TRIBUTACION

ADUANERA
Expositor:

Dr. Gustavo Meja Velsquez

Doctor en Derecho Gustavo Meja Velsquez

LOS INCOTERMS

Magister GUSTAVO MEJIA VELASQUEZ

INCOTERMS

Los Incoterms son publicaciones de la Cmara de Comercio Internacional -CCI, que establecen un conjunto de reglas internacionales para interpretacin de los trminos comerciales, a fin de lograr con sencillez y seguridad definir las responsabilidades del comprador y vendedor en la compra venta internacional.

INCOTERMS

Los primeros Incoterms fueron publicados por la CCI en 1936. Luego se han incorporado modificaciones en 1953, 1967, 1976, 1980, 1990
La ltima versin son los Incoterms 2000, y luego podrn venir otras modificaciones segn sea necesario de acuerdo a las nuevas prcticas comerciales

LOS INCOTERMS SON ACEPTADOS UNIVERSALMENTE ?

Los incoterms son los trminos mas utilizados, pero no son de aceptacin general en el mundo.En algunos pases por usos y costumbres se aplican ciertas variantes a los trminos de entrega como la Revised American Foreign Trade Definitions de EE.UU.

LOS INCOTERMS 2000 DE LA CCI

Los incoterms 2000 de la CCI han buscado precisar deficiones, logrando afianzar su uso a nivel internacional. Los incoterms permiten facilitar el proceso de negociacin de precios y obligaciones en el contrato de compraventa internacional

INCOTERMS 2000

Los incoterms 2000 incluyen 13 trminos de entrega: EXW (Ex Work- En fbrica) FAS (Free Alongside Ship Franco al costado del buque) FCA (Free Carrier- Franco Transportista) FOB (Free on board Franco a bordo del buque ) CFR (Cost and Freigth Costo y Flete CIF (Cost, Insurance and Freigth Costo, Seguro y Flete) CPT (Carriage paid to ..- Transporte pagado hasta..) CIP (Carriage, Insurance, paid to- Transporte y seguro pagado hasta..)

INCOTERMS 2000

DAF (Delivered at frontier Entregada en Frontera) DES (Delivered Ex Ship - Entregada sobre buque) DEQ (Delivered Ex Quay Entregada en muelle) DDU (Delivered Duty Unpaid Entregada derechos no pagados) DDP (Delivered Duty Paid Entregada derechos pagados) Al hacer referencia a las siglas de estos incoterms en el contrato, comprador y vendedor asumen las obligaciones y derechos referidos a ellos en la publicacin de la CCI.

INCOTERMS 2000

En la publicacin de Incoterms de la CCI para cada trmino de entrega se definen las obligaciones tanto del punto de vista del comprador como del vendedor, considerando SOLO DETERMINADOS CONCEPTOS.

I N C O T E R M S PAIS LUGAR EMBALAJE TRANSPORTE CARGA A INTERNO MEDIO DE TRANSPORTE GESTIONES INSPECCION SUPERV. TRANSPORTE SEGURO INTERNACIONAL DESCARGA DE ENTREGA GESTIONES ADUANERAS ADUANERAS POR EMP. INTERNACIONAL DE TRANSPORTE EN LUGAR PAIS DE EXPORTACION TRANSITO INTERNACIONAL PAIS DE IMPORTACION LUGAR DE ENTREGA COSTOS A ASUMIR POR VENDEDOR

EXW FCA FAS FOB CFR CIF CPT CIP DAF DES DEQ DDU DDP

EXP OR T

F AB R IC A

EXP OR T

ALM AC EN, TER M INAL TER R ES TR E,P UER TO, AER OP UER TO O C AR R ETER A

EXP OR T

P UER TO (C OS TADO DEL B UQUE)

EXP OR T

P UER TO (B OR DA DEL B UQUE)

EXP OR T

P UER TO (B OR DA DEL B UQUE)

5 5 3 5 5

EXP OR T

P UER TO (B OR DA DEL B UQUE)

EXP OR T

ALM AC EN, TER M INAL TER R ES TR E,P UER TO, AER OP UER TO O C AR R ETER A

2 2

EXP OR T

ALM AC EN, TER M INAL TER R ES TR E,P UER TO, AER OP UER TO O C AR R ETER A

EXP OR T TR ANS ITO IM P OR T

F R ONTER A TER R ES TR E C OLINDANTE C ON P AIS DE IM P OR TAC ION P UER TO (S OB R E B UQUE)

