METODOLOGAS DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

Conocindonos
- Nombre y Apellido - Profesin - Cargo o Funcin

- Situacin Familiar
- Que le agrada hacer en su tiempo libre - Que frase o refrn lo caracteriza, por qu?

Vistazo General del Curso

1. Base Legal y Normativa del Sistema de Control Interno. 2. Componentes del Sistema de Control Interno y Herramientas de evaluacin 3. Normas de Auditora relacionadas con la ECI e instrumentos de evaluacin

4. Riesgos en auditora. Matrices de decisiones por componente. Relacin con programas de auditora

5. Resultados de la ECI.

SESIN 1 Constitucin de la Repblica

Normativa vigente:
Art. 211 La Contralora General del Estado es un organismo tcnico encargado del control de la utilizacin de los recursos estatales, y la consecucin de los objetivos de las instituciones del Estado y de la personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos

SESIN 1 Constitucin de la Repblica

Normativa vigente: Art. 212 Funciones de la Contralora General del Estado: Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de auditora interna, externa y el control interno de la entidad Determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de responsabilidad penal. Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones, y Asesorar a los rganos y entidades del Estado cuando se le solicite.

Sesin 1. LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO

Art. 9.- Concepto y elementos del Control Interno.- El control interno constituye un proceso aplicado por la mxima autoridad, la direccin y el personal de cada institucin, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos pblicos y se alcancen los objetivos institucionales

SESIN 1. NORMAS DE CONTROL INTERNO ACUERDO 039-CG

Tienen por objeto propiciar con su aplicacin, el mejoramiento de los sistemas de Control Interno y la Gestin Pblica .

Sesin 1 NORMAS DE CONTROL INTERNO

100-01, Control Interno: Es un proceso integral aplicado por la mxima autoridad y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales y la proteccin de los recursos pblicos.

Sesin 1. LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO

Definicin:

Art. 12.- Tiempos de control

a) Control previo.- Los servidores de la institucin, analizarn las actividades institucionales propuestas, antes de su autorizacin o ejecucin, respecto a su legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad, pertinencia y conformidad con los planes y presupuestos institucionales. b) Control Continuo.- Los servidores de la institucin, en forma continua inspeccionarn y constatarn la oportunidad, calidad y cantidad de obras, bienes y servicios que se recibieren o prestaren de conformidad con la Ley, los trminos contractuales y las autorizaciones respectivas. c) Control Posterior.- La Unidad de Auditora interna ser responsable del control posterior interno ante las respectivas autoridades y se aplicar a las actividades institucionales, con posterioridad a su ejecucin.

SESIN 1. SISTEMA DE CONTROL INTERNO COSO

CONTROL INTERNO -MODELO COSO El informe COSO define al control interno como: Un proceso efectuado por la direccin, la gerencia y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de los objetivos dentro de las siguientes categoras: Eficacia y eficiencia de las operaciones Fiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables

Caractersticas del Control Interno

El Control interno es un proceso Es un medio para la consecucin de un fin El control interno lo llevan a cabo las personas El control interno slo puede aportar un grado de seguridad razonable El control interno es un medio para la consecucin de los objetivos

SESIN 1. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO BASE COSO

Monitoreo Actividades de control

Informacin y comunicacin
Evaluacin de riesgos Ambiente de control

Ambiente de control
Conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es la consecuencia de la actitud asumida por la alta direccin y el resto de las servidoras y servidores con relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados

EVALUACION DEL RIESGO

La mxima autoridad establecer los mecanismos necesarios para identificar, analizar y tratar los riesgos a los que est expuesta la organizacin para el logro de sus objetivos

Actividades de control
La mxima autoridad de la entidad y las servidoras y servidores responsables del control interno de acuerdo a sus competencias, establecern polticas y procedimientos para manejar los riesgos en la consecucin de los objetivos institucionales, proteger y conservar los activos.

Informacin y comunicacin
La mxima autoridad y los directivos de la entidad, deben identificar, capturar y comunicar informacin pertinente y con la oportunidad que facilite a las servidoras y servidores cumplir sus responsabilidades

SEGUIMIENTO
La mxima autoridad y los directivos de la entidad, establecern procedimientos de seguimiento continuo, evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas para asegurar la eficacia del sistema de control interno

COSO I Y COSO II

TALLER 1
Para los siguientes procesos, identifique un control previo, continuo y posterior:
Pago de viticos Recaudaciones de impuestos prediales Adquisicin de vehculos Almacenamiento de suministros

Establezca el aporte principal de COSO II con respecto a COSO I.

