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El impacto del Informe COSO

Marco General
1 Concepto de Sistema 2 Concepto de Control 3 Elementos del Control Naturaleza - Clasificacin - Caractersticas del Control

5 Objetivos del Sistema de Control Interno 6 7 8 9 Limitaciones del Sistema de Control Interno

Concepto de Ciclo de Operaciones


Concepto de Auditora

Riesgo de Auditora

Concepto de Sistema

Siguiendo a Ackoff podemos decir que: Un sistema es un conjunto de elementos interrelacionados, de cualquier clase que tiene la siguientes propiedades:
Las propiedades o el comportamiento de cada parte del conjunto tiene un efecto sobre las propiedades o el comportamiento del conjunto como un todo.

Las propiedades o el comportamiento de cada parte y el modo en que afectan el todo dependen de las propiedades y el comportamiento de por lo menos alguna otra parte del conjunto.

Todo posible subgrupo de elementos del conjunto tiene las dos primeras propiedades. Cada uno tiene su efecto y ninguno puede tener un efecto independiente sobre el todo. Los elementos no pueden ser organizados en subgrupos independientes

Concepto de Control

Podemos definir al control como:

El proceso de ejercitar una influencia (a) directiva o (b) restrictiva sobre las actividades de un objeto, organismo o sistema Directiva:
El control logra que las actividades se realicen de modo tal de producir determinados resultados o alcanzar objetivos especficos predefinidos

Restrictiva:
El control se ejerce de modo que se evite que las actividades de un sistema produzcan resultados no deseados

Elementos del Control

Sistema Operante
Una caracterstica o condicin del sistema operante que deber ser medida

Sensor
Un aparato o mtodo sensor para medir las caractersticas o condiciones controladas (medida del rendimiento)

Grupo Activante

Grupo de Control

Un grupo o mecanismo activador que es capaz de producir un cambio en el sistema operante, o sea, realizar la accin correctiva

Un grupo que compara los datos medidos con el rendimiento planeado, determina la necesidad de correccin y pone en accin la informacin que permitir corregir la produccin del sistema

Caractersticas

Correctivos
Determinan e informan los desvos

Retroalimentados

Caractersticas de los Controles

Operan sobre hechos del pasado

Prealimentados
Operan sobre hechos del futuro

No Correctivos
No determinan ni informan los desvos

Naturaleza de los controles


El sistema de control interno de una organizacin, debera estar dado por el Plan de Organizacin y el conjunto de mtodos y procedimientos operativos, financieros y administrativos que, en forma coordinada, utilicen para alcanzar sus objetivos generales

Con base en esta definicin podemos derivar que:

Controles Administrativos y Operativos

Procedimientos y registros relacionados con los procesos de decisiones para autorizar las operaciones

Plan de Organizacin (Compromiso y Asignacin de Recursos)

Controles Contables o Financieros

Mtodos y procedimientos que contribuyen a proteger los activos y a obtener informacin financiera confiable

Clasificacin

Controles Administrativos y Operativos


Controles de Organizacin
Adhesin al cumplimiento de polticas y procedimientos y establecimiento de un proceso ordenado de autorizacin

Controles de Operacin
Conjunto de tareas y esfuerzos encaminados a ejecutar las Polticas, las Normas y los Procedimientos

Controles del Sistema de Informacin


Conjunto de tareas y esfuerzos encaminados a producir informacin clave para cada nivel de la organizacin

Controles Contables o Financieros

Controles Genricos

Conciencia de Control

Controles Generales

Personal Proteccin de Activos y Registros

Separacin de funciones

Poblacin

Captura

Controles Especficos

Exactitud Autorizacin

Procesamiento

Custodia

Controles Genricos

Conciencia de Control Sistemas e Instalaciones de PED Segregacin de funciones

Ambiente de Control
Proteccin de Activos y Registros Competencia del Personal

Desviacin Gerencial

Controles CIS
ISA 401 Objetivo
Proporcionar las pautas adicionales necesarias para el cumplimiento de la NIA 1 (Objetivos y principios bsicos que rigen una auditora) cuando la auditora se realiza en un ambiente de Procesamiento Electrnico de Datos (PED) o Computer Information Systems (CIS)

Consideraciones Generales
El objetivo y alcance generales no cambian en un ambiente CIS. Sin embargo, el uso de un computador s cambia el procesamiento y la conservacin o almacenamiento de la informacin financiera y puede afectar la organizacin y los procedimientos empleados por la entidad para lograr un adecuado control interno

