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CONTENIDO TEMATICO
Bolivia y el Comercio Internacional de Mercancas Embarque y transito aduanero de mercancas a Bolivia Recepcin de mercancas en depsitos aduaneros bolivianos Formalidades del despacho aduanero Base legal del Valor en Aduana: Normativa internacional y nacional. Composicin del Valor en Aduana: Aplicacin de los Incoterms y el Acuerdo del Valor de la O.M.C. Tributos aduaneros: Gravamen Arancelario, Impuestos sobre las importaciones. Liquidacin aduanera
Introduccin
EVOLUCION DE ADUANA: EDAD ANTIGUA ATENAS:TELONEION ROMA: PORTORIA ARABES: ALMOJARIFAZGO EDAD MEDIA: REGALIAS Aduanas fronterizas Aduanas interiores Puertos, fluviales, puentes y de pasos Ferias
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Polticas de COMEX
Las aduanas se encargan de aplicar las polticas de COMEX vigentes. PROTECCIONISMO: Restringir cualitativa y cuantitativamente la competencia extranjera a favor de la industria nacional. Aranceles y restricciones. LIBERALISMO: Del libre comercio absoluto (arancel 0) al libre comercio relativo.
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CEPAL: dcada de los 60 Poltica proteccionista: Ahorrar divisas y proteccin a la industria nacional. Aranceles elevados para importaciones, excepto para componentes de ensamblaje nacional que goza de exenciones. Restriccin a las importaciones RESULTADOS: No hubo crecimiento, la industria, ante el mercado cautivo, se estanco. 18/07/2013 5
Aranceles bajos, de reducida dispersin, libertad cambiaria, neutralidad impositiva para las exportaciones, reintegros tributarios y arancelario. Sistema tributario simplificado Modernizacin de la administracin aduanera Eliminacin de subsidios e incentivos.
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Hasta 1929, crear arancel. Crisis de 1929-1934 mtodos de limitacin cuantitativa de importaciones y control de divisas (pases del Eje (Alemania e Italia) y luego Pacto de Varsovia (URSS y satlites) Europa occidental y USA: libertad poltica y econmica.
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PRINCIPIOS del GATT 1947 Internacionalizacin de los negocios, surgimiento de empresas multinacionales y esfuerzo de pases del tercer mundo por desarrollar sus exportaciones OMC: 1995 Principios de Base Estable para el Comercio, Comercio sin Discriminacin y Eliminacin o reduccin de medidas arancelarias y para arancelarias
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Filosofa del suministro: Objetivo del gobierno, asegurar la eficiente asignacin de recursos econmicos a travs de la iniciativa privada. Los mercados libres con pocas excepciones, asignan recursos mas eficientemente. La neutralidad en la asignacin es el objetivo ms deseable de la tributacin (CIAT Congreso Montego Bay 1992) La tributacin debe ser un instrumento propicio para facilitar el COMEX, y continuar siendo un proveedor de recursos financieros para los Gobiernos
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INTEGRACION Y ORGANIZACIONES
PROCESOS DE INTEGRACIN
Sistemas de Preferencias Arancelarias rea de Libre Comercio Unin Aduanera Mercado Comn o Unin Econmica
ORGANIZACIONES:
Consejo de Cooperacin Aduanera CCA Organizacin Mundial de Aduanas O.M.A. Acuerdo General Sobre Aranceles Aduaneros y Comercio G.A.T.T. Organizacin Mundial del Comercio Conferencia de las Naciones Unidas Sobre Comercio y Desarrollo U.N.C.T.A.D.
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Ley Ordinaria
Reglamentos
Ordenanzas Municipales
El GATT - 1947 (Acuerdo Multilateral) OMC: Es la base jurdica e institucional del Sistema Multilateral del Comercio. Funciones: Administrador de los acuerdos, foro de negociaciones, solucin de controversias, supervisor de polticas comerciales El nuevo GATT94 rige el comercio de mercancas y se adicionan en la estructura de la OMC, los Servicios y los Aspectos sobre los derechos de propiedad intelectual relacionados con el comercio.
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La ltima y ms importante ronda del GATT fue la Ronda Uruguay, que se desarrollo entre 1986 y 1994 y dio lugar a la creacin de la OMC.
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Condiciones equitativas de comercio, puede verse afectado por medidas dumping y las subvenciones que tienen por objeto de ganar y posesionarse de los mercados, desplazando a la produccin nacional. Las normas tratan de determinar lo que es leal o desleal, y cmo los gobiernos pueden responder para corregir las distorsiones causadas por este tipo de prcticas.
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Convenio de Kyoto
CONVENIO INTERNACIONAL PARA SIMPLIFICACION Y ARMONIZACION DE LOS REGIMENES ADUANEROS (DE KYOTO) Convenio Internacional: se comenz a aplicar, entre los miembros del consejo de Cooperacin Aduanera, a partir del ao 1974, principalmente por parte de los pases de la Unin Europea, Canad, Japn, Estados Unidos.
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Paraguay
Uruguay Chile (2006) Pases observadores Mxico Panam
Per
LEGISLACION ADUANERA
LEY GENERAL DE ADUANAS No. 1990 de 28 de julio de 1.999 REGLAMENTO A LA LEY GENERAL DE ADUANA: D.S. 25870 DE 11/08/2000 CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO, LEY 2492 Y SU DECRETO REGLAMENTARIO
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Aduana
Kyoto: El Servicio Estatal responsable de la aplicacin de la legislacin aduanera y de la recaudacin de los derechos e impuestos y encargado asimismo, de la aplicacin de otras leyes y reglamentos relativos, entre otros, a la importacin, exportacin, al trnsito y al almacenaje de mercancas.
