Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Mayo, 2012
C&F Consult
OBJETIVO:
PROMOVER EXPORTACIONES
PRINCIPIO BASICO
NO SE DEBE PAGAR DERECHOS ARANCELARIO POR MERCANCIA QUE NO SERA CONSUMIDA EN EL PAIS AL QUE SE IMPORTA
POR ELLO, CUANDO SE EXPORTE UN PRODUCTO QUE HAYA UTILIZADO O INCORPORADO MERCANCIA IMPORTADA, LOS DERECHOS ARANCELARIOS DEBEN SER DEVUELTOS.
REGIMENES PREVIOS
Importacin para el consumo
DRAWBACK
SOLICITUD DE RESTITUCION (CIP)
Declaracion definitiva
Exportacin
Declaracin Provisional
Sistema de Restitucin
PRODUCCION
DEFINICION
Permite obtener como consecuencia de la exportacin, la devolucin de un porcentaje del valor FOB del producto exportado, en razn que el costo de produccin se ha visto incrementado por los derechos arancelarios que gravan la importacin de insumos (Incluye materias primas, productos intermedios, partes y piezas) incorporados o consumidos en la produccion del bien exportado.
Materia Prima:
Sustancia, elemento o materia necesaria para obtener un producto Se consumen o intervienen directamente en el proceso de produccin o manufactura. Sirven para conservar el producto de exportacin. Etiquetas, envases y otros artculos necesarios para la conservacin y transporte del producto exportado.
Productos Intermedios:
Elementos que requieren de procesos posteriores para adquirir la forma final en que sern incorporados al producto exportado.
Pieza: Aquella unidad previamente manufacturada, cuya ulterior divisin fsica produzca su inutilizacin para la finalidad a que estaba destinada.
Parte: El conjunto o combinacin de piezas, unidas por cualquier procedimiento de sujecin, destinado a constituir una unidad superior
TASA DE RESTITUCION 5% sobre el VALOR FOB DEL PRODUCTO EXPORTADO, excluidas las comisiones y cualquier otro gasto deducible, con el tope del 50% del costo de produccin (*)
CON EL TOPE DEL: 50% del COSTO DE PRODUCCION del bien exportado
COSTO DE PRODUCCION
MATERIALES DIRECTOS
ejemplo
FOB INCLUYE: + Costo de produccin + utilidad + costos de embalaje + gasto de transporte interno + gastos de agente + gastos de carga y manipuleo.
FOB EXCLUYE: - Comisiones - cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operacin de exportacin como: Intereses por el pago diferido Inspeccin gastos de corretaje Cnones Regalas gastos posteriores a la exportacin otros gastos asumidos por el vendedor
BENEFICIARIOS
BENEFICIARIOS
Empresa =
Productor
Directo Indirecto
+ Exportador
comprende a cualquier PPNN PPJJ que elabore o produzca las mercancias a exportar, sin distincion ni calificacion sectorial previa. Aquella que efectua directamente la exportacion de los bienes que elabora o produce. Aquella que encarga a terceros la produccin o elaboracin de los bienes que exporta, siendo requisito que la produccin adquirida haya sido objeto de un acuerdo o encargo previo entre el exportador y el productor Consecuencia: no son beneficiarios las empresas comercializadoras, que slo compran los productos y los exportan
Mantienen la calidad de productores exportadores con produccion encargada a terceros, quienes de acuerdo con el contrato de colaboracion empresarial sin contabilidad independiente actuan como operadores de los citados contratos, siempre que:
Importen o adquieran en el mercado local insumos importados para su incorporacion en los productos de exportacion.
Actuen en la ultima fase del proceso productivo aun cuando su intervencion se lleve a cabo a traves de servicios prestados por terceros.
SAL
13
por
el
Los derechos arancelarios de los insumos incorporados en los productos de exportacion hayan sido cancelados al 100%
SIEMPRE Y CUANDO
El componente importado haya ingresado al pas haciendo uso de Regmenes Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo, salvo que hubieren sido nacionalizados previamente pagando en integro de los derechos A/V.(en todo caso se debe deducir del valor FOB)
Nacionalizados al amparo del regimen de Reposicion de Mercancias en Franquicia. El componente importado haya ingresado al pais haciendo uso de franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo (Acuerdos Comerciales Internacionales). Art.2 R.M. 195 Nacionalizados con tasa arancelaria cero (0%), siendo nico insumo importado
95-EF
Bienes exportados que se obtengan por el uso exclusivo de combustibles importados o cualquier otra fuente energtica cuando su funcin sea la de generar calor o energa. Productos que formen parte de la lista de partidas arancelarias excluidas del beneficio, en funcin del lmite establecido por SPN y por empresa exportadora no vinculada, aprobada por el MEF.
Los
Mercancias exportadas excluidas del beneficio P.A. Se encuentren comprendidos en la Lista de Exclusion publicada por el MEF en funcin al limite establecido por subpartida nacional y expresa exportadora no vinculada.
