RETENCIN EN LA FUENTE

Es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio. La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, sta se puede descontar en la respectiva declaracin, ya sea de Iva, de Renta o de Ica. La retencin en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retencin que es la persona obligada a practicar la retencin, el concepto de retencin que es el hecho econmico que se realiza y est sometido a retencin, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retencin, y la base de retencin es el valor o monto sujeto a retencin.

PERIOCIDAD
(PERIODO = MENSUAL)
1. Por cada periodo fiscal se debe presentar una sola declaracin de retenciones en la fuente. 2. Cuando el agente retenedor tenga sucursales o agencias deber presentar una sola declaracin de retenciones en forma consolidada.

3. Si no se practican retenciones en el periodo, no ser necesario presentar la declaracin (artculo 20 ley 1430 de 2010). Declaracin en fsico o va internet con firma digital.
4. Consignar lo retenido: La consignacin se debe hacer en los bancos autorizados y dentro de los plazos establecidos por el gobierno nacional. Las declaraciones deben presentarse con pago. 5. Expedir certificados: Por cada ao gravable los agentes retenedores debern expedir a cada contribuyente, un certificado de retenciones en donde consten todas las retenciones que le practicaron en el ao gravable.

DECLARANTES
Personas Naturales o Jurdicas ($ 736.650.000) (30.000 UVT) (Art. 368-2 E.T.) Entidades de Derecho Pblico Fondos de Inversin, Fondos de Valores Fondos de Pensiones de Jubilacin e invalidez Empresas Unipersonales Consorcios y uniones temporales Comunidades Organizadas Sucesiones ilquidas y Sociedades de hecho Cualquier persona que se indique en forma expresa en la ley o en el reglamento. La Nacin, los Departamentos, el Distrito Capital, los Municipios, Asociaciones de Municipios, reas metropolitanas, establecimientos pblicos. Todos los organismos y dependencias del Estado a los que la Ley otorgue capacidad para celebrar contratos Los notarios

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR:

1. Practicar la retencin en la fuente (Art. 375 E.T.) 2. Presentar declaraciones (Art. 382 E.T.) Periodo 3. Consignar lo retenido (Art. 376 y 377 E.T) 4. Expedir certificados (Art. 378y 381 E.T) 5. Llevar registros contables

TARIFAS
Tarifa del 4%. Se aplica a las personas jurdicas, y a las personas naturales que son declarantes de renta. Tarifa del 6%. Se aplica a personas naturales que no son declarantes de renta. TENER EN CUENTA QUE: antes de aplicar al retencin por servicios es preciso saber si la persona natural est o no obligada a declarar renta, y la mejor forma, o la nica forma de saberlo, es solicitndole una copia del Rut, documento en el cual figuran las diferentes obligaciones formales del contribuyente entre la que se encuentra la obligacin de declarar renta.

BENEFICIOS
A las personas independientes que tengan un solo contrato de prestacin de servicios que no exceda de trescientos (300) UVT, se les aplicar las mismas tasas de retencin de los asalariados estipuladas en la tabla de retencin en la fuente contenida en el artculo 383 modificado por la Ley 1111 de 2006. Los contribuyentes pueden deducir el 10 por ciento de su ingreso laboral bruto si tienen personas a cargo (hijos, padres, etctera).

RENTAS EXENTAS
No se debe practicar retencin en la fuente sobre los Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Tampoco se practica retencin en la fuente sobre las transacciones que se realicen en la bolsa de energa.

No se practica retencin en la fuente a la Nacin, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos, los Territorios Indgenas, los Municipios y las dems entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indgenas, los establecimientos pblicos y los dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes.

LIQUIDACION
La retencin en la fuente se aplica cuando se haga el pago o se cause, sin importar si la compra ha sido realizada de contado o a crdito. La norma general sobre retencin en la fuente, contempla que la retencin se debe practicar en el momento en que se haga el pago o el abono en cuenta, lo que ocurra primero.

PERSONAS NATURALES

PERSONAS JURIDICAS

En el caso de las personas naturales que sean agentes de retencin, teniendo en cuenta que para que una persona natural sea agente de retencin, esta debe tener la calidad de comerciante [artculo 368-2 del estatuto tributario], por lo tanto como comerciante debe llevar contabilidad, y esta tambin debe llevarse por el sistema de causacin, por lo tanto, la retencin en la fuente tambin deber practicarse el momento de la causacin o el abono en cuenta.