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ADUANA
Se trata de la reparticin, con la competencia asignada, para ejercer principalmente, la funcin de percibir y fiscalizar la renta pblica que emana de los derechos y tributos que graven las operaciones de importacin o exportacin, y el control del trfico internacional de mercancas
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ADUANA LGA
Entidad de derecho pblico, autrquica, con jurisdiccin nacional, de duracin indefinida, con personera jurdica y patrimonio propio encargada de vigilar y fiscalizar el paso de mercancas por las fronteras, puertos y aeropuertos del T.A.N., con fines de recaudacin de tributos aduaneros. Tuicin del Ministerio de Hacienda. Se sujeta a polticas y normas econmicas y comerciales del pas definidas por el gobierno nacional, cumpliendo metas, objetivos y resultados institucionales que fije su Directorio
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TERRITORIO ADUANERO
KYOTO: territorio en el cual las disposiciones de la legislacin aduanera de un Estado o de una Unin Aduanera o Econmica son plenamente aplicables,
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Es el territorio sujeto a la potestad y a la legislacin aduanera boliviana, salvo lo dispuesto en Convenios Internacionales o leyes especiales. Comprende: el territorio nacional y reas geogrficas de territorios extranjeros donde rige la potestad aduanera boliviana, en virtud a Tratados Internacionales. Se divide en Zonas Primaria y Secundaria.
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Zona Primaria
Comprende todos los recintos aduaneros en espacios acuticos o terrestres destinados a las operaciones de desembarque, embarque, movilizacin o depsito de las mercancas, las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de la A.N., puertos, aeropuertos, caminos y predios autorizados para que se realicen operaciones aduaneras. Incluye lugares habilitados como recintos de depsito aduanero donde se desarrollan las operaciones mencionadas anteriormente.
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Zona Secundaria
Es el territorio aduanero no comprendido en la zona primaria, y en la que no se realizarn operaciones aduanera. La A.N. realizar cuando corresponda, las funciones de vigilancia y control aduanero a las personas y establecimientos y depsitos de mercancas de distribucin mayorista en sta zona.
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FUNCIONES DE LA ADUANA
Vigila y fiscaliza el paso de mercancas por las fronteras, puertos y aeropuertos del pas. Interviene en el trfico internacional para los efectos de la recaudacin de tributos aduaneros Previene y reprime los ilcitos aduaneros. Administra los regmenes y operaciones aduaneras Genera estadsticas de las operaciones de comercio exterior.
formalidades previas a la entrega de mercancas la entrega de mercancas ante la administracin aduanera ingreso y salida de los medios y unidades de transporte de uso comercial despacho aduanero
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Es el conjunto de operaciones que debe efectuar la persona interesada (importador) y la autoridad aduanera desde la introduccin de las mercancas en el territorio aduanero nacional hasta el momento en que son colocadas en un rgimen o destino aduanero.
ARTCULO 60 L.G.A..- Todas las mercancas, medios y unidades de transporte de uso comercial, que ingresen o salgan del territorio aduanero, deben utilizar vas y rutas autorizadas por la Aduana Nacional y estn sometidas a control aduanero.
Articulo 82 (Reglamento).- Se entendera por formalidades previas a la entrega de mercancias, al cumplimiento de los requisitos esenciales que deben efectuar los transportadores internacionales y otras personas naturales o juridicas ante la ANB, desde el arribo de las mercancias en puertos de transito, cuando corresponda o desde la introduccion al territorio aduanero nacional hasta el momento de su entrega a la administracion aduanera de destino, para la aplicacin de un regimen aduanero
Art. 85 (RGLA.) Rutas aduaneras, plazos, lugares y horarios de ingreso y salida. La ANB. Mediante R.D. ha fijado las rutas aduaneras, plazos y horarios de ingreso y salida. Ej.: Arica Tambo Quemado Patacamaya Caracollo Caihuasi Cochabamba. (Si el camin se va a Oruro, puede ser procesado por contrabando)
Obligacin de ingresar al pas al amparo de un manifiesto internacional de carga. Presentacin del MIC en la aduana de ingreso y salida. Causales para no aceptar el MIC: no acompae CRT, y falta de registro del MT Aceptacin y registro del MIC en aduana de frontera. Continuidad del transporte terrestre Registro del MIC en puertos de transito del exterior.
Ingreso de vehculos automotores por sus propios medios. Art. 86 LGA Vehculos automotores destinas a la importacin para el consumo. PBV entre 12 y 20 T. R.A. y Garanta Ad. D. PBV mas de 20 T. Mic y c.r.t. PBV menor a 12 T. Resol. Expresa de la Aduana Nacional (La Paz) No pueden transportar mercancas de importacin.
ARTCULO 61.- Cuando por causa de fuerza mayor o caso fortuito ocurrido durante el trnsito aduanero, el transportador no pueda cumplir con la ruta o el plazo previsto para la entrega de la mercanca, este hecho deber ser notificado a la autoridad de aduana prxima, en el trmino ms breve posible. Esta autoridad, dejar constancia del hecho en la Declaracin de Trnsito Aduanero Internacional.
