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La Contabilidad es la Ciencia, que proporciona informacin de hechos econmicos, financieros y sociales suscitados en una empresa; con el apoyo de tcnicas para registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y eventos, de forma continua, ordenada y sistemtica, de tal manera que se obtenga informacin oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u organizacin con relacin a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Otros Conceptos: Segn CONTABILIDAD BSICA Y DOCUMENTOS MERCANTILES por Ayaviri Garca Daniel,: La Ciencia y/o tcnica que ensea a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad.
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Otros Conceptos: el mismo autor plantea: La Definicin de Contabilidad, como: Ciencia y rama de las matemticas, que tiene por objeto llevar cuenta y razn del movimiento de las riquezas pblicas y privadas con el fin de conocer sus resultados"
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Otros Conceptos: Segn el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA), "La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y eventos que son en parte, por lo menos, de carcter financiero e interpretar los resultados de estos"
ORIGENES DE LA CONTABILIDAD
No ha sido posible precisar fecha exacta del primer acto contable. Posiblemente el origen ocurre cuando alguien intercambio algo con su vecino, dejando constancia del hecho a travs de seales (cuentas). El hecho de dejar constancia de algo esta relacionado con la nocin de propiedad. Solo cuando el hombre empieza a sentir que algo le pertenece se preocupa por dejar constancia de tal hecho. Con el transcurrir del tiempo aparece el plus producto y con este la plusvala (ganancia) accin que lleva inevitablemente a registrar los hechos econmicos.
ORIGENES DE LA CONTABILIDAD
Fue el crdito y la moneda verdaderos propulsores del registro especifico de las transacciones. Es innegable que la practica de la contabilidad es tan antigua como el hombre mismo, su evolucin se debe a la practica social y al desarrollo de la economa de los pueblos.
TENEDURIA DE LIBROS
El desarrollo de la tenedura de libros fue lenta debido a la dilatacin de los comerciantes a reconocer que exista una necesidad de realizar anotaciones sistemticas No fue aceptado por los mercaderes hasta el sigo IX poca que se puso en prctica la partida simple.
TENEDURIA DE LIBROS
Es en Roma donde se encuentran testimonios sobre la prctica contable. Todo padre de familia registraba diariamente sus ingresos y gastos en un borrador llamado Adversaria y mensualmente lo transcriba en otro libro llamado Codex o Tabulae
LA PARTIDA DOBLE
Sus orgenes datan de los inicios de la civilizacin. Aunque el nombre se usa por primera vez en el ao 1610 por Giovanni Mochetti en su obra DELL UNIVERSAL TRATATTO DE LIBRI-DOPPI Para explicar la esencia de la partida doble es necesario enfocar al hombre como SER NATURAL HUMANO, es decir el hombre dotado de necesidades y limitaciones Requiere de la naturaleza para satisfacerse y por ende necesita de los dems hombres, estableciendo una necesidad de DAR Y RECIBIR
LA PARTIDA DOBLE
Se puede afirmar entonces que la Partida Doble es connatural al hombre. Su origen esta en las limitaciones y necesidades del hombre. Especficamente en su necesidad de DAR Y RECIBIR.
LA PARTIDA DOBLE
Ejem. Un campesino al vender huevos al contado registra la operacin como venta de huevos y como ingreso de efectivo, El financiero que compra valores piensa que es una adquisicin de valores y una disminucin del saldo de su cuenta bancaria. En ambos casos hay un toma y daca que se puede presentar como una ecuacin, el valor de huevos vendidos es igual al valor recibido por ellos.
LA PARTIDA DOBLE
No es sino hasta 1494 d. C. que Lucas Paciolo expone en 36 captulos "Mtodos Contables" y desde all quedaron impresos los fundamentos de la partida doble. Lucas Pacciolo otorg a las generaciones un sistema de contabilidad por medio de la partida doble, alma y teora principal de las ciencias contables, legando las bases de la contabilidad y la tenedura de libros que conocemos en la actualidad.
LA PARTIDA DOBLE
Qu es la Partida Doble?
Sistema de Contabilidad por el cual cada transaccin econmica es registrada en dos cuentas o estados diferentes: una debitada y otra acreditada. En toda transaccin econmica intervienen dos partidas, una deudora y otra acreedora, originando un doble registro en el cual las cuentas deudoras son numricamente iguales a las cuentas acreedoras.
Ejemplo:
El Acto de Comprar una prenda de vestir al contado genera un doble registro de la siguiente manera: INGRESA: Prenda de Vestir SALE : Dinero El vendedor entrega (sale) la prenda de vestir al cliente y recibe (ingresa) dinero a cambio.
