Jueves 10, de Noviembre 2011

J10/11/11
1.- Ejercicio eliminacin Inversin-Patrimonio Neto: La Sociedad EDU mantiene las siguientes inversiones en su cartera: Sociedad Andrea: mantiene el 51% del capital Social. La inversin asciende a 25.000 euros. El patrimonio neto de Andrea al 31-12-2011 es el siguiente: Capital: 35.000 euros Reservas: 1.200 euros Prdidas y ganancias: 3.500 euros Andrea fue adquirida el 01-01-2011.

Sociedad Javier: mantiene el 100% del capital Social. La inversin asciende a 5.000 euros, siendo su patrimonio neto al 31.12.2011 el siguiente:
Capital: 5.000 euros Reservas: 4.500 euros Prdidas y ganancias: 50 euros Javier fue constituida por EDU hace muchos ejercicios. Sociedad Manuel: mantiene el 35% del capital Social. La inversin asciende a 385.000 euros, siendo su patrimonio neto al 31.12.2011 el siguiente: Capital: 1.000 euros Reservas: 580.000 euros Prdidas y ganancias: 120.000 euros Manuel fue adquirida por EDU a finales del ejercicio 2010.

J10/11/11
Sociedad Photine: mantiene el 90% del capital Social. La inversin asciende a 9.000 euros, siendo su patrimonio neto al 31.12.2011 el siguiente: Capital: 10.000 euros Reservas: 25.000 euros Prdidas y ganancias: 8.000 euros

En la fecha en la que Photine fue adquirida por EDU el Patrimonio Neto ascenda a 10.000 euros, si bien hay que tener en cuenta que Photine es una Sociedad Belga, cuyos principios contables requieren que los Fondos de Comercio se amorticen, A la fecha de adquisicin, la Amortizacin Acumulada del Fondo de Comercio ascenda a 1.000 euros. (Esto sera en la sociedad Belga, pero la amortizacin acumulada habra que contabilizarla de manera, que mi PN fuese 11.000. Y bajo una inversin de 9.000, habra que conseguir el 90% de 11.000) .
Sociedad Jos Lus: mantiene el 2% del capital Social. La inversin asciende a 125.000 euros, siendo su patrimonio neto al 31.12.2011 el siguiente: Capital: 100.000 euros Reservas: 600.000 euros Prdidas y ganancias: (35.000 euros) Jos Lus fue adquirida por EDU a principios del ejercicio 2011 y no tiene intencin de venderla. Sociedad Chema: mantiene el 40% del capital Social, si bien EDU ha podido designar 4 consejeros de los 6 existentes en el Consejo, tal y como se le permite en los estatutos. La inversin asciende a 20.000 euros, siendo su patrimonio neto al 31.12.2011 el siguiente: Capital: 100.000 euros Prdidas y ganancias: 1.000 euros

Chema fue adquirida por EDU a finales del ejercicio 2010.

J10/11/11 1.- Ejercicio eliminacin Inversin-Patrimonio Neto: Sociedad Andrea 36.200 PN (K + Rvas) 6.538 FdC IFP 25.000 Soc. Ext. 17.738
(36200 x 51%)

Sociedad Javier

5.000 Capital 4.500 Rvas

IFP 5.000 Rvas Consolidadas 4.500

Sociedad Manuel

245.350 PPE
(K + Rvas + PyG = 701.000 x 35%)

@ Adquisicin

IFP 385.000

139.650 PPE (FdC) Sociedad Photine IFP 9.000 Soc. Ext. 1.000 Rvas Consolidadas 22.500 (25.000 x 90%) Soc. Ext. 2.500

10.000 PN

@ 31/12/2011

25.000 Rvas

J10/11/11 1.- Ejercicio eliminacin Inversin-Patrimonio Neto: 800 PyG atribuible a Soc. Ext. @ Soc. Ext. 800 (10% de
PyG)

Sociedad Contablemente, no se realizara nada. En EDU acabara metida en Jos Luis una cuenta saco valoradas al valor razonable. Sociedad Chema
IFP 20.000 Soc. Ext. 60.000 (60%
del KS)

