CAPITULO III : PLAN DE CUENTAS

10 Caja y bancos 12 Clientes 14 Ctas. Por cobrar a accionistas 16 Ctas. por cobrar diversas 19 Provisiones para Ctas. de cobranza dudosa

20 Mercaderas 21 Productos terminados 22 Subproductos, desechos y desperdicios 23 Productos en proceso 24 Materias primas y auxiliares 25 Envases y embalajes 26 suministros diversos 29 Provisin para desvalorizacin de existencias
31 Valores 33 Inmuebles, maquinas y equipo 34 Intangibles 36 Inmuebles, maquinaria y equipo leyes de promocin 37 Intangibles leyes de promocin 38 Cargos diferidos 39 Depreciacin y amortizacin acumulada 40 Tributos por pagar 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 42 Proveedores 45 Dividendos por pagar 46 Ctas. Por pagar diversas 48 Provisiones diversas

47 Beneficios sociales de los trabajadores 49 Ganancias diferidas 50 Capital 55 Accionario laboral 56 Capital adicional 57 Excedentes de revaluacin 58 Reservas 59 Resultados acumulados

60 compras 61 variacion de existencias 62 cargas de personal 63 servicios prestados por terceros 64 tributos 65 cargas diversas de gestion 66 cargas excepcionales 67 cargas financieras 68 provisiones del ejercicio 69 costos de ventas 70 ventas 71 produccin almacenada 72 produccin inmovilizada 73 descuentos rebajas y bonificaciones obtenidas 74 descuentos rebajas y bonificaciones concedidas 75 ingresos diversos 76 ingresos excepcionales 77 ingresos financieros 78 cargas cubiertas por provisiones 79 cargas imputables a cuentas de costo

Toda actividad relacionada en la empresa debe contar con una informacin permanente sobre la situacin econmica y financiera de la misma. El resultado econmico de las operaciones mercantiles significa la informacin para los directivos de una empresa. Basado en los principios aceptados de la contabilidad.

 Viene a ser el conjunto de rubros debidamente sistematizados de acuerdo a la realidad econmica y financiera de las empresas. Constituye el armazn de todo sistema contable a fin de obtener informacin oportuna y veraz.

 Es el nombre o denominacin que reciben cada de los bienes, valores, ingresos y egresos de una misma especie.

Responde a 4 aspectos: Situacin inicial de la empresa. Variaciones producidas durante el ejercicio econmico. Estado general al final del ciclo econmico. Resultado econmico financiero.

 La acumulacin de informacin sobre hechos econmicos de toda empresa; debe registrarse de acuerdo a las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF. Proporcionar los cdigos contables para registro de sus transacciones. Proporcionas a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

 Es requisito para la aplicacin del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De manera adicional se debe considerar las normas de derecho, jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles.

 El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden;

1, 2 y 3 para el Activo 4 para el Pasivo; 5 para el Patrimonio neto, 6 para Gastos por naturaleza; 7 para Ingresos; 8 para Saldos intermediarios de gestin; 9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de costo de produccin y gastos por funcin; para ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. 0 para Cuentas de orden, que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;

 Rubro o cuenta :a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas; Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;

 Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las subcuentas. Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor.

Se presenta para cada cuenta en la tercera parte de este PCGE, y se divide como sigue: a. Contenido. b. Nomenclatura de las subcuentas. c. Reconocimiento y medicin. d. Dinmica de la cuenta. e. Comentarios. f. NIIF e Interpretaciones referidas

 Procedimiento De Actualizacin Y Vigencia Aspectos Fundamentales De La Contabilidad 1. Base Terica Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

Este marco es de aplicacin para: Objetivo de los estados financieros Hiptesis fundamentales de desarrollo Caractersticas cualitativas de los estados financieros La informacin relevante Elementos de los estados financieros Reconocimiento de los elementos de los estados financieros

 Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener beneficios econmicos. Pasivo: obligacin presente de la empresa, surgida de eventos pasados, en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.

