EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Los ciudadanos crean el Estado

ESTADO

POLITICA TRIBUTARIA TRIBUTOS NORMAS TRIBUTARIAS

SUNAT
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
pagan

MUNICIPIOS
Los tributos van al Estado

CIUDADANOS

El Estado retorna los recursos

BIENES Y SERVICIOS PBLICOS

POLTICA TRIBUTARIA
Lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario. En nuestro pas, la poltica tributaria la disea y propone el Ministerio de Economa y Finanzas.

NORMAS TRIBUTARIAS

Conjunto de dispositivos legales que son la base para la implementacin de la poltica tributaria. Entre los principales: Cdigo Tributario, las leyes de creacin de impuestos y las leyes penales tributaria y aduanera. En el Per, los tributos se crean por ley a travs del Congreso y por normas con rango de ley, como los decretos legislativos y las ordenanzas municipales, en el caso de algunos tributos municipales.

Presupuesto Nacional 2006

PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO 2007 Y 2008 ESTRUCTURA DE GASTOS

PRESUPUESTO 2007 PRESUPUESTO 2008 MM S/. Porcentaje MM S/. Porcentaje GOBIERNO CENTRAL Correspondiente al Gobierno Nacional .Gastos Corrientes .Gastos de Capital .Servicio de la Deuda INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS Correspondiente a los Gobiernos Regionales .Gastos Corrientes .Gastos de Capital Correspondiente a los Gobiernos Locales .Gastos Corrientes .Gastos de Capital 42,838 26,558 5,023 11,257 18,789 10,170 8,374 1,796 8,619 4,019 4,380 69.5% 43.1% 8.2% 18.3% 30.5% 16.5% 13.6% 2.9% 14.0% 6.5% 7.1% 48,459 28,644 7,540 12,275 22,591 11,709 8,886 2,823 10,882 5,133 5,458 68.2% 40.3% 10.6% 17.3% 31.8% 16.5% 12.5% 4.0% 15.3% 7.2% 7.7%

Presupuesto Nacional 2006

FUENTES DE FINANCIAMIENTO DEL PRESUPUESTO NACIONAL DE LA REPBLICA 2007 Y 2008
PRESUPUESTO 2006 PRESUPUESTO 2008 FUENTES DE FINANCIAMIENTO MM S/. Porcentaje MM S/. Porcentaje .Recursos Ordinarios (*) 40,440 65.62% 46,282 65.14% .Recursos directamente recaudados 6,479 10.51% 6,521 9.18% .Recursos Determinados 9,114 14.79% 11,589 16.31% .Canon, Sobrecanon y Regalas 4,044 6.56% 5,357 7.54% .Participacin en Rentas de Aduanas (*) 0.00% 301 0.42% .Contribuciones a Fondos (*) 1,810 2.94% 2,046 2.88% .Fondo de Compensacin Municipal 2,485 4.03% 3,010 4.24% .Impuestos Municipales 775 1.26% 875 1.23% .Recursos por operaciones Oficiales de Crdito 5,273 8.56% 6,440 9.06% .Recursos por operaciones Oficiales de Crdito externo 0.00% 2,441 3.44% .Recursos por operaciones Oficiales de Crdito interno 0.00% 3,999 5.63% .Donaciones y Transferencias 321 0.52% 218 0.31% TOTAL PRESUPUESTO 61,627 100.00% 71,050 100.00% (*) RECAUDACIN SUNAT 42,250 68.56% 48,629 68.44%

Marco gera

TRIBUTOS

Prestaciones en dinero que el Estado exige, mediante el ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de obtener recursos para financiar el gasto pblico o para cumplimiento de otros fines de interes general
Impuesto: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente, es decir no tiene una contraprestacin inmediata. Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin a un determinado grupo de aportantes. Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva o potencial de un servicio en rgimen de derecho pblico, individualizado en el contribuyente.

Marco general
Para disear el sistema tributario peruano se debe considerar...

