Comisión de Jóvenes

Profesionales
C.P.C.E.C.A.B.A.
Sub – Comisión Impositiva, Previsional, Contable y Societaria

Área Contable

Ley de lavado de dinero y las incumbencias del contador público

• Damián Pellegrini
• Maria Eugenia Gargaglione
• Gustavo Kurgansky

24 de agosto 2009
Conceptos
Generales
Procedimientos Ilegales (no son taxativos)
 Empresas con objetivos demasiados amplios.
 Asociaciones y fundaciones.
 Prestamos garantizados.
 Facturación doble.
 Sobre valoración de Importaciones y
exportaciones.
 Protección financiera.
 Rompecabezas.
 Mezclas.
 Comercios controlados.
 Contrabando de dinero.
 Casa de cambio.
 Transferencias electrónicas.
 Tarjetas de crédito.
 Giros.
 ANTECEDENTES
 Antecedentes Internacionales

 Conferencia Internacional de la
Naciones Unidades (1978)
 Convención de las Naciones Unidas
contra el Tráfico Ilícito de
Estupefacientes de Sustancias
Psicotrópicas aprobada por la
Convención de Viena (1988)
 Comité de Basilea sobre Regulación
y Supervisión bancaria (1988)
 Grupo de Acción Financiera -GAFI-
(1990)
 ANTECEDENTES – Ley 25.246

UIF: Unidad de Información

Financiera

 DEPENDENCIA ORGANICO-FUNCIONAL. AGENCIAS

REGIONALES
 FUNCIONES
 MIEMBROS
 FUNCIONAMIENTO
 FACULTADES
 OBLIGACIONES
Definición
"El blanqueo de capitales es el
proceso en virtud del cual los
bienes de origen delictivo se
integran en el sistema económico
legal con apariencia de haber
sido obtenidos de forma lícita".

Fuente: "El Delito de Blanqueo de Capitales" - Isidoro

Blanco Cordero - Editorial Aranzadi - Pág. 101.
Etapas
Colocación:
El objetivo de este paso es separar o diferenciar el
dinero que se trata invertir de la actividad ilícita que
lo originó y mantener el anonimato del verdadero
depositante.
Decantación o estratificación:
El objetivo en esta instancia es cortar la cadena de
evidencias ante eventuales investigaciones sobre el
origen del dinero.
Integración:
En esta última etapa el dinero es incorporado
formalmente al circuito económico legal, aparentando
ser de origen legal, proveniente de ahorristas, de
inversores comunes, etc., sin despertar sospechas.
Consecuencias
 El lavado de dinero proveniente de ilícitos se presenta
así como un punto de intersección entre la economía
legal y la delictual, y a largo plazo predominan los
efectos negativos de ese desarrollo, que exponen al
Estado y a la sociedad a grandes peligros.
 "Reducción de la tasa crecimiento internacional".
 Los movimientos de capital inducidos por el intento
de lavar dinero no son promovidos por fundamentos
económicos, sino que están inducidos por las
diferencias de controles y regulaciones existentes
entre los países.
 Los bienes totales controlados por organizaciones
criminales son de magnitud tal que la transferencia,
aunque sea de una mínima fracción de ello, de un
país a otro puede tener importantes consecuencias
económicas.
 Otros.
 El Rol
del Contador
 Normativa

Sobre lavado de dinero:

• Ley 25246;
• Resolución UIF 3/2004;
• Resolución FACPCE 311/05.