ARTCULO 62.- No proceder el transbordo de mercancas por va terrestre, fluvial o lacustre, a menos que se presenten circunstancias de fuerza mayor o caso fortuito. En este caso se informar a la administracin aduanera ms cercana, para que proceda a presenciar el transbordo levantando el acta respectiva. El nuevo medio de transporte deber reunir similares condiciones a las del inicialmente utilizado.
ARTCULO 63.- Toda mercanca que ingrese a territorio aduanero debe ser entregada a la administracin aduanera o a depsitos aduaneros autorizados. Las mercancas sern recibidas segn marcas y nmeros registrados en sus embalajes, debindose verificar su peso y cantidad en el momento y lugar de recepcin.
Las mercancas sern entregadas a los almacenes de zonas francas nacionales, slo en el caso de que en el Manifiesto Internacional de Carga y Declaracin de Trnsito Aduanero, estn destinadas a dichas zonas francas y consignadas a un usuario de las mismas.
Art. 94 (Regl.) Procedimiento para la entrega de las mercancas en la aduana.Los Transp. Internacionales estn obligados a entregar las mercancas en las adm. Adu. de destino. La fecha de presentacin del mic y la entrega de mercancas es la fecha de llegada. Transporte por ductos tuberas y cables, fecha de lectura de los controles. El concesionario emite el parte de recep.
El manifiesto de carga debe relacionar el numero de conocimientos de embarque, guas areas o cartas de porte. Numero de bultos, peso, identificacin genrica de la mercanca, y la indicacin de carga consolidada. El mic ser entregado antes que se descargue la mercanca Plazo de entrega de documentos: 6 horas.
Art. 96 (RGLA) Diferencias entre lo manifestado y lo recibido: Faltantes. Plazo 5 das Sobrantes, hacer constar en el parte de recepcin, principio de buena fe y transparencia. (contrario al Art. 66 de la ley) Art. 97 (RGLA) Margen de tolerancia 5% mercanca a granel.
ARTCULO 64.- Las mercancas con seales de avera, merma o deterioro, sern recibidas bajo inventario, con las observaciones del caso y separadas para su examen y comprobacin inmediatos, en presencia del importador o de sus representantes y, en su caso, del asegurador.
ARTCULO 65.- Las mercancas que no pudieran ser reconocidas en el momento de descarga en la aduana de destino y que para dicho reconocimiento sean necesarios medios especiales o, cuya entrega a la administracin aduanera sea peligrosa, podrn entregarse y reconocerse fuera de las instalaciones aduaneras, previa autorizacin de la administracin aduanera.
ARTCULO 66.I. Se entiende que la mercanca no fue declarada en el Manifiesto Internacional de Carga, en los siguientes casos: a) Cuando la cantidad existente sea superior a la declarada. b) Cuando se hubiera omitido la descripcin de la mercanca. c) Cuando dicha mercanca no se relaciona con el Manifiesto Internacional de Carga.
II. Se entiende que la mercanca no fue entregada a la administracin aduanera en los siguientes casos: a) Si no se procedi a la entrega de los documentos de transporte normalmente exigibles por la administracin aduanera. b) Si su ingreso se realiz por un lugar no habilitado del territorio nacional. c) Si la descarga de la mercanca se efectu sin la previa entrega del Manifiesto Internacional de Carga, a los depsitos aduaneros autorizados. III. Todos los casos sealados en los numerales I y II del presente Artculo estn sujetos al procedimiento y sanciones previstos en la presente Ley.
ARTCULO 67.- Para efectos de la presente Ley se entiende como medio de transporte de uso comercial habilitado, cualquier medio que permita el transporte de mercancas mediante traccin propia o autopropulsin.
Se entiende como unidad de transporte de uso comercial, los contenedores, furgones, remolques, semirremolques, vagones o plataformas de ferrocarril, barcazas o planchones, paletas, eslingas, tanques y otros elementos utilizados para el acondicionamiento de las mercancas para facilitar su transporte, susceptibles de ser remolcados y no tengan traccin propia.
ARTCULO 68.- El ingreso y salida de los medios de transporte habilitados y unidades de transporte de mercancas de uso comercial, por el territorio aduanero nacional, deber efectuarse por las rutas y vas aduaneras expresamente autorizadas por la Aduana Nacional.
Los medios y unidades de transporte, deben ser presentados y sometidos al control de la administracin aduanera, dentro de los plazos que le sealen las autoridades aduaneras. Dichos plazos debern constar en el Manifiesto Internacional de Carga / Declaracin de Trnsito Aduanero o en el documento de Transporte Internacional Ferroviario / Declaracin de Trnsito Aduanero (TIF/DTA) o el documento de embarque correspondiente.
ARTCULO 70.- Los medios y unidades habilitados para el transporte internacional de mercancas de uso comercial se constituirn en garanta preferente ejecutable para responder por los tributos aduaneros de importacin o exportacin, as como tambin por las sanciones pecuniarias eventualmente exigibles respecto a las mercancas transportadas, bajo el Rgimen de Trnsito Aduanero Internacional.
DESPACHO ADUANERO
Es el conjunto de trmites y formalidades aduaneras para aplicar a las mercancas uno de los regmenes aduaneros establecidos por Ley.
EXAMEN PREVIO
Solicitud del consignatario, mediante su Despachante de Aduana. Constar las diferencias observadas
INICIO Y FORMALIZACION
Identificacin de Merca. Y su origen Valor y posicin arancelaria Indicacin Consignante y Consignatario Rgimen Aduanero Liquidacin Tributaria Firma del responsable
CORRECCION DE LA D. M.
