INTRODUCCIN A LA AUDITORIA

C.P.C. FRANCISCO ESPINOZA GONZLEZ

INTRODUCCIN A LA AUDITORIA
NORMAS DE AUDITORIA PLANEACIN DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTUDIO EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Y RIESGOS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROGRAMAS DE AUDITORIA

GENERALIDADES DEL DICTAMEN

EVALUACIN DEL DESEMPEO

40% Tareas, Trabajos y lecturas comentadas

40% Dos Exmenes Parciales

20% Trabajo Final

PRINCIPALES CAMBIOS ENTRE LAS NAGA, ANTES DEL PROCESO DE CONVERGENCIA DE LAS NIA

En Abril de 2008 el Comit Ejecutivo Nacional del IMCP tomo la decisin de adoptar en Mxico las NIA, y la CONAA se dio a la tarea de identificar las diferencias entre las Normatividad Mexicana y la internacional con el fin de buscar un periodo de 3 aos de convergencia y a partir de 2012 adoptar las NIA, las principales actividades en este proceso fueron:

Marco de Referencia Norma de Control de Calidad Boletines de las NIA

Marco de Referencia Vigente al 1 de Enero de 2012

CDIGO DE TICA PROFESIONAL

MARCO DE REFERENCIA PARA TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO Auditoria y Revisiones Informacin Histrica

Normas Internacionales de Auditoria emitidas por IFAC (Serie 200-810) Normas Revisin (Serie 9000)

OTROS SERVICIOS RELACIONADOS Normas de Otros Servicios relacionados (compilaciones y procedimientos Convenidos) (Serie 11000) Guas Otros Servicios relacionados (Serie 12000).

de
de

Atestiguamiento
Normas atestiguar (Serie 7000) para

Guas de Auditoria (Serie 5000)

Guas de Revisin (Serie 10000)

Guas de Atestiguamiento

(Serie 8000)

La Norma de control de calidad aplicable a las firmas de Contadores Pblicos que desempean auditoras y

revisiones

de

informacin

financiera,

trabajos

para

atestiguar y otros servicios relacionados, fue ya emitida y es aplicable para trabajos que se contraten a partir del 1 de enero de 2010.

ANTES DE CONVERGENCIA

CONVERGENCIA

NIA ADOPCIN DE AUDITORIAS DE E.F. POR PERIODOS INICIADOS EL 1-ENE-12

Boletn 3010, Documentacin de Auditoria (Vigente del 1 de mayo de 2008 al 31 de diciembre de 2009) Este boletn se limitaba a ejemplificar papeles de trabajo de los auditores. Boletn 3020 Control de Calidad (Vigente del 1 de enero de 2003 al 31 de diciembre de 2009) Era un boletn muy condensado y enfocado en el cumplimiento de las Normas Personales de la Estructura anterior de las Normas de Auditoria

Boletn 3010 NIA 230 Documentacin de Documentacin de Auditoria (Vigente del 1 de Auditoria. enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011) Se igualo a la NIA 230 Boletn 3020 Control de calidad en la Auditoria. (Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011) Se igualo a la NIA 220 NIA 220 Control de Calidad de la Auditoria de los Estados Financieros.

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Boletn 3030 Importancia Relativa y Riego de Auditoria. (Vigente del 1 de enero de 2004 al 31 de diciembre de 2010) Este boletn trataba sobre la importancia relativa (materialidad en la nueva normatividad) relacionada con los riesgos de auditoria, as como su efecto en la planeacin, desarrollo y evaluacin de los resultados de una auditoria de estados financieros.

Boletn 3030. Materialidad en la planeacin y desarrollo de la Auditoria. (Vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011. Se igualo a la NIA 320

NIA 320. Importancia relativa o materialidad en la planificacin y ejecucin de la auditoria.

Boletn 3040 Planeacin y Supervisin del Trabajo de Auditoria. Vigente del 1 de diciembre de 1979 al 31 de diciembre de 2010.

Boletn 3040 Planeacin de una auditoria de Estados Financieros (vigente 1 de enero al 31 diciembre de 2011).