PRINCIPIO FUNDAMENTAL
En todo hecho econmico quedan afectados como mnimo dos elementos patrimoniales, por lo tanto:
No hay DEUDOR sin ACREEDOR, ni ACREEDOR sin DEUDOR
PRINCIPIO FUNDAMENTAL
Del principio anterior se deriva el siguiente enunciado: La suma de las cantidades anotadas en el DEBE de una o varias cuentas debe ser igual a la suma de las cantidades anotadas en el HABER de otra u otras cuentas. Deudor: Persona que recibe un valor o un bien y por lo tanto debe a otra persona la misma cantidad que recibe. Acreedor: Persona que da o entrega un valor o un bien; es decir es la persona a quien se le debe una cantidad.
PRINCIPIO FUNDAMENTAL
Por lo tanto, en cualquier momento: La suma de todos los saldos Deudores debe ser igual a la suma de todos los saldos Acreedores
REGLAS FUNDAMENTALES
Para determinar el deudor y acreedor, se debe tener presente lo siguiente:
1. Toda persona que recibe es DEUDORA; toda persona que entrega es ACREEDORA. 2. Todo valor que ingresa el DEUDOR; todo valor que sale es ACREEDOR. 3. La Prdida es DEUDORA, la Ganancia es ACREEDORA.
En forma prctica, para determinar el deudor y acreedor de una transaccin econmica, nos debemos hacer las siguientes interrogantes:
1. Cuando se trata de personas:
- Quin Recibe? -------- DEUDOR - Quin Entrega? ------- ACREEDOR
As por ejemplo: Luis recibe un dinero de su amigo Javier - Quin Recibe? ----- Luis ------- Deudor - Quin Entrega? --- Javier ----- Acreedor
As por ejemplo: Si se otorga un prstamo de dinero, se adquiere el derecho de cobrar dicho prstamo, por lo tanto estamos frente a una partida deudora.
Cargo y Abono
Cargo: Llamado tambin DEBITO y es todo importe anotado en el
debe de una cuenta. Es decir, al analizar una operacin econmica usamos este trmino para registrar una cuenta deudora.
As por ejemplo: Cobramos la F/ 210 del cliente Luis Carmona, por S/ 1,000
Cargo y Abono
(Continuacin)
Cuenta Deudora: 10 CAJA Y BANCOS, en la subcuenta 101 Caja, (puesto que ingresa dinero) Cuenta Acreedora: 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS, en la Subcuenta 121 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes por Cobrar (puesto que desaparece el derecho de cobro al cliente Luis Carmona.
Cargo y Abono
D 10 CAJA Y BANCOS 1,000
CARGO
10 CAJA Y BANCOS ------------------------ 1,000 101 Caja 12 CTAS COB.COMER.------------------------------------------------- 1,000 121 Fact. Bolet. Y Otr. por Cobrar
CARGO ABONO
Cargo y Abono
(Continuacin)
Veamos otro caso: Compra de Mercaderas al Contado: Cuenta Deudora: 60 COMPRAS, en su divisionaria 601 Mercaderas, por lo que se debe CARGAR Cuenta Acreedora: 10 CAJA Y BANCOS, divisionaria 101 Caja, por lo que se debe ABONAR. Entonces, tenemos:
60 COMPRAS 601 Mercaderas 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja
CARGO
5,000 5,000
ABONO
La Forma como estn representadas estas operaciones se le conoce como ASIENTOS CONTABLES
Preguntas
LUCAS PACCIOLO
El 10 de noviembre de 1494 Lucas Pacciolo publica su obra: "Summa de Aritmtica, Geometra, Proportionati Et Proportionalita", a travs de su "Tractatus XI" recopila una serie de datos vertidos en los antiguos contadores y da amplia referencia sobre la Partida Doble. Aconseja utilizar 4 libros de contabilidad: Inventario, Borrador, Diario, Mayor. Su ecuacin fundamental fue: Activo = Pasivo + Capital Reglas de la Partida Doble:
Toda persona que me debe era anotado en la parte del dbito. Toda persona que yo le debo era anotado en la parte del haber. Toda bien que entra a la empresa era anotado en la parte del debe. Todo bien que sale de la empresa era anotado en el haber. Todas las prdidas son anotados en la parte del dbito. Todas las ganancias van anotados en la parte del haber
LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
El Hecho Contable: los hechos de los cuales se ocupa la contabilidad se denominan hechos contables, Son todos aquellos sucesos que afectan positiva o negativamente el patrimonio de los entes de naturaleza econmica. Este aspecto, en correlato con el objeto de estudio de la contabilidad, define al hecho contable como aquella realidad omnipresente, que sirve de fuente fundamental y punto de partida de dicha ciencia.
LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
Hecho contable es un hecho puntual que surge de un proceso en el cual convergen una serie de hechos. Por ejem. La cada de un rayo, en cualquier lugar de la tierra, es un hecho natural, puesto que dicho fenmeno es una manifestacin espontnea de la naturaleza
LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
Si el rayo que cae en esa parte de la tierra, causa algunos daos, ejem. mata una o varias alpacas, estamos frente a un hecho econmico, por cuanto habr menos lana, menos carne y menos especies reproductivas, lo que causar un efecto negativo en la economa.
LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
Si las alpacas vctimas del rayo, estuvieran protegidas por un seguro contra esta clase de accidentes y daos, estaramos frente a un hecho jurdico, por cuanto los dueos de estos animales veran resarcido el dao, va una indemnizacin
LA FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
Finalmente, si estas alpacas que estn protegidas por un seguro, fueran propiedad de una entidad, como por ejemplo el Estado o una empresa, estaramos hablando de un hecho contable. De los ejemplos anteriormente citados, se colige que el hecho contable es un hecho puntual, porque afecta exclusivamente el patrimonio de una determinada entidad, llmese empresa o institucin
OBJETO DE LA CONTABILIDAD
Informar a quienes tienen inters en la empresa, sobre su activo, pasivo y capital, as como los ingresos y gastos producto de sus operaciones. Permite el anlisis de los acontecimientos econmicos que tienen lugar diariamente en un negocio. Las mediciones del activos, pasivos, ingresos y gastos; as como los cambios ocurridos en ellos dar como resultado acciones que buscan mejorar el logro de los objetivos. Las funciones como: Clasificar, registrar, analizar y resumir las actividades comerciales, permitirn cumplir de forma adecuada con el objeto de la contabilidad.
Valora el Patrimonio mediante anotaciones en registros contables. La informacin que proporciona permite conocer la eficiencia de la Administracin.
Propicia las recomendaciones para corregir las diferencias que se producen en la gestin econmica de la empresa.
EMPRESA
Usuarios Internos
Toma de Decisin
Actividades Econmicas
Clasificar Registrar
Acumular Resumir
Estados Financieros
Comunicar
CONTABILIDAD
Usuarios Externos
Toma de Decisin
Exacta Verdadera y fidedigna Responder con exactitud a los datos Los registros e informes deben expresar la consignados en los documentos originales real situacin de los hechos. (facturas, cheques, y otros)
Clara Referida a un nivel La informacin debe ser presentada de tal Elaborada segn el destinatario. forma que su contenido no induzca a error y sea comprendida por el comn de los miembros de la empresa.
Oportuna inferior al beneficio que Que est disponible al momento en que se requiera su informacin.
TIPOS DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD TRIBUTARIA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O GERENCIAL CONTABILIDAD PUBLICA O GUBERNAMENTAL CONTABILIDAD DE COSTOS
TIPOS DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FINANCIERA
Sistema de informacin orientado a proporcionar informacin a terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crdito, inversionistas, etc. A fin de facilitar sus decisiones.
Sistema de informacin orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones.
Sistema de informacin al servicio de las necesidades de la administracin, destinada a facilitar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones. Es la rama que con tecnologa de punta adecuada permite que la empresa logre un liderazgo en costos o una clara diferenciacin que la distinga de otras empresas u organizaciones
Es aplicada en las entidades del estado. No obstante la similitud de hechos econmicos con las empresas privadas, la diferencia esta en que estas ultimas privilegian el lucro y las primeras el servicio al publico.
sistema de informacin para predeterminar, registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los costos de produccin, distribucin, administracin y financiamiento.
Qu es el Patrimonio?
El patrimonio de una persona est constituido por todos sus bienes materiales. Por ejemplo una casa, un auto, dinero (componentes activos) menos todas las deudas que estos puedan ocasionar, por ejemplo un prstamo, una hipoteca que tenga la vivienda, etc. (componentes pasivos)
Cuando esos bienes se destinan a la produccin de nuevas riquezas, reciben el nombre de Capital. Los bienes son invertidos en una empresa para la generacin de riqueza.
Qu es el Activo?
Bienes y derechos de propiedad de la empresa o institucin. Recursos que utiliza la empresa para desarrollar sus actividades.
