CAF COM O CONTABILISTA

CRC-MG 13.07.2007 Lafayette Vilella de Moraes Neto e Janir Adir Moreira lafayette@previsa.com.br janir@janirmoreira.com.br

SIMPLES NACIONAL

Emenda constitucional 42 Previso de nova legislao para ME e EPP; O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, aplicvel s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte, a partir de 01.07.2007.

Fim do regime prprio dos Estados (Simples Minas), a partir da entrada em vigor da nova lei;

Simples Nacional

ALCANCE DO SIMPLES NACIONAL: A Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 estabelece normas gerais relativas s Microempresas e s Empresas de Porte no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, abrangendo, no s o regime tributrio diferenciado (Simples Nacional), como tambm aspectos relativos s licitaes pblicas, s relaes de trabalho, ao estmulo ao crdito, capitalizao e inovao, ao acesso justia, dentre outros.

Simples Nacional

CARACTERSTICAS: Abrange a participao de todos os entes federados (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios). administrado por um Comit Gestor composto por oito integrantes: quatro da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal e dois dos Municpios.

Simples Nacional

Caractersticas principais do Regime do Simples Nacional:

ser facultativo; ser irretratvel para todo o anocalendrio;

Simples Nacional
abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social a cargo da pessoa jurdica; apurao e recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento nico de arrecadao; disponibilizao s ME e s EPP de sistema eletrnico para a realizao do clculo do valor mensal devido;

Simples Nacional
apresentao de declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais; vencimento no ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente ao do perodo de apurao; possibilidade de os Estados adotarem sublimites de EPP em funo da respectiva participao no PIB;

Simples Nacional

Os regimes especiais de tributao para ME e EPP prprios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, tais como o Simples Federal e o Simples Minas, cessaro a partir da entrada em vigor do Simples Nacional ( Constituio Federal, ADCT, art. 94).

QUEM EST IMPEDIDO DE OPTAR:

que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00; de cujo capital participe outra pessoa jurdica; que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00;

QUEM NO PODE OPTAR

constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; que participe do capital de outra pessoa jurdica; que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 anoscalendrio anteriores;

QUEM NO PODE OPTAR constituda sob a forma de sociedade por aes; que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); que tenha scio domiciliado no exterior; de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; que preste servio de comunicao;

QUEM NO PODE OPTAR

que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; que exera atividade de importao de combustveis; que exera atividade de produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas, cigarros, armas, bem como de outros produtos tributados pelo IPI com alquota ad valorem superior a 20% ou com alquota especfica;

QUEM NO PODE OPTAR

que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; que realize cesso ou locao de mo-deobra; que realize atividade de consultoria; e que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis.

QUEM PODE OPTAR:

Todos os comerciantes e industriais. Prestadores de Servios: Inciso I ao 12 3 Art. 12. Res. 4 Com INSS embutido no Recolhimento. Inciso 13 ao 18 3 - Art. 12 Res. 4 Com INSS parte sem apurao de fator R

QUEM PODE OPTAR

Incisos de 19 a 26, 3-Art. 12 Res. 4 INSS parte, com apurao do Fator R Outros servios que no tenham vedao expressa. INSS parte, com apurao do Fator R

Simples Nacional

IDENTIFICAO DA ALQUOTA: Receita bruta total acumulada dos ltimos 12 meses. Conforme a atividade e faturamento. Identificao pelas tabelas. INCIO DE ATIVIDADES: 1 ms: multiplicar o faturamento por 12; Do 2 ao 12 ms, apurar mdia aritmtica do faturamento dosmeses de atividade e multiplicar por 12;

Simples Nacional

ICMS O Simples Nacional no incluiu cobrana de recomposio de alquota que era prevista no Anexo X do RICMS/MG (revogado).

Simples Nacional

Tributao de ganho de capital Reconhecer a depreciao, ainda que no contabilizada. Alquota: 15% - Pagamento: ltimo dia ms seguinte.

Simples Nacional

Caracterstica: Eliminar a incidncia sobre os valores que j sofreram tributao.

Simples Nacional

Lucros Limite de distribuio (percentual do lucro presumido simples nacional devido) Lucro apurado na contabilidade.

Simples Nacional

Opo tcita: Para quem j estava no Simples. Migrao automtica. Para quem estava excludo do SIMPLES e com recurso em andamento. (Pode manifestar a opo normal at 31.07.2007). Atividades ambguas (optar at 31.07.2007)

Cancelamento da opo tcita (at 31.07.2007).

Simples Nacional

Manifestao da opo para quem no era do simples. Em 2007 at 31.07.2007 Nos anos seguintes: at janeiro

31

de

Opo irreversvel para cada ano

Simples Nacional

Crditos e incentivos fiscais: No apropria crditos e nem se beneficia de incentivos fiscais de reduo de imposto. Exceto aqueles editados especialmente para o Simples Nacional.

Simples Nacional

Excluses: Omisses de receitas (previstas no RIR/99) Despesas superarem a entrada de recursos em mais de 20%; Aquisies de mercadorias maior que 80% do ingresso de recursos; Por dbito, com possibilidade de regularizao em 30 dias

Simples Nacional

Fiscalizaes: Orientadora; Compartilhada.

Simples Nacional

Alteraes de porte (me > epp e vice-versa), sero automticas;

Simples Nacional

Possibilidade de tributao pelo regime de caixa;

Palestra Simples Nacional

Incentivos fiscais de reduo de icms;

Simples Nacional

Alterao na forma de pagamento do Paes;

Simples Nacional

Fator r: salrios e contribuies efetivamente pagas. Quando o contribuinte tem mais de 40% de salrios e contribuies em relao ao faturamento = alquota reduzida. Quando o contribuinte tem menos de 40% no compensa optar.

Simples Nacional

ICMS: Levantamento de estoque em 30/06/2007; Emisso de nota fiscal em 01/07/2007; Mercadorias deste estoque no sero tributadas pelo ICMS at 30/09/2007, caso opte pelo SIMPLES NACIONAL. Ao contrrio, aproveita o crdito.