Papeles de Trabajo 4

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
CPC ARONI ACERO DAVID
PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORIA FINANCIERA
(segn MAGU)
RELACION DE ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO APLICABLES
CODIGO
DENOMINACION
Archivo Permanente
L
F OC R C O V
Archivo de Planificacin
Archivo Corriente de Auditora Financiera Archivo de Comunicacin de Hallazgos de Auditora Archivo Resumen Archivo de Correspondencia Archivo Opcional Archivo Varios
MODELOS DE CARATULAS DE ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO Y CONTENIDO DE LOS ARCHIVOS
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
ENTIDAD AUDITADA :_____________________ SIGLAS: _________ UBICACIN : _______ UNIDAD A CARGO DEL EXAMEN : ______________________________________________ SEDE : ______________________________________________________________________
I . ARCHIVO PERMANENTE
INFORMACIN DE LOS AOS
19 ..
19 ..
19 ..
19 ..
19 ..
UNIDAD RESPONSABLE DE :
TOMO N ___
CUSTODIA
ACTUALIZACIN
INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL :
CODIGO
CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE
P1
Informacin sobre antecedentes y organizacin de la entidad auditada - Estructura orgnica - Reglamento de organizacin y funciones - Manual de organizacin y funciones claves - Manuales de procedimientos Extractos o copias de acuerdos importantes y otros documentos legales importantes - Estatuto social - Plan operativo institucional - Presupuesto autorizado - Memoria institucional - Acuerdos de directorio o decisiones importantes adoptadas por la alta direccin - Resoluciones y directivas emitidas por la entidad
P2
CODIGO
CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE
P3
Extractos sobre el sistema de contabidad - Registros - Mantenimiento y procesamiento contable - Empleados clave, autorizados para firmar y aprobar operaciones - Polticas contables vigentes - Flujogramas de las principales actividades - Estados financieros Documentos de auditora externa - Informe de auditora - Plan anual de auditora - Informes de evaluacin del plan anual de auditora - Denuncias
P4
REFERENCIA DEL LEGAJO ......... DE ........ ENTIDAD :______________________________ SIGLAS: _________ UBICACIN : _______ UNIDAD : ___________________________________________________________________ TIPOS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL : AUDITORA DE EE.FF. AUDITORA DE ASUNTOS FINANCIEROS AUDITORA DE GESTIN AUDITORA CON ENFOQUE INTEGRAL EXAMEN ESPECIAL PERODO EVALUADO : Del ______________________ al ___________________________ REA (S) A EXAMINAR
II . ARCHIVO DE PLANIFICACIN
REVISADO POR GERENTE .
FIRMA
FECHA INICIO.. FECHA TERMINO
SUBGERENTE . SUPERVISOR ENCARGADO . .
ARCHIVO CENTRAL
RECIBIDO
FECHA
CODIGO CONTENIDO DEL ARCHIVO DE PLANEAMIENTO
L1 L2 L3 L4
Memorando de planeamiento (Plan General de Auditora) Programas de auditora Decisiones sobre el planeamiento: Enfoque y anlisis Registros de actividades para obtener informacin sobre la entidad por examinar Evaluacin del riesgo de auditora Criterios de materialidad Conocimiento de las actividades y operaciones de la entidad
L5 L6 L7
REFERENCIA DEL LEGAJO ......... DE ........ ENTIDAD AUDITADA :_____________________ SIGLAS: _________ UBICACIN : _______ UNIDAD : ___________________________________________________________________ PERODO EVALUADO : DEL ____________________AL ____________________________
III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA FINANCIERA
FIRMA
FECHA
TRABAJO DE CAMPO
INICIO.. FECHA TERMINO
ARCHIVO CENTRAL
RECIBIDO
FECHA
CODIGO
CONTENIDO DEL ARCHIVO DE CORRIENTE
F1 F2
Balance de comprobacin y asientos de ajuste Estados financieros
FA FB FC FD FE FF FG FH FI FJ FK FL FM FN FO FP FQ FR FS FT
Caja - Bancos Valores negociables Cuentas por cobrar Existencias Gastos pagados por adelantado Inversiones en valores Inmuebles, Maq. Y Equipo Bienes agropecuarios Bienes culturales Infraestructura pblica Otros activos Proveedores Tributos por pagar Otras cuentas por pagar Provisin para beneficios sociales Deudas a largo plazo Ingresos y costos diferidos Patrimonio Estado de gestin Cuentas de orden
REFERENCIA DEL LEGAJO ......... DE ........
ENTIDAD :______________________________ SIGLAS: _________ UBICACIN : _______ UNIDAD : ___________________________________________________________________ TIPOS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL : AUDITORA DE EE.FF. AUDITORA DE ASUNTOS FINANCIEROS AUDITORA DE GESTIN AUDITORA CON ENFOQUE INTEGRAL EXAMEN ESPECIAL PERODO EVALUADO : Del ______________________ al ___________________________ REA (S) A EXAMINAR
VI. ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS

REVISADO POR GERENTE . FECHA FIRMA FECHA
TRABAJO DE CAMPO
INICIO.. TERMINO
ARCHIVO CENTRAL
RECIBIDO
FECHA
CONTENIDO DEL ARCHIVO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

INCLUI DO ( ) COD. CONTENIDO INCLUI DO ( ) COD. CONTENIDO
OC
HALLAZGOS CURSADOS
DR
DESCARGOS
VII. ARCHIVO RESUMEN
FIRMA
FECHA
TRABAJO DE CAMPO
INFORME DE AUDITORA
N ARCHIVO CENTRAL FECHA RECIBIDO FECHA
CONTENIDO DEL ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA

INCLUI DO ( ) COD. CONTENIDO DO ( ) INCLUI COD. CONTENIDO
R1
PUNTOS PENDIENTES SUPERADOS INFORME DE AUDITORIA
R2
R3
MEMORNADUM DE CONTROL INTERNO

RESUMEN DE LOS ACONTECIMIENTOS SIGNIFICATIVOS DURANTE LA AUDITORIA COMENTARIOS DE LAS MODIFICACIONES SOBRE EL ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA POSTERIOES A LA PLANIFICACION CARTA DE REPRESENTACION CARTA DE ABOGADOS PUNTOS DE ATENCION COMENTARIOS SOBRE HECHOS SUNSECUENTES LISTA DE VERIFICACION DE CONCLUSION DE AUDITORIA CONTROL DE TIEMPO RELACION TOTAL DE ARCHIVOS UTILIZADOS
R4
R5
R6
R7 R8 R9
R10
R11 R12
VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
FIRMA
FECHA
TRABAJO DE CAMPO
ARCHIVO CENTRAL
RECIBIDO
FECHA
IX. ARCHIVO OPCIONAL
FIRMA
FECHA
TRABAJO DE CAMPO
ARCHIVO CENTRAL
RECIBIDO
FECHA
X. ARCHIVO VARIOS
FIRMA
FECHA
TRABAJO DE CAMPO
ARCHIVO CENTRAL
RECIBIDO
FECHA
PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORIA DE GESTION / EXAMEN ESPECIAL (segn el MAGU)
RELACION DE ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO APLICABLES
CODIGO
DENOMINACION
P L F G E OC R C O V
Archivo Permanente Archivo de Planificacin Archivo Corriente de Auditora Financiera Archivo Corriente de Auditora de Gestin Archivo Corriente de Examen Especial Archivo de Comunicacin de Hallazgos de Auditora Archivo Resumen Archivo de Correspondencia Archivo Opcional Archivo Varios
MODELOS DE CARATULAS DE ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO Y CONTENIDO DE LOS ARCHIVOS
ENTIDAD AUDITADA :_____________________ SIGLAS: _________ UBICACIN : _______ UNIDAD A CARGO DEL EXAMEN : ______________________________________________ SEDE : ______________________________________________________________________
I . ARCHIVO PERMANENTE
INFORMACIN DE LOS AOS
19 ..
19 ..
19 ..
19 ..
19 ..
UNIDAD RESPONSABLE DE :
TOMO N ___
CUSTODIA
ACTUALIZACIN
INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL :
INCLUI
INCLUI COD.
P1
CONTENIDO LEY ORGNICA DE LA ENTIDAD Y NORMAS LEGALES QUE REGULAN SU FUNCIONAMIENTO. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL APROBADO. REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES - ROF APROBADO MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES - MOF APROBADO MANUAL DE PROCEDIMIENTOS APROBADO FLUJOGRAMAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL, INCLUYENDO MODIFICACIONES Y EVALUACIONES ESTADOS FINANCIEROS INFORMES DE AUDITORA DENUNCIAS PLAN ANUAL DE AUDITORA, INCLUYENDO REPROGRAMACIONES (OAI) INFORME DE EVALUACIN DEL PLAN ANUAL DE AUDITORA RESMEN DE LAS DECISIONES MS IMPORTANTES ADOPTADAS POR LA ALTA DIRECCIN RESOLUCIONES Y DIRECTIVAS EMITIDAS POR LA ENTIDAD CONVENIOS Y CONTRATOS TRASCENDENTES MEMORIA RELACIN DE FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD DONACIONES
DO ( ) COD.
COD.
CONTENIDO
P2
P3
P4
P5
P6
P7 P8
P9 P10 P11 P12
P13
P14
P15