Bienes:
- Dinero en efectivo - Mercaderas en el almacn - Muebles, mquinas, equipos. - Cuentas por cobrar - Patentes.
Derechos:
Qu es el pasivo?
Deudas u obligaciones que tiene la empresa o institucin. Por ejemplo: - Tributos (Impuestos) - Deudas a trabajadores - Proveedores - Prstamos.
PASIVO
Estructura Patrimonial
Estructura Econmica
APLICACIN DE RECURSOS INVERSIONES
Medios
Materiales
Estructura Econmica Es el conjunto de bienes y derechos que posee la empresa para generar riqueza. Contablemente, este conjunto de bienes y derechos recibe el nombre de Activo. Estructura Financiera
Formado por las dos posibles fuentes de financiamiento: De terceros (pasivo) y propio (patrimonio). Se invierte para generar utilidad o ganancia.
As el esquema anterior se puede completar como sigue:
Estructura Econmica
Estructura Financiera
Activo
Conjunto de Bienes y Derechos
Pasivo
Obligaciones con terceros
Patrimonio
ACREEDORES S/ 90,000
ACTIVO
PATRIMONIO (CAPITAL)
PROPIETARIOS S/ 110,000
CAPITAL: Bienes que han sido proporcionados al negocio por su propietario o propietarios (socios o accionistas).
El Activo, Pasivo y Patrimonio (Capital) estn reflejados en el Estado Financiero que se conoce como BALANCE GENERAL.
EL RESULTADO
Concepto representativo de los Aumentos o Disminuciones del Capital.
1. Todo negocio realiza operaciones que generan ingresos durante un ejercicio econmico. (Ventas). 2. Las operaciones de ingreso, generan un costo (Costo de Ventas) 3. La realizacin de estas operaciones ocasionan gastos en su administracin y distribucin. 4. Al deducir los costos y gastos de los ingresos generados se obtendr una ganancia o prdida durante el ejercicio.
COSTO DE VENTAS
600
1,000
VENTAS
GASTOS OPERATIVOS
300
UTILIDAD
100
COSTO DE VENTAS
600
Ventas por la actividad 1,000 (giro del negocio) que realiza la empresa.
VENTAS
GASTOS OPERATIVOS
Gastos Operativos
300
Bines y/o servicios utilizados para la administracin, distribucin (Ventas) y financiamiento de las operaciones del negocio.
UTILIDAD O PERDIDA
100
Utilidad/Prdida
Resultado obtenido luego de deducir a las ventas los costos y gastos incurridos
FORMULAS
1. V = CV + GO + U
2. CV = V GO U
3. GO = V CV U 4. U = V CV - GO
Donde: V = Ventas CV = Costo de Ventas GO = Gastos Operativos (Administracin y Ventas) U = Utilidad
PREGUNTAS ???
INGRESO
El principio de realizacin establece que una empresa debe registrar los ingresos en el momento en que los servicios se prestan a los clientes o cuando las mercancas vendidas se despachan a los clientes. En otras palabras el ingreso se registra cuando se gana, independientemente de cuando se recibe el efectivo.
GASTO
Sacrificio econmico para la adquisicin de un bien o servicio, derivado de la operacin normal de la organizacin, y que no se espera que pueda generar ingresos en el futuro. A diferencia de los gastos, los costos, por ejemplo de compra de materias primas, generarn probablemente un ingreso en el futuro al ser transformados y vendidos como producto terminado. Los gastos se contabilizan siguiendo el criterio de Devengado, que implica que el gasto se debe registrar en el momento en que ocurre el hecho econmico que lo genera, con independencia de si fue pagado o cobrado, o de su formalizacin mediante un contrato o cualquier otro documento. TAMBIEN UNA DIFERENCIA FUNDAMENTAL ENTRE COSTOS Y GASTOS, ES QUE RADICA EN QUE LOS GASTOS NACEN Y MUEREN EN UN MISMO PERIODO CONTABLE, Y LOS COSTOS TRASCIENDEN DICHOS PERIODOS Y SE REFLEJAN LOS MISMOS EN 2 O MAS PERIODOS.
GASTOS
Ejemplos de gastos: Salarios de los empleados Publicidad Arriendo Servicios Depreciacin de activos tales como los: edificios, vehculos, equipos de oficina.
INGRESOS Y GASTOS
Las reglas para debitar y acreditar ingresos y gastos son: Los ingresos aumentan el patrimonio por lo tanto, el ingreso se registra como un crdito. Los gastos disminuyen el patrimonio por lo tanto, los gastos se registran como dbito.
