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EN EL PER
I M P U E S T O S
INTEGRANTES:
TEORIA ECONMICA II
Mgr. Econ. Gonzalo Gambini Quezada
Qu es la tributacin? La accin con que el ciudadano entrega al Estado cierta cantidad de dinero para el financiamiento de las funciones y servicios pblicos
Qu es un Sistema Tributario?
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicacin de tributos en nuestro pas.
El Estado peruano se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local. Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados bsicamente con tributos. El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
ELEMENTOS
Hiptesis de incidenci a Hecho Imponibl e
Ley N27889 establece crase el impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional Art. 5 gravar la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen medios de transporte areo de trfico internacional Si en el plano real se produce la entrada efectiva al territorio nacional de personas naturales empleando medios de trasporte areo de trfico internacional se habr producido el hecho imponible.
Sujetos
Ley N27889, art. 13; los sujetos pasivos son las personas naturales nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el Per, que ingresan voluntariamente al territorio nacional empleando medios de transporte areo. Y los responsables como agentes de percepcin son las empresas de transporte areo.
ELEMENTOS
Constituye la base el cual ha de aplicarse el tributo, y se encuentra representado por la manifestacin de riqueza
Base Imponibl e
ALICUOT A
Es el valor numrico porcentual o referencial que se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo.
Impuesto a la Alcabala: La base imponible del impuesto es el valor de transferencia del inmueble; y la alcuota es de 3% a la base imponible.
El Sistema Tributario del Per, segn el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), se da por la siguiente estructura: TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL TRIBUTOS DEL GOBIERNO LOCAL TRIBUTOS PARA OTROS FINES
MARCO LEGAL, por el DL N 771, nos dice que el Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por: El Cdigo Tributario y los Tributos se clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones.
Clases de Tributos: Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. (MEF) [Ejm. IR 30% ] Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. (MEF) [Ejm. ESSALUD 9%]
Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. (MEF)
Las Tasas, entre otras, pueden ser: Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. [Ejm. Alumbrado pblico] Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. [Ejm. ESSALUD 9%] Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
[ESTRUCTURA ]
Impuesto a la RENTA
Derechos Arancelarios
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV): Se aplica sobre las transacciones de bienes y servicios. Cada vez que compras o vendes algo, tu operacin queda gravada con un impuesto equivalente al 18%, incluye el 2% de Impuesto de Promocin Municipal. IMPUESTO A LA RENTA: Se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao calendario. Rentas de Capital: Renta de 1ra. (5% de la renta bruta (monto del alquiler).) y 2da. Categora (5% de la renta bruta). Rentas Empresariales: Renta de 3ra. Categora.(30% sobre renta neta.) Rentas del Trabajo: Renta de 4ta. y 5ta. Categora.
Tasa PROGRESIVA aplicable: 15% hasta el monto de 27UIT (S/. 97,200 US$ 36,000) 21% por el exceso de 27UIT (S/. 97,200 US$ 36,000) hasta 54UIT (S/. 194,400 US$ 72,000). 30% por el exceso de 54UIT (S/. 194,400 US$ 72,000)
DERECHOS ARANCELARIOS:
Es el tributo que gravan la importacin de bienes, se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados al Per. Las tasas son de 12% 20%. Slo sobre algunos bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%.
IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIN Y DESARROLLO TURSTICO NACIONAL: El Impuesto grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen medios de transporte areo de trfico internacional (personas nacionales o extranjeras, domiciliadas o no).
Impuesto Forma de cobro Agentes de Percepcin US $ 15 Se consigna en el boleto de pasaje areo, no forma parte de la base imponible del IGV. Empresas de transporte areo de trfico internacional.
TASA POR LA PRESTACION SERV. PUBLICO: Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los derechos por tramitacin de procedimientos administrativos.