P16
P17 P18
P19
REFERENCIA DEL LEGAJO ......... DE ........ ENTIDAD :______________________________ SIGLAS: _________ UBICACIN : _______ UNIDAD : ___________________________________________________________________ TIPOS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL : AUDITORA DE EE.FF. AUDITORA DE ASUNTOS FINANCIEROS AUDITORA DE GESTIN AUDITORA CON ENFOQUE INTEGRAL EXAMEN ESPECIAL PERODO EVALUADO : Del ______________________ al ___________________________ REA (S) A EXAMINAR
II . ARCHIVO DE PLANIFICACIN
FIRMA
FECHA INICIO.. FECHA TERMINO
ARCHIVO CENTRAL
RECIBIDO
FECHA
INCLUI DO ( )
CONTENIDO L1 COD. L2 L3
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN PROGRAMA DE AUDITORA PLANIFICACIN GENERAL ACTUALIZACIN DEL ARCHIVO PERMANENTE CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD PROCEDIMIENTOS DE REVISIN ANALTICA IDENTIFICACIN DE LAS ACTIVIDADES MS IMPORTANTE DE LA ENTIDAD PLANIFICACIN ESPECFICA ENTREVISTA CON LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD EXAMINADA CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS ACTIVIDADES MS IMPORTANTES EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADES A AUDITAR Y DEL ENFOQUE DE AUDITORA DETERMINACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORA DETERMINACIN DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD IDENTIFICACIN DE LAS AREAS CRITICAS Y PUNTOS DE ATENCIN
INCLUI DO ( )
CONTENIDO
AREAS A EXAMINAR ABASTECIMIENTO TESORERIA PERSONAL
L4
L5
L6 L7
L8
L9
L10
L11 L12 L13
EQUIPO DE AUDITORA CATEGORA Gerente Subgerente Supervisor Encargado NOMBRE
III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA FINANCIERA
FIRMA
FECHA
TRABAJO DE CAMPO
ARCHIVO CENTRAL
RECIBIDO
FECHA
INCLUI DO ( )
COD. F1 F2 FA FB FC CD FE
CONTENIDO BALANCE DE COMPROBACIN ESTADOS FINANCIEROS CAJA BANCO
DO ( ) INCLUI COD. FN FO
CONTENIDO OTRAS CUENTAS POR PAGAR PROVISION DE BEFECICIOS SOCIALES DEUDAS A LARGO PLAZO INGRESOS Y/O COSTOS DIARIOS PATRIMONIO ESTADO DE RESULTADO O DE GESTIN CUENTAS DE ORDEN CUENTAS PRESUPUESTARIAS
FP VALORES NEGOCIABLES FQ CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO INVERSIONES EN VALORES INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPOS BIENES AGROPECUARIOS BIENES CULTURALES INFRAESTRUCTURA PBLICA OTROS ACTIVOS PROVEEDORES TRIBUTOS POR PAGAR FR FS
FF FG FH FI FJ FK FL FM
FT FU FV FW FX FY FZ
IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA DE GESTION
FIRMA
FECHA
TRABAJO DE CAMPO
ARCHIVO CENTRAL
RECIBIDO
FECHA
INCLUI DO ( )
COD.
CONTENIDO
DO ( ) INCLUI COD.
CONTENIDO
G1 G2 GA GB GC GD GE GH GG GH GI GJ GK
.................................... .................................. ABASTECIMIENTO PERSONAL TESORERIA CONTABILIDAD PRESUPUESTOS OBRAS Y PROYECTOS COMERCIALIZACIN SEGUROS
.................................
................................ ...............................
V. EXMANEN ESPECIAL
FIRMA
FECHA
TRABAJO DE CAMPO
ARCHIVO CENTRAL
RECIBIDO
FECHA
INCLUI DO ( )
COD.
CONTENIDO
DO ( ) INCLUI COD.
CONTENIDO
EA EB EC ED EE EH EG EH EI EJ EK
ABASTECIMIENTO PERSONAL TESORERIA CONTABILIDAD PRESUPUESTOS OBRAS Y PROYECTOS COMERCIALIZACIN
SEGUROS
................................. ................................ ...............................
VI. ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS

