.

6.2.1.1. Operaciones R !inarias

OPERACIONES B2SICAS

Para la obtencin de los bienes o servicios que constituyen el objeto social de la organizacin.

Generalmente tienen usuarios o clientes externos

OPERACIONES DE APO.O

Su propsito es servir de soporte para la prestacin de las operaciones b sicas

Pueden tener usuarios o clientes internos y externos

6.2.1.2. Operaciones no R !inarias

A3,ELLAS C,.A OC,RRENCIA NO ES FREC,ENTE NI ,NIFOR-E

$Da4os o p5rdidas por casos !or #i os6 $P5rdidas por !a""os 7#dicia"es6 $Ad0#isiciones o remode"aciones de ins a"aciones6 $Procesos de in8es i&acin para e" desarro""o de n#e8os prod#c os 6e c..

Es as operaciones 0#e i&#a"men e de*en ser incorporadas a "a con a*i"idad6 en a"&#nas ocasiones re0#ieren de!inir"es procedimien os espec9!icos.

6.2.1.". Aspec!os a De#inir $e %as Operaciones

3,E 3,E CO-O CO-O

INFOR-ACION RE3,ERIDA PARA EFECT,AR LOS ASIENTOS CONTABLES: ; Tipo % c<di&o de "a operaci<n6 par es 0ie in er8ienen6 Doc#men os6 c<di&os % c"a8es 0#e sopor an "a operaci<n6 c#an =as6 Fec>a % >ora de "a operaci<n?

-ECANIS-OS A TRA@AS DE LOS C,ALES SE REPORTARB INFOR-ACICN A CONTABILIDAD ;procesos en "inea6 ransmiciones Peri<dcas6 en re&a en medios ma&ne icos6 doc#men os impresos?

C,ANDO C,ANDO

PERIODICIDAD CON 3,E SE ENTRE/ARA LA INFOR-ACICN A LA CONTABILIDAD. P,EDE SER DIARIA6 SE-ANAL6 O -ADI-O -ENS,AL.

3,IEN 3,IEN

F,NCIONARIO RESPONSABLE DE ENTRE/AR6 REPORTAR O TRANS-ITIR LA INFOR-ACICN.

DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES Y DE CONTABILIDAD

6.2.2. Reco%ecci&n o Cap! ra $e In#or'aci&n

SISTE-A DE INFOR-ACI+N CONTABLE

CAPT,RA O RECOLECTA INFOR-ACI+N

A TRA@ES DE LOS -EDIOS 3,E PARA CE, DE LAS OPERACIONES SE DEFINA

RESPONSABLE

DEBE ASE/,RARSE 3,E TODA LA INFOR-ACI+N LLE/,E6 CON LAS CONDICIONE DE: INTE/RIDAD6 OPORT,NIDAD6 CONFIABILIDAD

6.2.2. Reco%ecci&n o Cap! ra $e In#or'aci&n

%E&'(#)E *"+,& -./".0" 1E %# ".E/#*02&3

INFOR-ACI+N
4/#1(*01# # %E&'(#)E *"&4#5%E -E& 6"/+# 1E #S0E&4"S 1E *"&4#50%01#13

6.2.". C%asi#icaci&n ( Re)is!ro $e %a In#or'aci&n

La in!ormacin se c"asi!ica % re&is ra en asien os de con a*i"idad

ASIENTO DE CONTABILIDAD

Es0#ema *asado en e" principio de "a par ida do*"e6 0#e permi e re&is rar >ec>os econmicos de manera indi8id#a" o co"ec i8a6 siempre 0#e se ra e de >ec>os >omo&5neos.

6.2.". CLASIFICACIN * RE+ISTRO DE LA INFORMACIN

LA PARTIDA DOBLE

CA,SA

EFECTO

4iene dos convenciones que por si solas no tienen ning7n significado8 el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las transacciones u operaciones.

6.2.". C%asi#icaci&n ( Re)is!ro $e %a In#or'aci&n

1E5E
El 1E5E o cargo se coloca a la izquierda

9#5E/
El 9#5E/ se coloca a la derecha.

Para rea"i1ar "os asien os con a*"es se com*inan "as con8enciones de*e % >a*er con "as c#en as con a*"es Las c#a"es p#eden ser de "as si&#ien es c"ases: de ac i8o6 de pasi8o de pa rimonio6 de in&reso6 de cos o % de &as o.

6.2.". C%asi#icaci&n ( Re)is!ro $e %a In#or'aci&n

Se registran operaciones que afecten la situacin financiera de la organizacin

!"#$%AS &#A'#S ( D#' )A'A$!#

#ctivos .asivos .atrimonio

!"#$%AS D# &#S"'%AD(* D# GA$A$!+AS , P-&D+DAS ( $(.+$A'#S

0ngresos *ostos 'astos

Se registran operaciones que afectan los resultados financieros de la organizacin.