MARCO LEGAL, por el DL N 771, nos dice que el Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por: El Cdigo Tributario y los Tributos se clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones, as tenemos:
IMPUESTO PREDIAL:
Es de periodicidad anual, grava el valor de los predios urbanos o rsticos. Se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes. Su tasa es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1% dependiendo del valor del predio. IMPUESTO ALCABALA: Grava la transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La base imponible ser el valor del inmueble. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador. sin admitir pacto en contrario.
IMPUESTO A LOS JUEGOS: Grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar. El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas: a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%. b) Paintball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%. c) Loteras y otros juegos de azar: 10%.
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR: Es de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, camionetas, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura. La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectculos. El impuesto se aplicar con las siguientes tasas: a) Espectculos Taurinos: 15% b) Carreras de caballos: 15% c) Espectculos cinematogrficos: 10% d) Otros espectculos: 15%
IMPUESTO A LA PROMOCION MUNICIPAL Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. IMPUESTO AL RODAJE Aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta en el caso de venta al pas; o del valor CIF tratndose de la importacin.
IMPUESTO A EMBARCACIONES DE RECREO Es de periodicidad anual, grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo y similares, obligadas a registrarse en las capitanas de Puerto que se determine por Decreto Supremo.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones. Se considera que las embarcaciones estn dentro del campo de aplicacin del Impuesto, siempre que estn matriculados en las Capitanas de Puerto o en trmite de inscripcin, aun cuando al 1 de enero del ao al que corresponde la obligacin no se encuentren en el pas.
TASAS
Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas: (LTM) Derechos Tasas por servicios administrativos o derechos: Son las tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad. Estas no excedern del costo de prestacin del servicio y su rendimiento ser destinado exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de las tasas por servicios administrativos o derechos podr ser superior a una (1) UIT,. Solo sern exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto nico de Procedimientos Administrativos - TUPA.
TASAS
Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas: (LTM)
Arbitrios Tasas por servicios pblicos arbitrios Se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. (Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario). Se calcularn dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en funcin del costo efectivo del servicio a prestar.
TASAS
Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas: (LTM) Licencias Tasas por licencias de apertura de establecimientos Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. (Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario). La debe de pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios. No puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de efectuar el pago.
MARCO LEGAL, por el DL N 771, nos dice que el Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por: El Cdigo Tributario y los Tributos se clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones, as tenemos:
CONTRIBUCIN A ESSALUD Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud: Afiliados regulares: Trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas. Afiliados potestativos: Trabajadores y profesionales independientes Habientes de los afiliados regulares: Cnyuge e hijos. Las contribuciones son de carcter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro:
ASEGURADOS
SUJETOS
TASAS
Entidad empleadora
9%
Pensionista
4%
Asegurados potestativos
CONTRIBUCIN AL ONP
CONTRIBUCIN A SENATI ( Servicio Nacional De Adiestramiento Tcnico Industrial) Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme - CIIU de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3). La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores.
3. Impuestos Progresivos.
4. Impuestos Regresivos.
Imposicin a la renta
El punto de partida es la obtencin de rentas por parte de los agentes econmicos. Se trata de aquel ingreso que es de libre disposicin del contribuyente y, por tanto, susceptible de ser objeto de imposicin.
La atencin est puesta en la posesin de patrimonios. Nuevamente se trata de afectar el ingreso, pero transformado en patrimonio (bien de capital, es decir bienes adquiridos para usar), tal como ocurre con los activos fijos empresariales o los predios de propiedad de las personas naturales, etc.
Se parte por considerar los actos de consumo. La atencin se concentra nuevamente sobre el ingreso de las personas.