RESUMIENDO
Marco Constitucional y legal Tiempos de control Definicin de control interno El informe COSO y sus componentes Comparacin COSO I Y COSO II.

SESIN 2. Componentes del SCI.

Ambiente de control Evaluacin de riesgos Actividades de control Sistemas de informacin y comunicacin Seguimiento

Sesin 2. Ambiente de control

Integridad y valores ticos Actitud de la gerencia para crear un clima que demuestre la integridad de los administradores y su compromiso con los valores ticos y morales

Motivacin a la competencia Participacin de la junta directiva o comit de auditora Filosofa y estilo operativo de la Gerencia
Estructura organizacional

La competencia debe reflejar el conocimiento y las habilidades necesarias para realizar las actividades, tareas y trabajos individuales asignados Es conveniente crear un comit de auditora que se encargue de evaluar el cumplimiento de las disposiciones y polticas impartidas. Incluye mantener independencia frente a los administradores. Actitud asumida frente al proceso informacin y determinacin de resultados; observancia de los Principios y normas contables. Poltica adoptada para delegar autoridad.
La estructura organizacional establece el vnculo mediante el cual la empresa alcanza los fines propuestos, inclusive los relacionados con el control interno.

Sesin 2: Evaluacin del riesgo

Riesgos internos del negocio
Personal nuevo Deficiente comunicacin Falta de claridad de objetivos

Riesgos externos
Competencia Tecnologa Cambio de disposiciones

Sesin 2: Razones por las que puede variar el riesgo

Cambios en al ambiente de operaciones Personal nuevo Cambios en los sistemas de informacin Crecimiento acelerado de la entidad Cambios tecnolgicos en los procesos de produccin o en los sistemas de PAD El cliente puede introducir nuevos productos o servicios Puede establecerse una reingeniera de la empresa Pueden mejorar o aparecer relaciones comerciales internacionales Pueden adoptarse nuevos pronunciamientos contables

SESIN 2: Actividades de control

a b c d e Revisin del desempeo Procesamiento de informacin Controles fsicos Separacin de funciones Polticas y prcticas de Recursos Humanos Control previo al compromiso y pago

Sesin 2 Informacin y comunicacin

El sistema de una entidad debe incluir mtodos y registros suficientes que permitan alcanzar los siguientes objetivos:
Identificacin y registro de todas las transacciones vlidas Proporcionar una descripcin suficiente y oportuna de las transacciones, para su debida clasificacin Medir de una manera apropiada las transacciones registradas Registrar las transacciones en el ejercicio contable correcto

Monitoreo y Supervisin

Control de gestin Revisin de informes

Taller 2
Identificar las normas de control interno que se relacionan con los aspectos referidos de cada componente del sistema de control interno (dos por cada uno). Adems, prepare un papel de trabajo que incluya:
Nmero de norma Ttulo Breve descripcin Aspectos a evaluar en una auditora

Sesin 2. Herramientas de evaluacin

Son instrumentos para evaluar la eficacia del sistema de control interno y sus componentes. Permiten identificar la respuesta al riesgo por parte de la organizacin Son la Lista de Verificacin y el Manual de Referencia.

Sesin 2. LISTAS DE VERIFICACIN

Para cada uno de los componentes se han definido puntos a enfocar o asuntos importantes de cada componente, para lo cual y basados en las sugerencias planteadas en el informe COSO, el evaluador, interno o externo debe adaptar, a manera de cuestionarios, entrevistas, encuestas o relevamiento de informacin, a la naturaleza, procesos y procedimientos propios de la organizacin.