IM P OR T

P UER TO (S OB R E M UELLE)

IM P OR T

ALM AC EN, TER M INAL TER R ES TR E,P UER TO, AER OP UER TO O C AR R ETER A

2 2

IM P OR T

2 TO, ALM AC EN, TER M INAL TER R ES TR E,P UER

AER OP UER TO O C AR R ETER A M ODOS DE TR ANS P OR TE

NOTAS

MARITIMO MULTIMODAL

1 2 3 4 5

El lugar de entrega de las mercancas define el lmite hasta donde asume el riesgo el vendedor. Estos incoterms tambin pueden ser utilizados para entregar mercancas en el puerto, pero solo en los casos que el lugar especfico de entrega sea diferente al sealado en los incoterms martimos En FCA cuando se ha acordado la entrega en el local del vendedor, este asume el costo de carga de las mercancas al medio de transporte. En otros lugares, el vendedor solo es responsable de entregar las mercancas sobre la unidad de transporte, sin descargarlas. El costo de la inspeccin previa al embarque por una empresa supervisora, no es asumida nunca por el vendedor en EXW y FAS. En los otros trminos solo es responsabilidad del vendedor cuando es dispuesta por el gobierno del pais exportador El vendedor asume los gastos de descarga que fueran por su cuenta en el lugar de destino segn el contrato de transporte

EXW: En Fabrica

Lugar Entrega: Pas : Exportador En Fbrica o Almacn Costos a Asumir por vendedor: Embalaje Modo de transporte: cualquiera

FAS: Franco al costado del buque

Lugar Entrega: Pas : Exportador En Puerto (costado del buque) Costos a Asumir por vendedor: Embalaje, transporte interno, gestiones aduaneras. Modo de transporte: Exclusivo martimo

FOB: Libre a bordo

Lugar Entrega: Pas : Exportador En Puerto (borda del buque) Costos a Asumir por vendedor: Embalaje, transporte interno, gestiones aduaneras, carga al medio de transporte Modo de transporte: Exclusivo martimo

CFR: Costo y Flete

Lugar Entrega: Pas : Exportador en puerto borda del buque (punto de transferencia de riesgo) Costos a Asumir por vendedor: Embalaje, transporte interno, gestiones aduaneras, carga al medio de transporte, transporte internacional Modo de transporte: Exclusivo martimo

CIF: Costo, Seguro y Flete

Lugar Entrega: Pas : Exportador en puerto borda del buque (punto de transferencia de riesgo) Costos a Asumir por vendedor: Embalaje, transporte interno, gestiones aduaneras, carga al medio de transporte, transporte internacional y seguro Modo de transporte: Exclusivo martimo

DES: Entregada sobre buque

Lugar Entrega: Pas : Importador En puerto (sobre buque) Costos a Asumir por vendedor: Embalaje, transporte interno, gestiones aduaneras, carga al medio de transporte, transporte internacional. Modo de transporte: Exclusivo martimo

DEQ: Entregada en muelle

Lugar Entrega: Pas : Importador En puerto (sobre buque) Costos a Asumir por vendedor: Embalaje, transporte interno, gestiones aduaneras, carga al medio de transporte, transporte internacional, descarga. Modo de transporte: Exclusivo martimo

DDU: Entregada derechos no pagados

Lugar Entrega: Pas : Importador En Almacn, terminal terrestre, puerto (lugar diferente a borda o sobre muelle), aeropuerto o carretera. Costos a Asumir por vendedor: Embalaje, transporte interno, gestiones aduaneras, carga al medio de transporte, transporte internacional, transporte interno hasta lugar de entrega. Modo de transporte: Cualquiera

DDP: Entregada derechos pagados

Lugar Entrega: Pas : Importador En Almacn, terminal terrestre, puerto (lugar diferente a borda o sobre muelle), aeropuerto o carretera. Costos a Asumir por vendedor: Embalaje, transporte interno, gestiones aduaneras, carga al medio de transporte, transporte internacional, gestiones aduaneras, transporte interno hasta lugar de entrega. Modo de transporte: Cualquiera