En relación al blanqueo:
• Ley 26476;
• Resolución UIF 137/2009
 Sujetos obligados a
informar
• Entidades financieras y aseguradoras;
• Casa de cambio;
• Quienes explotan juegos de azar;
• Quienes se dediquen a la compraventa de
obras de arte y objetos similares;
• Agentes y sociedades de bolsa;
• Registro Público de Comercio, Registro de la
Propiedad Inmueble, Registro del Automotor,
etc.;
• Transportadores de caudales;
• Escribanos;
• BCRA, AFIP, SSN, CNV, IGJ;
• Personas jurídicas que reciban donaciones;
• Profesionales en Ciencias Económicas.
 Sus obligaciones
• Recabar de sus clientes documentos que
prueben fehacientemente su identidad,
personería jurídica, domicilio y demás
datos que en cada caso se estipule, para
realizar cualquier tipo de actividad de las
que tienen por objeto.
• Informar cualquier hecho u operación
sospechosa independientemente del
monto de la misma.
• Abstenerse de revelar al cliente o a
terceros las actuaciones que se estén
realizando en cumplimiento de la ley.
 Comentarios
• Se consideran operaciones sospechosas aquellas
transacciones que de acuerdo con los usos y
costumbres de la actividad que se trate, como así
también de la experiencia e idoneidad de las
personas obligadas a informar, resulten inusuales,
sin justificación económica o jurídica o de
complejidad inusitada o injustificada, sean
realizadas en forma aislada o reiterada. La UIF
establecerá, a través de pautas objetivas, las
modalidades, oportunidades y límites del
cumplimiento de esta obligación para cada
categoría de obligado y tipo de actividad.
• La ley explícitamente aclara que no podrán
oponer a la UIF los secretos bancarios, bursátil o
profesional, ni los compromisos legales o
contractuales de confidencialidad
 Profesionales en Ciencias
Económicas
• Que actúen en forma individual o bajo la
forma de Asociaciones Profesionales;
• Que prestan servicios de auditoría de
estados contables o se desempeñan como
síndicos societarios;
• Cuando esos servicios se prestan a
personas físicas o jurídicas que:
o
son sujetos obligados a informar;
o
no lo son pero, según sus EECC
auditados, su activo es superior a $3
millones o duplicaron su activo o sus
ventas en el término de un año.
 Tareas del profesional
según tipo de sujeto
• Sujetos obligados a informar: los profesionales
deberán cotejar y evaluar el cumplimiento por parte de
dichos entes de las normas dictadas por la UIF, para
cada categoría de sujeto obligado y conforme al tipo de
actividad. A tal efecto deberán efectuar verificaciones
de la existencia y funcionamiento de los procedimientos
de control interno diseñados a tal fin, emitiendo un
informe especial con frecuencia anual. Las normas
mencionadas se encuentran en:
www.uif.gov.ar/normativa_resoluciones.htm
• Demás sujetos: los profesionales deberán considerar
los criterios básicos incluidos en la guía de
transacciones inusuales o sospechosas. Esta guía se
encuentra en el Anexo II de la Resolución UIF 3/2004.
• En cualquier caso, se pueden seleccionar muestras
representativas de operaciones o de aquellos rubros
que ofrezcan un mayor riesgo, determinadas según
 El Lavado de
Dinero y la Ley de
Blanqueo
 La Ley de Blanqueo
• Los sujetos podrán exteriorizar la
tenencia de moneda extranjera, divisas y
demás bienes en el exterior y la tenencia
de moneda nacional, extranjera y demás
bienes en el país.
• Quienes lo hagan no estarán obligados a
informar a la AFIP, la fecha de compra de
las tenencias ni el origen de los fondos con
las que fueran adquiridas, sin perjuicio del
cumplimiento de la ley de lavado de dinero
y demás obligaciones que correspondan.
 Liberación de
responsabilidades
• Quedan liberados de toda acción civil,
comercial, y penal tributaria —con
fundamento en la ley penal tributaria—
administrativa y profesional que pudiera
corresponder, los responsables por
transgresiones que resulten regularizadas bajo
el régimen de la ley de blanqueo y las que
tuvieran origen en aquéllas.
• Quedan comprendidos en esta liberación los
socios administradores y gerentes de
sociedades de personas, directores, gerentes,
síndicos y miembros de los consejos de
vigilancia de sociedades anónimas y en
comandita por acciones y cargos equivalentes
en cooperativas, fideicomisos y fondos
comunes de inversión, y profesionales
certificantes de los balances respectivos.
 Limitaciones a la
liberación
• Ninguna de las disposiciones de la ley
liberará a las entidades financieras o demás
personas obligadas, sean entidades
financieras, notarios públicos, contadores,
síndicos, auditores, directores u otros, de las
obligaciones vinculadas con la legislación
tendiente a la prevención de las operaciones
de lavado de dinero, financiamiento del
terrorismo u otros delitos previstos en leyes no
tributarias, excepto respecto de la figura de
evasión tributaria o participación en la evasión
tributaria.
• Quedan excluidas del ámbito de la ley las
sumas de dinero provenientes de conductas
susceptibles de ser encuadradas en los
términos del artículo 6º de la ley de lavado de
dinero (definición de lavado según la ley).
 El papel del contador
• Las responsabilidades liberadas son aquellas derivadas del
momento en el cual los activos o ingresos ahora regularizados se
debieron haber exteriorizado y no lo fueron o debieron haber sido
detectados por el profesional y no lo fueron.
• La ley de blanqueo no libera a los contadores públicos de la
responsabilidad derivada de la obligación de reportar una
operación sospechosa en los términos de la ley de lavado.
• El contador público que emita ahora un informe como auditor
externo o como síndico societario en un sujeto que se acoja a la
regularización, debe llevar a cabo los procedimientos
contemplados en la normativa legal y profesional vigente en
materia de lavado de dinero.
• Un blanqueo de activos cumple con las características que
definen una operación sospechosa.
• Ante una operación inusual o sospechosa el contador debe
solicitar al cliente su justificación económica, jurídica, financiera,
comercial o de negocios y si no recibiera esa justificación o
recibiéndola no le resulte válida y suficiente y no puede
satisfacerse de la justificación de la operación por otros medios
Preguntas
frecuentes