Sin sancin, cuando no afecte la liquidacin tributaria. Despus de los 90 das, sancin por contravencin aduanera. Cuando afecte la liquidacin tributaria, voluntariamente dentro los 3 meses, solo multa por contravencin.
AFORO FISICO
Facultad de la Administracin Tributaria Aduanera para verificar la descripcin de la mercadera, su clasificacin arancelaria, valoracin, origen y cantidad.
Completo, correcto y exacto Verde: Levante de Forma Inmediata Amarillo: Examen documental Rojo: Reconocimiento fsico y documental
Despacho General Despacho Anticipado Despacho Inmediato Despacho Parcial Despacho de menor cuanta y destinos especiales
DESPACHO GENERAL
Presentacin de la declaracin de mercancas de importacin por parte del Despachante de Aduana, para destinar las mercancas a un determinado rgimen aduanero, la que debe estar respaldada por documentacin de soporte, de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
DESPACHO ANTICIPADO
Realizacin del despacho, an cuando la mercanca no haya sido presentada ni entregada a la Administracin aduanera. Informacin Indispensable. Pague los tributos difiriendo su cumplimiento o garantice los mismos. A la llegada se revisara fsicamente la mercanca, y se proceder a su levante inmediato. 15 das desde la llegada de la mercanca para la presentacin de la documentacin original.
DESPACHO INMEDIATO
Aplicable solo a cierto tipo de mercancas (Ej. Elementos qumicos, explosivos, animales vivos, etc.) Art. 129 RLGA Se autorizar el levante inmediato Regularizacin de documentacin:
10 das Desastres naturales, ambientales y emergencias 15 das despacho inmediato regular 60 das donaciones, beneficencia, cuerpo diplomtico, ms la presentacin de la Resolucin Biministerial.
DESPACHO PARCIAL
IMPORTACION
ARTCULO 82.- La Importacin es el ingreso legal de cualquier mercanca procedente de territorio extranjero a territorio aduanero nacional.
A los efectos de los regmenes aduaneros se considera iniciada la operacin de importacin con el embarque de la mercanca en el pas de origen o de procedencia, acreditada mediante el correspondiente documento de transporte. Art. 82 LGA
La importacin de mercancas podr efectuarse en cualquier medio de transporte habilitado de uso comercial, incluyendo cables o ductos, pudiendo estas mercancas estar sometidas a caractersticas tcnicas especiales, como ser congeladas o envasadas a presin.
D.J.V.A. = D.A.V.
ARTCULO 87.- El importador mediante Despachante o Agencia Despachante de Aduana, est obligado a presentar, junto a la Declaracin de Mercancas de Importacin, el formulario de la Declaracin Jurada del Valor en Aduanas o, en su caso, el formulario de la Declaracin Andina del Valor adoptado por la Decisin 379 de la Comunidad Andina o los que las sustituyan, adems de la documentacin exigible segn Reglamento. El importador suscribir dicha declaracin asumiendo plena responsabilidad de su contenido.
ARTCULO 88.- Importacin para el consumo es el rgimen aduanero por el cual las mercancas importadas procedentes de territorio extranjero o zona franca, pueden permanecer definitivamente dentro del territorio aduanero. Este rgimen implica el pago total de los tributos aduaneros de importacin exigibles y el cumplimiento de las formalidades aduaneras.
ARTCULO 90.- Las mercancas se considerarn nacionalizadas en territorio aduanero, cuando cumplan con el pago de los tributos aduaneros exigibles para su importacin.
D.U.I. y D.U.E.
ARTCULO 75.- El despacho aduanero se iniciar y formalizar mediante la presentacin de una Declaracin de Mercancas ante la Aduana de destino, acompaando la documentacin indispensable que seale el Reglamento. Esta declaracin contendr por lo menos:
a) Identificacin de las mercancas y su origen. b) Valor aduanero de las mismas y su posicin arancelaria. c) Individualizacin del consignante y consignatario. d) Rgimen Aduanero al que se someten las mercancas. e) Liquidacin de los tributos aduaneros, cuando corresponda. f) La firma, bajo juramento, de la persona que acta realizando el despacho confirmando que los datos consignados en la Declaracin de Mercancas son fieles a la operacin aduanera.
Factura comercial Documento de transporte, original o copia Parte de recepcin, original Pliza de seguro, copia Documento de gastos portuarios, original Factura de transporte, copia Lista de empaque, original o copia Certificado de origen, original Certificados o autorizaciones previas, original
Rechazo de la DUI
El sidunea validara la consistencia de los datos de la dui antes de aceptarla. Cuando la dui se presente ante adm. distinta. Cuando los tributos son menores al sidunea Cuando no se presente certificados o autorizaciones previas Cuando el nombres sea diferente al consignatario (sin transferencia) Distintas facturas comerciales sin consolidar
Aceptacin de la DUI
Articulo 113 (RLGA).- La mercanca se entender aceptada cuando la autoridad aduanera previa validacin por el sistema informtico aduanero o por medios manuales asigne el numero de tramite y fecha correspondiente.
Declaracin de mercancas
Articulo 101 RGLA. Forma manual o informtica. Responsabilidad del Desp. Deber ser completa correcta y exacta. Deber contener la liquidacin de tributos aduaneros
El despachante de aduana. El consignatario en el despacho de menor cuanta (valor FOB menor a usd. 1.000) El despachante oficial del ministerio de hacienda para importaciones del sector publico.