REVISADO POR GERENTE . FECHA FIRMA FECHA
TRABAJO DE CAMPO
INICIO.. TERMINO
ARCHIVO CENTRAL
RECIBIDO
FECHA
INCLUI DO ( )
COD.
CONTENIDO
DO ( ) INCLUI COD.
CONTENIDO
HALLAZGOS CURSADOS
DR
DESCARGOS
VII. ARCHIVO RESUMEN
FIRMA
FECHA
TRABAJO DE CAMPO
INFORME DE AUDITORA
N ARCHIVO CENTRAL FECHA RECIBIDO FECHA
INCLUI DO ( )
COD.
CONTENIDO
DO ( ) INCLUI COD.
CONTENIDO
R1
PUNTOS PENDIENTES SUPERADOS INFORME DE AUDITORIA MEMORNADUM DE CONTROL INTERNO RESUMEN DE LOS ACONTECIMIENTOS SIGNIFICATIVOS DURANTE LA AUDITORIA COMENTARIOS DE LAS MODIFICACIONES SOBRE EL ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA POSTERIOES A LA PLANIFICACION CARTA DE REPRESENTACION CARTA DE ABOGADOS PUNTOS DE ATENCION COMENTARIOS SOBRE HECHOS SUNSECUENTES LISTA DE VERIFICACION DE CONCLUSION DE AUDITORIA CONTROL DE TIEMPO RELACION TOTAL DE ARCHIVOS UTILIZADOS.
R2 R3
R4
R5
R6
R7 R8 R9
R10
R11 R12
VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
FIRMA
FECHA
TRABAJO DE CAMPO
ARCHIVO CENTRAL
RECIBIDO
FECHA
INCLUI DO ( )
COD.
CONTENIDO
DO ( ) INCLUI COD.
CONTENIDO
CA CB CC CD CE CH CG CH CI CJ CK
................................. ................................ ...............................
IX. ARCHIVO OPCIONAL
FIRMA
FECHA
TRABAJO DE CAMPO
ARCHIVO CENTRAL
RECIBIDO
FECHA
INCLUI DO ( )
COD.
CONTENIDO
DO ( ) INCLUI COD.
CONTENIDO
OA OB OC OD OE OH OG OH OI OJ OK
................................. ................................ ...............................
X. ARCHIVO VARIOS
FIRMA
FECHA
TRABAJO DE CAMPO
ARCHIVO CENTRAL
RECIBIDO
FECHA
INCLUI DO ( )
COD.
CONTENIDO
DO ( ) INCLUI COD.
CONTENIDO
VA VB VC VD VE VH VG VH VI VJ VK
................................. ................................ ...............................
PROGRAMA DE TRABAJO Cliente: ____________________________________ Preparado por: __________ rea de Fecha Auditora: _________ Trabajo: ___________________________________ Fecha Programa: ________
ALCANCE DEL TRABAJO
I.
Objetivos de auditora
II.
III.
Procedimientos de auditora
Oportunidad de aplicacin Visita del 18 de octubre al 19 de noviembre de 2010
IV.
Personal encargado del desarrollo del programa de trabajo
__________ Socio
____________ ___________ Gerente
Senior

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MODELOS DE CARATULAS DE ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO Y CONTENIDO DE LOS ARCHIVOS

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

INFORMACIN DE LOS AOS

INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL :

CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE

CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

REVISADO POR GERENTE .

FECHA INICIO.. FECHA TERMINO

SUBGERENTE . SUPERVISOR ENCARGADO . .

CODIGO CONTENIDO DEL ARCHIVO DE PLANEAMIENTO

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORA FINANCIERA

REVISADO POR GERENTE .

SUBGERENTE . SUPERVISOR ENCARGADO . .

CONTENIDO DEL ARCHIVO DE CORRIENTE

Balance de comprobacin y asientos de ajuste Estados financieros

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

REFERENCIA DEL LEGAJO ......... DE ........

VI. ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS

SUBGERENTE . SUPERVISOR ENCARGADO . .

CONTENIDO DEL ARCHIVO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

REFERENCIA DEL LEGAJO ......... DE ........

VII. ARCHIVO RESUMEN

REVISADO POR GERENTE .

SUBGERENTE . SUPERVISOR ENCARGADO . .

CONTENIDO DEL ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA

PUNTOS PENDIENTES SUPERADOS INFORME DE AUDITORIA

MEMORNADUM DE CONTROL INTERNO

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

REFERENCIA DEL LEGAJO ......... DE ........

VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA

REVISADO POR GERENTE .

SUBGERENTE . SUPERVISOR ENCARGADO . .

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

REFERENCIA DEL LEGAJO ......... DE ........

IX. ARCHIVO OPCIONAL

REVISADO POR GERENTE .

SUBGERENTE . SUPERVISOR ENCARGADO . .

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

REFERENCIA DEL LEGAJO ......... DE ........

REVISADO POR GERENTE .

SUBGERENTE . SUPERVISOR ENCARGADO . .

PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORIA DE GESTION / EXAMEN ESPECIAL (segn el MAGU)

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MODELOS DE CARATULAS DE ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO Y CONTENIDO DE LOS ARCHIVOS

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

INFORMACIN DE LOS AOS

INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL :

P9 P10 P11 P12

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

REVISADO POR GERENTE .

FECHA INICIO.. FECHA TERMINO

SUBGERENTE . SUPERVISOR ENCARGADO . .

L11 L12 L13

EQUIPO DE AUDITORA CATEGORA Gerente Subgerente Supervisor Encargado NOMBRE

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

__ _ Gerente