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
Coincidencia entre el deudor econmico y deudor legal: Esta coincidencia aparece en el caso de una persona natural que vive en la casa que no es de su propiedad. El sujeto incidido no tiene la posibilidad de trasladar el Impuesto Predial a terceros. Adems el art. 9 de la Ley de Tributacin Municipal seala que el deudor de este impuesto, en calidad de contribuyente, es el propietario del inmueble. Por tanto se aprecia una coincidencia entre el deudor econmico (sujeto que soporta el impacto de la carga tributaria) y el deudor legal (contribuyente). Situaciones anmalas: Existen muchos casos donde es posible el traslado de la carga tributaria, de tal modo que deja de existir una coincidencia entre el deudor econmico y el deudor legal, de tal modo que quedan desdibujadas las caractersticas ms notorias de los impuestos directos, tal como se explica a continuacin. Impuesto Predial de empresas: Al finalizar un determinado ao, las empresas proyectan los costos del siguiente. Entre los costos fijos se van a considerar los impuestos directos, los mismos que sern distribuidos en el momento de fijar los precios de venta de cada unidad de mercadera o servicio. En definitiva el cliente es quien soportar el traslado de una porcin del Impuesto Predial de la empresa y, al final de cuentas, asumir el impacto de la carga tributaria; aun cuando desde el punto de vista legal el deudor del tributo es la empresa en calidad de contribuyente. Como se aprecia, ya se tornan borrosas las caractersticas de los impuestos directos cuando se seala que esta clase de impuestos no deberan ser trasladables.
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
Impuesto a la Renta sobre las rentas del trabajo Las personas que prestan servicios profesionales de modo independiente, o dependiente, suelen negociar sus honorarios o sueldos haciendo referencia a determinados montos netos, libres de impuestos. En estos casos, el usuario del servicio asume el traslado del Impuesto a la Renta, aun cuando el art. 14 de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que el sujeto que presta el servicio sea el deudor del impuesto en calidad de contribuyente.
Imposicin al patrimonio Existen muchos casos donde un impuesto al patrimonio puede ser trasladado. Por ejemplo en los contratos de arrendamiento se puede pactar que el inquilino se obliga a asumir el pago del Impuesto Predial. Para el Derecho Civil se trata de una clusula vlida. El arrendatario se obliga a asumir el Impuesto Predial; del mismo modo que tambin suele aceptar el pago de los arbitrios municipales, consumo de luz, agua, telfono, etc. Para el Derecho Tributario esta clase de acuerdos voluntarios no surten efectos. Slo la ley puede sealar quin es el deudor tributario. En este sentido el art. 26 del Cdigo Tributario establece que los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria. En materia de Impuesto Predial, ya hemos visto que el art. 9 de la LTM seala que el deudor ante la Municipalidad es el propietario. Es decir, en materia de Impuesto Predial el deudor econmico puede ser el arrendatario, mientras que el deudor legal es el propietario del predio.
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
Afectacin del gasto de la riqueza: Lo importante es el uso o disposicin de la renta para llevar a cabo
determinados actos de consumo. Se procura afectar el ingreso en su etapa activa o dinmica.
Traslacin: El impuesto que aplican las empresas debe formar parte del precio de venta facturado y, por
tanto, se tiene que producir un desplazamiento del impuesto hacia el cliente.
En los mercados con demanda inelstica es probable que todo el peso de la carga tributaria se traslade al adquirente (pro traslacin).
En cambio, en los mercados con demanda elstica, el proveedor de bienes y servicios deber asumir parte del impacto del impuesto (retro traslacin), transfiriendo al comprador solamente una determinada porcin de la carga tributaria.
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
No coincidencia entre el deudor econmico y el deudor legal Cuando una empresa minorista (supermercado) vende mercadera a una persona natural, el art. 9 de la Ley del IGV LIGV establece que el vendedor es el deudor legal (contribuyente). Adems, el tercer prrafo del art. 38 de la LIGV seala que es obligatoria la traslacin del IGV por parte del vendedor hacia el comprador de bienes y servicios. Por tanto el vendedor tiene que trasladar el impuesto (IGV) en el precio facturado, de tal modo que el comprador pasa a soportar el impacto de la carga tributaria. Como se aprecia, el vendedor es el deudor legal, mientras que el comprador viene a ser el deudor econmico.