I N C O T E R M S PAIS LUGAR EMBALAJE TRANSPORTE CARGA A INTERNO MEDIO DE TRANSPORTE GESTIONES INSPECCION SUPERV. TRANSPORTE SEGURO INTERNACIONAL DESCARGA DE ENTREGA GESTIONES ADUANERAS ADUANERAS POR EMP. INTERNACIONAL DE TRANSPORTE EN LUGAR PAIS DE EXPORTACION TRANSITO INTERNACIONAL PAIS DE IMPORTACION LUGAR DE ENTREGA COSTOS A ASUMIR POR VENDEDOR

EXW FCA FAS FOB CFR CIF CPT CIP DAF DES DEQ DDU DDP

EXP OR T

F AB R IC A

EXP OR T

ALM AC EN, TER M INAL TER R ES TR E,P UER TO, AER OP UER TO O C AR R ETER A

EXP OR T

P UER TO (C OS TADO DEL B UQUE)

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5 5 3 5 5

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AER OP UER TO O C AR R ETER A M ODOS DE TR ANS P OR TE

NOTAS

MARITIMO MULTIMODAL

1 2 3 4 5

El lugar de entrega de las mercancas define el lmite hasta donde asume el riesgo el vendedor. Estos incoterms tambin pueden ser utilizados para entregar mercancas en el puerto, pero solo en los casos que el lugar especfico de entrega sea diferente al sealado en los incoterms martimos En FCA cuando se ha acordado la entrega en el local del vendedor, este asume el costo de carga de las mercancas al medio de transporte. En otros lugares, el vendedor solo es responsable de entregar las mercancas sobre la unidad de transporte, sin descargarlas. El costo de la inspeccin previa al embarque por una empresa supervisora, no es asumida nunca por el vendedor en EXW y FAS. En los otros trminos solo es responsabilidad del vendedor cuando es dispuesta por el gobierno del pais exportador El vendedor asume los gastos de descarga que fueran por su cuenta en el lugar de destino segn el contrato de transporte

LEGISLACION ADUANERA

R. Zagal P.

LEY GENERAL DE ADUANAS - DECRETO LEGISLATIVO N 809 Modificado: Decreto Legislativo No. 951 (Publicado: 03.02.2004)

T.U.O DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS Decreto Supremo N 129-2004-EF - (Publicado: 12.09.2004) REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS Decreto Supremo No. 011-2005-EF - (Publicado: 26.01.2005)

TABLA DE SANCIONES Decreto Supremo No. 013-2005-EF - (Publicado: 28.01.2005)

LEGISLACIN ADUANERA
Conjunto de normas Rigen la Actividad Aduanera Aplicables a Personas, Mercancas y Medios de
Transporte Aduanderas que crucen las fronteras

Art. 5 LGA

PRINCIPIOS GENERALES DE LA LEGISLACIN ADUANERA

Son los lineamientos, bases, directrices o postulados que guan u orientan las normas aduaneras

PRINCIPIOS DEL DERECHO ADUANERO

PRINCIPIO DE LA FACILITACIN DEL COMERCIO EXTERIOR

CALIDAD TOTAL ADUANERO DEL SERVICIO

PRINCIPIO DE LA BUENA FE
PRINCIPIO DE LA RESPONSABILIDAD PRINCIPIO DE LA FISCALIZACIN PRINCIPIO DE LEGALIDAD.

POTESTAD ADUANERA
Potestad aduanera es el conjunto de facultades y atribuciones que tiene la Administracin Aduanera para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de personas, mercancas y medios de transporte, dentro del territorio aduanero, as como para aplicar y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentaria que regula el ordenamiento Jurdico aduanero.

POTESTAD ADUANERA
La Administracin Aduanera dispondr las medidas y procedimientos tendientes a asegurar el ejercicio de la potestad aduanera. Los administradores y concesionarios, o quienes hagan sus veces, de los puertos, aeropuertos, terminales terrestres y almacenes aduaneros, proporcionarn a la autoridad aduanera las instalaciones e infraestructura idneas para el ejercicio de su potestad.

TERRITORIO ADUANERO
Parte del territorio nacional que incluye el espacio acutico y areo dentro del cual es aplicable la legislacin aduanera. Las fronteras del territorio aduanero coinciden con las del territorio Nacional.