En las empresas, que deben llevar contabilidad por el sistema de causacin, siempre ocurrir primero la causacin o el abono en cuenta y luego el pago, por tanto, siempre la retencin se aplicar en el momento de hacer la causacin o el abono en cuenta.

RETENCIN EN LA FUENTE A:
LA RENTA: Por concepto de honorarios y comisiones; El artculo 45 de la Ley 633 de 2000 modifico el inciso tercero del artculo 392 del estatuto tributario, l cual seala que la tarifa de retencin en la fuente para los honorarios y comisiones, percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, es el diez por ciento (10%) del valor del correspondiente pago o abono en cuenta, igualmente autorizo al Gobierno Nacional para fijar la tarifa de retencin en la fuente para los contribuyentes obligados a declarar. Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta por honorarios o comisiones, sea una persona natural la tarifa de retencin es del diez por ciento (10%).

RETENCIN EN LA FUENTE A:
La venta:
La retencin en la fuente por renta se aplica sobre el valor de la compra antes de Iva, es decir que no se puede aplicar retencin en la fuente por renta sobre el Iva. Esto se debe a que por regla general, no se debe pagar impuesto sobre impuesto, ya que el Iva es un impuesto y la retencin en la fuente por renta es el recaudo anticipado de un impuesto, y de aplicarse sobre el Iva, se terminara pagando impuesto de renta sobre el Impuesto a las ventas.

RETENCIN EN LA FUENTE A:
A CREE:
Con el fin de dar cumplimiento al Decreto 0862 del 26 de Abril de 2013, por el cual se reglamenta el impuesto sobre la renta para la Equidad - CREE, se informa que a partir de la fecha todo Comisionado que efecte pagos en nombre del SERVICIO GEOLGICO COLOMBIANO debe aplicar adicionalmente a las retenciones ordinarias de Renta, IVA e ICA, la retencin en la fuente a ttulo del impuesto CREE , la cual se liquidar sobre cada pago o abono en cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo, de acuerdo a las actividades econmicas que figuren en el RUT segn la tabla adjunta de tarifas de retencin CREE. Cabe aclarar, que de conformidad con la norma esta retencin se practicara nicamente a las sociedades, personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sobre todo pago efectuado sin determinar base alguna.

RETENCIN EN LA FUENTE A:
A TRABAJADORES:
Los ingresos obtenidos por los trabajadores independientes estn sometidos a retencin en la fuente por concepto de honorarios, comisiones y servicios segn sea el caso, pero si cumple con ciertos requisitos se les aplicar la tabla de retencin del artculo 383 del estatuto tributario propia de los asalariados, que en muchos casos es ms favorable puesto que por sus elevadas bases mnimas muy pocas veces se aplica retencin en la fuente.

RETENCIN EN LA FUENTE A:
A ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO: Quiere decir esto que aquellas entidades pblicas que ejecuten recursos del presupuesto general de la nacin, para efectos de la retencin en la fuente, deben operar bajo el sistema de caja, por lo que la retencin en la fuente se aplicar siempre que se haga el pago, no cuando se haga el abono en cuenta, de modo que si primero ocurre el abono en cuenta, no se aplica la retencin en la fuente hasta tanto no se realice el pago.

RETENCIN EN LA FUENTE A:
Retenciones en la fuente a ttulo del impuesto de industria y comercio:
El impuesto de industria y comercio es recaudado en forma acelerada y anticipada por medio del mecanismo de la retencin en la fuente, generando un grupo de personas que les han practicado retencin de ICA y que no estn obligadas a declarar u omitieron la obligacin formal de hacerlo, sin embargo cuando declaren por concepto del impuesto sobre la renta, debern tener en cuenta las retenciones de ICA para efecto de determinar la base gravable.

RETENCIN EN LA FUENTE A:
A IMPUESTOS TERRITORIALES

TIMBRE
Es un impuesto esencialmente documental, ya que recae sobre los documentos pblicos o privados en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones. Este impuesto recae sobre las personas naturales o jurdicas, sus asimiladas y las entidades pblicas no exceptuadas por la Ley que intervengan como giradores, otorgantes, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos.

QUE ES EL SUJETO ACTIVO?

QUE ES SUJETO PASIVO?

En la relacin tributaria establecida en el impuesto de timbre, el ente que tiene derecho a la prestacin o pago en la nacin

Es aquel a quien se atribuye la realizacin del hecho generador.