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
3. IMPUESTOS PROGRESIVOS
Es aquel cuya tasa de tributacin o tarifa aumenta en la medida en que el ingreso aumenta, con lo cual la persona que ms ingresos recibe debe pagar mayores impuestos porcentualmente.
Segn la Enciclopedia Financiera (2013): Esta clase de impuestos se aplica con frecuencia en referencia a los impuestos sobre las rentas personales. Se puede aplicar para el ajuste de la base mediante el uso de exenciones fiscales, crditos fiscales o impuestos selectivos que crean efectos progresivos de distribucin. Ejemplo: Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. Tal es el caso; si una empresa gana 100 soles, y otra empresa gana 100,000 soles, la primera paga 30 soles de impuestos, y la segunda paga 30,000 soles.
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
4. IMPUESTO REGRESIVO
Es aquel en el que se capta un porcentaje menor en la medida en que el ingreso aumenta.
Se cobra a todos por igual, es decir, sin importar la capacidad econmica de una persona. Esto quiere decir que la cantidad de dinero que debe pagar la persona con menor capacidad adquisitiva por este impuesto es mayor en proporcin a su ingreso que la que debe pagar la persona adinerada y afectar ms fuertemente su economa personal. Son utilizados por los estados en actividades en las que es de inters nacional el que se trabaje con grandes volmenes de capital, un ejemplo clsico lo constituyen las exportaciones de productos elaborados con materias primas del pas, como las maderas exticas, la minera, o en algunos casos los combustibles.
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
Cuando a mayor ganancia o mayor renta, menor el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.
El impuesto aplica a los contribuyentes de ingresos altos un porcentaje que a los de ingresos bajos. En este ejemplo, el impuesto es del 60% para un ingreso de 10 000 dlares, del 50 para un ingreso de 20 000 dlares, etc.
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
Un ejemplo es el impuesto a la propiedad. Si el tipo contributivo es constante al 5 % una persona que tenga una propiedad valorada en 10 000 dlares pagara 500 dlares en impuestos; una persona que tenga una propiedad valorada en 100 000 dlares pagara 5 00. Dlares en impuestos.
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
Es por el que todos pagan la misma proporcin de su renta, sea cual sea sta.
Impuesto proporcional. El impuesto aplica el mismo porcentaje a los contribuyentes de ingresos que a los de ingresos bajos. En este ejemplo, el impuesto es del 40% para un ingreso de 10 000 dlares, del 40% para un ingreso de 20 000 dlares, etc.
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
Los impuestos son una de las fuentes de ingresos ms importantes que tienen los Estados en el mundo. Gracias a ellos, los gobiernos reciben dinero que pueden utilizar para llevar a cabo proyectos sociales, de inversin y administracin del Estado, entre muchos otros propsitos. Los impuestos constituyen el sustento bsico del presupuesto gubernamental, as que el ingreso que obtiene el estado por la recaudacin de impuestos, es solo, y necesariamente del estado. Con eso se puede decir, que un estado existe si tiene la capacidad de recaudar. La existencia de ms impuestos indirectos en nuestra sociedad pueden generar problemas econmicos en los ciudadanos, teniendo en cuenta que una gran cantidad de nuestra poblacin est inmerso dentro de la pobreza y pobreza extrema.
CONCLUSIONES
El elevado nivel de informalidad que existe en nuestro pas ha obligado al Estado a implementar, un sistema tributario que privilegia cada vez ms la simplicidad sobre la equidad, adems de la necesidad de contar con los regmenes de pagos anticipados de tributos. La evasin tributaria, es un tema que cada vez es ms controversial, ya que las personas son quienes cada da ingenian mejores formas de realizar estas malas prcticas, debemos de considerar que si se diera a mostrar un sistema tributario ms sencillo y se informara acerca de un buen uso de lo recaudado seran de mayor provecho para nuestra sociedad.
CONCLUSIONES