COSTOS
Valor de lo que sale, medido en trmino monetario, potencialmente en vas de ser incurridos, para alcanzar un objetivo especfico. Si adquirimos materias prima, pagamos mano de obra, reparamos maquinarias con el fin de fabricar, vender o prestar algn servicio, los importes gastados se denominan costos. El costo es un recurso que se sacrifica o al que se renuncia para alcanzar un objetivo especfico. El costo de produccin es el valor del conjunto de bienes y esfuerzos en que se ha incurrido o se va a incurrir, que deben consumir los centros fabriles para obtener un producto terminado, en condiciones de ser entregado al sector comercial.
COSTOS-CARACTERISTICAS
Veracidad: los costos han de ser objetivos y confiables y con una tcnica correcta de determinacin. Comparabilidad: los costos aislados son pocos comparables y slo se utilizan en valuacin de inventarios y para fijar los precios. Para fijar los precios, Para tener seguridad de que los costos son estndar comparamos el costo anterior con el costo nuevo. Utilidad: el sistema de costo ha de planearse de forma que sin faltar a los principios contables, rinde beneficios a la direccin y a la supervisin, antes que a los responsables de los departamentos administrativos. Claridad: el contador de costos debe tener presente que no slo trabaje para s, sino que lo hace tambin para otros funcionarios que no tienen un amplio conocimiento de costos. Por esto tienen que esforzarse por presentar cifras de forma clara y compresiva.
COSTOS-OBJETIVOS Y FUNCIONES
Servir de base para fijar precios de venta y para establecer polticas de comercializacin. Facilitar la toma de decisiones. Permitir la valuacin de inventarios. Controlar la eficiencia de las operaciones. Contribuir al planeamiento, control y gestin de la empresa.
COSTOS
La contabilidad patrimonial tiene dos objetivos fundamentales: informar acerca de la situacin del ente (Balance) y evaluar los cambios que se producen en el capital como resultado de las actividades (Estado de Resultados). Los informes relativos al costo afectan a ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se refleja en el primero y el de los vendidos en el segundo. Por tanto el sistema de contabilidad de costos no es independiente de las cuentas patrimoniales.
Tema: LA CUENTA
Qu es la Cuenta?
Nomenclatura (nombre) que se asigna a cada uno de los valores que posee o debe la empresa, as como a sus ingresos y gastos; para uniformizar los procedimientos contables y facilitar el registro de las transacciones econmicas en los Libros de Contabilidad
Estructura de la Cuenta
Cdigo: Representado por un nmero, segn el sistema numrico decimal de codificacin y segn criterios definidos. El cdigo puede ser: De dos (2) dgitos: En caso de la cuenta principal De tres (3) dgitos: En caso de cuentas divisionarias De cuatro (4) dgitos: En el caso de cuentas sub divisionarias o cuentas analticas-
Nombre: Ttulo o nomenclatura asignada a la cuenta y esta en funcin al valor o conjunto de valores que representa
Ejemplos:
10 Efectivo o Equiv. De Efectivo
Nombre
Cdigo.
20 MERCADERIAS
Nombre
Cdigo.
Partes de la Cuenta
Debe: Parte Izquierda de la cuenta. Haber: Parte Derecha de la Cuenta.
Saldo: Diferencia del debe menos el haber o viceversa. El Saldo puede ser: - Deudor: Debe > Haber Haber < Debe. - Acreedor: Debe < Haber Haber > Debe. - Nulo: Debe = Haber.
Representacin Grfica
Se representa en forma de T, de la siguiente manera:
Debe 10 EFECTIVO O EQUIV DE EFECT. Haber
Clasificacin de la Cuenta
I. Segn su Estructura:
Ejemplos:
CLASE :1 CUENTA PRINCIPAL : 10 CAJA Y BANCOS CUENTA DIVISIONARIA : 101 Caja CUENTA ANALTICA : 1011 Caja Chica : 1012 Ingresos del Da
CLASE :4 CUENTA PRINCIPAL : 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PEN CUENTA DIVISIONARIA : 401 Gobierno Central CUENTA ANALTICA : 4011 Impuesto General a las Ventas : 4017 Impuesto a la Renta.