 Patrimonio neto(capital): parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos. Ingresos: son incrementos en los beneficios econmicos, producidos durante el perodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. Gastos: disminuciones en los beneficios econmicos, producidos en el perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien originados en una obligacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio.

Por definicin, son considerados activos corrientes el efectivo y todas aquellas otras cuentas que se espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir durante el ciclo normal de operaciones.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc.; as como los depsitos en bancos y en instituciones financieras. 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Remesas en transito 104 Cuentas Corrientes 105 Certificados Bancarios 106 Depsitos a plazo 108 Otros depsitos 109 Fondos sujetos a restriccin

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad.

121 Facturas por cobrar 122 Anticipos recibidos 123 Letras (o efectos) por cobrar 128 Anticipos de clientes ACM 129 Cobranza dudosa

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas (o socios), directores y el personal, as como las suscripciones de capital pendiente de cancelacin.

141 Prestamos al personal 142 Prestamos a accionistas (o socios) 143 Prestamos a directores 144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelacin

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de las empresas por operaciones conexas, distintas a las ventas en razn de su actividad. 161 Prestamos a terceros 162 Reclamos a terceros 163 Intereses por cobrar 164 Depsitos en garanta 168 Otras cuentas por cobrar diversas 169 Cobranzas dudosas

 Fondos creados con el fin de cubrir cobranzas irrecuperables o que se encuentran en duda. Se reconoce la estimacin de cobranza dudosa, discriminndola por la naturaleza de la cuenta por cobrar

 Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de transformacin. Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 201 al 207. Asimismo, se establecern las divisionarias: 208 Mercaderas ACM 209 Provisin por fluctuacin de mercaderas ACM

 Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la empresa. Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 211 al 217. Asimismo, se establecern las divisionarias 218 Productos terminados ACM 219 Provisin por fluctuacin de productos terminados ACM

 Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos accesorios obtenidos con la fabricacin de otro que constituya el objeto bsico de la explotacin, y por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos fabricados o semifabricados, impropios a una utilizacin o una salida normal. Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 221 al 227. 228 Subproductos, desechos y desperdicios ACM 229 Provisin por fluctuacin de subproductos, desechos y desperdicios - ACM

Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso de produccin, a la fecha de los estados financieros.

 231 Productos en proceso de manufactura. Productos que se encuentran en proceso de manufactura. 232 Productos extrados en proceso de transformacin. Productos que habiendo sido extrados de la naturaleza, se encuentran en proceso de transformacin. 233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso. Productos de origen animal o vegetal que se encuentran en proceso de produccin. 234 Productos inmuebles en proceso. Inmuebles que se encuentran en proceso de construccin, cuando los inmuebles son destinados a la venta. 235 Existencias de servicios en proceso. Se compone de la mano de obra y otros costos involucrados en la prestacin del servicio mientras ste no se ha concluido. 237 Otros productos en proceso. Productos en etapa de transformacin o fabricacin que no se contemplan en las subcuentas anteriores. 238 Costos de financiacin Productos en proceso. Costos de financiacin incorporados en el valor de los activos de productos en proceso, generados hasta el momento en que tales productos se transfieren a produccin terminada

 Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en los procesos de fabricacin, para la obtencin de los productos terminados, y que quedan incorporados en estos ltimos.

 241 Materias primas para productos manufacturados. Adquiridas para su posterior ingreso al proceso productivo. 242 Materias primas para productos de extraccin. Incluye recursos extrados que sirven de materia prima para su posterior transformacin. 243 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas. Incluye los productos agropecuarios y pisccolas que luego van a ser transformados. 244 Materias primas para productos inmuebles. Incluye las materias primas necesarias para la construccin de inmuebles.

 Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricacin. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados.