NIA 300 Planificacin de la Auditoria de Estados Financieros

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Boletn 3060. Evidencia Comprobatoria Boletn 3060 Relevancia NIA 500. Evidencia (Vigente del 1 de enero de diciembre de y confiabilidad de la de auditoria 1991 al 31 de diciembre de 2009). evidencia de Auditoria (vigente del 1 de enero de Este boletn trataba, bsicamente, sobre 2010 al 31 de diciembre las caractersticas que debe reunir la de 2011) evidencia comprobatoria de la auditoria.
Boletn 3110. Carta Convenio para confirmar la prestacin de servicios de Auditoria (Vigente del 1 de enero de 1998 al 31 de diciembre de 2009) Boletn 3110. Carta convenio para confirmar la prestacin de Servicios de auditoria de Estados Financieros NIA 201 Acuerdo de los trminos del encargado de Auditoria.

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Este boletn no exista en Boletn 3160. Comunicaciones con los NIA 260. Comunicacin la normatividad mexicana encargados de Gobierno Corporativo con los responsables del antes de la convergencia. gobierno de la entidad.

Este boletn no exista en Boletn 3170. Evaluacin de errores NIA 450. Evaluacin de las la normatividad mexicana identificados durante la auditoria. incorrecciones antes de la convergencia (vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de identificadas durante la

diciembre de 2011). Se igualo a la NIA realizacin de la auditoria. 450

Este boletn no exista en la normatividad mexicana antes de la convergencia

Boletn 3180. Identificacin y evaluacin del riesgo del error material a travs del conocimiento y la comprensin de la identidad y de su entorno(vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011). Se igualo a la NIA 315

NIA 315. Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.

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NIA ADOPCIN DE AUDITORIAS DE E.F. POR PERIODOS INICIADOS EL 1-ENE-12

Este boletn no exista en Boletn 3190. La respuesta del NIA 330. Respuestas del la normatividad mexicana Auditoria a los riesgos determinados auditor a los riesgos antes de la convergencia. (Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 valorados.

de diciembre de 2011) Se igualo a la NIA 330.

Este boletn no exista en Boletn 3200. Confirmaciones NIA 505. Confirmaciones la normatividad mexicana Externas (Vigente del 1 de enero de Externas. antes de la convergencia 2011 al 31 de diciembre de 2011) Se

igualo a la NIA 505. Este boletn no exista en la normatividad mexicana antes de la convergencia
Boletn 4030. Consideraciones Especiales: Auditora de estados financieros de grupos (incluyendo el trabajo de auditores Independientes)

NIA 600. Consideraciones Especiales: Auditora de estados financieros de grupos (incluido el trabajo (Vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de de los auditores de los diciembre de 2011) Se igualo a la NIA 600. componentes)

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CONVERGENCIA

NIA ADOPCIN DE AUDITORIAS DE E.F. POR PERIODOS INICIADOS EL 1-ENE-12

Serie 4000. Normas de Informacin Esta serie inclua los relativo a los trminos en los que el auditor deba emitir su dictamen o informe.

Excepto por el Boletn 4030, Consideraciones especiales: Auditora de estados financieros de grupos (incluyendo el trabajo de auditores de componentes) los dems boletines de la serie 4000 no formaron parte del proceso de convergencia.

NIA 700-799 Conclusiones y Dictamen de Auditoria NIA 800-899 reas Especializadas.

Es importante mencionar que la estructura de las NIA es diferente a la que se tena de las NAGA. La serie 200-299 de las NIA se refiere a los principios generales y responsabilidades que deben observarse en una auditora de informacin financiera histrica, siendo la NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y la conduccin de una auditora de acuerdo con las normas internacionales de auditora, la norma principal que define los objetivos del auditor que lleva a cabo en una auditora de estados financieros histricos, de acuerdo con las NIA. Las series de estas se encuentran en el estricto orden del desarrollo de una auditora de estados financieros como sigue:

Serie 300-499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos determinados. Serie 500-599 Evidencia de auditora. Serie 600-699 Utilizacin del trabajo de terceros. Serie 700-799 Conclusiones y dictamen de auditora. Serie 800-899 reas especializadas

CDIGO DE TICA

PARTE A. APLICACIN GENERAL DEL CDIGO SECCIN 100-150 PARTE B CONTADORES PBLICOS EN LA PRCTICA INDEPENDIENTE. SECCIN 200-291 PARTE C CONTADORES PBLICOS EN LOS SECTORES PBLICO Y PRIVADO SECCIN 300-350 PARTE DCONTADORES PBLICOS EN LA DOCENCIA SECCIN 400 PARTE ESANCIONES SECCIN 500