Sesin 2. Lista de verificacin

Puntos a enfocar. AMBIENTE DE CONTROL. INTEGRIDAD Y VALORES TICOS
Descripcin / comentarios

Los cdigos son entendibles, dirigidos a conflictos de inters, pagos incorrectos o ilegales, principios anticompetitivos y entradas comerciales. Los cdigos son peridicamente reconocidos por todos los empleados Los empleados comprenden que comportamiento es aceptado o no, y saben qu hacer cuando se enfrentan a cada uno de ellos

Sesin 2. Lista de verificacin

Puntos a enfocar. AMBIENTE DE CONTROL. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Adecuacin del conocimiento y de la experiencia de los gerentes clave a la luz de sus responsabilidades, considerando si los ejecutivos encargados tienen el conocimiento requerido, la experiencia y el entrenamiento para cumplir sus obligaciones. Puntos a enfocar: VALORACIN DE RIESGOS. OBJETIVOS A NIVEL DE ACTIVIDAD. Enlace de los objetivos a nivel de actividad con los objetivos globales de la entidad y con los planes estratgicos. Por ejemplo considerando si existe un vnculo o una unin adecuada para todas las actividades significativas
FUENTE: Informe COSO. Traduccin Samuel Alberto Mantilla. Descripcin / comentarios

Sesin 2. El manual de referencia (COSO)

Para evaluar las actividades de control y valorar los riesgos en la organizacin, el mtodo COSO, prepar el manual de referencia como herramienta de soporte para el evaluador. Constituye un elemento esencial para comprender el modelo de negocios de una entidad.

Sesin 2. Elementos del Manual de Referencia

Objetivos Clasificacin de los objetivos O: Operaciones F: Reportes financieros C: Cumplimiento u obediencia de disposiciones legales Riesgos asociados con los objetivos Actividades de control para mitigar los riesgos

Ejemplo de Manual de Referencia (1)

Componente : Proceso de Produccin

IDENTIFICACION DE OBJETIVO O F C RIESGOS X Elaborar un Las cantidades a ser producto en las producidas no sean cantidades comunicadas en forma apropiadas y a clara. conformidad con Especificaciones los programas inapropiadas o confusas
de produccin y especificaciones Solicitadas por el cliente

ACTIVIDADES DE CONTROL Estandarizacin en el uso de documentos y registros para preparar y comunicar los planes de produccin Uso de un patrn o modelo de documento para comunicar las especificaciones (solicitadas por el cliente) Clusula 4 Control de documentos y registros

MANUAL DE REFERENCIA IDENTIFICACION DE OBJETIVO O F C RIESGOS ACTIVIDADES DE CONTROL X 1) La asignacin funcional de 1) Distribucin reglamentada de los Controlar el vehculos no est definida automotores 2) Reglamentacin de uso de 2) No hay estrategias de controles de autorizacin de salida, vehculos en control de uso recorrido, utilizacin y retorno. actividades propias de la organizacin

Taller 3

Prepare una lista de verificacin para puntos relacionados con cada componente, relacionndolo con la institucin en la que trabaja. Elabore un manual de referencia para 2 objetivos (tomados del POA).

Resumiendo
Componentes del SCI
Ambiente de control Evaluacin de riesgos Actividades de control Sistemas de informacin y comunicacin Seguimiento y monitoreo

Herramientas de evaluacin
Listas de verificacin Manual de referencia

NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL. (ACUERDO 019-CG)

Sesin 3.

1.
2. 3. 4.

Normas relacionadas con el Auditor Gubernamental Normas relacionadas con la Planificacin de la Auditora Gubernamental Normas relativas con la ejecucin de la Auditora Gubernamental Normas relativas al Informe de la Auditora Gubernamental.

Sesin 3. PLANIFICACION DE AUDITORIA

Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental: Relacionadas con la Planificacin de Auditora. PAG-01 Planificacin anual de la Auditora Gubernamental PAG-02 Planificacin de la Auditora Gubernamental PAG-03 Designacin del equipo de auditora PAG-04 Planificacin Preliminar de la Auditora Gubernamental PAG-05 Planificacin especfica de la Auditora Gubernamental PAG-06 Evaluacin del riesgo PAG-07 Estudio y evaluacin del Control Interno PAG-08 Memorando de Planeamiento de la Auditora Gubernamental

Sesin 3. Planificacin anual de la Auditora Gubernamental.

Se aplicarn criterios de importancia relativa, riesgo y oportunidad y evaluarn peridicamente su ejecucin. Auditoras Internas, considerar las prioridades institucionales. Los planes de auditora interna guardarn armona con objetivos y polticas de la CGE.

