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=
(3.3)
( )
2 2
X X n
Y X XY n
b
=
(3.4)
Variable Representa Siglas
y = Dependiente Costo total CT
a = Constante Costo fijo CF
b = Constante Costo variable unitario CVu
x = Independiente Nmero de unidades producidas Q
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AJUSTE LINEAL SIMPLE Y MLTIPLE
Semana
1 2 3 4 5 6 7 8
CM um
32 34 29 26 22 42 34 19
HR
18 22 16 17 14 32 20 11
HM
26 22 18 18 17 20 20 13
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1. EJEMPLO 3.3 AJUSTE LINEAL SIMPLE Y ESTIMACIN DE COSTOS
Determinar la funcin lineal del costo. CF+CVu
Estimar los costos de mantenimiento CM, cuando se utilicen 12, 20 y 25
horas de reparacin HR.
PROCEDIMIENTO
Calcular los coeficientes a y b con las frmulas (3.3) y (3.4). Estos
datos bajo los supuestos de que no existen cambios sustanciales con
los datos histricos proporcionarn el CF y el CVu respectivamente.
Recuerde que a no es el costo esperado de la actividad cero.
Hallar R
2
que indica la bondad del ajuste, que va desde 0 hasta 1. Es
una medida intuitiva del grado en que la variable independiente
explica la variable dependiente.
Un anlisis de regresin debe ser factible econmicamente, tener un
adecuado R
2
, el coeficiente b debe ser bastante diferente de cero,
complementado con un anlisis de especificacin (linealidad, variacin
constante, independencia y normalidad de los residuales)
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1. INTRODUCCIN:
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Ganancias y prdidas
Flujos de efectivo
Cambios en el patrimonio neto
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COSTEO VARIABLE
El costeo variable asume que los CIF fijos son
funcin del tiempo y consecuencia de
decisiones anteriores sobre capacidad
instalada y por lo tanto no tienen relacin con
el volumen de produccin; estos costos son
tratados contablemente como costos del
perodo, enfrentndolos contra los ingresos en
el momento en que se incurren, o que se
calculan como costo estndar.
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COSTEO VARIABLE Y COSTEO
ABSORBENTE
MPD
MOD
CIF variable
CIF fijo
Se activa en el
balance general
como Producto
Terminado
COSTEO
ABSORBENTE
Se convierte en
Costo de venta
cuando el producto
terminado se vende
Costo de Produccin Balance General Resultados
MPD
MOD
CIF variable
Se activa en el
balance general
como Producto
Terminado
COSTEO VARIABLE
Se convierte en
Costo de venta
cuando el producto
terminado se vende
CIF fijo
Es un gasto del
perodo
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SUPUESTOS DEL COSTEO VARIABLE
Todos los costos pueden dividirse en fijos y variables; por lo
tanto los costos semivariables o semifijos deben ser
reclasificados en fijos o en variables, como se explic en el
captulo 3.
Los costos tienen un comportamiento lineal, supuesto conocido
como la linealidad de los costos contables.
El precio de venta y los costos variables unitarios permanecen
sin variacin durante el perodo de estudio.
Dentro de una escala relevante, los costos fijos permanecen
constantes.
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ESTADO DE RESULTADOS CON
COSTEO VARIABLE
VENTAS
(-) Costo variable de produccin
MARGEN DE CONTRIBUCIN BRUTO
(-) Costo variable de administracin
(-) Costo variable de ventas
MARGEN DE CONTRIBUCIN NETO
(-) Costo fijo de produccin
(-) Costo fijo de administracin
(-) Costo fijo de ventas
UTILIDAD OPERATIVA
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COSTEOS: ABSORBENTE Y
VARIABLE
Ventas
Costo de
ventas
Utilidad bruta
Gastos
operativos
Variables
Fijos
Variables
Fijos
Utilidad
operativa
( )
( ) =
( )
( ) =
COSTEO ABSORBENTE
Ventas
Costos
variables
Margen de
contribucin
Gastos fijos
Produccin
Operativos
Produccin
Operativos
Utilidad
operativa
( )
( ) =
( )
( ) =
COSTEO VARIABLE
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COMPORTAMIENTO DE LAS
UTILIDADES: ABSORVENTE Y
VARIABLE
Unid. Producidas = Unid. Vendidas
Ut Absorbente =Ut Variable
Unid. Producidas > Unid. Vendidas
Ut Absorbente > Ut Variable
Unid. Producidas < Unid. Vendidas
Ut Absorbente < Ut Variable
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CONCILIACIN DE LAS UTILIDADES:
ABSORBENTE Y VARIABLE
Unidades
producidas
Utilidad operativa
variable
Utilidad operativa
absorbente
( ) ( ) =
Unidades
vendidas
( )
Tasa CIF
presupuestados
( )
A en utilidad
operativa
A en inventarios
Tasa CIF
presupuestados
( ) = ( )
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CARACTERSTICAS DEL COSTEO
VARIABLE
Costeo
Absorbente
Costeo variable
Inclusin de los CIF fijos en los inventarios Si No
Existe variacin precios y variacin cantidad? Si Si
Existe variacin volumen? Si No
Clasifica los costos en fijos y variables? No Si
La utilidad se vincula con: Produccin y ventas Ventas
Los cambios en los niveles de inventarios sobre la utilidad son:
Unidades producidas = unidades vendidas = utilidad = utilidad
Unidades producidas > unidades vendidas > utilidad < utilidad
Unidades producidas < unidades vendidas < utilidad > utilidad
Se puede calcular directamente el punto de equilibrio? No Si
Es aceptado por las autoridades tributarias? Si No
Puede utilizarse en el costeo real, normal y estndar? Si Si
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Conversin de costos en costos
expirados. Problema
La empresa SUZEL S.A tuvo que efectuar un pago de 4 000 um en los gastos de su
constitucin, los mis mos que se amortizarn en el plazo de 8 meses y se cargarn a
gastos administrativos. Para realizar su proceso productivo ha comprado al crdito
mquinas por un importe total de 18 000 um las cuales se depreciarn por el mtodo de
la lnea recta durante sus 4 aos de vida til; se estima que las mquinas tengan un
valor de salvamento de 3 000 um. En el primer mes de operacin la empresa ha
fabricado 1 000 productos modelo WZ1 con un costo de produccin total de 30 000 um
(excluida la depreciacin), de los cuales ha vendido 700 unidades a un precio de 50 um
cada uno. Los gastos operativos fueron de 6 000 um.
Estructure un modelo en una hoja de Excel que obtenga:
a. El costo de produccin unitario.
b. Un estado de resultados del primer mes de operacin con la utilidad operativa.
c. Identifique el importe de los costos que deberan quedar en el activo del balance
al final del primer mes de operacin.
Efecte los clculos de costos pertinentes y determine:
d. El importe del costo total de produccin (excluyendo la depreciacin) con el cual
se obtendra una utilidad operativa de 8 000 um. Formule dicha ecuacin.
e. Cul sera la utilidad si la amortizacin de los intangibles se efectuara en un
perodo de 4 aos y paralelamente la depreciacin se realiza en 5 aos .
f. El incremento de 1 % en el precio de venta que % de incremento originara en la
utilidad operativa c.p?
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