UNIVERSIDAD DE GUANAJUATO

DIVISIN DE DERECHO, POLTICA Y GOBIERNO

ESPECIALIDAD EN NOTARA PBLICA

MATERIA: DERECHO FISCAL I

PROFESOR: Lic. y M. en F. RAMON TORRES NAVARRO

8. ADQUISICIN DE BIENES INMUEBLES

8.1. Adquisicin de bienes inmuebles por donacin.

8.2. Adquisicin de bienes inmuebles por adjudicacin

8.3. Adquisicin de bienes inmuebles por prescripcin 8.4. Adquisicin de bienes inmuebles por dacin en pago 8.5. Obligaciones fiscales del notario pblico

GENERALIDADES
ADQUIRIR: Acrecentar un patrimonio por medio de la incorporacin legal al mismo de bienes o derechos que hasta el momento de la incorporacin pertenecan a otro o carecan de dueo. Los modos de adquirir estn expresamente determinados en la legislacin civil. ADQUISICIN: Acto o hecho en virtud del cual una persona adquiere el dominio o propiedad de una cosa mueble o inmueble- o algn derecho real sobre ella. Las formas de adquisicin pueden ser a ttulo oneroso o gratuito; a ttulo singular o universal, y mortis causa o inter vivos.

8.1. ADQUISICIN DE BIENES INMUEBLES POR DONACIN

Definicin: La donacin es un acto de liberalidad, mediante el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa a favor de otra que la acepta.

Nuestro Cdigo civil para el Estado de Guanajuato seala en el artculo 1827, que es un contrato por el cual una persona transfiere a otra, gratuitamente, una parte o la totalidad de sus bienes presentes.

TRATAMIENTO FISCAL DE LA DONACIN

En el caso de la enajenacin, la adquisicin de bienes por donacin (herencia o legado), si causa el ISR. Art. 152 LISR.
Artculo 152. Tratndose de bienes adquiridos por herencia, legado o donacin, se considerar como costo de adquisicin o como costo promedio por accin, segn corresponda, el que haya pagado el autor de la sucesin o el donante, y como fecha de adquisicin, la que hubiere correspondido a estos ltimos. Cuando a su vez el autor de la sucesin o el donante hubieran adquirido dichos bienes a ttulo gratuito, se aplicar la misma regla.

Tratndose de la donacin por la que se haya pagado el impuesto sobre la renta, se considerar como costo de adquisicin o como costo promedio por accin, segn corresponda, el valor de avalo que haya servido para calcular dicho impuesto y como fecha de adquisicin aqulla en que se pag el impuesto mencionado.

Adquisiciones de bienes inmuebles exentas

Entre cnyuges cualquiera que se su monto Los que reciban los descendientes de sus ascendientes en lnea recta cualquiera que sea su monto Los que reciban los ascendientes de sus descendientes en lnea recta, siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en lnea recta sin limitacin de grado

8.2. ADQUISICIN DE BIENES INMUEBLES POR ADJUDICACIN

Concepto ADJUDICACIN: En trminos generales, es el acto judicial consistente en la adquisicin de un inmueble, como consecuencia de una subasta o particin hereditaria, con la consiguiente entrega de la misma a la persona interesada. Para efectos de lo dispuesto por el segundo prrafo, del artculo 157 de la LISR, en el que se consignan las obligaciones del notario pblico, en relacin con las operaciones de bienes inmuebles, consignadas en escritura pblica, el segundo prrafo, del articulo 202 RLISR, dispone que las personas fsicas que obtengan ingresos por la adquisicin de bienes inmuebles por adjudicacin judicial o fiduciaria, para efectos del ltimo del artculo 155 de la Ley (adquisicin de bienes inmuebles por donacin o prescripcin) , considerarn como ingreso la diferencia entre el precio de remate, y el avalo practicado en la fecha en la que se haya fincado el remate, debiendo, en su caso, realizar el pago provisional que corresponda en los trminos del segundo prrafo del artculo 157 de la Ley. . Para efectos de la LIVA, art. 1, apartado A, fraccin I, los contribuyentes que sean instituciones de crdito que adquieran bienes mediante dacin en pago o adjudicacin judicial o fiduciaria, estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les traslade.

8.3. ADQUISICIN DE BIENES INMUEBLES POR PRESCRIPCIN

Concepto Prescripcin: Es un medio de adquirir el dominio de una cosa o de liberarse de una carga u obligacin, mediante el transcurso de cierto tiempo y bajo las condiciones establecidas por la ley; en el primer caso se denomina prescripcin positiva y, en el segundo, prescripcin negativa. El artculo 155, fraccin III, de la LISR, considera ingresos gravables para efectos de este impuesto, la adquisicin de bienes inmuebles por prescripcin.

En tratndose del valor que servir de base para el clculo del impuesto sobre la renta, el artculo 205 del LISR, seala que en las adquisiciones por prescripcin, el valor de los bienes inmuebles se determinar mediante avalo referido a la fecha en la que esta se hubiere consumado, independientemente de la fecha de la sentencia que la declare. En el caso de que no pueda determinarse la fecha en la que se consum la prescripcin adquisitiva, se tomar como tal, aquella en la que se haya interpuesto la demanda. Asimismo, el segundo prrafo, del artculo 205 del RLISR, establece que cuando se acuda a la prescripcin positiva para purgar vicios de los actos por medio de los cuales fueron adquiridos bienes inmuebles, no quedar gravado el ingreso as percibido, siempre y cuando se hubiera pagado el impuesto correspondiente por dichos actos.

8.4. ADQUISICIN DE BIENES INMUEBLES POR DACIN EN PAGO

Concepto

Dacin en pago, es el acto jurdico por medio del cual el deudor entrega un bien inmueble en pago, para cubrir el monto adeudado, con el consentimiento del acreedor.
Elementos de la dacin en pago: 1.- Existencia de un crdito 2.- Ofrecimiento del deudor de pagar el adeudo u obligacin con un objeto diferente 3.- Aceptacin del acreedor de ese cambio de objeto 4.- que el objeto que se entregue a cambio sea dado en pago

8.5. OBLIGACIONES FISCALES DEL NOTARIO

El artculo 157, de la LISR establece como obligaciones del notario pblico, por las operaciones ente l consignadas, que consten en escritura pblica, las siguientes:

Calcular el impuesto causado Determinar el pago provisional Presentar la declaracin dentro de los quince das siguientes a la fecha en que se firme la escritura A ms tardar el da 15 de febrero de cada ao, debern presentar ante las oficinas autorizadas, la informacin de las operaciones realizadas en el ejercicio inmediato anterior.

BILBIOGRAFIA

Martn Granados, Ma. Antonieta y otras. ISR e IETU. Personas Fsicas no empresarias. Ed. CENGAGE Learning, edicin 2009. Mxico. Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento. Ley del impuesto sobre la Renta y su Reglamento Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento Cdigo Civil para el Estado de Guanajuato