Sesin 3: Criterios para plan anual de auditora

Caducidad Materialidad Denuncias Pedidos Responsabilidades sugeridas

Taller 4.
Seleccin de 4 exmenes para plan anual del control, de entre los siguientes componentes: Adquisicin de equipos Adquisicin de suministros Contratos de obra pblica Pago de viticos Recaudaciones Seleccin de personal tcnico

Resumiendo
Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental Normas relacionadas con la planificacin de auditora Criterios para elaboracin de planes de control

Sesin 4. El Riesgo en Auditora

Riesgo inherente Riesgo de control Riesgo de deteccin

Sesin 4. RIESGOS DE AUDITORIA

El Riesgo en Auditora se compone de: -Riesgo inherente: Posibilidad de errores o irregularidades en la informacin financiera, administrativa u operativa, antes de considerar la efectividad de los controles internos. -Riesgo de control: Est asociado con la posibilidad de que los procedimientos de control interno, incluyendo a la Unidad de Auditora Interna, no puedan prevenir o detectar los errores o irregularidades significativas. -Riesgo de deteccin: Existe al aplicar los programas de auditora, cuyos procedimientos no son suficientes para descubrir errores o irregularidades significativas .

Taller 4

Identificacin de los riesgos inherente, de control y de deteccintallerriesgos.doc

SESIN 4.

COMPONENTES

- Constituyen partes manejables de un todo. - Son elementos en los que dividimos nuestra auditora para facilitar el trabajo y sobre el cual la administracin hace una o varias aseveraciones. - Ejemplos:
El plan operativo de un rea Cuentas, ciclos de cuentas, grupos de cuentas. Un proceso o un sistema Un contrato. Una partida presupuestaria

SESIN 4.
Mtodos de evaluacin del Control Interno

- Cuestionarios de control interno - Descripciones narrativas - Diagramas de flujo

SESIN 4. Planificacin de la Auditora

Afirmaciones Auditora de gestin

Eficiencia Eficacia Calidad Procesos, manejo de recursos. Logro de Resultados Niveles de Satisfaccin

Auditora Financiera Veracidad Si es propietario o posee derechos Contabilizado y Acumulado Integridad Clculo y Valuacin Clculo y monto exacto

Sesin 4. Evaluacin del Control Interno

Determinar componentes y afirmaciones Definicin de procesos Establecimiento de los controles clave Obtencin de una muestra representativa Determinacin del nivel de cumplimiento de los controles Establecimiento del nivel de confianza y riesgo de control Matrices de Riesgos y enfoque de auditora.

Sesin 4. Controles Clave

En caso de que funcionen adecuadamente, brindan mayor seguridad al auditor y aportan a la eficiencia al proceso de auditora. Nos permiten confirmar las afirmaciones o aseveraciones relacionadas con nuestra auditora Tienen mayor importancia y cobertura que otros controles.

EMPRESA DE CAPACITACION EL BUEN VIVIR EVALUACION DE CONTROL INTERNO

ECI 2/4

Componente: Capacitacin

Ejecucin cursos de capacitacin

Calificacin Afirmacin

No Controles Ponderacin Inspeccin de aula y verificacin de la existencia de 10 1 herramientas didcticas ( Documentado) 2 Suministrar las hojas de datos personales, en orden de clave 3 Listado de participantes con el registro de control de asistencia 4 Existe en el listado el registro de la hora exacta de inicio del curso con la firma del coordinador 10 10 10

Eficacia

8 5 2

Eficiencia Eficacia Eficiencia

5 Existe el cuadro de calificaciones ordenado por clave

6 En la hoja de control del evento se registran observaciones 7 Existe el Leccionario para registrar las labores desarrolladas por el docente 8 Existen informes de ejecucin del evento en cumplimiento a los requisitos solicitados por la gerencia

10
10 10 10

10
0 2 2

Eficiencia
Eficacia Eficacia Eficiencia

TOTAL

80

35

Determinacin Grado de Confianza

CP NC = CT x 100 PT

CP = Calificacin Porcentual = Nivel de confianza CT = PT = Calificacin Total Ponderacin Total

