LA PLANIFICACIN DE LA AUDITORA TEMA 4

INTRODUCCIN FASE

DE CONTRATACIN FASE DE PLANIFICACIN IDENTIFICACIN DE LAS REAS SIGNIFICATIVAS EL PLAN GLOBAL Y EL PROGRAMA DE AUDITORA

El proceso de auditora consta de tres fases:

Fase preliminar o de contratacin:

Toma de contacto Evaluacin del trabajo a realizar Formalizacin del acuerdo con el cliente

Fase de planificacin:

Conocimiento de la actividad y el entorno Evaluacin del control interno Confeccin del programa de auditora

Fase de ejecucin: mediante las pruebas y procedimientos programados, el auditor trata de obtener evidencia

Fase de contratacin
El auditor analiza el alcance del trabajo a desarrollar y las posibles limitaciones, aceptando o rechazando el trabajo. Aceptado el encargo se procede a formalizar el acuerdo mediante la carta de encargo o un contrato similar. Consta de 4 apartados: Encabezamiento: hace referencia al acuerdo llegado su alcance y duracin, compromiso de entregar el informe e informar a los administradores

Carta de encargo (continuacion)

Responsabilidades y limitaciones de la auditora: el auditor expone las limitaciones de la auditora, propiedad de los papeles de trabajo y su confidencialidad. Responsabilidades y manifestaciones de los administradores: formular cuentas anuales, llevar libros de contabilidad, mantener una estructura de control interno adecuada, emitir la carta de manifestaciones etc Honorarios y facturacin: criterio para fijar honorarios, importe, horas de trabajo etc Otros datos de inters: fecha de entrega del informe.

Fase de planificacin

1. 2. 3.

Las normas tcnicas de auditora indican que el trabajo se planificar adecuadamente. Para ello es necesario conocer la entidad y su entorno, principios y procedimientos contables que sigue y el grado de fiabilidad del sistema de control interno. La planificacin es la fase ms importante del trabajo de auditora porque en ella se deben preveer los pasos a seguir en su desarrollo Para que sea eficaz debe cumplir unos principios: Precisin las acciones previstas deben estar planteadas concretamente Flexibilidad fcil adaptacin a imprevistos Unidad las acciones previstas deben estar coordinadas

Fase de planificacin (continuacin)

Conocimiento de la entidad auditada y del entorno en el que opera para identificar las reas ms significativas Conocimiento de los procedimientos y principios contables Revisin analtica preliminar: prueba basada en el anlisis econmico-financiero de las ctas anuales para comprobar la coherencia entre diferentes partidas del balance y de la cta de resultados (ratios, diferencias, ndices etc) Conocimiento del grado de fiabilidad y eficacia del sistema de control interno

Control interno

Conjunto de mtodos y procedimientos establecidos por la direccin encaminados a la proteccin fsica, econmica, jurdica y contable de los activos

Clases de control interno

Por su naturaleza:
1.

2.

Controles contables, aseguran el registro, exactitud y validez de datos, actualizacin, continuidad y proteccin de los archivos Controles administrativos: relacionados con las polticas de la direccin como organizacin interna, establecimiento de lneas de autoridad, existencia de manuales de procedimientos, poltica adecuada de gestin

 1.

2.

En funcin de su finalidad Controles de prevencin destinados a asegurar que nicamente se reconocen y procesan transacciones vlidas (segregacin de funciones, autorizacin de transacciones, doble verificacin de datos contables). Controles de descubrimiento aquellos tendentes a proporcionar certeza de que se descubren los errores e irregularidades ( documentacin prenumerada, inventarios y arqueos, conciliaciones bancarias, auditora interna)

ASPECTOS BSICOS PARA EL ESTABLEIMIENTO Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Definir la autoridad, responsabilidad y funciones en la empresa (organizacin) Establecer un sistema de autorizaciones Dividir funciones. Que sean personas distintas las encargadas de autorizar, ejecutar, custodiar y registrar contablemente. Establecer un sistema de control de operaciones. Que exista un manual que contemple los procedimientos a seguir

(continuacin)
Seguridad en la gestin de los activos Gestin contable: capacidad de los equipos de acuerdo con el volumen, tipo de operaciones y necesidades, diseo de registros y comprobantes, prenumeracin de documentos y comprobantes, circuitos de informacin apropiados, frecuencia y oportunidad de la informacin contable

Estudio del sistema de control interno

Existen diversos mtodos para estudiar los sistemas de control interno establecidos en una empresa, uno de los ms utilizados es el mtodo del cuestionario: consiste en obtener informacin acerca del SCI a partir de un cuestionario previamente elaborado por el auditor para cada reas. Normalmente las preguntas se disean de forma que cada respuesta negativa suponga una debilidad. Se realiza al principio del proceso de auditora.

Evaluacin del SCI

la evaluacin se realiza mediante las pruebas de cumplimiento que permiten al auditor comprobar, su existencia, su eficacia y uso continuado. Pruebas de cumplimiento:

Observacin directa de un procedimiento Confirmacin oral del desarrollo de un procedimiento Existencia de materiales usados (sellos, documentos prenumerados) Observacin a posteriori de transaciones

Identificacin de reas significativas

Durante la fase de planificacin, el auditor obtiene informacin que le permitir detectar las reas de trabajo ms significativas, a las cuales deber prestar ms atencin debido a:

La importancia cuantitativa La transcendencia para la continuidad Probabilidad de que se cometan errores La implicacin legal que tenga para la empresa.

4.5 Plan global y programa de auditora

Al final del proceso de planificacin elabora un programa de auditora que debe contener: Terminos del encargo de auditora y las responsabilidades Principios y normas contables aplicables Identificacin de las transacciones o reas significativas Determinacin de cifras de importancia relativa Identificacin del riesgo de auditora y posibilidad de error

Continuacin
Grado de fiabilidad del SCI Tipo de pruebas de auditora a aplica y sistema para determinar las muestras Trabajo de los auditores internos y grado de participacin en la auditora externa Participacin de otros auditores Participacin de otros expertos El programa permite coodinar el trabajo y sirve de gua a todo el equipo