100.000 Capital 600 PyG atribuible a Soc. Externos

DNC 20.000 @ Soc. Ext. 600 (60% de

1000 PyG)

J10/11/11

2.- Eliminacin margen de existencias: La Sociedad matriz EDU vende a la Sociedad Javier 500.000 euros en existencias, cuyo precio de adquisicin era de 400.000 euros. Javier mantiene al cierre de ejercicio 100.000 euros en stock. Realizar los ajustes de eliminacin. Realizar los ajustes de eliminacin en el caso de que esta transaccin se haya realizado con Andrea. Realizar los ajustes de eliminacin en el caso de que esta transaccin se haya realizado con Manuel. Realzalas para este ao (2011) y tambin para el que viene.

2.- Eliminacin margen de existencias: 2011

EDU

Existencias 500.000 JAVIER Adquisicin 400.000

J10/11/11

Stock 500.000

Sociedad Javier

500.000 Venta E/G 500.000 Proveedores E/G 25.000 VE (100.000 x

25%)

@ @ Slo si hay Stock @

Compra E/G 500.000 Clientes E/G 500.000

100.000/400.000 = 25%

Existencias 25.000

Sociedad Andrea = Es igual que la Sociedad Javier Sociedad Manuel = Es una sociedad PPE no tendramos que realizar ningn asiento de eliminacin de margen de existencias (homogeneizacin por operaciones internas).

2.- Eliminacin margen de existencias:

EDU

Existencias 500.000 JAVIER Adquisicin 400.000

Venta 400.000

2012

Stock 100.000

Sociedad Javier

Si hay venta 25.000 Rva 25.000 Rvas (100.000

x 25%)

VE 25.000

Si hay el mismo Stock

@ Si hay un Stock (50%) 12.500 Rvas 12.500 Rvas @ @ VE 12.500 Existencias 12.500
(50% x 25.000)

Existencias 25.000

Sociedad Andrea = Es igual que la Sociedad Javier Sociedad Manuel = Es una sociedad PPE no tendramos que realizar ningn asiento de eliminacin de margen de existencias (homogeneizacin por operaciones internas).

J10/11/11

J10/11/11

3.- Transacciones de inmovilizado: EDU ha vendido a Photine un inmovilizado cuyo Valor Neto Contable asciende a 500 euros, quedndole una vida til de 5 aos.

El precio de venta del inmovilizado es de 1.000 euros y Photine, de acuerdo con los criterios contables Belgas, va a amortizar este elemento durante los prximos 10 aos.
Realizar los ajustes de consolidacin para el ejercicio en curso (2011) y para el siguiente.

J10/11/11 3.- Transacciones de inmovilizado: Sociedad Photine 2011 500 B x enajenacin IM 1.000 Proveedores E/G de IM IM 500 Cliente E/G 1.000

@ (2016)

500 Rvas

B x enajenacin IM 500

Si Photine vendiese, dara igual porque precio, este asiento se realizara siempre. 2017 100 AAIM Gto x amort 100 Gto x amort 100 Rvas 100

@
2018

200 AAIM

J10/11/11 3.- Transacciones de inmovilizado: Ao 2012 2013 2014 2015 2016 Amort EDU 100 100 100 100 100 AA EDU 200 300 400 500 Amort Pho 100 100 100 100 100 AA Pho 200 300 400 500

2017 2018
2019 2020 2021

100 100
100 100 100

600 700
800 900 1.000

J10/11/11

4.- Reparto de dividendos: Jos Luis ha repartido en el ejercicio 2011 500 euros de dividendo a EDU, y Javier ha repartido 250 euros. Realizar el ajuste de consolidacin para ambas sociedades. En el ejercicio 2011 y 2012.

JL + Javier
250 Ingreso x Dividendo @ Rvas 250

Jueves 17, de Noviembre 2011

J17/11/11

1.- Realizar la eliminacin Inversin-PN que corresponda en el siguiente Grupo:

Sociedad Inversin en matriz % Part. Fecha adq. Valencia 100.000 100% 01-01-11 Alicante 450.000 75% 31-12-11 Castelln 25.000 40% 31-12-11 Sagunto 25.000 18% 30-06-90 Capital Reservas PyG 25.000 186.000 23.000 100.000 250.000 25.000 10.000 96.000 1.200 3.000 6.000 120

Considerar en la eliminacin I-PN de Alicante que el Plan Contable que utiliza es diferente al que usa la sociedad matriz, lo que le ha permitido revalorizar contra reservas sus terrenos por importe de 1.000 euros.