Listado Vigente: D.S. 127-2002-EF (25.08.02)
EXCEPCIONES:
Para acogerse al beneficio se podr deducir del valor FOB de exportacin el monto de los insumos que:
Hubieren ingresado con mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro rgimen devolutivo o suspensivo de derechos y grav. aduaneros. Cuando no se pueda determinar si dicho insumo ingres con algn beneficio arancelario. NOTA: La deduccin es aplicable a los insumos materias primas importadas que han sido adquiridas localmente tal cual. No comprende las mercancas adquiridas en el mercado local y que fueron elaboradas con insumos importados (Art.104 D.S. 0102009-EF).
REGLA GENERAL todos los insumos utilizados en el producto exportado se deben de declarar.
La Regla General es aplicable en el caso de insumos importados directamente y adquiridos tal cual a importadores locales; pues son los GENERADORES del beneficio. En el caso que los insumos importados que han sido transformados en el mercado nacional, solo se les aplica la Regla General si son por si solos GENERADORES del beneficio (Art. 104 RLGA), en caso contrario no deben ser declarados ni analizados.
MONTO LIMITE DE INSUMO IMPORTADO: El valor CIF de los insumos importados no supere el 50% del valor FOB del producto exportado
Regla: todos los insumos utilizados en el producto exportado se deben de declarar.
Proceso productivo
Insumos
Embarque Mcia.
Que los insumos utilizados hayan sido importados (fecha de numeracin de la DUA) dentro de los 36 meses anteriores a la fecha del embarque.
La solicitud de restitucin se debe presentar dentro de los 180 das contados a partir de la fecha de embarque
DOCUMENTACION NECESARIA
Manifestar la voluntad de acogerse al beneficio, en la declaracin para exportar (art. 7 D.S. N 104-95-EF). Indicar el cdigo N 13 a nivel de cada serie:
DUA: casilla 7.28 Rg. Aplic. DSE: casilla 6.6 Otros. DS-Exporta Fcil: Observaciones Manifestar voluntad. Adicionales
DOCUMENTACION NECESARIA
Solicitud de Restitucin Copia simple de la DUA o DS de Exportacin. Copia simple de la DUA o DS de Importacin de los insumos utilizados en la produccin del bien de exportacin, debidamente cancelada. Garanta.- En caso de que solicitante tenga adeudos pendientes de pago. Cuadro Insumo - Producto Copia SUNAT de la Factura del proveedor local por las compras internas de insumos importados por terceros. Esta debe contener los datos precisos de la DUA o D.S.de Importacin. DD.JJ. de su proveedor local que indique no haber hecho uso de regimenes devolutivo o suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros o franquicias aduaneras especiales. Copia de factura que acredite el servicio prestado en caso de produccin o elaboracin por encargo. El encargo puede ser total o parcial debiendo el exportador entregar al productor el insumo importado materia del beneficio.
DOCUMENTACION NECESARIA
En caso de adquisiciones de mercancias elaboradas con insumos importados (art.104 del D.S. N 010-2009-EF, RLGA):
Los beneficiarios deberan presentar copia SUNAT de la factura del proveedor local y Declaracion Jurada refrendada por el mismo acreditando:
-
No haberse acogido a ningun regimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravamenes aduaneros o franquicias aduaneras especiales. Los insumos hayan sido importados dentro de los 36 meses anteriores al embarque de la exportacion. Que los insumos importados utilizados no superen el 50% del Valor Fob de la exportacion
DOCUMENTACION NECESARIA
SOLICITUD DE RESTITUCION
Tiene caracter de declaracin jurada y en ella el beneficiario debera declarar no haber hecho uso de otro regimen de perfeccionamiento, as como de franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo.
DOCUMENTACION NECESARIA
GARANTIA:
Se presentara garantia cuando el solicitante tuviera adeudos exigibles (vencidos y no garantizados) que pudiera mantener este a la fecha de presentacion de la Solicitud De cualquier modalidad (carta fianza o pliza de caucin) debe ser por un monto no inferior al solicitado en el Drawback. La vigencia mnima de la garanta debe ser de dos meses computados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud. Tener presente que la garanta no ser devuelta hasta el vencimiento del plazo legal para otorgar el Drawback (10 das hbiles) En caso se constate dichos adeudos se procede a la retencin total o parcial del monto a restituir hasta que se proceda a la cancelacin. El control de adeudos comprende aduaneras como de tributos internos tanto a deudas
DOCUMENTACION NECESARIA
GARANTIA: Se entiende por deudas tributarias aduaneras o de tributos internos y recargos vencidos y no garantizados los siguientes:
establecido
mediante liquidacin de cobranza o resolucin notificada y no pagada ni reclamada dentro del plazo de Ley.
de Ley o por resolucin emitida por el Tribunal Fiscal.
fraccionamiento, cuando se incumplan las condiciones bajo las cuales se otorg el beneficio. coactiva.
