Balance General Estado de Resultados Relacin entre Balance General y Estado de Resultados

Conceptos Bsicos
La contabilidad es un idioma. El objetivo de cualquier idioma es proveer informacin. La informacin contable es provista por los reportes que son llamados Estados Financieros Los Estados Financieros estn hechos para que los gerentes, accionistas, acreedores, agencias gubernamentales y otras evalen el desempeo de la empresa

Conceptos Bsicos
La contabilidad a nivel mundial se rige por Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Bolivia esta normada por el Colegio de Auditores y a nivel internacional por el NIC

Conceptos Bsicos
Las principales funciones de los estados financieros son:
Medicin Comunicacin Comparacin Verificacin

El Balance General
El Balance General reporta la posicin financiera de una entidad a un momento determinado El Balance General est compuesto de dos partes
Activos Pasivos y Patrimonio

El Balance General
Balance Gral. Activo Pasivo

Exigencias de Acreedores (bancos, proveedores, etc.)

Patrimonio

Exigencias de los inversionistas al patrimonio de la empresa (accionistas)

Bienes y recursos de la entidad (Efectivo, planta & equipo, etc..)

El Balance General
Clasificacin del Activo

Activo Corriente:

Efectivo Ttulos valor Cuentas por Cobrar Inventarios Gastos prepagados

Activo no Corriente:
Propiedades, planta & equipo (costo)
Depreciacin acumulada

Propiedades, planta & equipo (neto) Inversiones Otras (intangibles)

El Balance General
Clasificacin del Pasivo y Patrimonio

Pasivo corriente:
Cuentas por Pagar Pagars a Corto Plazo Obligaciones Devengadas Obligaciones de Impuestos Porcin corriente de la deuda a largo plazo

Pasivo no corriente:
Deuda a largo plazo Impuesto diferido a las utilidades Patrimonio: Capital pagado (acciones ordinarias) Ganancias Retenidas (Utilidad Neta Dividendos Declarados)

El Balance General
Capital de Trabajo
El capital de trabajo son los fondos necesarios para empezar un proyecto o mantener una entidad en marcha La contabilidad define el capital de trabajo como la diferencia entre el Activo Corriente y el Pasivo Corriente en el Balance General
Activo Corriente - Pasivo Corriente = Capital de Trabajo

BALANCE GENERAL Activos Activo Corriente Disponibilidades Cuentas por cobrar a clientes Inventario de materiales y repuestos Total Activo corriente Activo No Corriente Activo fijo Depreciacin Acumulada Activo Fijo Neto Inversiones en otras sociedades Total Activo no corriente Total Activo Pasivo y Patrimonio Pasivo Corriente Deuda Financiera Total Pasivo Corriente Pasivo No corriente Deuda de largo plazo Indemnizaciones Total Pasivo No corriente Total Pasivo Patrimonio neto Capital pagado Reseva legal Total Patrimonio Neto Total pasivo y Patrimonio

2000

2001

135 50 721 906

204 55 756 1.015

8.523 443 8.080 52 8.132 9.038

8.523 886 7.637 52 7.689 8.704

410 410

410 410

2.460 252 2.712 3.122

2.050 304 2.354 2.764

5.800 116 5.916 9.038

5.800 140 5.940 8.704

Estado de Resultados
El informe de contabilidad que resume los ingresos y gastos de un periodo contable es llamado un Estado de Resultados. Es tambin llamado Informe de Prdidas y Ganancias en algunas organizaciones Un Estado de Resultados reporta resultados por un periodo de tiempo en contraste con El Balance General, que reporta por un momento en el tiempo. El periodo de contabilidad oficial comnmente es un ao, pero los estados financieros pueden ser preparados para periodos intermedios ms cortos

Estado de Resultados
ESTADO DE RESULTADOS Ingresos Costo de Venta (-) Margen Bruto (=) Gastos (-) Utilidad Op (=) Int./Impuestos (-) Utilidad Neta (=)

ingresos por conversin de bienes y servicios

Costo Directo asociado con la conversin de bienes y servicios (costo de los bienes vendidos)

Diferencia entre ingresos y costo de Bienes Vendidos

Gastos por venta/gastos grales. y administrativos Ganancias antes de intereses e impuestos Intereses e impuestos Utilidad (Prdida) por el periodo

Forma tradicional de presentacin

Estados Financieros (Miles de $us) Ingresos por ventas Ventas producto 1 Ventas producto 2 Total Ingresos Costo de los Articulos Vendidos Margen bruto Operativo Gastos de Comercializacin Gastos Administrativos Gastos Financieros Utilidad Operativa Ingreso por Intereses Otros ingresos Utilidad del Ejercicio 2000 2001 2.205 1.150 3.355 (2.379) 976 (275) (180) (230) 291 50 40 381 2.254 1.120 3.374 (2.395) 979 (277) (181) (225) 297 55 40 392