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 27.- La base imponible sobre la cual se liquidarn los gravmenes arancelarios estar constituida por el valor en Aduana, de acuerdo con el Ttulo Octavo de la presente Ley.
VALOR EN ADUANAS
ARTCULO 143.- La Valoracin Aduanera de las Mercancas se regir por lo dispuesto en el Acuerdo General Sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT 1994), el Cdigo de Valoracin Aduanera del GATT y lo dispuesto por la Decisin 378 de la Comunidad Andina
Valor de transaccin, mas los gastos de carga y descarga mas el costo de transporte y seguro hasta la aduana de frontera. (ingreso al pas) Flete areo 25% Sin pliza de seguro 2% sobre el FOB Falta de documentacin de transporte 5% del FOB Base imponible para el IVA: CIF frontera mas G.A. mas otras erogaciones no facturadas. Tipo de Cambio oficial de venta en el BCB.
Ley General de Aduanas 1990 Art. 25, 26, 27 y art. 143, 144
Obligacin tributaria aduanera y las obligaciones de pago en aduanas Los tributos aduaneros Valor en Aduanas e inspeccin previa a la expedicin Normas de origen, pruebas documentales y control de pruebas
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Disposiciones aduaneras
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Tributos aduaneros
ARTCULO 25.- Los Tributos Aduaneros de Importacin son: a) El Gravamen Arancelario y, si proceden, los derechos de compensacin y los derechos antidumping. b) Los impuestos internos aplicables a la importacin, establecidos por Ley: I.V.A. , I.C.E., I.E.H.D.
ESTRUCTURA DE TRIBUTO
RELACION ADUANERA
Es el vnculo que se crea, desde el perfeccionamiento del hecho generador de la obligacin tributaria aduanera(Art. 6 RGLA.) entre la Aduana Nacional (sujeto activo) y las personas naturales o jurdicas que intervienen en el ingreso o salida de mercancas de territorio nacional (sujetos pasivos).
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
Persona natural (fsica), jurdica, pblica o privada, que realice las actividades reguladas por la Aduana Nacional. Toda persona que intervenga en estas actividades. Consignatario, despachante y agencia despachante de aduana (Art. 7.)
TRIBUTO
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva y en virtud al nacimiento de una relacin jurdica (hecho generador) y que se encuentra previamente establecido por una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. Carcter nacional, departamental, municipal y universitario.
GATT OBSTCULOS TCNICOS AL COMERCIO DUMPING VALORACIN INSPECCIN PREVIA NORMAS DE ORIGEN TRMITE LICENCIAS DE IMPORTACIN SUBVENCIONES SALVAGUARDIAS
SANA COMPETENCIA RECAUDO EFECTIVO BASE GRAVABLE TRIBUTOS PROTECCION INDUSTRIA ESTADISTICAS COMERCIO BANCO EXTERIOR DE DATOS
1947 1953
DEFINICIN DEL VALOR DE BRUSELAS 1973 ~ 1979 RONDA TOKIO Cdigo de Valoracin del GATT 1986 ~ 1993 RONDA URUGUAY Acuerdo de Valoracin de la OMC.
ORGANIZACIN MUNDIAL DE COMERCIO Enero 1 de 1995
el valor de las mercancas a los efectos de percepcin de derechos de aduana ad valorem sobre las mercancas importadas;
VALORES REALES Y NO ARBITRARIOS O FICTICIOS TIPOS DE DERECHOS DE ADUANA ad valrem % valor en aduana
SUSTENTO LEGAL NORMAS ANDINAS Decisin 571 Art. 22 y Reglamento Comunitario: Resolucin 846 Art. 65
DECISIONES - COMITE DE VALORACION (1.1, 2.1, 3.1, 4.1, 5.1, 6.1, 7.1)
INTRODUCCIN GENERAL PARTE I : NORMAS DE VALORACIN EN ADUANA ARTCULOS 1 a 17 PARTE II: ADMINISTRACIN DEL ACUERDO, CONSULTAS Y SOLUCIN DE DIFERENCIAS ARTCULOS 18 Y 19
ESTRUCTURA
PARTE III: TRATO ESPECIAL Y DIFERENCIADO ARTCULO 20 PARTE IV: DISPOSICIONES FINALES ARTCULOS 21, 22, 23 Y 24 ANEXO I : NOTAS INTERPRETATIVAS ANEXO II: COMIT TCNICO DE VALORACIN EN ADUANA ANEXO III: TRATO ESPECIAL PARA PASES EN DESARROLLO
PRINCIPIOS
Mayor uniformidad y certidumbre Un sistema equitativo, uniforme y neutro Excluye la utilizacin de valores arbitrarios o ficticios La base para la valoracin en aduana de las mercancas debe ser en la mayor medida posible su valor de transaccin Criterios sencillos y equitativos que sean conformes con los usos comerciales Los procedimientos de valoracin no deben utilizarse para combatir el dumping (C.2.1 y 3.1)
IDNTICAS
ARTCULO 3: VALOR DE TRANSACCIN - MERCANCAS SIMILARES
ARTCULO 18: COMIT DE VALORACIN EN ADUANA DE LA OMC Y COMIT TCNICO DE VALORACIN EN ADUANA DE LA OMA. ARTCULO 19: CONSULTAS Y LA SOLUCIN DE DIFERENCIAS.