Clasificacin
(Continuacin)
II. Segn su Disposicin en el Plan Contable General Empresarial : 1. Cuentas de Balance: A. Cuentas de Activo a. Activo Corriente: Clase 1 y Clase 2. b. Activo No Corriente: Clase 3. B. Cuentas de Pasivo y Patrimonio a. Cuentas de Pasivo: Clase 4 b. Cuentas de Patrimonio: Clase 5 2. Cuentas de Resultados (E.G.P.): A. Cuentas de Gastos: Clase 6 B. Cuentas de Ingresos: Clase 7 3. Saldos Intermediarios de Gestin: Clase 8. 4. Cuentas Analticas de Explotacin: Clase 9. (Cuentas de Destino) 5. Cuentas de Orden: Clase 0. (Cuentas de Control)
Clasificacin Interna
La reunin de cuentas en el Plan Contable se hace en funcin a grupos homogneos, con caractersticas comunes, no implicando ello que sean diferentes en su tipologa. La clasificacin en grupos afines o de igual naturaleza facilita la preparacin adecuada de los Estados Financieros, permitiendo una interpretacin ms ajustada y real del movimiento operacional y de la situacin econmica, financiera y patrimonial de la Empresa, para efectos de facilitar el proceso de toma de decisiones.
(Continuacin)
Es el ms apropiado y consiste en asignar uno o ms dgitos a cada rubro principal y otros dgitos adicionales a cada uno de los sub rubros, constituyendo estos ltimos un desdoblamiento del Rubro Principal. Dentro del sistema numrico, el decimal es el ms apropiado y consiste en clasificar las cuentas en diez (10) grupos llamados Clase, signados con la cifra cero (0) al nueve (9). La clase se divide en Cuentas Principales, cuyo primer dgito corresponde a la Clase, seguido de una cifra del cero (0) al nueve (9), significando la cuenta principal dentro de la Clase. Las cuentas principales se dividen en Cuentas Divisionarias, cuyos dgitos de izquierda a derecha, corresponden a la Clase, seguido de la cuenta principal dentro de la clase y una tercera cifra del cero (0) al nueve (9), que indica la cuenta divisionaria o subcuenta. Las Cuentas Divisionarias se subdividen en Cuentas Analticas o Sub Divisionarias cuyo ndice se establece siguiendo el mismo procedimiento para la cuenta divisionaria.
Ejemplos:
CLASE :1 CUENTA PRINCIPAL : 10 CAJA Y BANCOS CUENTA DIVISIONARIA : 101 Caja CUENTA ANALTICA : 1011 Caja Chica : 1012 Ingresos del Da CLASE :2 CUENTA PRINCIPAL : 20 MERCADERIAS CUENTA DIVISIONARIA : 201 Tienda CUENTA ANALTICA : 2011 Productos de Bodega : 2012 Productos de Librera.
CLASE :4 CUENTA PRINCIPAL : 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA CUENTA DIVISIONARIA : 401 Gobierno Central CUENTA ANALTICA : 4011 Impuesto General a las Ventas : 4017 Impuesto a la Renta.
Ejemplos:
CLASE :5 CUENTA PRINCIPAL : 50 CAPITAL CUENTA DIVISIONARIA : 501 Capital Social CUENTA ANALTICA : 5011 Socio X : 5012 Socio Y CLASE :6 CUENTA PRINCIPAL : 63 GASTOS POR SERV. PRESTADOS POR TERCEROS CUENTA DIVISIONARIA : 634 Mantenimiento y Reparacin CUENTA ANALTICA : 6341 Mantenimiento de Vehculos : 6342 Mantenimiento de Equipos. CLASE :7 CUENTA PRINCIPAL : 70 VENTAS CUENTA DIVISIONARIA : 701 Mercaderas CUENTA ANALTICA : 7011 Productos de Ferretera : 7012 Productos Elctricos
(Continuacin)
En Virtud a la Resolucin N.041-2008-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad (25.10.2008) se aprueba el uso del Plan Contable General Empresarial PCGE. La citada Resolucin dispuso la opcin de su aplicacin para el ejercicio 2009 y su empleo obligatorio para el ejercicio 2010. Mediante Resolucin N.042-2009-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad (14.11.2009) se difiere el uso obligatorio del PCGE para el ejercicio 2011, pudiendo, optativamente, emplearse para el ejercicio 2010.
Cuentas de Activo
Activo Corriente: Parte del activo total que debe realizarse (convertirse en efectivo o utilizarse) en el corto plazo (un ao). Incluye: Clase 1 - 10 Caja y Bancos - 12 Cuentes por Cob.Comerciales - 14 Ctas por Cob. Acc. (o Soc.) y Personal - 16 Cuentas por Cobrar Diversas - 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa Clase 2 - 20 Mercaderas - 21 Productos Terminados - 22 Subproductos Desechos y Desperdicios - 23 Productos en Proceso - 24 Materias Primas - 25 Envases y Embalajes - 26 Suministros Diversos - 28 Existencias por Recibir. - 29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias
Activo No Corriente (Fijo): El plazo de permanencia en el ente es mayor a un ao. Sirve para la explotacin o funcionamiento del ente.