Intendencias de Aduana a nivel pas

Aduana de Tarapoto Aduana de Aduana de Iquitos Pucallpa Aduana P.

Aduana de Tumbes
Aduana de Paita Aduana de Chiclayo Aduana de Salaverry Aduana de Chimbote Aduana Martima Aduana Aduana Postal Area Aduana de Pisco Aduana de Cuzco El control aduanero Aduana de Mollendo se realiza a travs de Aduana de Arequipa 19 Intendencias de Aduana de Ilo Aduana

Maldonado Aduana de Puno

NUEVA LGA ZONA PRIMARIA

Parte del territorio aduanero que comprende los puertos, aeropuertos, terminales terrestres, centros de atencin en frontera para las operaciones de desembarque, embarque, movilizacin o despacho de las mercancas y las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana. Adicionalmente, puede comprender recintos aduaneros, espacios acuticos o terrestres, predios o caminos habilitados o autorizados para las operaciones arriba mencionadas. Esto incluye a los almacenes y depsitos de mercanca que cumplan con los requisitos establecidos en la normatividad vigente y hayan sido autorizados por la Administracin Aduanera.

ZONA SECUNDARIA
Parte del territorio aduanero no comprendida como zona primaria o zona franca.

NUEVA LGA
ZONA FRANCA
Zona franca.- Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en la que las mercancas en ella introducidas se consideran como si no estuviesen dentro del territorio aduanero, para la aplicacin de los derechos arancelarios, impuestos a la importacin para el consumo y recargos a que hubiere lugar.

TRIBUTACION
ADUANERA
Expositor:

Dr. Gustavo Meja Velsquez

Doctor en Derecho Gustavo Meja Velsquez

OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

La OBLIGACIN TRIBUTARIA que es de derecho pblico, es el vnculo entre el ACREEDOR y el DEUDOR TRIBUTARIO, establecido por Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la de la PRESTACIN TRIBUTARIA, siendo EXIGIBLE COACTIVAMENTE.
(Art. 1 del TUO del Cdigo Tributario)

ETAPAS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA

NACIMIENTO

DETERMINACION

EXTINCION

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA

I.En la IMPORTACIN, para el consumo, en la fecha de numeracin de la declaracin
II.En el TRASLADO de mercancas de ZONAS DE TRIBUTACIN ESPECIAL A ZONAS DE TRIBUTACIN COMN, en la fecha de presentacin de la solicitud de traslado; III.En la transferencia de MERCANCAS IMPORTADAS CON EXONERACIN O INAFECTACIN TRIBUTARIA, en la fecha de presentacin de la solicitud de la transferencia

IV.En la admisin temporal para reexportacin en el mismo estado y admisin temporal para Perfeccionamiento activo, en la fecha de numeracin de la declaracin con la que se solicit el rgimen

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA I. En la IMPORTACIN, para el consumo, en la fecha de numeracin de la declaracin
La base imponible para la aplicacin de los derechos arancelarios se determinar conforme al sistema de valoracin vigente. La tasa de los derechos arancelarios se aplicar de acuerdo con el Arancel de Aduanas y dems normas pertinentes. La base imponible y las tasas de los dems impuestos se aplicarn conforme a las normas propias de cada uno de ellos.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA En la IMPORTACIN, para el consumo, en la fecha de numeracin de la declaracin

Regla General: Los derechos arancelarios y dems impuestos que corresponda aplicar, sern los vigentes en la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria aduanera

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA En la IMPORTACIN, para el consumo, en la fecha de numeracin de la declaracin
Excepcin:Toda norma legal que aumente los derechos arancelarios, no ser aplicable a las mercancas que se encuentren en los siguientes casos: a) Que hayan sido adquiridas antes de su entrada en vigencia, de acuerdo a lo que seale el Reglamento; b) Que se encuentren embarcadas con destino al pas, antes de la entrada en vigencia, de acuerdo a lo que seale el reglamento; c) Que se encuentren en zona primaria y no hayan sido destinadas a algn rgimen aduanero antes de su entrada en vigencia