Objetivos del Sistema de Control Interno


OBJETIVOS
SCIC
SCII
A

Prevenir o detectar errores significativos que pudiesen llegar a la informacin financiera

Herramienta de gestin y organizacin para maximizar el rendimiento de los recursos y brindar el mximo beneficio a la entidad

Asegurando: Captura y registro completo y exacto de la informacin en el lmite Procesamiento completo y exacto de las transacciones y ajustes en el sistema contable

Custodia y proteccin de activos

Herramienta de gestin y organizacin

Asignacin de responsabilidad y delegacin de autoridad

Divulgacin de polticas y procedimientos mediante entrenamiento y capacitacin

Promover la eficacia, eficiencia y efectividad operacionales

Definicin de estndares para evaluacin de desempeo

Generacin de informacin para cada nivel de Direccin

Captura y procesamiento de la informacin


CONTROL
Hace lo que el auditor hara

=
Preventivos

PROCESO
Accin que origina o transforma datos

Controles

Detectivos Reconciliacin Fuentes Internas Fuentes Externas

Controles Bsicos
Integridad Existencia Exactitud Legalidad /Autorizacin

Captura Integra y Exacta en el Lmite

Controles de Procesamiento
Integridad Existencia Exactitud

Poblacin

Sobre la Custodia

Controles de Custodia

Sobre la Existencia Fsica

Custodia y proteccin de activos

Planes de inversin en activos

Planes de seguros sobre bienes y personas que los administran

Salvaguardar los bienes de la Entidad o de terceros, que estn en su poder

Segregacin de funciones de custodia y registro

Polticas de precios que prevean mrgenes de ganancia

Polticas de Control de Calidad

6 Limitaciones del Sistema de Control Interno

No garantiza al 100% que no se cometan errores o irregularidades Errores por : Falta de entendimiento Errores de juicio Descuidos involuntarios Irregularidades por : Colusin entre personas

7 Concepto de Ciclo de Operaciones


Ingresos Efectivo
Cobros en efectivo

Compras y nmina Cuentas por Pagar

Cuentas por Cobrar Ventas Inventario / Activo Fijo

Pagos en efectivo

Egresos Relacin entre saldos y corrientes de informacin Saldo Inicial + Aumentos - Disminuciones = Saldo Final
Recurrente Revisin PT Procedimientos Pruebas de cumplimiento o sustantivas para evaluar su confiabilidad Pruebas Sustatntivas

Medio Riesgo Bajo

Alto Medio

Alto Medio

Prstamos (esquema general)


OBJETIVOS
Ingresos

Efectivo

Proceso de Aprobacin
Proceso de Cobranza
Inventario de Prstamos

Proceso de Liquidacin

Proceso de Seguimiento y Valuacin

Egresos

SCIC
Informacin Adecuada para la toma de decisiones Supervivencia Utilidad Crecimiento

SCII

Negocio CVE

Cumplimiento con normas y legislacin vigentes

8 Concepto de Auditora Definicin de Auditora (de un sistema)


Es la revisin sistemtica y organizada de un sistema en funcionamiento para ver si se verifican las propiedades de:

Vigencia de los objetivos planteados como base del diseo original Concordancia del sistema con los objetivos (eficacia) Permanencia del diseo por no haber sufrido alteraciones que lo degradaran operativamente Eficiencia del Sistema

Cada uno de los tipos de auditora tradicionales (externa, interna, operativa (gestin) e integral, puede ser pensado como una auditora de sistemas o de parte de un sistema

Auditora de sistemas de Administracin y Control


La auditora de los sistemas de administracin y control es el examen profesional, objetivo y sistemtico de las operaciones y actividades realizadas por una entidad, proyecto o programa para determinar el grado de eficacia, eficiencia y efectividad de:

a) Los sistemas utilizados para programar, organizar, ejecutar y controlar las operaciones;
b) La informacin producida por los sistemas y su pertinencia, confiabilidad y oportunidad; c) La instrumentacin bsica de cada sistema y su implantacin; d) La normativa emitida por cada entidad; y

e) Los mecanismos de control interno previo y posterior incorporados en los sistemas.


Este anlisis o evaluacin forma parte de la auditora de los registros contables y operativos, de la auditora financiera y de la auditora operacional, pero tambin puede ser realizada de manera especfica o exclusiva. Los auditores deben incluir en su informe los comentarios sobre los resultados de la evaluacin y las recomendaciones pertinentes para mejorar la eficacia, la eficiencia y la efectividad de dichos sistemas. En general, cualquiera que sea la clase de auditora que se practique, debera incluir la evaluacin de los sistemas de administracin y de los mecanismos de control incorporados a ellos, como base fundamental para determinar la naturaleza y el alcance de los procedimientos de auditora a aplicar o para identificar las reas dbiles o crticas de la entidad, proyecto o programa.