Incluye:
Clase 3
- 31 Valores (bonos, acciones, etc.) - 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - 34 Intangibles - 35 Valoriz. Adicional de Inm. Maquin. Y Equipo - 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Prom. - 37 Intangibles Leyes de Promocin. - 38 Cargas Diferidas - 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada
Activo Corriente
Clase 2
Cuentas 20 a la 29
ACTIVO
Activo no Corriente
Clase 3
Cuentas 31 a la 39
Pasivo No Corriente: Obligaciones o deudas exigible a largo plazo (ms de un ao) Incluye: Clase 4 - 46 Cuentas por Pagar Diversas - 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores - 48 Provisiones Diversas - 49 Ganancias Diferidas
PASIVO
Pasivo no Corriente
Corto Plazo: Hasta un ao Largo Plazo: Desde un ao hacia delante.
Clase 4
Deudas a Largo Plazo Cuentas 40 a la 49
Cuentas del Patrimonio Incluye: Clase 5 - 50 Capital - 55 Accionariado Laboral - 56 Capital Adicional - 57 Excedente de Revaluacin. - 58 Reservas - 59 Resultados Acumulados
Cuentas de Resultados Cuentas de Gastos: Representan todos los gastos en los que la empresa incurre para realizar sus actividades. Incluye: Clase 6 - 60 Compras - 61 Variacin de Existencias - 62 Cargas de Personal - 63 Servicios Prestados por Terceros. - 64 Tributos - 65 Cargas Diversas de Gestin - 66 Cargas Excepcionales. - 67 Cargas Financieras - 68 Provisiones del Ejercicio - 69 Costo de Ventas
Cuentas de Resultados (Continuacin) Cuentas de Ingresos: Representan todos los ingresos que obtiene la empresa como producto de la actividad que realiza. Incluye: Clase 7 - 70 Ventas - 71 Produccin Almacenada (o Desalmacen.) - 72 Produccin Inmovilizada - 73 Dcts Rebajas y Bonific. Obtenidas - 74 Dcts Rebajas y Bonific. Concedidos - 75 Ingresos Diversos - 76 Ingresos Excepcionales. - 77 Ingresos Financieras - 78 Cargas Cubiertas por Provisiones - 79 Cargas Imputabl. A Ctas de Costos
Cuentas de Ingresos
Clase 7
Cuentas 70 a la 79
Saldos Intermediarios de Gestin Se utilizan para determinar el Resultado de la empresa en trminos macro econmicos con la finalidad de informar al Estado. Incluye: Clase 8 - 80 Margen Comercial - 81 Produccin del Ejercicio - 82 Valor Agregado - 83 Excedente (o Insufic.) Bruto de Explotac. - 84 Resultado de Explotacin - 85 Result. Antes de Part. E Impuestos - 86 Distribucin Legal de la Renta. - 87 Saldos Intermediarios de Gestin - 88 Impuesto a la Renta. - 89 Resultado del Ejercicio.
Cuentas de Orden
Son las cuentas de la Clase 0 y sirven de control a nivel interno de la empresa. No tienen incidencia en la situacin econmica financiera y patrimonial de la empresa.
Las empresas establecern su uso en funcin a sus necesidades. No est definida en el Plan Contable.
Preguntas
QUE
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLES: ( Tipo y cdigo de la operacin, partes qie intervienen, Documentos, cdigos y claves que soportan la operacin, cuantas, Fecha y hora de la operacin) MECANISMOS A TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR INFORMACIN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones Peridcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)
COMO
CUANDO
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIN A LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O MAXIMO MENSUAL.
QUIEN
RESPONSABLE
DEBE ASEGURARSE QUE TODA LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE: INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD
INFORMACIN
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)
ASIENTO DE CONTABILIDAD
Esquema basado en el principio de la partida doble, que permite registrar hechos econmicos de manera individual o colectiva, siempre que se trate de hechos homogneos.
LA PARTIDA DOBLE
CAUSA
EFECTO
Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningn significado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las transacciones u operaciones.
DEBE
El DEBE o cargo se coloca a la izquierda
HABER
El HABER se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.