AGENTES DE RETENCION

Debern responder como agentes de retencin, a ms de los que seale el reglamento: 1. Las personas naturales y asimiladas, cuando renan las condiciones previstas en el artculo 519 de este Estatuto, y las personas jurdicas y asimiladas, que teniendo el carcter de contribuyentes del impuesto, intervengan como contratantes, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos. 2. Los notarios por las escrituras pblicas. 3. Las entidades pblicas del orden nacional, departamental o municipal, cualquiera sea su naturaleza jurdica. 4. Los agentes diplomticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados en el exterior. 5. Los jueces, conciliadores, tribunales de arbitramento por los documentos sujetos al impuesto, que obren sin pago del gravamen en los respectivos procesos y conciliaciones judiciales y extrajudiciales. Inexequible, Corte Constitucional, Sent. C 543, mayo 24/2005, Exp. D5510

ACTUACIONES GRAVADAS Y SUS TARIFAS.

Base gravable en el impuesto de timbre nacional. El impuesto de timbre nacional, se causar a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos pblicos y documentos privados, incluidos los ttulos valores, que se otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones

LAS VISAS

Las visas que se expidan causarn impuesto de timbre nacional en las cuantas que se determinan a continuacin: 1. La visa temporal, cuarenta y cinco dlares (US$ 45.oo), o su equivalente en otras monedas. 2. La visa ordinaria, setenta y cinco dlares (US$75.oo), o su equivalente en otras monedas. 3. La visa de negocios transitoria, ciento veinte dlares (US$120.oo), o su equivalente en otras monedas. 4. La visa de negocios permanente, doscientos veinticinco dlares (US$225.oo), o su equivalente en otras monedas. 5. La visa de residente, doscientos veinticinco dlares (US$225.oo), o su equivalente en otras monedas. 6. La visa de residente para la persona casada con nacional colombiano, ciento veinte dlares (US$120.oo), o su equivalente en otras monedas. 7. La visa de estudiante, treinta dlares (US$30.oo), o su equivalente en otras monedas. 8. La visa de turismo, hasta treinta dlares (US$30.oo), o su equivalente en otras monedas, segn se determine mediante decreto ejecutivo atendiendo el principio de reciprocidad internacional, el inters turstico del pas y los tratados y convenios vigentes. 9. Las visas de trnsito, quince dlares (US$15.oo), o su equivalente en otras monedas. 10. Las visas no comprendidas en los ordinales precedentes ni en el pargrafo 1 de este artculo, setenta y cinco dlares (US$75.oo), o su equivalente en otras monedas.

NO CAUSAN IMPUESTO DE TIMBRE

LAS OBLIGACIONES RELACIONADAS CON EL CREDITO EXTERNO. No estn sometidos al impuesto de timbre los instrumentos en que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones relacionadas con crdito externo.

ACTUACIONES Y DOCUMENTOS EXENTOS DEL IMPUESTO DE TIMBRE

1. Los ttulos valores emitido por establecimientos de crdito con destino a la obtencin de recursos. 2. Los ttulos valores nominativos emitidos por intermediarios financieros que no sean establecimientos de crdito pero estn sometidos a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, con destino a la captacin de recursos entre el pblico. 3. Los certificados de inversin emitidos por sociedades annimas administradoras de inversin y los certificados de participacin en los fondos de inversin expedidos por corporaciones financieras. 4. Los ttulos de capitalizacin nominativos emitidos por las entidades autorizadas para ello y sometidas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Bancaria. 5. Las acciones suscritas en el acta de constitucin de las sociedades annimas o en comandita por acciones. 6. Las acciones, los bonos, los papeles comerciales con vencimiento inferior a un (1) ao autorizado por la Superintendencia de Valores. 7. La cesin o el endoso de los ttulos de acciones y bonos a que se refiere el numeral anterior.

SANCIONES
MULTA PARA FUNCIONARIOS QUE ADMITAN DOCUMENTOS MULTA PARA QUIEN IMPIDA Y OBSTACULICE EL CONTROL DEL IMPUESTO DE TIMBRE. SANCION A LAS AUTORIDADES POR NO PRESTAR APOYO Y GARANTIAS A LOS FUNCIONARIOS ENCARGADOS DEL CONTROL Y FISCALIZACION DEL IMPUESTO DE TIMBRE. LAS SANCIONES RECAEN SOBRE EL AGENTE DE RETENCION.