Auditora Financiera
DEFINICION Se denomina auditora financiera al control independiente, retroalimentado y generalmente selectivo de un sistema, en particular, del sistema empresa, que permite emitir opinin sobre la razonabilidad de la informacin contable OBJETIVOS

Obtener evidencia de auditora sobre afirmaciones de la informacin financiera

Registro de operaciones

Presentacin de la informacin Valuacin Propiedad Presentacin / Revelacin

Integridad Existencia Exactitud Autorizacin / Legalidad

9 Riesgo de Auditora

Puede ser conceptualizado como el peligro que asume el auditor de no observar la existencia de defectos importantes en la informacin que presentan los estados contables, emitiendo por lo tanto un informe (dictamen) errneo.

Porqu existe ?

La evidencia no puede ser concluyente al 100 %


No podemos examinar la totalidad de la informacin disponible por: Tiempo limitado / Costo beneficio Opinamos sobre "certeza razonable"

Componentes

Riesgo inherente

Riesgo de control
Riesgo de deteccin RA = RI * RC * RD

CALIFICACION

Bajo Medio Alto

Definicin Componentes
Riesgo inherente Representa la posibilidad que tanto transacciones como saldos puedan incluir afirmaciones equivocadas. Como ejemplos de circunstancias que pueden llevar a la existencia de este riesgo, podemos citar: Actividad del ente Tipo de Afirmacin Ambiente legal Riesgo de control Representa la posibilidad que existiendo una afirmacin errnea, el grupo de control del sistema no lo observe o bien que, habindolo detectado, el grupo activante no adopte las medidas correctivas necesarias para que los errores no se reiteren Riesgo de deteccin Representa el riesgo que los procedimientos de auditora no permitan detectar una afirmacin errnea.

Marco del Informe COSO


1 Definicin 2 Conceptos Fundamentales

Componentes del Control Interno

4 Relacin entre los objetivos y los componentes del control interno

Definicin

El control interno se define como un proceso, efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras:.

Objetivos SCI
Eficacia y eficiencia de las operaciones Fiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

Conceptos Fundamentales

Proceso Personas Temas

Seguridad razonable Objetivos

Componentes del Control Interno


Entorno de control Evaluacin de riesgos Temas Actividades de control Informacin y comunicacin Supervisin

Entorno de control
El entorno de control aporta el ambiente en el que las personas desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades de control. Sus factores componentes son: Integridad y valores ticos Compromiso de competencia profesional Consejo de administracin o comit de auditora Filosofa de direccin y estilo de gestin Estructura organizativa Asignacin de autoridad y responsabilidad Polticas y prcticas de recursos humanos

Evaluacin de los riesgos


La evaluacin del riesgo consiste en la identificacin y anlisis de los factores que podran afectar la consecucin de los objetivos y en base a dicho anlisis, determinar la forma en que los riesgos deben ser gestionados. Los elementos clave a tener en cuenta son: Objetivos globales Objetivos asignados a cada actividad Riesgos

Anlisis de los riesgos


Gestin del cambio

Actividades de control
Las actividades de control consisten en las polticas y los procedimientos que tienden a asegurar que se cumplen las directrices de la direccin y que se toman las medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la consecucin de los objetivos de la entidad. Los elementos clave a tener en cuenta son:

Tipos de actividades de control Integracin con la evaluacin de riesgos Controles sobre los sistemas de informacin

Informacin y comunicacin
Los sistemas de informacin generan informes que recogen informacin operacional, financiera y la correspondiente al cumplimiento que posibilitan la direccin y el control del negocio. La comunicacin permite establecer una circulacin multidireccional de la informacin a travs de la enitdad. Los elementos clave a tener en cuenta son:

La integracin de la informacin con la estrategia La calidad de la informacin La comunicacin interna y externa

Los medios de comunicacin

Supervisin
La supervisin se inscribe en el marco de las actividades corrientes y comprende unos controles regulares efectuados por la direccin, as como determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de sus funciones. Los elementos clave a tener en cuenta son:

Actividades de supervisin contnua Evaluaciones puntuales Comunicacin de deficiencias

Integracin del modelo

Relacin entre los objetivos y los componentes del control interno

Supervisin Informacin y Comunicacin Actividades de Control Evaluacin de los Riesgos Entorno de Control Unidad A Unidad B

Actividad 2

Actividad 1