 .251 Materiales auxiliares. Materiales destinados para el proceso de fabricacin, complementarios a las materias primas. 252 Suministros. Insumos que intervienen en los procesos de produccin o comercializacin, o procesos complementarios, como el de mantenimiento. 253 Repuestos. Partes y piezas a ser destinadas a su montaje en instalaciones, equipos o mquinas en sustitucin de otras semejantes

 Agrupa las cuentas divisionarias que representan los objetos y subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento , fabricacin o explotacin, sin entrar en la composicin de los productos tratados o fabricados. Tales como combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y tiles de escritorio. Las empresa establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 261 al 267. Asimismo, se establecern las divisionarias: 268 Suministros diversos ACM 269 Provisin por fluctuacin de suministros diversos ACM

 Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorizacin de existencias. Las empresa establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este fin utilizaran los cdigos 291 al 299.

 Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Son considerados como activos tangibles o intangibles al primero significa que se puede tocar, tiene sustancia corporal, el segundo se refiere a los derechos que su posicin confiere a sus propietarios

 Se trata de las inversiones mobiliarias ya sea en acciones y/o participaciones en empresas subsidiarias asociadas. La inversin en valores representa a colocacin de dinero sobre los cuales una empresa espera obtener un rendimiento futuro

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utilizados en la produccin u otros servicios de la empresa, tienen las siguientes caractersticas: Una vida til relativamente larga No son objeto de las operaciones de venta Estn sujetos a depreciaciones, salvo el caso de terrenos, unidades de reemplazo, unidades por recibir y trabajos en curso.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales como: Derechos y privilegios de utilidad para la Empresa, con respecto a su capacidad para producir ingresos. Costos de bienes y servicios que se relacionar con los ingresos futuros.

CONTENIDO Agrupa las subcuentas de medicin de inversiones inmobiliarias; inmuebles, maquinarias y equipo; activos intangibles; y activos biolgicos , en las cuales se registra la desvalorizacin o por grupos homogneos. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 361 Inversiones inmobiliarias 363 Inmuebles, maquinarias y equipo 364 Activos intangibles 365 Activos biolgicos

 Agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de reinversin, previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales. 371 Concesiones y derechos 372 Patentes y marcas 373 Gastos de investigacin 374 Gastos de explotacin y desarrollo

Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, la renta de capital calculadas o pagadas que se devengarn en fecha posterior al cierre del ejercicio; y, por otro lado los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes : 381 Intereses por devengar 382 Seguros pagados por adelantado 383 Alquileres pagados por adelantado 384 Entrega a rendir cuentas 385 Adelanto de remuneraciones 388 Gastos anticipados ACM 389 Otras cargas diferidas

CONTENIDO Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 391 Depreciacin acumulada 392 Amortizacin acumulada 393 Agotamiento acumulado

Esta representado por todo lo que debe la empresa. Son las deudas, obligaciones econmicas y compromisos contrados por la empresa con terceras personas. Constituye el estado de las fuentes financieras y que permiten el desarrollo de las inversiones. Asi tenemos; los impuestos por pagar, remuneraciones, deudas a proveedores, dividendos por pagar, deudas asumidas por utilizacin de servicios de personal o de terceros, etc

Son obligaciones inmediatas que requieren menos de un ao para cumplir con los compromisos pactados
Son deudas y obligaciones contradas y que deben cumplirse generalmente en el termino mayor a un ao

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por impuestos, contribuciones y tasas (tributos). 401 Gobierno Central 4011 Impuesto a las ventas 4013 Impuesto a las remuneraciones 4014 Cnones

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de la empresa.
411 Remuneraciones por pagar 412 Vacaciones por pagar 413 Participaciones por pagar 414 Remuneraciones y participaciones al directorio

 Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de los bienes y servicios en operaciones objetos de negocio. En esta cuenta se registran todas las operaciones que representan obligaciones para la empresa, ya sea por la compra de bienes y servicios.

 Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes.

 441 Accionistas (o socios). Obligaciones con los accionistas por concepto de prstamos y dividendos, entre otros. 442 Directores. Obligaciones con los directores por dietas u otros conceptos. 443 Gerentes. Obligaciones con los gerentes por conceptos diferentes a las remuneraciones.

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos financieros de deuda. Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiacin y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.