REGISTRO DE ADUANAS
3. CANTIDAD DE INSUMO
3.2 EXCEDENTES CON / SIN VALOR COMERCIAL C/V S /V 3.3 INSUMO UTILIZADO 3.1 + 3.2
RUC
RUC
RUC
1. SERIE
3. CANTIDAD DE INSUMO
3.2 EXCEDENTES CON / SIN VALOR COMERCIAL C/V S /V 3.3 INSUMO UTILIZADO 3.1 + 3.2
RUC
RUC
RUC
US $
REGISTRO DE ADUANAS
3. CANTIDAD DE INSUMO
2.4 UNIDAD DE MEDIDA 3.1 CONTENIDO NETO
3.2 EXCEDENTES CON / SIN VALOR COMERCIAL
NUMERO
C/V
S /V
1. SERIE
3. CANTIDAD DE INSUMO
2.4 UNIDAD DE MEDIDA 3.1 CONTENIDO NETO
3.2 EXCEDENTES CON / SIN VALOR COMERCIAL
NUMERO
C/V
S /V
US $
MODO DE RESTITUCION
NOTA DE CREDITO CHEQUE NO NEGOCIABLE
TRAMITACION:
EXPORTAC RECAUDACION
ERROR NO SUBSANABLE COD.13 SOLICITUD EVALUACION
2 das 7.28 DUA 6.6,6.7 6.10 DS Requisitos formales. * Verificacion de deudas
NO CONFORME
RSNAA N 12805-SUNAT
ERROR SUBSANABLE
CONFORME
N S/R
REFRENDO
BENEFI CIARIO
GIRO CHEQUE
N N/C
EMISION N/C
NOTA DE CREDITO........Caracteristicas
Regulado por R.M. N 138-95-EF (03.09.1995) Forma de devolucin: Notas de Credito o mediante Cheque no negociable cuando el beneficiario haya solicitado la redencion de la Nota de Credito. Se emite a exportadora nombre de la empresa productora-
Monto mnimo de restitucin: no menor a US$ 500. En caso de montos menores se podra acumular exportaciones efectuadas por la misma o diferente aduana - hasta alcanzar el monto minimo sealado. Pueden ser transferible a terceros por endoso previa comunicacin a aduanas dentro de los 5 dias sgtes. A la transferencia.
NOTA DE CREDITO........Caracteristicas
Tienen poder cancelatorio para para el pago de tributos que recauda Sunat asi como para pago de sanciones e interes. Puede ser Aduana. utilizada en cualquier Intendencia de
Previa presentacion Carta Fianza o Pliza de Caucin por un monto no inferior al solicitado, que garantice las deudas exigibles que el solicitante pudiera mantener a la fecha de presentacin de la Solicitud.
2do dia habil
Cuando EXISTAN INDICADORES DE RIESGOS que hagan presumir acogimiento indebido a la restitucion, la Sunat dispondra FISCALIZACION ESPECIAL (si el exportador esta comprendido en 2 o mas de estos indicadores).
Hasta 6 meses
El D.S. N 135-2005-EF detalla los indicadores de riesgo que permiten a la SUNAT presumir el acogimiento indebido
en este caso se encuentra facultada para suspender el plazo de atencion del drawback por seis meses. (fiscalizacin especial)
Cuando el % de utilidad bruta entre el costo de produccion del bien exportado sea mayor al 350%.
al
pais
de
los
Se presentara expediente ante la Aduana indicando: N y fecha de la solicitud de restitucin. N y fecha de la DUA de Exportacion.
Aduana generara liquidacion de cobranza por el monto a devolver mas los intereses legales, el cual ser calculado automaticamente hasta la fecha de la cancelacion.
Por la modificacion de los valores FOB de la exportacion Se presentara expediente ante la Aduana solicitando modificacion del VALOR FOB de la DUA de Exportacion adjuntando la respectiva Nota de Credito/Debito. Mediante Resolucion de Aduanas se autoriza la modificacion del VALOR FOB de la DUA en el SIGAD.
INFRACCIONES Y SANCIONES
INFRACCIONES Y SANCIONES
INFRACCIN: Cometen infraccin sancionable con consignatarios o consignantes, cuando: multa los dueos,
Consignen datos incorrectos en la solicitud de restitucin o no acrediten los requisitos o condiciones establecidos para el acogimiento al rgimen de drawback (Art. 192 Literal c), Numeral 3 del D. Leg. N 1053)
SANCIONES (D.S. N 031-2009-EF): 50% del monto indebidamente resituido, con un mnimo de 0.2 UIT, cuando tenga incidencia en su determinacin 0.1 UIT cuando no tengan incidencia en su determinacin
El doble del monto indebidamente restituido cuando exista sobrevaloracin o simulacin de hechos
INFRACCIONES Y SANCIONES
INFRACCIN: Cometen infraccin sancionable con multa los operadores de comercio exterior, segn corresponda, cuando:
No proporcionen, exhiban o entreguen informacin o documentacin requerida, dentro del plazo establecido legalmente u otorgado por la autoridad aduanera (Art. 192, Literal a), Numeral 5 del D. Leg. N 1053)
SANCIN (D.S. N 031-2009-EF): 0.1 UIT para la informacin relativa a la restitucin de derechos arancelarios salvo los casos establecidos para las sanciones aplicables a la restitucin de derechos arancelarios reguladas sobre la base del Art. 192, Literal c), Numeral 3.
RGIMEN DE INCENTIVOS PARA EL PAGO DE MULTAS (Art. 200 y 201 del D. Leg. N 1053)