FONTES DO DIREITO

TRIBUTÁRIO
 CONSTITUIÇÃO FEDERAL E
EMENDAS À CONSTITUIÇÃO
 A CONSTITUIÇÃO FEDERAL
2. Fundamento da produção
normativa
3. Estabelece os direitos e obrigações
do Poder Público e dos contribuintes
4. Contém a estrutura básica do
Estado, a forma de governo, a
sistemática tributária e os direitos e
garantias individuais.
 CONSTITUIÇÃO FEDERAL E
EMENDAS À CONSTITUIÇÃO
 EMENDAS À CONSTITUIÇÃO
2. Impede que o texto constitucional
se torne estático e permanente
3. Processo de reforma que deve
observar um rígido e formal
procedimento
4. Cláusulas pétreas
 LEI COMPLEMENTAR
 Estabeleceregras gerais dos tributos
em relação aos seus elementos
estruturadores e as normas que lhes
possam ser aplicáveis.

 Esta prevista no art. 146 da CF.

 Quorum absoluto para a sua

aprovação
 LEI COMPLEMENTAR
 ART. 146 DA CF:rt. 146. Cabe à lei complementar:
 I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária,
entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios;

 II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar;

 III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária,

especialmente sobre:
 a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação
aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos
fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes;
 b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência
tributários;
 c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado
pelas sociedades cooperativas.
 d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as
microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive
regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no
 LEI COMPLEMENTAR
 Parágrafo único. A lei complementar de que trata
o inciso III, d, também poderá instituir um regime
único de arrecadação dos impostos e
contribuições da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios, observado que: I - será
opcional para o contribuinte; II - poderão ser
estabelecidas condições de enquadramento
diferenciadas por Estado; III - o recolhimento será
unificado e centralizado e a distribuição da
parcela de recursos pertencentes aos respectivos
entes federados será imediata, vedada qualquer
retenção ou condicionamento; IV - a arrecadação,
a fiscalização e a cobrança poderão ser
compartilhadas pelos entes federados, adotado
cadastro nacional único de contribuintes.
 LEI ORDINÁRIA
 Constitui uma das garantias do
Estado de Direito
 Consubstancia o consentimento dos
cidadãos para que seja exigida uma
parcela do seu patrimônio através
dos tributos
 LEI ORDINÁRIA
 Deve descrever todos os elementos
integrantes do tributo
 Cânone do principio da legalidade
 O art. 97 do CTN estabelece que
somente a lei poderá criar tributos
ou extingui-los, aumentar, reduzir,
definir o fato gerador, fixar a base da
cálculo e aliquota, exclusão,
suspensão e extinção do crédito
tributário e as penalidades
 MEDIDA PROVISÓRIA
 ART. 62 DA CF
 § 2º Medida provisória que implique
instituição ou majoração de
impostos, exceto os previstos nos
arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, só
produzirá efeitos no exercício
financeiro seguinte se houver sido
convertida em lei até o último dia
daquele em que foi editada
 LEI DELEGADA
 É um instrumento elaborado pelo Presidente da República
mediante prévia solicitação ao Congresso Nacional;