ARTCULO 21: RESERVAS. ARTCULO 22: OBLIGACIONES EN LO QUE CONCIERNE A LA LEGISLACIN NACIONAL. ARTCULO 23: EXAMEN DE LA APLICACIN Y FUNCIONAMIENTO DEL ACUERDO POR PARTE DEL COMIT DE VALORACIN DE LA OMC. ARTCULO 24: SECRETARA
NOTAS INTERPRETATIVAS
NOTA GENERAL
Aplicacin sucesiva de los mtodos Aplicacin de principios de contabilidad generalmente aceptados NOTAS A LOS ARTCULOS
FUNCIONES
REPRESENTACIN REUNIONES
por "valor en aduana de las mercancas importadas" se entender el valor de las mercancas a los efectos de percepcin de derechos de aduana ad valrem sobre las mercancas importadas; por "producidas" se entender asimismo cultivadas, manufacturadas o extradas. Mercancas idnticas y Mercancas similares
El precio realmente pagado o por pagar es el pago total que por las mercancas importadas haya hecho o vaya a hacer el comprador al vendedor o en beneficio de ste La expresin "comisiones de compra" comprende la retribucin pagada por un importador a su agente por los servicios que le presta al representarlo en el extranjero en la compra de las mercancas objeto de valoracin.
Se entiende por "principios de contabilidad generalmente aceptados" aquellos sobre los que hay un consenso reconocido o que gozan de un apoyo substancial y autorizado, en un pas y un momento dados, para la determinacin de qu recursos y obligaciones econmicos deben registrarse como activo y pasivo, qu cambios del activo y el pasivo deben registrarse, cmo deben medirse los activos y pasivos y sus variaciones, qu informacin debe revelarse y en qu forma, y qu estados financieros se deben preparar. Estas normas pueden consistir en orientaciones amplias de aplicacin general o en usos y procedimientos detallados.
Legislacin armonizada que recoja las disposiciones relativas a la determinacin del valor en aduana de las mercancas importadas en el territorio aduanero de la Comunidad Andina Los Pases Miembros de la Comunidad Andina se regirn por lo dispuesto en el texto del Acuerdo relativo a la Aplicacin del Artculo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994 llamado Acuerdo sobre Valoracin de la OMC
DECISION 571 de Diciembre 15 de 2003 RESOLUCIN 1112 de 2007 RESOLUCIN 961 de 2005 RESOLUCIN 846 de Agosto 9 de 2004
Para la aplicacin de los ajustes por los gastos de entrega , el lugar de importacin es el lugar de introduccin al Territorio Aduanero de la Comunidad Andina, es decir, aquel en el que la mercanca deba ser sometida por primera vez a formalidades aduaneras, referidas stas a la recepcin y control de los documentos de transporte en el momento del arribo.
En tanto la Comunidad Andina se constituye en un Territorio Aduanero Comunitario, las referencias hechas ., al Territorio Aduanero de la Comunidad Andina, debern considerarse hechas al Territorio Aduanero del Pas Miembro de importacin.
Mercanca:
Todo bien susceptible de ser transportado, clasificado en la nomenclatura NANDINA y sujeto a control aduanero.
Nivel comercial:
El grado o posicin que ocupa el comprador en la escala de comercializacin y de cuyas condiciones comerciales realmente se beneficia, en su calidad de usuario industrial, mayorista, minorista, detallista, usuario final u otro.
Precios de referencia:
Precios de carcter internacional de mercancas idnticas o similares a la mercanca objeto de valoracin, tomados de fuentes especializadas tales como, libros, revistas, catlogos, listas de precios, cotizaciones, antecedentes de precios de importacin de mercancas que hayan sido verificados por la aduana y los tomados de los bancos de datos de la aduana incluidos los precios de las mercancas resultantes de los estudios de valor.
Venta:
Operacin de comercio mediante la cual se transfiere la propiedad de una mercanca a cambio del pago de un precio, que puede revestir diferentes formas, una suma de dinero, crditos documentarios, instrumentos negociables o cualquier ttulo representativo de los mismos y, en general, cualquier forma de contraprestacin que implique la existencia del precio pagado.
V. en A. = BASE GRAVABLE
4.Mtodo Deductivo.
(Art. 5 del Acuerdo y Nota Interpretativa)
5.Valor reconstruido.
(Art. 6 del Acuerdo y Nota Interpretativa)
6.Ultimo recurso
(Art. 7 del Acuerdo y Nota Interpretativa)
Formulario que permite conocer los elementos de hecho relacionados con la transaccin comercial de las mercancas importadas. Refleja los elementos del valor que pueden no aparecer en la factura, por ejemplo, comisiones pagadas a terceros, pagos de cnones o derechos de licencia, o pagos suplementarios por gastos de transporte o de envo. Documento soporte de la declaracin en aduana de las mercancas importadas (Artculo 8 de la Decisin andina 571)
EXIGIBLE AL IMPORTADOR Por si mismo o por un autorizado Presentacin mediante sistemas de transmisin electrnica de datos
EXENCIN DE LA PRESENTACIN
(Art. 5 Resolucin andina 1112)
Importaciones desprovistas de todo carcter comercial Trnsito Aduanero Comunitario Importaciones de equipajes de pasajeros, tripulantes, turistas, y menaje de casa, excepto vehculos Encomiendas postales y envos que utilicen los servicios de mensajera internacional
OTROS
ELABORACIN y FIRMA
(Art. 11 Decisin andina 571)
legislacin nacional del Pas Miembro as lo disponga por su representante legal o por
quien est autorizado para hacerlo en su nombre
La Declaracin Andina del Valor deber ser elaborada y firmada por el importador o comprador de la mercanca; y cuando la
Si es una empresa, puede firmar un apoderado de aquella, por ejemplo: el director o administrador de la empresa, quienes a su vez pueden autorizar a un empleado para firmar por la empresa. Los agentes de aduanas, segn la legislacin nacional, pueden firmar el formulario por cuenta del importador cuando tengan la autorizacin de ste.