6.2.". C%asi#icaci&n ( Re)is!ro $e %a In#or'aci&n

%as cuentas cumplen funciones similares a las de las cajillas de un ordenador es decir permiten agrupar en expresiones cortas operaciones econmicas homogneas lo que finalmente conduce a que sea posible resumir en estados financieros todos las operaciones econmicas de una organizacin.

6.2.". C%asi#icaci&n ( Re)is!ro $e %a In#or'aci&n

ACTI@OS
CAFA

PASI@OS
CTAS D PA/AR

PATRI-ONIO
CAPITAL

BANCOS

OBL. FINANCI.

,TILIDAD

CTAS D COBRAR

I-P. D PA/AR

RESER@AS

IN/RESOS
@ENTAS

COSTOS .

/ASTOS
S,ELDOS SER@. P,BLICOS /ASTOS FINANCIE. TOTAL +ASTOS

IN@ENTARIOS

OBLI/. LABORA

S,PERA@IT
IN/RESOS FINANCIE. OTROS IN/RESOS TOTAL TOTAL IN+RES. IN+RESOS

P.P.E

TOTAL ACTI,OS

TOTAL PASI,OS

TOTAL PATRIMONIO

6.2.". C%asi#icaci&n ( Re)is!ro $e %a In#or'aci&n

Re&"as *Gsicas para a!ec ar "as c#en as con a*"es C,ENTA
ACTI@OS PASI@OS PATRI-ONIO IN/RESOS COSTOS . /ASTOS

DEBITO
*uando surgen o aumentan *uando disminuyen o desaparecen *uando disminuyen o desaparecen cuando por alguna razn disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio *uando surgen o aumentan

CRADITO
*uando disminuyen o desaparecen *uando surgen o aumentan *uando surgen o aumentan *uando surgen o aumentan

cuando por alguna razn disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio.

6.2.". C%asi#icaci&n ( Re)is!ro $e %a In#or'aci&n

C,ENTA
CAFA

RE/ISTRO
+ovimientos de existencias de dinero en efectivo. +ovimientos y disponibilidades en cuentas corrientes en entidades banacarias. +ovimientos y existencias de mercanc:as %as obligaciones pagos y saldos pendientes con acreedores

BANCOS

IN@ENTARIOS

C,ENTAS POR PA/AR

6.2.".1. E% Asien!o Con!a-%e

1e la combinacin de las convenciones debe y haber con las cuentas surge el asiento contable.

ASIENTO CONTABLE

Es la unidad m;nima de registro de las operaciones o transacciones de una organizacin. En l se puede registrar una operacin o un conjunto de operaciones homogneas -de la misma operacin3 ocurridas en un per;odo mximo de un mes.

6.2.".1. E% Asien!o Con!a-%e

EL ASIENTO CONTABLE DEBE CONTENER LA SI/,IENTE INFOR-ACI+N:

H C"ase o ipo de ransaccin6 con indicacin de cdi&o de ransaccin si "o #8iere H Fec>a % >ora de "a ransaccin6 es a (" ima si "a #8iere H Doc#men o 0#e sopor a "a ransaccin6 si eIis e6 o "os cdi&os % c"a8es 0#e s#s en an "a ransaccin en caso de ransacciones e"ec rnicas. H Nom*re % cdi&o de "as c#en as 0#e in er8ienen H @a"ores d5*i o % cr5di o 0#e a!ec an "as c#en as 0#e in er8ienen

6.2.".1. E% Asien!o Con!a-%e

Ejemplo8

El <= de septiembre a las <8>? de la tarde se compra un computador por @<.A??.??? seg7n *omprobante de egreso &o B>AA. Se paga con cheque del 5anco de 5ogot &o BA=CDE.

FECJA . JORA
Sep iem*re 2' 2:$L p.m.

C+DI/O 1)2' 111L

C,ENTA E0#ipo de comp# o Bancos

DKBITO 2.)LL.LLL

CRKDITO

2.)LL.LLL

Para re&is rar "a compra de #n comp# ador IB-6 se&(n C.E. 1$))

6.2." Res.'enes In!er'e$ios

De7ar #na memoria >is rica de "as operaciones 0#e e!ec (a #na or&ani1acin

A par ir de "os asien os con a*"es se rea"i1a #n proceso &rad#a" de res#men de "a in!ormacin

OBFETI@OS

Prod#cir "os es ados !inancieros 0#e permi en in!ormar a #s#arios in ernos % eI ernos acerca de "os rec#rsos6 s#s #sos6 s# re"aciones de propiedad6 e" res#" ado de "as operaciones % "os cam*ios en "os rec#rsos.

Los asien os con a*"es se re&is ran en dos c"ases de "i*ros: "i*ros a#Ii"iares % "i*ros principa"es.

6.2." Res.'enes In!er'e$ios

Se llevan para cada una de las cuentas tanto de balance como de resultado. .ermiten registrar para cada cuenta cada uno de los movimientos dbito y crdito que la han afectado durante un per;odo e igualmente las variaciones que con motivo de estos movimientos presenta el saldo.

LIBROS A,DILIARES.