 Art. 68. As leis delegadas serão elaboradas pelo Presidente

da República, que deverá solicitar a delegação ao
Congresso Nacional.
§ 1º - Não serão objeto de delegação os atos de competência
exclusiva do Congresso Nacional, os de competência
privativa da Câmara dos Deputados ou do Senado Federal,
a matéria reservada à lei complementar, nem a legislação
sobre:
 I - organização do Poder Judiciário e do Ministério Público, a
carreira e a garantia de seus membros;
 II - nacionalidade, cidadania, direitos individuais, políticos e
eleitorais;
 III - planos plurianuais, diretrizes orçamentárias e
orçamentos.
 RESOLUÇÕES
 Encontra-se previsto em situações
espécificas:
 Art. 155. Compete aos Estados e ao
Distrito Federal instituir impostos
sobre:
 I - transmissão causa mortis e
doação, de quaisquer bens ou
direitos;
 § 1.º O imposto previsto no inciso I:
 IV - terá suas alíquotas máximas
fixadas pelo Senado Federal;
 RESOLUÇÕES
 Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre:
 II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre
prestações de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e
as prestações se iniciem no exterior
 § 2.º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte:
 V - é facultado ao Senado Federal:
 a) estabelecer alíquotas mínimas nas operações internas,
mediante resolução de iniciativa de um terço e aprovada
pela maioria absoluta de seus membros;
 b) fixar alíquotas máximas nas mesmas operações para
resolver conflito específico que envolva interesse de
Estados, mediante resolução de iniciativa da maioria
absoluta e aprovada por dois terços de seus membros;
 RESOLUÇÕES
 Art. 155. Compete aos Estados e ao
Distrito Federal instituir impostos
sobre:
 III - propriedade de veículos
automotores
 § 6º O imposto previsto no inciso III:
 I - terá alíquotas mínimas fixadas
pelo Senado Federal;
 II - poderá ter alíquotas diferenciadas
em função do tipo e utilização
 DECRETOS LEGISLATIVOS
 Instrumento legal utilizado pelo
Congresso Nacional – art. 59, VI
 Tem por efeito aprovar tratados
internacionais celebrados pelo nosso
País – art. 49, I
 Disciplina as relações jurídicas
decorrentes de medidas provisórias –
art. 62,§ 3º e 11º
TRATADOS INTERNACIONAIS
 Celebrados pelo Presidente da
República ou auxiliares;
 Sujeitos a referendo do CN – se
houver encargos ou compromissos
gravosos – art. 84, VIII e 49, I
 Com a promulgação – integra no
ordenamento jurídico
 Art. 5º, § 2º e 3º
TRATADOS INTERNACIONAIS
 FUNÇÃO ATUAL: Eliminação de
direitos alfandegários e restrições
não tarifária à circulação de
produtos;
 Art. 98 do CTN: questionável

3. Permite a revogação da legislação

interna,
4. Alcança os demais tributos que não
sejam da competência da União
TRATADOS INTERNACIONAIS
 ART. 98 DO CTN:
2. O Judiciário confere à União a
representatividade da totalidade do
Estado brasileiro, com plena
soberania ;
3. Sumula 575 STF e 29 e 71 do STJ:
“a mercadoria importada de país
signatário do GATT, ou membros da
ALALC, estende-se a isenção do
ICMS concedida a similar nacional
 TRATADOS INTERNACIONAIS
 ART. 98 DO CTN:
2. Existem posições contrárias: não
pode a União obrigar Estados e
Municípios a observar regras
ajustadas com outros países;
3. Violação dos princípios: federativo e
autonomia municipal
4. Não pode vincular as isenções e os
incentivos fiscais previstos no
Mercosul
 TRATADOS INTERNACIONAIS
 NORMAS QUE DEVEM SER
OBSERVADAS:
2. GATT – Acordo Geral de Tarifas
Aduaneiras;
3. OMC – Organização Mundial
Comércio;
4. ALALC – Associação Latino-
americana de Integração
5. MERCOSUL – Mercado Comum do
Sul
 CONVÊNIOS
 Estados e DF – competência para
firmar convênios sobre concessão e
revogação de isenção, incentivos e
benefícios relativos ao ICMS – art.
155, XII, g;
 Art. 41, § 3º ADCT – trata da
recepção
 Art. 155, § 4º: permite a celebração
de convênio para tributação única do
ICMS dos combustíveis e lubrificantes
 CONVÊNIOS
 Art. 155, IV, § 2º: competência do
Senado para fixar alíquotas de ICMS
em operações interestaduais;
 Art. 155, V e VI, § 2º: Senado – fixar
alíquotas mínimas máximas do ICMS
em operações internas
 Função: regrar a aplicação da lei
 DECRETOS, REGULAMENTOS E
ATOS ADMINISTRATIVOS
 DECRETOS E REGULAMENTO
2. Cabe ao Presidente: expedir
decretos e regulamentos para
execução das leis – art. 84, IV CF e
99 do CTN
3. Não pode inovar na ordem jurídica
através de Decretos: princípio da
legalidade
 DECRETOS, REGULAMENTOS E
ATOS ADMINISTRATIVOS
 NORMAS COMPLEMENTARES
2. Função: operacionalizar e executar
as leis, tratados, convenções e
decretos.
3. São expedidos pelos funcionários
públicos
4. Art. 100 do CTN
 DECRETOS, REGULAMENTOS E
ATOS ADMINISTRATIVOS
 Art. 100 do CTN:
2. Atos normativos expedidos pelas
autoridades administrativas:
coordenador estabelecer a sistemática
de restituição de tributos;
3. As decisões dos órgãos singulares ou
coletivos de jurisdição administrativa
4. As práticas reiteradamente observadas
pelas autoridades administrativas:
pronunciamento uniformes da Fazenda
em face de respostas a consulta
formulada pelo Contribuinte;