II.EN EL TRASLADO DE MERCANCIAS DE ZONAS DE TRIBUTACION ESPECIAL A ZONAS DE TRIBUTACION COMUN en la fecha de presentacin de la solicitud

SE DEBERA PAGAR LA DIFERENCIA ENTRE LOS TRIBUTOS APLICABLES EN LA ZONA DE TRIBUTACION COMUN Y AQUELLOS QUE HAYAN SIDO PAGADOS PARA EL INGRESO DE LA MERCANCIA A LA ZONA DE TRIBUTACION ESPECIAL
Doctor en Derecho Gustavo Meja Velsquez

EN EL TRASLADO DE MERCANCIAS DE ZONAS DE TRIBUTACION ESPECIAL A ZONAS DE TRIBUTACION COMUN

Excepcin: SUNAT puede autorizar el traslado temporal de mercancas que requieran mantenimiento o reparacin desde la ZTE hacia la ZTC, por un plazo no mayor de 3 meses contados a a partir del da siguiente de la fecha de notificacin de la resolucin que autoriza el traslado. Para obtener la autorizacin debe presentar garanta por el monto de los tributos diferenciales mas los intereses proyectados por el plazo solicitado. Si se vence el plazo sin haber retornado a la ZTE : Ejecucin de garanta y se considera traslado como definitivo

III. EN LA TRANSFERENCIA DE MERCANCIAS IMPORTADAS CON EXONERACION O INAFECTACION TRIBUTARIA, en la fecha de presentacin de la solicitud de transferencia

SE APLICARN LOS TRIBUTOS DIFERENCIALES, SI LA TRANSFERENCIA SE EFECTUA DENTRO DEL PLAZO DE CUATRO AOS CONTADOS A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE DE LA NUMERACION DE LA DECLARACION. SALVO QUE LA NORMA QUE ESTABLECE LA EXONERACION SEALE PLAZOS O CONDICIONES DIFERENTES PARA LA Doctor en Derecho Gustavo Meja TRANSFERENCIA.
Velsquez

MERCANCIAS INAFECTAS

a) b)

c)
d)

Estn inafectas del pago de los derechos arancelarios, de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en el Reglamento y dems disposiciones legales que las regulan: Las muestras sin valor comercial; Los premios obtenidos en el exterior por peruanos o extranjeros residentes en el Per, en exposiciones, concursos, competencias deportivas en representacin oficial del pas; Los fretros o nforas que contengan cadveres o restos humanos; Los vehculos especiales o las prtesis para el uso Doctor en Derecho Gustavo Meja exclusivo de discapacitados
Velsquez

MERCANCIAS INAFECTAS

e) Las donaciones aprobadas por resolucin ministerial del sector correspondiente, efectuadas a favor de las entidades del sector pblico con excepcin de las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado; as como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Internacional ENIEX, Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo Nacionales ONGDPERU, e Instituciones Privadas sin Fines de Lucro receptoras de Donaciones de Carcter Asistencial o Educacional IPREDAS inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Doctor en Derecho Gustavo Meja Velsquez Peruana de Cooperacin InternacionalAPCI;

MERCANCIAS INAFECTAS

f) Las donaciones efectuadas a las entidades religiosas, as como a las fundaciones legalmente establecidas cuyo instrumento de constitucin comprenda alguno o varios de los siguientes fines: educacin, cultura, ciencia, beneficencia, asistencia social u hospitalaria; g) Las importaciones efectuadas por universidades, institutos superiores y centros educativos, a que se refiere el artculo 19 de la Constitucin Poltica del Per, de bienes para la prestacin exclusiva de servicios de enseanza, conforme a las disposiciones que se establezcan;
Doctor en Derecho Gustavo Meja Velsquez

MERCANCIAS INAFECTAS

h) Los medicamentos y/o insumos que se utilizan para la fabricacin nacional de equivalentes teraputicos para el tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la diabetes; i) El equipaje y menaje de los peruanos que fallezcan fuera del Per; j) La repatriacin de bienes que pertenecen al patrimonio cultural de la nacin; k) El equipaje, de acuerdo a lo establecido por el presente Decreto Legislativo y su Reglamento; l) Los envos postales para uso personal y exclusivo del destinatario, de acuerdo a lo establecido por su reglamento Doctor en Derecho Gustavo Meja
Velsquez

MERCANCIAS INAFECTAS

m) Los envos de entrega rpida, realizados en condiciones normales, que constituyen: m.1) Correspondencia, documentos, diarios y publicaciones peridicas, sin fines comerciales, de acuerdo a lo establecido en su reglamento; m.2) Mercancas hasta por un valor de doscientos y 00/100 dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 200,00), de acuerdo a lo establecido en su reglamento.