RESPONSABILIDADES
(Art. 13 Decisin andina 571)
quien elabora y firma la Declaracin Andina del Valor ser responsable de: a) La veracidad, exactitud, e integridad de los elementos que figuren en la declaracin del valor; b) La autenticidad de los documentos presentados en apoyo de estos elementos; y, c) La presentacin y suministro de toda informacin o documento adicionales necesarios para determinar el valor en aduana de las mercancas
DECLARACIN SIMPLIFICADA
(Art. 6 Resolucin andina 1112)
Se podr autorizar la presentacin simplificada de la Declaracin Andina del Valor cuando se trate de mercancas objeto de importaciones peridicas, continuas o sucesivas efectuadas en las mismas condiciones comerciales, procedentes del mismo proveedor y destinadas al mismo importador, cuya diversidad, volumen y caractersticas ameriten un procedimiento simplificado
Formulario de declaracin del valor distinto a efectos de la declaracin en aduana Proporciona la forma para una correcta valoracin Ayuda para declarar y comprobar los elementos de hecho de la transaccin de una importacin Mecanismo de control Exige que el importador o el agente apoderado certifique la veracidad y exactitud de la informacin presentada Fuente de informacin
Otras
Contiene pagos reales Documento original y definitivo Expedido por el vendedor Sin borrones, enmendaduras o adulteraciones
Membrete o logotipo del vendedor Nmero y Fecha de expedicin Nombre y direccin del vendedor Nombre y direccin del comprador Descripcin de la mercanca
Cantidad Precio unitario y total Moneda de la transaccin comercial Lugar y condiciones de entrega (INCOTERMS u otros)
TRADUCCIN OFICIAL CUANDO AS LO EXIJA LA AUTORIDAD ADUANERA
V. en A. = BASE GRAVABLE
4.Mtodo Deductivo.
(Art. 5 del Acuerdo y Nota Interpretativa)
5.Valor reconstruido.
(Art. 6 del Acuerdo y Nota Interpretativa)
6.Ultimo recurso
(Art. 7 del Acuerdo y Nota Interpretativa)
V en A = VT = P.P.P.
AJUSTES
PAGOS
PAGOS
ART. 8 (+)
N.I.ART.1 (-)
DIRECTOS INDIRECTOS
ELEMENTOS QUE FORMAN PARTE DEL VALOR EN ADUANA. Artculo 8 del Acuerdo
AADIR AL PRECIO
Art. 8
SI
NO ESTAN INCLUDOS
DATOS OBJETIVOS
NO UN COSTO TERICO" SI
LOS COSTOS REALES
LAS ADICIONES AL PRECIO REALMENTE PAGADO O POR PAGAR PREVISTAS EN EL PRESENTE ARTCULO SLO PODRN HACERSE SOBRE LA BASE DE DATOS OBJETIVOS Y CUANTIFICABLES.
V en A = VT = P.P.P.
AJUSTES
PAGOS
PAGOS
ART. 8 (+)
N.I.ART.1 (-)
DIRECTOS INDIRECTOS
(a)
Artculo 7.- Lugar de importacin. Para la aplicacin de los ajustes por los gastos de entrega de que trata el artculo anterior, con independencia del rgimen aduanero a que sea sometida la mercanca, el lugar de importacin es el lugar de introduccin al Territorio Aduanero de la Comunidad Andina, es decir, aquel en el que la mercanca deba ser sometida por primera vez a formalidades aduaneras, referidas stas a la recepcin y control de los documentos de transporte en el momento del arribo.
INCOTERMS
U
OTROS
Art. 28.2 del Reglamento Comunitario
VENDEDOR
COMPRADOR
FOB EXW
CIF
DDP
OMA
E (EX..) F (Free)
EX - W F.C.A F.A.S F.O.B C.F.R. C.I.F. C.P.T. C.I.P D.A.F. D.E.S. D.E.Q. D.D.U D.D.P.
Todos Todos Martimo Martimo Martimo Martimo Todos Todos Todos Martimo Martimo Todos Todos l
En origen En origen En origen En origen En origen En origen En origen En origen En destino En destino En destino En destino En destino
Mercanca de llegada
EXW (Ex Works - franco fbrica) - (tambin denominado Ex-fbrica) Las obligaciones del vendedor cesan desde el momento en que las mercancas abandonan los locales de la fbrica. El comprador se hace cargo del transporte y del riesgo de la mercanca. FOB (Free On Board - Franco a bordo) El vendedor entrega la mercanca a bordo del buque en el puerto de embarque. El comprador soporta los gastos y riesgos inherentes desde que la mercanca traspasa la borda del buque. CIF (Cost, Insurance and Freight - Costo, seguro y flete) El vendedor contrata y paga los gasto del transporte y de seguro de proteccin de la mercanca hasta el puerto de destino o lugar de importacin. CFR (Cost and Freight - Costo y Flete) - (Tambin denominadoC + F) El vendedor contrata y paga los gasto del transporte hasta el puerto de destino o lugar de importacin. El comprador soporta el gasto y riesgo de proteccin de la mercanca. FCA (Free Carrier Libre Transportista) El vendedor entrega la mercanca al trasportista en el lugar de exportacin. El comprador soporta los gastos y riesgos de la mercanca desde que el transportista se hace cargo de ella.
