El papel del Auditor en relacin con la investigacin y prevencin del Lavado de activos y el financiamiento al terrorismo (LD/FT)

Manuel Roldn Alvarez, CPA Auditor Forense

Papel del Auditor e relacin con el LD&FT

Auditoria Forense aplicada investigaciones de LD/FT a las

La funcin de Auditora como parte del sistema de prevencin de LD&FT en los entes obligados

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Auditoria Forense aplicada a las investigaciones de LD/FT: Rol de cada participante

Oficiales de Cumplimiento: preventivo, reportes de actividades atpicas Supervisores: regulacin, control del cumplimiento, vigilancia del sistema UIF: integracin, investigacin de inteligencia, directrices, tipologas, anlisis macroeconmicos Unidades policiales y del M.P: investigacion detallada y procesamiento de los infractores.

Manuel Roldn lvarez, CPA

Concepto de la auditora forense

La auditora forense debe entenderse como el proceso de recopilar, evaluar y acumular evidencia suficiente y competente, con la aplicacin de normas, procedimientos y tcnicas de auditora, finanzas y contabilidad para descubrir y verificar de forma cientfica un delito.

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Lavado de dinero: caractersticas

1. Proceso: secuencia de actividades destinadas a procesar los fondos obtenidos de una actividad ilegal o con la finalidad de financiar organizaciones o actos terroristas.

2.
3.

Sistemtico y continuo a travs del tiempo

Normalmente Involucra cantidades elevadas de dinero, excepto en el caso del financiamiento de actos terroristas.

Manuel Roldn lvarez, CPA

Objetivos de la Auditoria Forense aplicada a la investigacin del LD&FT

Rastrear, dar seguimiento e Identificar los beneficios de la actividad delictiva, para facilitar su confiscacin y privar a los delincuentes de sus ganancias. Utilizar la investigacin de actividades financieras sospechosas como medio para detectar previamente actividades criminales. Utilizar evidencia financiera para comprobar relaciones entre actos criminales y sus organizadores. Investigacin de la legitimacin de capitales, como una derivacin de las anteriores.

Manuel Roldn lvarez, CPA

Dos formas de enfocar la auditoria forense en investigaciones de LD/FT

1. Con base en la investigacin de una organizacin delictiva, relacionarlos con movimientos financieros y adquisicin de bienes. Partir de movimientos financieros sospechosos y establecer la actividad ilcita subyacente

2.

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Interrogantes bsicos que debe responder el Auditor Forense

Cunto dinero se tiene?

De dnde proviene el dinero?

A qu lugar o lugares se est enviando? Cmo se est moviendo el dinero El sospechoso mueve su propio dinero o el de un tercero?

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Bases para plantear el caso

Transacciones sin sentido econmico o financiero o esquemas tpicos de procesos de LD/FT Inexistencia de una fuente lcita de fondos, que justifique el dinero que se mueve Relacin con una actividad ilcita, que se prueba con base en investigacin policial convencional, previo para el lavado de activos conforme a la ley (4 o ms aos de pena de crcel) o con el terrorismo

Manuel Roldn lvarez, CPA

Objetivos de las investigaciones

Elaborar un perfil financiero y econmico de los sospechosos Identificar fuentes lcitas o ilcitas de los fondos Establecer si las fuentes lcitas proveen suficientes fondos para justificar los incrementos patrimoniales o el estilo de vida de los sospechosos Identificar elementos de procesos de legitimacin de capitales o de la existencia de una actividad ilcita subyacente.

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Requerimientos del modelo preventivo costarricense sobre LD/FT

Identificacin de Clientes y Mantenimiento de Registros Mantener cuentas nominativas Mantener, durante la vigencia de una operacin y al menos por cinco aos a partir de la fecha en que finalice la transaccin, registros de la informacin y documentacin. Conservar, por un plazo mnimo de cinco aos, los registros de la identidad de sus clientes, los archivos de cuentas, la correspondencia comercial y las operaciones financieras que permitan reconstruir o concluir la transaccin. Actualizacin de informacin de clientes

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Requerimientos del modelo preventivo costarricense sobre LD/FT

Adoptar, desarrollar y ejecutar programas, normas, procedimientos y controles internos para prevenir y detectar los delitos tipificados en estas leyes, que deben incluir como mnimo: Establecer procedimientos para asegurar un alto nivel de integridad personal del propietario, directivo, administrador o empleado de las entidades financieras Establecer un sistema para evaluar los antecedentes personales, laborales y patrimoniales del programa (politicas de Conozca su Empleado) Programas permanentes de capacitacin del personal y de instruccin en cuanto a las responsabilidades fijadas en esta Ley. Designar a los funcionarios encargados de vigilar el cumplimiento de los programas y procedimientos internos, incluso el mantenimiento de registros adecuados y la comunicacin de transacciones sospechosas. Estos funcionarios servirn de enlace con las autoridades competentes. La gerencia general o la administracin de la institucin financiera respectiva, proporcionar los canales de comunicacin adecuados para facilitar que dichos funcionarios cumplan su labor; adems, supervisar el trabajo de los encargados de desempearla