Doctor en Derecho Gustavo Meja Velsquez

IV. En la admisin temporal para reexportacin en el mismo estado y admisin temporal para perfeccionamiento activo, en la fecha de numeracin de la declaracin con la que se solicit el rgimen.

Admisin temporal para reexportacin en el mismo estado

Rgimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas mercancas, con suspensin del pago de los derechos arancelarios y dems impuestos aplicables a la importacin para el consumo y recargos de corresponder, siempre que sean identificables y estn destinadas a cumplir un fin determinado en un lugar especfico para ser reexportadas en un plazo determinado sin experimentar modificacin alguna, con excepcin de la depreciacin normal originada por el uso que se haya hecho de las mismas. Las mercancas que podrn acogerse al presente rgimen sern determinadas de acuerdo alen listado aprobado por Resolucin Doctor Derecho Gustavo Meja Velsquez Ministerial de Economa y Finanzas

IV. En la admisin temporal para reexportacin en el mismo estado y admisin temporal para perfeccionamiento activo, en la fecha de numeracin de la declaracin con la que se solicit el rgimen.

Admisin temporal para perfeccionamiento activo

Rgimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas mercancas extranjeras con la suspensin del pago de los derechos arancelarios y dems impuestos aplicables a la importacin para el consumo y recargos de corresponder, con el fin de ser exportadas dentro de un plazo determinado, luego de haber sido sometidas a una operacin de perfeccionamiento, bajo la Doctor en Derecho Gustavo Meja forma de productos compensadores Velsquez

La DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN puede realizarse mediante :

Por el Deudor Tributario

Por la Administracin Aduanera

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA

I) En la IMPORTACION PARA EL CONSUMO, bajo despacho anticipado, a partir del da calendario siguiente de la fecha del trmino de la descarga, y en el DESPACHO EXCEPCIONAL, a partir del da calendario siguiente a la fecha de la numeracin de la declaracin.
De estar garantizada la deuda de conformidad con el artculo 160 de la LGA, cuando se trate de despacho anticipado, la exigibilidad es a partir del vigsimo primer da calendario del mes siguiente a la fecha del trmino de la descarga, y tratndose de despacho excepcional a partir del vigsimo primer da calendario del mes Doctor en Derecho Gustavo Meja siguiente a la fecha de numeracin de la declaracin; Velsquez

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA

II) En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin comn y, en la transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria, a partir del cuarto da siguiente de notificada la liquidacin por la autoridad aduanera;

III) En la admisin temporal para reexportacin en el mismo estado y admisin temporal para perfeccionamiento activo, a partir del da siguiente del vencimiento del plazo autorizado por la autoridad aduanera para la conclusin del Doctor en Derecho Gustavo Meja rgimen. Velsquez

LIQUIDACIN DE TRIBUTOS
DERECHOS ARANCELARIOS:

D.A. = Alcuota X Base Imponible

Alcuota: Es el porcentaje o unidad monetaria que va a gravar la importacin de una mercanca. Base Imponible: Monto respecto al cual se va a aplicar la alcuota a efecto de determinar el tributo.

LIQUIDACIN DE TRIBUTOS
FOB SEGURO FLETE VALOR CIF A/V = = = = Valor de la Mercanca Se aplica sobre le Valor FOB Costo de Transporte BASE IMPONIBLE

= ( VALOR CIF ) x (ALCUOTA %)

ISC
IGV IPM

= (% ISC) x (VALOR CIF+A/V)

= (17%) x (VALOR CIF+A/V+ISC) = (2%) x (VALOR CIF+A/V+ISC)

TOTAL : TRIBUTOS

REGLAS BSICAS

Se liquidan siempre los DERECHOS VIGENTES A LA FECHA DE NUMERACIN de la Declaracin Aduanera de Mercancas.