1.- Realizar la eliminacin Inversin-PN que corresponda en el siguiente Grupo: Sociedad Valencia 01/01/2011 211.000 PN
(KS + Rvas)

J17/11/11

IFP 100.000 DNC (PyG) 111.000 IFP 100.000 Rvas Consolidas (PyG 2011) 23.000 Rvas (CV) 111.000 2012 25.000 50.000 20.000 2013

31/12/2012
234.000 PN
(KS + Rvas)

2011 KS Rvas PyG 25.000 23.000

186.000 209.000 (186 + 23)

1.- Realizar la eliminacin Inversin-PN que corresponda en el siguiente Grupo: En el caso hipottico, de que la inversin sea de 250.000 y el resto de datos igual, cmo resultara?

J17/11/11

Sociedad Valencia

01/01/2011 211.000 PN
(KS + Rvas)

@ 31/12/2012

IFP 250.000

39.000 FdC 25.000 KS 209.000 Rvas (VLC) 39.000 FdC IFP 250.000 Rvas Consolidadas 23.0000

1.- Realizar la eliminacin Inversin-PN que corresponda en el siguiente Grupo: Sociedad Alicante

J17/11/11

31/12/2011 100.000 KS 250.000 Rvas 25.000 PyG 168.750 FdC @

IFP 450.000 Soc. Ext. 93.750 (25%

de KS+Rvas+PyG)

La pullita no se tiene en cuenta, porque en el consolidado ya se da como revalorizado. En un asiento individual de la sociedad si aparecera la homogeneizacin de terrenos. Como la adquisicin es el 31/12/2011, no habra PyG atribuibles a soc. ext. porque te la cargas entera.

31/12/2012
100.000 KS 250.000 Rvas 25.000 Rvas (ALIC) 168.750 FdC 12.500 PyG atribuibles a Soc. Ext. (PyG 2012 x 25%) @ IFP 450.000 Soc. Ext. 93.750

Soc. Ext. 12.500

1.- Realizar la eliminacin Inversin-PN que corresponda en el siguiente Grupo: Sociedad Castelln

J17/11/11

31/12/2011 42.880 PPE

(KS + Rvas + PyG = 107.200 x 40%)

@
31/12/2012

IFP 25.000 DNC 17.880

42.880 PPE 20.000 PPE (PyG 2012

x 40%)

@ 31/12/2013

IFP 25.000 Rvas (CV) 17.880 Ingreso x PPE 20.000

20.000 PPE
(PyG 2012 x 40%)

8.000 PPE

Rvas PPE 20.000 Ingreso x PPE 8.000

(PyG 2013 x 40%)

Sociedad Contablemente, no se tendra en consideracin. Por tener una Sagunto participacin tan baja y ningn control. No entra dentro del permetro de consolidacin, agregndose sera suficiente.

J17/11/11

2.- Eliminacin margen de existencias: La Sociedad matriz (CV), vende a su filial Valencia una existencia cuyo coste asciende a 100.000 euros. Adicionalmente, Valencia vende a Alicante, sta vende a Castelln y finalmente Castelln vende a Sagunto, aplicando cada sociedad un margen del 10%. Realizar los asientos de consolidacin considerando que: Al cierre de 2011 la existencia est en Valencia Al cierre de 2011 la existencia est en Alicante Al cierre de 2011 la existencia est en Castelln Al cierre de 2011 la existencia est en Sagunto

J17/11/11 2.- Eliminacin margen de existencias:

110.000 CV 100.000 VLC 100% 120.000 ALIC 75%

Margen = 10%
130.000 CAST 40%

2011
140.000

SAG 18%

Sociedad Valencia

110.000 Venta E/G

110.000 Proveedores E/G 120.000 Venta E/G 120.000 Proveedores E/G 10.000 VE

@
@

Compra E/G 110.000

Clientes E/G 110.000

Sociedad Alicante

@ @ @

Compra E/G 120.000 Clientes E/G 120.000 Existencias 10.000

(10% 110.000)

Sociedad Castelln y Sagunto = Son sociedades PPE, no tendramos que realizar ningn asiento de eliminacin de margen de existencias (homogeneizacin por operaciones internas).