LIBROS PRINCIPALES.

.ermiten el resumen de las operaciones a partir de los asientos contables.

Li*ro Diario Co"#mnario E" Li*ro -a%or % Ba"ances.

6.2." Res.'enes In!er'e$ios

Li*ro Diario Co"#mnario. Se registran las partidas dbito y crdito que afectaron una cuenta durante un per;odo es un libro de movimientos. El resumen de movimientos del %ibro 1iario *olumnario se traslada al %ibro +ayor y 5alances.
Libro diario columnario
CO-ERCIALIMADORA A.B.C. LTDA 11L) DEBE A? ??? A? ??? B < B ??? =A ??? =C ??? )L6LLL '66LLL A>?A 'astos financieros =A ??? =A ??? ')6LLL B ??? 66LLL ))6LLL CAFA JABER 111L BANCOS DEBE JABER 1$L) CLIENTES DEBE JABER BA<= Equipo de oficina >BBA *apital Social @ALORES DEBE A ??? A ??? B ??? JABER AA ??? AA ???

FECJA "ct. B

DETALLE *omprobante apertura S#mas

C o mp No

CODI/O

C,ENTAS @ARIAS

"ct. > "ct. =

*omprobante de diario *omprobante de diario S#mas

6.2." Res.'enes In!er'e$ios

Li*ro -a%or % Ba"ances
.ermite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio de un per;odo con el movimiento de ese mismo per;odo para obtener del final del per;odo. El movimiento se obtiene de la informacin que se traslada del libro 1iario *olumnario. El %ibro de +ayor y 5alances es la fuente para elaborar el 5alance 'eneral y el Estado de /esultados.

6.2." Res.'enes In!er'e$ios

Asien os de cierre o de cance"acin de c#en as de res#" ado *omo paso previo a la elaboracin del los estados financieros se deben cancelar las cuentas de resultado o de ganancias y prdidas. El procedimiento de cancelacin es el siguiente8 $ # las cuentas de resultado que presenten saldo dbito -las de costos y gastos3 se las hace un registro crdito por el saldo que presenten al 7ltimo d;a del ejercicio ->B de diciembre3. *on este procedimiento su saldo queda en cero. *ostos y 'astos

1E5E

9#5E/

FFF FFF FFF

6.2." Res.'enes In!er'e$ios

$ # las cuentas de resultado que presenten saldo crdito -las de ingresos3 se les hace un registro dbito por el saldo que presenten al 7ltimo d;a del ejercicio ->B de diciembre3. *on este procedimiento su saldo queda en cero. 0ngresos

1E5E

9#5E/

GGG

GGG GGG

$ %a diferencia entre el registro dbito y el registro crdito es el resultado del ejercicio -utilidad o prdida3. Si los ingresos son mayores a los gastos hay utilidad en caso contrario hay prdida. .erdidas y 'anancias

1E5E

9#5E/

FFF
.rdida

GGG
(tilidad

6.2." Res.'enes In!er'e$ios

0ngresos por ventas *osto de mercanc;a @A??.??? @>??.???

'astos de administracin @B??.??? (tilidad del ejercicio @B??.???

FECJA . JORA
Diciem*re $L

C+DI/O '1$) )NL)L)

C,ENTA In&resos operaciona"es /anacias % p5rdidas

DKBITO )LL.LLL

CRKDITO

)LL.LLL

FECJA . JORA
Diciem*re $L

C+DI/O )NL)L) 61$)

C,ENTA /anacias % p5rdidas Cos o de mercanc9as

DKBITO $LL.LLL

CRKDITO

$LL.LLL

6.2." Res.'enes In!er'e$ios

FECJA . JORA
Diciem*re $L

C+DI/O )NL)L) )1

C,ENTA /anacias % p5rdidas /as os de adminis racin

DKBITO 1LL.LLL

CRKDITO

1LL.LLL

FECJA . JORA
Diciem*re $L

C+DI/O )NL)L) $6L)L1

C,ENTA /anancias % p5rdidas /anancia de" e7ercicio

DKBITO 1LL.LLL

CRKDITO

1LL.LLL

6.". RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE

RE/ISTROS A,DILIARES AREAS OPERATI@AS

#/E#S G!" *"&4#50%01#1 ASIENTOS CONTABLES

/E'. ."/ '/(."S 1E ".E/#*0"&ES 9"+"'E&E#S

%05/"S #(F0%0#/ES *"&4#5%ES BALANCE /ENERAL

OPERACIONES R,TINARIAS OPERACIONES

*"&4#50%01#1 OPERACIONES NO R,TINARIAS ASIENTOS CONTABLES

/E'0S4/" 0&10H01(#% 1E ".E/#*0"&ES

%05/" 10#/0" *"%(+&#/0"

LIBRO -A.OR . BALANCES

ESTADO DE RES,LTADOS

RE/ISTROS A,DILIARES AREAS OPERATI@AS

%05/"S #(F0%0#/ES *"&4#5%ES

OTROS INFOR-ES