La deuda tributaria aduanera se calcula en dlares americanos pero se cancela en soles al tipo de cambio venta de la fecha de pago.

DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA La DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA est constituida por los DERECHOS

ARANCELARIOS y DEMS TRIBUTOS

y, cuando corresponda por las MULTAS

y los INTERESES.

EL PAGO

El PAGO de LA DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA se har al CONTADO.

Imputacin de pago por ejecucin de garanta previa a la numeracin de la declaracin

En los casos en que se ejecute la garanta aduanera establecida en el artculo 160 de la LGA, el orden de imputacin de pago ser el siguiente: 1. Intereses Moratorios o Compensatorios 2. Derechos arancelarios y dems impuestos a la importacin para el consumo 3. Multas 4. Percepciones del IGV 5. Tasa de Despacho Aduanero 6. Derechos Antidumping y compensatorios provisionales o definitivos 7. Dems obligaciones de pago relacionadas con el ingreso o salida de mercancas encargadas a la Administracin Aduanera o que correspondan a sta.

Imputacin de pago por ejecucin de garanta previa a la numeracin de la declaracin

Si existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuir en orden a la antigedad del vencimiento de la deuda. Si existiesen deudas con el mismo vencimiento, el pago se atribuir primero a las deudas de menor monto.

APLICACIN DE INTERS MORATORIO

Los intereses moratorios se aplicarn SOBRE EL MONTO DE LOS DERECHOS ARANCELARIOS Y DEMS TRIBUTOS EXIGIBLES y se liquidarn por da calendario hasta la fecha de pago inclusive.

Los intereses moratorios tambin sern de aplicacin al MONTO INDEBIDAMENTE RESTITUIDO que debe ser devuelto por el solicitante del RGIMEN DE DRAWBACK, y se calcularn desde la fecha de entrega del documento de restitucin hasta la fecha en que se produzca la devolucin de lo indebidamente restituido.

APLICACIN DE INTERS MORATORIO

Los intereses moratorios se aplicarn sobre el monto de los derechos arancelarios y dems tributos exigibles, y se liquidarn por da calendario hasta la fecha de pago inclusive

Los intereses moratorios tambin sern de aplicacin al monto indebidamente restituido que debe ser devuelto por el solicitante del rgimen de drawback, y se calcularn desde la fecha de entrega del documento de restitucin hasta la fecha en que se produzca la devolucin de lo indebidamente restituido

APLICACIN DE INTERS MORATORIO

La aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir del vencimiento de los plazos mximos establecidos en el artculo 142 del Cdigo Tributario hasta la emisin de la resolucin que culmine el procedimiento de reclamacin ante la Administracin Tributaria, siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamacin fuera por causa imputable a sta.

Durante el perodo de suspensin la deuda ser actualizada en funcin del Indice de Precios al Consumidor. Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendrn en cuenta a efectos de la suspensin de los intereses moratorios. La suspensin de intereses no es aplicable a la etapa de apelacin ante el Tribunal Fiscal ni durante la tramitacin de la demanda contenciosoadministrativa

APLICACIN DE INTERS MORATORIO Y COMPENSATORIO

SUNAT fijar la TASA DEL INTERS MORATORIO (TIM) respecto a los tributos que administra, de acuerdo al procedimiento sealado en el Cdigo Tributario.

Los intereses compensatorios se aplicarn en los casos que establezca la Ley General de Aduanas

INTERES COMPENSATORIO
Se aplica en el Rgimen de la Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y Admisin Temporal para reexportacin en el mismo estado. El inters compensatorio es igual al promedio diario de la TAMEX por da, computado a partir de la fecha de numeracin de la declaracin hasta la fecha de pago, conforme lo establecido por la Administracin Aduanera

FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

Conforme a lo dispuesto en el artculo 27 del TUO del Cdigo Tributario son: PAGO COMPENSACION CONDONACION CONSOLIDACION Resolucin de la Administracin Tributaria sobre DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA o RECUPERACION ONEROSA, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.

NUEVA LEY :La Obligacin tributaria aduanera se extingue adems de los supuestos sealados en el Cdigo Tributario, por la:

Destruccin, Adjudicacin, Remate, entrega al sector competente, por la Reexportacin o Exportacin de la mercanca sometida a los regmenes de admisin temporal para reexportacin en el mismo estado y admisin temporal para perfeccionamiento activo, as como por el legajamiento de la declaracin de acuerdo a los casos previstos en el Reglamento.