Forma interna de presentacin

ESTADOS DE RESULTADOS
Ingresos por Ventas Costos Operativos Materiales Directos Materiales Indirectos Mano de Obra Servicios Total Costo Operativo Gastos de Comercializacin Gastos Variables Comisiones sobre ventas Gastos Fijos Mano de Obra administracin Otros gastos de Administracin Gastos de Administracin UAIIDA 2000 3.408.009 2001 3.269.985

(1.215.708) (35.845) (605.880) (79.213) (1.936.646)

(1.240.144) (36.203) (617.998) (80.797) (1.975.142)

(153.360) (18.771) (5.050) (182.669) 1.111.512

(147.149) (18.959) (5.101) (175.271) 948.363 (334.125) 50.540 (444.333) 220.445 (102.240) 118.205

Gastos Financieros (296.725) Ingreso por Intereses del efectivo y Equivalentes 52.220 Depreciacin (444.333) Utilidad Antes de Impuestos 422.674 Impuestos (105.669) Utilidad despues de Impuestos 317.006

Activo no Corriente: Depreciacin, Agotamiento & Amortizacin

Terrenos Edificios Maquinaria y Equipo Inversiones Propiedades (petrleo & gas, minera, bosques, etc.)

Tangible

Plusvala (Goodwill)

Intangible

Activo no Corriente: Depreciacin, Agotamiento & Amortizacin

Terrenos Edificios Maquinaria y Equipo Propiedades (petrleo, gas, minera y bosques) Plusvala (Goodwill)
Agotamiento No Depreciable

Depreciacin

Amortizacin

Activo no Corriente: Depreciacin, Agotamiento & Amortizacin

El proceso de reconocer una porcin del costo de un activo como gasto durante cada ao de su vida estimada de servicio es llamado depreciacin La vida de servicio de un activo considera ambos: el desgaste fsico y el desuso (obsolescencia)
Costo Activos

Costo Depreciable

Costo Total

Valor Residual

Activo no Corriente: Depreciacin, Agotamiento & Amortizacin

La depreciacin en lnea recta es el programa de depreciacin ms comn La depreciacin acelerada es tambin usada por algunas compaas con motivo impositivos La venta de un activo por encima o por debajo de su valor en libros puede generar una ganancia / prdida de capital
Depreciacin Lnea Recta - 10 aos

Valor Neto Libros

Valor Neto Libros

Valor Neto Libros

Depreciacin Depreciacin Depreciacin Acumulada Acumulada Acumulada

Ao 2

Ao 3

Ao 4

Activo no Corriente: Depreciacin, Agotamiento & Amortizacin

Recursos naturales como ser petrleo, gas, carbn, otros minerales y madera son llamados activos agotables Cuando las reservas de estos activos son reducidas por la produccin, se dice que los activos han sido agotados La amortizacin es el proceso de castigar activos intangibles como ser gastos prepagados y plusvala El proceso es similar a la depreciacin, excepto que el crdito se hace directamente a la cuenta del activo.

Aplicaciones y Usos de los Estados Financieros

Anlisis de los Estados Financieros

Los estados financieros son usados por:
Ejecutivos de las corporaciones Analistas de valores Inversionistas Prestamistas

Para estimar el posible desempeo de la empresa en el futuros, niveles de ganancia y dividendos, y acerca de los riesgos de esos valores (acciones, bonos, ect.)

Anlisis de los Estados Financieros

El Anlisis de los Estados Financieros generalmente empieza con los clculos de un grupo de relaciones financieras diseadas para revelar las fortalezas y debilidades relativas de una compaa Las relaciones son luego comparadas con aquellas de otras compaas en la misma industria para mostrar si la posicin relativa de las firmas en comparacin con la industria ha ido mejorando o deteriorndose sobre el tiempo

Anlisis de los Estados Financieros

Las relaciones financieras pueden ser divididas en:
Liquidez Eficiencia Endeudamiento Rentabilidad Valor de Mercado

Anlisis de los Estados Financieros

Liquidez
Liquidez = activo corriente/pasivos corriente Prueba cida = activo corriente inventario/pasivo corriente

Eficiencia
Rotacin del inventario = ventas/inventario Das promedio en cobranza = cuentas por cobrar/(ventas/360) Rotacin de los activos fijos = ventas/Activos fijos Rotacin del total de activos = ventas/total activos

Anlisis de Estados Financieros

Endeudamiento
Deuda /total de activos cobertura de intereses = utilidad op./cobro inters

Rentabilidad
Margen de utilidad = utilidad neta/ventas Retorno sobre Activos = utilidad neta/total activos Retorno sobre patrimonio = utilidad neta/patrimonio

Anlisis de los Estados Financieros

Valor de Mercado
Precio/ganancias = precio por accin/ganancias por accin Valor mercado/valor libros = Precio de mercado por accin/Valor acciones en libros