DETERMINACIN DE LA CONFIANZA Y EL RIESGO DE CONTROL

RIESGO
ALTO MEDIO

BAJO

15%-50%

51%-75%

76%-95%

BAJA

MEDIA

ALTA

CONFIANZA

Auditora de Gestin al Hospital LA SALUD Componente: Talento Humano Proceso: Seleccin de Personal Evaluacin de control interno ECI 2/4
Controles clave Ponderacin (muestra) Calificacin

Requerimiento tcnico por parte de un departamento o unidad administrativa

Confirmacin presupuestaria de disponibilidad

Difusin y publicacin por medios de comunicacin

Seleccin de Banco de elegibles Aplicacin de pruebas de verificacin de competencias Entrevistas previas por parte del Jefe Departamental que requiri los servicios TOTAL

8
8 8 8

1
0 2 1

ECI 48

15 ECI 3/4

Taller
Evaluacin de control interno de los siguientes procesos:
Adquisicin de repuestos Diseo de plan operativo Mantenimiento de equipos Anlisis de mitigacin ambiental Recuperacin de cuentas por cobrar

Matriz de Decisiones
Componente y Proceso Riesgos y su fundamento Controles clave

ECI 4/4
PROGRAMA DE TRABAJO
Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas

AMPLIAR LA MUESTRA DE ACUERDO AL NIVEL DE RIESGO.

TALENTO HUMANO Seleccin de Personal

PP 3/5 Riesgo Inherente Alto Incremento significativo de personal en el ltimo ejercicio Pagos de remuneraciones representan un alto porcentaje del presupuesto Observaciones auditoras anteriores ECI Riesgo de Control Alto: No se cumplen satisfactoriamente cinco controles clave.

Cumplidos Requerimiento tcnico. Incumplidos

Verificar la existencia del requerimiento tcnico de las unidades administrativas.

Confirmacin presupuestaria Difusin y publicacin. Banco de elegibles Pruebas competencias. Entrevista previa

Confirme la existencia de disponibilidad presupuestaria. En caso de que no existan la certificacin previa identificar la partida o fondos utilizados y las razones para no incluirlo en la planificacin y presupuesto Solicite al Dpto. de RH, los reglamentos de seleccin de personal y las razones por las que no se realiz la difusin y publicacin y la estructuracin del banco de elegibles. Identifique los problemas generados por la falta de seleccin de los potenciales integrantes. Solicite al Dpto. de RH, las pruebas de competencias aplicadas y la confirmacin de las causas por las que no se aplicaron Identifique casos de incompatibilidades entre competencias y funciones En caso de inexistencia de pruebas de competencias, presente sugerencias Solicite a la gerencia general y gerencias corporativas las razones por las que no participaron en entrevistas al personal nuevo Prepare los comentarios y comunique resultados parciales Prepare comentarios, conclusiones y recomendaciones

Taller 5
En la auditora financiera realizada a los estados financieros (2009) a la empresa SUPERSNICO Inc., usted procedi a evaluar el control interno al rubro cuenta Activos fijos. Se tom una muestra de 9 operaciones, con los siguientes resultados: En 5 casos, no se proporcionaron facturas, ttulos de propiedad o contratos que evidencien que los activos estn a nombre de la empresa. La ltima constatacin fsica se realiz hace cuatro aos. El registro contable fue oportuno en 3 casos En 6 elementos de la muestra se determin que su clasificacin contable no era correcta, se registraron como inventarios para produccin. ELABORACIN DE ECI, BASADO EN LOS NIVELES DE CONFIANZA Y DE LA MATRIZ DE DECISIONES POR COMPONENTE.

Resumiendo
Definicin de componentes Los riesgos en auditora Mtodos de evaluacin de control interno Afirmaciones de auditora Controles clave Proceso de evaluacin de control interno Relacin con los programas de auditora

Sesin 5. RESULTADOS DE LA E.C.I.

CONTENIDO DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO: Referencia a orden de trabajo y resultados de planificacin preliminar Hacer referencia a comunicaciones preliminares Hallazgos con todos sus atributos Recomendaciones ES UN ANEXO AL MEMORANDO DE PLANIFICACIN.

Sesin 5. HALLAZGOS

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO: Condicin Criterio Causa (Recomendaciones) Efecto.

REQUISITOS: relevancia, concisin, objetividad, tono constructivo y claridad.

TALLER 6

Elaboracin de una carta de control interno a base de los resultados del taller 5.

Gracias por su atencin.