J17/11/11 2.- Eliminacin margen de existencias: 2011

110.000 CV 100.000 VLC 100% 120.000 ALIC 75%

Margen = 10%
130.000 CAST 40%

2012
SAG 18%

Sociedad Alicante

2011 120.000 Venta E/G 120.000 Proveedores E/G 10.000 VE @ @ @ 2012 10.000 Rvas @ VE 10.000 Compra E/G 120.000 Clientes E/G 120.000 Existencias 10.000
(10% 100.000)

J17/11/11 3.- Transacciones de inmovilizado: Valencia vende a Alicante un inmovilizado cuyo coste de adquisicin era de 1.000 euros y que se compr el 31.12.2006, amortizndose en 10 aos. Alicante lo compra por 2.000 euros y le aplica una vida til de 10 aos desde que lo adquiri.
P.Adq: 1.000 VLC (31/12/06) 10 aos (31/12/11) 10 aos Venta 2.000 ALIC

3.- Transacciones de inmovilizado:

J17/11/11

Ao
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

Amort VLC
100 100 100 100 100 100 100 100 100 100

AA VLC
200 300 400 500 600 700 800 900 1.000

Amort ALIC

AA ALIC

200 200 200 200 200 200

400 600 800 1.000 1.200

2018 2019
2020 2021

200 200
200 200

1.400 1.600
1.800 2.000

J17/11/11 3.- Transacciones de inmovilizado: 2011 1.500 B x enajenacin IM 2.000 Proveedores E/G IM 1.500 (el propio @ 2012 1.500 Rvas 100 AAIM @ @ B x enajenacin IM 1.500 Gto x amort 100 (la
diferencia de VLC a ALI) beneficio que se genera VLC)

Cliente E/G 2.000

2013
200 AAIM @ () 2017 700 AAIM (200 Amor
ALI + 500 AAIM 2016)

Gto x amort 100 Rvas 100

@
()

Gto x amort 200 Rvas 500

J17/11/11

4.- Reparto de dividendos:

Valencia ha repartido en el ejercicio 2011 500 euros de dividendo a CV. Realizar el ajuste de consolidacin para ambas sociedades. En el ejercicio 2011 y 2012.
2011 500 Ingreso x Dividendo CV @ Rvas 500

En 2012 nada, ya est el ingreso en reservas.

Jueves 24, de Noviembre 2011

1.- Eliminacin de Inversin Patrimonio Neto 01/01/2010 Sociedad B 48.500 PN (K + Rvas

Rdo Ejer Ant)

J24/11/11

@ 31/12/2010

IFP 45.000 DNC 3.500

Sociedad C

276.000 PN (K + Rvas
+ Rdo Ejer Ant)

109.240 FdC (276.000

(250.000+135.240)

@ Fecha de adquisicin

IFP 250.000 Soc. Ext. 135.240

(276.000 x 49%)

Sociedad D

205.000 PPE
(K x 30%)

@ 31/12/2010

IFP 205.000

1.583.000 PPE
(Rvas x 30%)

@ @

Rvas x PPE 1.583.000 Rvas Cons 529.500

529.500 PPE (PyG x

30%)

J24/11/11

2.- Retoques en la hoja de clculo Lo que haces es retocar cada uno de los asientos de la Eliminacin de Inversin Patrimonio Neto. 3. Retoques y asientos de los supuestos propuestos

Jueves 15, de Diciembre 2011

J15/12/11 PVP - 100 (31/12/09) KS 50 Rva 25 PyG - 25 (31/12/10) KS 50 Rva 50 PyG - 10 (31/12/11) KS 50 Rva 60 PyG - 30

(1)
(2) (3)