FAS (Free Alongside Ship Libre al costado del buque) El vendedor entrega la mercanca al costado del buque. El comprador paga el flete y soporta el riesgo de la mercanca desde que el vendedor la entrega. CPT (Carriage Paid To Porte Pagado hasta). El vendedor contrata y paga el transporte hasta el lugar convenido. El comprador soporta el riesgo de la mercanca. CIP (Carriage and Insurance Paid To Porte y Seguro Pagado Hasta). El vendedor contrata y paga el transporte de la mercanca hasta el lugar convenido y contrata la pliza de seguro de proteccin de la mercanca. DAF (Delivered at Frontier Entregado en Frontera o A Mitad de Puente) El vendedor entrega la mercanca antes o despues del cruce de frontera, pagando el transporte y soportando riesgos hasta dicho punto. El comprador soporta gastos de transporte y todo riesgo desde que la mercanca se pone a su disposicin en frontera.
DES (Delivered Ex Ship Entrega sobre buque en puerto de destino) El vendedor paga el flete y soporta el riesgo del viaje martimo hasta el puerto de destino. El comprador asume los gastos y riesgos a bordo del buque en el momento y en el punto de descarga en el puerto de destino. DEQ (Delivered Ex Quay Entrega en muelle de destino con derechos pagados). El vendedor entrega la mercanca sobre el muelle del puerto de destino soportando los gastos y riesgos inherentes a la mercanca. DDU (Delivered Duty Unpaid Entrega en destino derechos no pagados) El vendedor entrega la mercanca en el lugar convenido en el pas de importacin y soporta los gastos de transporte includas las operaciones de carga y descarga. El comprador paga los derechos e impuestos de importacin. DDP (Delivered Duty Paid Entregada en destino derechos pagados) (anteriormente denominado F.I.S. - Free into Store) El vendedor entrega la mercanca por su cuenta en el lugar de destino convenido en el pas importador includa la descarga, paga los derechos e impuestos de aduana se realiza el despacho de aduana y las mercancas son puestas en los locales del importador.
LAS ADICIONES AL PRECIO REALMENTE PAGADO O POR PAGAR PREVISTAS EN EL PRESENTE ARTCULO SLO PODRN HACERSE SOBRE LA BASE DE DATOS OBJETIVOS Y CUANTIFICABLES.
ESTIPULA QUE :
PARA LA DETERMINACIN DEL VALOR EN ADUANA, EL PRECIO REALMENTE PAGADO O POR PAGAR NICAMENTE PODR INCREMENTARSE DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL PRESENTE ARTCULO.
Gastos de construccin, armado, montaje, mantenimiento o asistencia tcnica realizados despus de la importacin, en relacin con mercancas importadas tales como una instalacin, maquinaria o equipo industrial. El costo de transporte ulterior a la importacin. Los derechos e impuestos aplicables en el pas de importacin.
INTERESES POR PAGO DIFERIDO COMISIONES DE COMPRA GASTOS DE DESCARGA Y MANIPULACIN EN EL LUGAR DE IMPORTACIN DERECHOS DE REPRODUCCIN DERECHOS DE DISTRIBUCIN O REVENTA SI NO SON CONDICIN DE VENTA. IMPUESTOS INTERNOS DEL PAS EXPORTADOR DIVIDENDOS ACTIVIDADES DEL COMPRADOR POR CUENTA PROPIA
PUBLICIDAD ESTUDIOS E INVESTIGACIONES DEL MERCADO PREPARACIN DE SALAS DE EXPOSICIONESPRUEBAS PARTICIPACIN EN FERIAS Y EXPOSICIONES COMERCIALES OTRAS
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 27.- La base imponible sobre la cual se liquidarn los gravmenes arancelarios estar constituida por el valor en Aduana, de acuerdo con el Ttulo Octavo de la presente Ley.
VALOR EN ADUANAS
ARTCULO 143.- La Valoracin Aduanera de las Mercancas se regir por lo dispuesto en el Acuerdo General Sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT 1994), el Cdigo de Valoracin Aduanera del GATT y lo dispuesto por la Decisin 378 de la Comunidad Andina
Valor de transaccin, mas los gastos de carga y descarga mas el costo de transporte y seguro hasta la aduana de frontera. (ingreso al pas) Flete areo 25% Sin pliza de seguro 2% sobre el FOB Falta de documentacin de transporte 5% del FOB Base imponible para el IVA: CIF frontera mas G.A. mas otras erogaciones no facturadas. Tipo de Cambio oficial de venta en el BCB.
Ley General de Aduanas 1990 Art. 25, 26, 27 y art. 143, 144
Obligacin tributaria aduanera y las obligaciones de pago en aduanas Los tributos aduaneros Valor en Aduanas e inspeccin previa a la expedicin Normas de origen, pruebas documentales y control de pruebas
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Disposiciones aduaneras
18/07/2013
Tributos aduaneros
ARTCULO 25.- Los Tributos Aduaneros de Importacin son: a) El Gravamen Arancelario y, si proceden, los derechos de compensacin y los derechos antidumping. b) Los impuestos internos aplicables a la importacin, establecidos por Ley: I.V.A. , I.C.E., I.E.H.D.