Las cuentas cumplen funciones similares a las de las cajillas de un ordenador, es decir, permiten agrupar en expresiones cortas operaciones econmicas homogneas, lo que finalmente conduce a que sea posible resumir en estados financieros todos las operaciones econmicas de una organizacin.
PASIVOS
CTAS X PAGAR
PATRIMONIO
CAPITAL
BANCOS
OBL. FINANCI.
UTILIDAD
CTAS X COBRAR
IMP. X PAGAR
RESERVAS
INGRESOS
VENTAS
COSTOS Y
GASTOS
SUELDOS SERV. PUBLICOS GASTOS FINANCIE.
INVENTARIOS
OBLIG. LABORA
SUPERAVIT
INGRESOS FINANCIE. OTROS INGRESOS TOTAL TOTAL INGRES. INGRESOS
TOTAL
GASTOS
CUENTA
ACTIVOS
DEBITO
Cuando surgen o aumentan
CRDITO
Cuando disminuyen o desaparecen
PASIVOS
PATRIMONIO INGRESOS COSTOS Y GASTOS
cuando por alguna razn disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio.
CUENTA
REGISTRO
CAJA
BANCOS
INVENTARIOS
El Asiento Contable
De la combinacin de las convenciones debe y haber con las cuentas surge el asiento contable.
ASIENTO CONTABLE
Es la unidad mnima de registro de las operaciones o transacciones de una organizacin. En l se puede registrar una operacin o un conjunto de operaciones homogneas (de la misma operacin) ocurridas en un perodo mximo de un mes.
El Asiento Contable
Clase o tipo de transaccin, con indicacin de cdigo de transaccin si lo tuviere - Fecha y hora de la transaccin, esta ltima si la tuviere - Documento que soporta la transaccin, si existe, o los cdigos y claves que sustentan la transaccin en caso de transacciones electrnicas. - Nombre y cdigo de las cuentas que intervienen - Valores dbito y crdito que afectan las cuentas que intervienen
El Asiento Contable
Ejemplo:
El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por S/.2.500.00 segn Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del Banco de Crdito No 154698.
FECHA Y HORA
Septiembre 24 2:30 p.m.
DBITO 2.500.00
CRDITO
2.500.00
Tema:
(Bienes y derechos)
Obligaciones S/ 50,000
ACTIVO
S/ 200,000
PATRIMONIO (CAPITAL)
Propietarios S/ 150,000
Esta ecuacin es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones. Para que la ecuacin est en equilibrio es necesario: Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo) Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono) Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
D INCREMENTO
ACTIVO
DISMINUCION
PASIVO Y PATRIMONIO
INCREMENTO
DISMINUCION
Debe
ACTIVO
Haber
+
Aumenta
Disminuye
Debe
PASIVO
Haber
Disminuye
+
Aumenta
Debe
PATRIMONIO
Haber
Disminuye
+
Aumenta
El pasivo y el patrimonio aumentan abonndolos (Haber) El pasivo y el patrimonio disminuyen cargndolos (Debe)
GASTOS
OCURRE UN GASTO
DESAPARECE O DISMINUYE UN GASTO (Excepcional)
D
DESAPARECE O DISMINUYE UN INGRESO (Excepcional)
INGRESOS
OCURRE UN INGRESO
EN RESUMEN
Aumenta un activo Disminuye un pasivo Disminuye el patrimonio (Capital) Ocurre un gasto gasto
Disminuye un activo Aumenta un pasivo aumenta el patrimonio (Capital) Se genera un ingreso o beneficio
SALDO DE UNA CUENTA Debe > Haber, la cuenta tiene un saldo deudor. Debe < Haber, la cuenta tiene un saldo acreedor.
Casos Prcticos: Haciendo uso de su Plan Contable, determinar la cuenta que se carga y la cuenta que se abona por cada caso. Utilizar la representacin grfica de la Cuenta.
1. Venta de mercaderas al contado por S/ 1,000. 2. Depsito en la cta cte del Banco Interbank por S/ 5,000. 3. Cancelamos el recibo de energa elctrica del mes por S/ 500. 4. Compramos mercaderas al crdito por S/ 10,000. 5. Adelanto de sueldo al personal en efectivo por S/ 1,200. 6. Cobramos el prstamo que concedimos por S/ 3,000. 7. Cancelamos con cheque la F/ 318 por compra de mercaderas efectuadas el mes anterior, por S/ 2,500. 8. Venta de Mercaderas al Crdito por S/ 8,400. 9. Compra de un escritorio para uso de la empresa por S/ 750, al contado 10. Cancelamos un prstamo al Banco de Crdito por S/ 20,000.