451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades. Operaciones de prstamos en general obtenidos de bancos y otras instituciones. 452 Contratos de arrendamiento financiero. Prstamos obtenidos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, los que estn relacionados con los activos adquiridos (Inversin inmobiliaria e Inmuebles, maquinaria y equipo). 453 Obligaciones emitidas. Obligaciones por concepto de deuda emitida para la consecucin de fondos, tales como papeles comerciales y bonos corporativos. 454 Otros instrumentos financieros por pagar. Obligaciones por concepto de letras; papeles comerciales; bonos; pagars, entre otros, que la empresa ha adquirido. 455 Costos de financiacin por pagar. Acumula todos los costos de financiacin relacionados con obligaciones financieras contradas de acuerdo con las subcuentas precedentes, tales como: intereses, comisiones, costos de reestructuracin de deuda, legales y costos incrementales relacionados con la obligacin financiera contrada. 456 Prstamos con compromisos de recompra. Registra las obligaciones contradas con terceros referidas a prstamos obtenidos dando a cambio valores en garanta (con pacto de recompra), los que son readquiridos en plazos y condiciones predeterminados.

 Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento Al margen de las instituciones financieras, la empresa puede contraer deudas con otras entidades por operaciones diferentes a las comerciales, tributarias, laborales o de financiamiento. Generalmente esta cuenta es considerada en el balance general como corriente y no corriente .

 Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de las empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras En esta cuenta se registran las obligaciones contradas por una de las empresas vinculadas econmicamente, es decir que existe una relacin entre 2 o mas entes econmicos, ejerciendo una de ellas el control sobre la otra u otras.

1. DEFINICIN La Cuenta 49 Pasivo Diferido incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado. 2. NOMENCLATURA La cuenta en desarrollo est compuesta por las siguientes subcuentas y divisionarias: 491 Impuesto a la renta diferido 4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio 4912 Impuesto a la renta diferido Resultados 492 Participaciones de los trabajadores diferidas 4921 Participaciones de los trabajadores diferidas Patrimonio 4922 Participaciones de los trabajadores diferidas Resultados* 493 Intereses diferidos 4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros 4932 Intereses no devengados en medicin a valor descontado 494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo 495 Subsidios recibidos diferidos 496 Ingresos diferidos 497 Costos diferidos

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas (o socios) o dueos de la empresa. 501 Capital 502 Capital personal 508 Capital ACM 509 Cuenta personal del propietario

1. DEFINICIN: Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinarias y equipos; intangibles e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluacin. 2. RECONOCIMIENTO Y MEDICION Se reconoce el inicial de los activos inmovilizados, estos pueden ser medidos al valor revaluado, determinado mediante tasacin o por referencia a un mercado activo. Los incrementos por revaluacin, netos del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas, as como las disminuciones de valor hasta el lmite de los excedentes previamente registrados, se reconocen en esta cuenta.

Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que sern destinadas a fines especficos o para cubrir eventualidades.

 581 Reinversin. Para reinvertirlas en la empresa al amparo de dispositivos de ley. 582 Legal. De acuerdo a los dispuesto por la Ley General de Sociedades. 583 Contractuales. De acuerdo con las clusulas previstas en los contratos suscritos por la empresa. 584 Estatuarias. En cumplimiento de lo establecido en los estatutos de la empresa. 585 Facultativas. Constituidas por decisin voluntaria de los socios o accionistas. 589 Otras reservas. Cualquier otra reserva con carcter diferente a las sealadas en las subcuentas anteriores.

EJERCICIO DE APLICACIN:
a) El 02 de abril la empresa Rayo S.A. cobra la letra N 305 por S/. 1,000.00 firmada por el cliente Trueno S.A. el 02 de marzo. DEBE 123 Cuentas por cobrar HABER b) El 15 de abril la empresa rayo S. A. le presta dinero en efectivo S/.400.00 a su trabajador Luis ramos firmando ste un recibo interno con validez legal

DEBE 101 caja y bancos

HABER

2 de marzo

1000 1000

2 de abril 2 de abril 1000 400 15 de abril

DEBE

101 Caja y bancos

HABER

DEBE

141 personal

HABER

2 de abril

1000

15 de abril

400