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Papel de las auditoras internas en la prevencin de la legitimacin

Las Auditoras Internas de las Instituciones Financieras deben implementar programas de trabajo que tiendan a prevenir la utilizacin de las entidades como vehculo para el blanqueo de dinero de origen criminal. Tambin se recomienda que proporcionen principios y criterios corporativos orientados a prevenir la utilizacin de la Institucin en el Blanqueo de Dinero

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Recomendacin 15 del Grupo de Accin Financiera Internacional (GAFI)

Se debera exigir a las instituciones financieras desarrollar programas contra el lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo. Estos programas deben incluir el desarrollo de polticas, procedimientos y controles internos, incluyendo la designacin de oficiales de cumplimiento a nivel administrativo, y de procedimientos de investigacin adecuados para asegurar patrones elevados a la hora de contratar a los empleados un programa continuo de capacitacin del personal

una funcin de auditora para comprobar el sistema.

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Artculo 16 del Reglamento modelo CICAD OEA Programas de cumplimiento obligatorio por parte de las instituciones financieras

Mecanismos de auditora acordes con las normas para prevenir y detectar el lavado de activos, para verificar el cumplimiento de los programas, normas, procedimientos y controles internos.

Si el auditor es interno, las instituciones financieras debern asegurar que sea independiente y slo deber informar a la junta de directores o a un comit de sta.

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Programa de Manual Uniforme para la prevencin del lavado de dinero (Alba, Ricardo, 2004-2005)
La Auditora Interna de la Institucin Financiera en coordinacin con el oficial de cumplimiento integrar a sus programas de trabajo las siguientes actividades:

Llevar a cabo pruebas de transacciones para asegurar que la institucin est siguiendo las regulaciones prescritas. Realizar auditoras sorpresivas a los empleados para evaluar su conocimiento de las regulaciones y procedimientos Revisar los procedimientos escritos y programas de adiestramiento en cuanto a su alcance y precisin Revisar los expedientes de clientes para constatar que existe la informacin requerida Reportar todas las anomalas existentes a fin de hacer las correcciones pertinentes.

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Artculo 43.- Sistema de Auditora Reglamento a la Ley 8204 (Costa Rica)

Con el fin de apoyar al Oficial de Cumplimiento, la auditora interna de cada cada institucin supervisada deber contar con programas permanentes de auditora tendientes a verificar la efectividad y el cumplimiento de las polticas, procedimientos y controles para la prevencin y deteccin de la legitimacin de capitales. En caso de que no disponga de auditora interna deber designar al menos a un funcionario para que realice esta labor. Dentro de las clusulas de los contratos con los auditores externos, en el que se establezca el alcance de su labor, deber incluirse obligatoriamente una evaluacin del cumplimiento de lo dispuesto en la Ley N 8204, este Reglamento y la normativa que al respecto establezca el CONASSIF. Este sistema de auditora formar parte integral del Manual de Cumplimiento.

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Tipos de auditoras relacionadas.

Auditora de Cumplimiento. Evaluaciones de la extensin con que son seguidas las polticas, reglas, buenas prcticas de negocios, principios contables generalmente aceptados, leyes y regulaciones del gobierno. Auditoria operativa: valoracin independiente de las operaciones de una empresa, para determinar si se llevan a cabo polticas y procedimientos aceptable, si se siguen las normas establecidas, si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la Organizacin se han alcanzado para maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.

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Auditoria de cumplimiento
Es un proceso destinado a evaluar la confiabilidad de los sistemas y procesos vigentes en una entidad financiera para prevenir, disuadir y detectar su utilizacin en operaciones de lavado de dinero

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Etapas que abarca una auditoria de cumplimiento LD/F

Informacin institucional Cdigo de conducta Programa de cumplimiento / oficial de cumplimiento/Comit de Cumplimiento Programa de capacitacin anti-lavado Polticas y procedimientos destinados a conocer al cliente Sistema informtico: seguridad y administracin de transacciones Cumplimiento efectivo de reportar e investigar transacciones, por importe y sospechosas Pruebas de simulacin

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Para cada uno de los puntos bsicos del programa de auditora se detallan:

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Objetivos de auditora Evaluacin control interno Principales regulaciones Pruebas de auditora Gua detallada de revisin Conclusiones

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Les agradezco su atencin

Manuel Roldn Alvarez, CPA Auditor Forense

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