EL REMATE
El precio base del remate, para las mercancas en situacin de abandono legal, abandono voluntario y comiso estar constituido por el valor de tasacin de las mercancas, conforme a su estado o condicin

LA ADJUDICACION
La SUNAT, de oficio o a pedido de parte, podr adjudicar mercancas en situacin de abandono legal, abandono voluntario o comiso conforme a lo previsto en el Reglamento. La adjudicacin de las mercancas en situacin de abandono legal se efectuar previa notificacin, al dueo o consignatario quin podr recuperarlas pagando la deuda tributaria aduanera y dems gastos que correspondan, dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de notificacin, cumpliendo las formalidades de ley. Vencido este plazo, la SUNAT proceder a su adjudicacin.

ENTREGA AL SECTOR COMPETENTE

La Administracin Aduanera pondr a disposicin del sector competente las mercancas restringidas que se encuentren en situacin de abandono legal, abandono voluntario o comiso. El sector competente tiene un plazo de veinte (20) das contados a partir del da siguiente de la recepcin de la notificacin para efectuar el retiro de las mercancas o pronunciarse sobre la modalidad de disposicin de las mercancas.

LA DESTRUCCION

La SUNAT proceder a destruir las siguientes mercancas que se encuentran en situacin de abandono voluntario, abandono legal o comiso. a) Las contrarias a la soberana nacional; b) Las que atenten contra la salud, el medio ambiente, la moral o el orden pblico establecido; c) Las que se encuentren vencidas o en mal estado; d) Los cigarrillos y licores; e) Las que deban ser destruidas segn opinin del sector competente; f) Otras mercancas sealadas por Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas.

PRESCRIPCIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artculo 27 del TUO DEL CODIGO TRIBUTARIO...... La prescripcin EXTINGUE LA ACCIN de la Administracin para determinar la deuda tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones.

PRESCRIPCIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

La accin de la SUNAT para: a)Determinar y cobrar los tributos, en los supuestos de los incisos a), b) y c) del artculo 12 de la presente Ley, prescribe a los cuatro (4) aos computados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria aduanera
a) En la importacin, en la fecha de numeracin de la declaracin b) En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin comn, en la fecha de presentacin de la solicitud de traslado c) En la transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria, en la fecha de presentacin de la solicitud de transferencia;

PRESCRIPCIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

La accin de la SUNAT para: a)Determinar y cobrar los tributos, en los supuestos de los incisos a), b) y c) del artlculo 140 de la LGA, prescribe a los cuatro (4) aos contados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria aduanera;
a) En la importacin, en la fecha de numeracin de la declaracin b) En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin comn, en la fecha de presentacin de la solicitud de traslado c) En la transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria, en la fecha de presentacin de la solicitud de transferencia;

PRESCRIPCIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

La accin de la SUNAT para: b)Determinar y cobrar los tributos, en el supuesto del inciso d) del artculo 12 de la presente Ley, prescribe a los cuatro (4) aos computados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de la conclusin del rgimen;
d) En la admisin temporal para reexportacin en el mismo estado y admisin temporal para perfeccionamiento activo

PRESCRIPCIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

c) Aplicar sanciones y cobrar multas, prescribe a los cuatro (4) aos contados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la SUNAT detect la infraccin; d) Requerir la devolucin del monto de lo indebidamente restituido en el rgimen de drawback, prescribe a los cuatro (4) aocontados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de la entrega del documento de restitucin;

PRESCRIPCIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

e) Devolver lo pagado indebidamente o en exceso, prescribe a los cuatro (4) aos contados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de efectuado el pago indebido o en exceso

COMPUTO DE LA PRESCRIPCIN Artculo 22 TUO LGA:

Las causales de suspensin y de interrupcin del cmputo de la prescripcin, se rigen por lo dispuesto en el Cdigo Tributario

INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
La interrupcin de la prescripcin de la accin de cobro contra un deudor tributario aduanero, no surte efecto respecto de otros deudores o responsables.
El nuevo trmino prescriptorio para exigir el pago del adeudo tributario se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto interrumpido. La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial