Anlise Contbil - 2012

Mdulo 1 Estrutura das Demonstraes Contbeis

Prof. MsC Wilter Furtado
wilter@com4.com.br (34) 9973.3455 3268.1988

Origens e Estruturao das Informaes Contbeis - A Dinmica Contbil

Dinmica das Operaes Contbeis (Gerao dos Dados e Estruturao)

1. Inicia-se pela ocorrncia de um fato ou ato administrativo que deva ser registrado (investimentos e operaes);

2.

O fato ou ato administrativo caracterizado e identificado pela classificao e codificao (plano de contas);
O registro ocorre em contas especficas (dirio); Os fatos e atos so acumulados e selecionados no (razo); A situao de cada conta ou grupo de contas para efeito de informao ou apurao demonstrada no (balancete); Apura-se os resultados(fontes da Situao Lquida) (DRE); Demonstra-se um novo estado patrimonial e suas variaes

3. 1. 2.

3. 4.

Demonstraes Exigidas
De acordo Lei 11.638 de 28/12/2007 - MP 449 DE 3/12/2008
Para todas as empresas submetidas ao Regime de Lucro Real 1. Balano Patrimonial 2. Demonstrao de Resultados do Exerccio DRE 3. Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados DLPA ou DMPL Para as Empresas em Geral 1. Demonstrao do Fluxo de Caixa (empresas com PL superior a R$ 2 milhes) Para as Empresas de Capital Aberto 1. Demonstrao de Valor Adicionado DVA 2. Demonstrao de Mutaes do Patrimnio Lquido - DMPL

Situaes Expressas pelas Demonstraes

1. Revelam Situaes Dinmicas dos Investimentos

Demonstrao de Resultados do Exerccio DRE Demonstrao de Fluxo de Caixa Demonstraes de Mutaes do Patrimnio - Lquido DMPL Demonstrao de Valor Adicionado DVA

2.

Revelam Situaes Estticas do Patrimnio Balano Patrimonial - BP

Estrutura das Demonstraes

Entende-se por estrutura das demonstraes, a forma grfica com que elas se apresentam para efeito de leitura, tomada de deciso, auditoria e anlise. Para efeito de leitura, auditoria e percia, regra geral, elas atendem s disposies legais; nem sempre compatveis com as necessidades de informaes para efeito tomada de deciso e de anlises.

A Estrutura da DRE Formao da Situao Lquida ou Capitais

Receitas Brutas ( - ) Reduo das Receitas ( =) Receitas Lquidas ( - ) Custos das Vendas (Custos Diretos ou Variveis) ( = ) Resultado operacional bruto ( - ) Despesas operacionais (fixas) ( = ) Resultado operacional lquido (+/-) Resultados no operacionais ( = ) Resultado final ( - ) Provises ( = ) Resultado lquido final ( - ) Participaes ( = ) Resultado Lquido (Fonte da Situao Lquida)
( +)

Estrutura do Balano Patrimonial

Ativo Circulante Disponibilidades Aplicaes Financeiras Direitos a Receber (-) Crditos Vencidos e No Liquidados Outros Crditos Tributos a Recuperar Estoques (-) Proviso para Ajustes a Valor de Mercado Bens Destinados ao Consumo Despesas Pagas Antecipadamente

Estrutura do Balano Patrimonial

Ativo No Circulante 1. Ativo Realizvel a Longo Prazo Aplicaes Financeiras de Longo Prazo Direitos a Receber de Longo Prazo 2. Investimentos Participaes em Coligadas ou Controladas Outras Participaes Incentivos Fiscais (Finan e Finor) (-) Proviso para Perdas Permanentes

Estrutura do Balano Patrimonial

Ativo No Circulante 3.Imobilizado Terrenos Edifcios Mveis e Utenslios Recursos Naturais Benfeitorias em Propriedades de Terceiros Imobilizado em Andamento (-) Depreciaes Acumuladas (-) Amortizaes Acumuladas (-) Exaustes Acumuladas

Estrutura do Balano Patrimonial

Ativo No Circulante
4. Intangvel Direitos de Uso Marcas e Patentes Fundo de Comrcio (Godwill) (-) Amortizaes Acumuladas

Estrutura do Balano Patrimonial

Passivo Circulante Fornecedores Debntures Tributos a Pagar Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias Outras Obrigaes Emprstimos e Financiamentos Dividendos e Participaes Outras Contas

Estrutura do Balano Patrimonial

1 Passivo No Circulante Emprstimos e Financiamentos Debntures Fornecedores

Estrutura do Balano Patrimonial

Passivo No Circulante

2 Patrimnio Lquido Capital Reservas de Capital Resultado Correo Monetria no Capitalizado gio na Emisso de Aes Doaes e Subvenes para Investimentos Ajustes de Avaliao Patrimonial Ajustes de Elementos dos Ativos (-) Ajustes de Elementos dos Passivos Reservas de Lucros Reserva Legal Reservas Estatutrias