Necesidades pblicas a atender Urgencia de recursos requeridos. Informalidad y evasin. Niveles de ingreso per capita. Desigualdad en la distribucin de los ingresos. Cultura tributaria. Descentralizacin fiscal. Incentivos tributarios existentes y requeridos.
Actividades que el Estado desea desalentar

Principios Generales (Constitucin Poltica de 1993 Cdigo Tributario)

Legalidad - Reserva de la Ley : Toda disposicin con implicancia tributaria debe estar sustentada en un marco legal legtimo. Igualdad: La carga tributaria debe estar de acuerdo con la capacidad contributiva. Respeto a los derechos fundamentales de las personas, establecidos en el artculo 2 de la Cost. Peruana del Per. No confiscatoriedad: No afectar la fuente generadora de ingresos imponibles (caso por caso)

Otros Principios Generales (1)

Neutralidad: No debe generar distorsiones en la economa. Simplicidad: Identificar claramente al sujeto y la base imponible. Debe ser sencillo y de fcil comprensin. Solidaridad: Los ciudadanos deben colaborar con el Estado en su funcin recaudadora (Estado Social Democrtico de Derecho, Art. 43 CPP 1993).

Otros Principios Generales (2)

Buena fe y presuncin de veracidad: en DDJJ de contribuyentes y usuarios del Comercio Exterior Publicidad: Todo documento que constituya norma exigible a los contribuyentes o usuarios debe ser publicado Economa de la recaudacin: El monto de los tributos debe ser mayor a los costos de recaudarlos

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario

Tributos

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL

GOBIERNOS LOCALES

OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta IGV ISC Nuevo RUS ITF ITAN Imp.Juegos Casino y Maq. Trag. IVAP Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Derechos Arancelarios Tasas

Imp. Predial Imp. Alcabala Imp. a los Juegos Imp. a las apuestas Imp. al Patrimonio Vehicular

SENATI SENCICO ESSALUD ONP

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

IPM Imp. al Rodaje Imp. a las Embarcaciones de Recreo Tasas Contribucin Esp. Por obras Pblicas

MARCO GENERAL

Recaudacin Tributaria
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL (En porcentaje del PBI)
18
13,6 14,1
1.3 1.8 2.1

15,0 14,5
1.3 1.7 2.0

14,5
1.4 1.6 2.1

14,2
1.3 1.8 2.1

12,8
1.1 1.7 2.0 1.2 1.6 1.9

12,4
1.4 1.5 1.9

12,5
0.9 1.2 2.1

12,9 12,1
0.7 1.2 2.1 0.9 1.2 1.9

13,1
1.1 1.2 1.6

13,6

14

1.2 1.7

1.1 0.9 1.3

1.1 0.6 1.3

10

2.3

7.1 6.6 6.8 7.0

7.4

6.0

6.4

6.3

6.6

6.6

6.3

6.4

6.2

6.3
6.7

6.1

2.6
-0.5

2.9
-0.6

3.6
-0.6

3.6
-0.9

3.5
-1.1

2.9
-1.2 1999

2.8
-1.5 2000

3.0
-1.5 2001

3.0
-1.5 2002

3.7
-1.5 2003

3.8
-1.5 2004

4.3

-1.6 2005

-1.6 2006

-1.8 2007

-2
1994 1995 1996 1997 1998

I Renta 1/

IGV

ISC

Ad Valorem

Otros

Devoluciones

1/ El Impuesto a la Renta no incluye los ingresos por ITAN que se ubican en el rubro otros. Fuente: SUNAT Elaboracin: SUNAT

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Compuesta por los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica tributaria y recaudar los tributos. En el Per, la Administracin Tributaria es ejercida principalmente por:
En el mbito nacional: SUNAT

En el ambito local : Municipios

BASE TRIBUTARIA
BASE TRIBUTARIA - Junio 2008

Tipo de Contribuyente Contribuyentes con RUC Principales Contribuyentes Medianos y Pequeos Contribuyentes

Miles de contribuyentes 4.129,6 15,0 4.114,6

Porcentaje 100,0% 0,4% 99,6%

Rgimen General
Rgimen Especial de Renta Rgimen nico Simplificado Trabajadores Independientes Contribuyentes sin RUC Trabajadores dependientes Pensionistas

479,5
131,4 479,4 3.106,5 3.213,4 2.403,9 809,5

11,6%
3,2% 11,6% 75,2%

Fuente: Nota Tributaria - SUNAT

OTRAS NORMAS TRIBUTARIAS Y ADUANERAS

Registro nico de Contribuyentes (RUC) D.Leg 943 Sistema de Comprobantes de Pago. Reglamento Res.Super. N 007-99-SUNAT Ley General de Aduanas Decreto Legislativo 1053 Procedimientos Aduaneros Clasificacin arancelaria Decreto Supremo N 017-2007-EF Relativas a Regulaciones Directas (Prohibiciones Restricciones) Establecidas en los tratados internacionales y en convenios regionales de integracin econmica Ley Penal Tributaria Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N 28008 y su Reglamento