SECCIN 290 INDEPENDENCIATRABAJOS DE AUDITORA Y DE REVISIN CONTENIDO Prrafo Estructura de la seccin.............................................................................. 290.1 El enfoque del marco conceptual en relacin con la independencia.................................................................................. 290.4 Redes y firmas de la red........................................................................... 290.13 Entidades de inters pblico..................................................................... 290.25 Entidades relacionadas............................................................................. 290.27 Los encargados del gobierno corporativo................................................. 290.28 Documentacin......................................................................................... 290.29 Periodo del trabajo.................................................................................... 290.30 Fusiones y adquisiciones.......................................................................... 290.33 Otras consideraciones.............................................................................. 290.39 Aplicacin del enfoque del marco conceptual a la independencia.................................................................................. 290.100

SECCIN 290 INDEPENDENCIATRABAJOS DE AUDITORA Y DE REVISIN CONTENIDO Intereses financieros............................................................................. 290.102 Prstamos y garantas........................................................................... 290.118 Relaciones de negocios........................................................................ 290.124 Relaciones familiares y personales...................................................... 290.127 Empleo con un cliente de auditora...................................................... 290.134 Asignaciones temporales de personal.................................................. 290.142 Relacin de servicio reciente con un cliente de auditora.................... 290.143 Servicio como director o funcionario de un cliente de auditora......... 290.146 Larga asociacin del personal ejecutivo (incluyendo rotacin de socios) con un cliente de auditora.................................... 290.150

NORMAS DE AUDITORIA

Normas Personales

Normas de Ejecucin del Trabajo

Normas de Informacin

NORMAS DE AUDITORIA NORMAS PERSONALES

Las Normas Personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias

que el carcter profesional de la auditora impone, un trabajo de

este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener pre adquiridas antes de poder asumir un

trabajo profesional de auditoria y cualidades que se deben

mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional.

NORMAS DE AUDITORIA NORMAS PERSONALES

Entrenamiento Tcnico y capacidad profesional
EL trabajo de Auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opcin profesional independientemente, debe ser desempeado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan de entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores

Cuidado y Diligencia profesional

El Auditor est obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe. Independencia El auditor est obligado a mantener su actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.

NORMAS DE AUDITORIA NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO Al tratar las normas personales, se sealo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos bsicos fundamentales en la ejecucin, que constituyen la especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable,

de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen

las normas denominadas de ejecucin del trabajo.

NORMAS DE AUDITORIA NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

Planeacin y Supervisin
El trabajo de Auditoria, debe ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada

Estudio y Evaluacin del Control Interno

El Auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procesos de auditoria.
Obtencin de evidencia Suficiente y competente Mediante sus procedimientos de auditoria debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinin.

NORMAS DE AUDITORIA NORMAS DE INFORMACIN El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe,

Mediante el, pone en conocimiento de la personas interesadas los

resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a

depositar la confianza de los interesados en lo estados financieros

para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por ultimo, es principalmente, a travs del informe o dictamen, como el pblico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor, es la nica parte, de dicho trabajo que queda a su alcance.

NORMAS DE AUDITORIA NORMAS DE INFORMACIN

Esa importancia que el informe o el dictamen tienen para el

propio auditor, para su cliente y para los interesados que se van a

descansar en l, hace necesario que tambin se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mnimos del informe o dictamen correspondiente. A esas normas las clasificamos como normas de dictamen e informacin y son la que se exponen a continuacin.

NORMAS DE AUDITORIA NORMAS DE INFORMACIN

Aclaracin de la relacin con estados financieros o informacin financiera y expresin de opinin.

En todos los casos en los que el nombre del Contador Pblico quede asociado con estados o informacin financiera, deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con dicha informacin, su opinin sobre la misma, y en su caso , las limitaciones importantes que se haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinin adversa o no puede expresar una opinin profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoria

NORMAS DE AUDITORIA

NORMAS DE INFORMACIN
Base de Opinin sobre los Estados Financieros

El auditor, al opinar sobre los estados financieros, debe observar que: a) Fueron preparados de acuerdo a Normas de Informacin Financiera b) Dichas normas fueron aplicadas sobre bases consistentes. c) La informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y suficiente para su razonable interpretacin. Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionar claramente en qu consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros.