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PRINCIPAIS CONTAS E CONCEITOS CONTBEIS APLICADOS. PROCEDIMENTOS DE AVALIAO. TRATAMENTO DASPROVISES APLICVEIS. CONTROLES INTERNOS
- Direitos derivados de adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que no constituem negcios usuais na explorao do objeto da companhia:
Emprstimos a Sociedades Coligadas Emprstimos a Sociedades Controladas Emprstimos a Diretores / Acionistas Crditos de Coligadas e Controladas
Taxa:
Soma da perdas efetivas dos ltimos 3 anos Soma dos crditos a receber nos ltimos 3 anos
X 100%
Aplicao:
Ano 20x1 Duplicatas a Receber 90.000 Perdas Efetivas 576 Prejuzo em % 0,64%
Contabilizao:
Constituio: D Despesa c/ PCLD (CR) C PCLD (BP) Baixa dos crditos incobrveis: D PCLD C Duplicatas a receber Reverso: D PCLD C Reverso de Provises(CR Rec. Operac.)
Perdas Efetivas:
Podero ser deduzidas como DESPESAS, para determinao do Lucro Real; Podero ser registrados com PERDAS os crditos:
Limite por operao At R$ 5.000 Crditos sem garantia Vencido h mais de seis meses. Crditos com garantias
Acima de R$ 30.000
Vencidos h mais Vencidos h mais de um Vencidos a ano, mais de dois de dois ano, iniciados e mantidos ano, iniciados iniciados e e mantidos por procedimentos de por mantidos procedimentos por de cobrana administrativas cobrana judicial. de procedimentos cobrana judicial. Vencidos h mais de um ano, iniciados e mantidos por procedimentos de cobrana judicial.
PROCEDIMENTOS DE AVALIAO O inciso I do artigo 183, da Lei 6.404/76, das S.A., trata do critrio bsico de avaliao, como segue:
"Os direitos e ttulos de crdito, e quaisquer valores mobilirios no classificados como investimentos, pelo custo de aquisio ou pelo valor do mercado, se este for menor, sero excludos os j prescritos e feitas as provises adequadas para ajust-lo ao valor provvel de realizao e ser admitido o aumento do custo de aquisio, at o limite do valor do mercado, para registro de correo monetria, variao cambial ou juros acrescidos;"
(ESAF) A empresa Cravos e Rosas S/A, ao encerrar o exerccio social em 3112x7, tenha estoques de bens de venda de 100 mil unidades, ao custo unitrio de R$ 1,00 e duplicatas emitidas em vendas a prazo, no valor total de R$ 200.000,00.
A empresa tem experincia vlida e comprovada, nos trs exerccios, de que 2% de seus crditos costumam se tornar iliquidveis; O preo de mercado de suas mercadorias foram cotados a R$ 1,10 a unid., no dia do balano. As duplicatas a receber ainda no esto vendidas.
Ao aplicar integralmente o princpio da prudncia, a referida empresa apresentar, em balano, esse Ativo Circulante (estoque e crdito) pelo valor contbil de:
a) 294.900 d) 297.100
DESPESAS ANTECIPADAS (ATIVO CIRCULANTE) Gastos realizados no perodo corrente que beneficiam o exerccio prximo ou seguinte. Exemplo: Prmio de seguro pago antecipadamente, referente ao pagamento de um ano de cobertura de seguro. Lanamento:
(D) Seguro a Vencer (Ativo Circulante) (C) a Caixa 600,00 600,00
Encerramento do Perodo: dever ser contabilizado um lanamento de ajuste, no sentido de apropriar a despesa que corresponda ao exerccio atual, que est sendo encerrado.
(D) Despesa de Seguros (Conta de Resultado) 400,00 (C) a Seguros a Vencer 400,00
RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS Compreende as receitas de exerccios futuros, deduzidas as despesas incorridas ou a incorrer. Essas receitas so aquelas faturadas antecipadamente em relao ao momento de sua efetiva realizao:
Receitas de Exerccios Futuros (-) Custos Atribudos s Receitas de Exerccios Futuros (conta devedora)
Exemplo: ALUGUEL RECEBIDO ANTECIPADAMENTE Esta conta ocorre quando o contrato estabelece que no haver devoluo do valor recebido. O valor desta conta ser apropriado nos resultados dos meses de competncia. CONTABILIZAO:
no recebimento dos meses adiantados:
DBITO: CRDITO: DBITO: CRDITO: Caixa Aluguel Recebido Antecipadamente Aluguel Recebido Antecipadamente Receita de Aluguel
PASSIVO CIRCULANTE Obrigaes da companhia, inclusive financiamentos para a aquisio de direitos do Ativo Permanente quando vencerem no exerccio seguinte:
Fornecedores Duplicatas a Pagar Coligada ou Controlada Ttulos a Pagar Contas a Pagar Adiantamento de Clientes Salrios a Pagar Impostos a Recolher Financiamentos Externos Emprstimos Bancrios Dividendos a Pagar Contas Correntes Debntures Encargos Sociais a Recolher Contribuio Social a Recolher Proviso para Imposto de Renda Proviso para Frias Proviso para 13s Salrio
PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO Compreende as obrigaes da empresa, cujo vencimento ultrapassa o trmino do exerccio seguinte ou superior ao ciclo operacional da empresa:
Fornecedores Financiamentos Emprstimos Ttulos a Pagar Debntures
CRITRIOS DE AVALIAO DO PASSIVO (Segundo a Lei ns 6.404/76 das S.A.) Art. 184. No balano, os elementos do passivo sero avaliados de acordo com os seguintes critrios:
I - as obrigaes, encargos e riscos, conhecidos ou calculveis, inclusive imposto de renda a pagar com base no resultado do exerccio, sero computados pelo valor atualizado at a data do balano; II- as obrigaes em moeda estrangeira, com clusula de paridade cambial, sero convertidas em moeda nacional taxa de cmbio em vigor na data do balano; III - as obrigaes sujeitas correo monetria sero atualizadas at a data do balano.
PROVISES PASSIVAS: CLCULO, CONSTITUIO, TRATAMENTO CONTBIL E LEGAL Lei n 3.000, de 26 de maro de 1999, do R.I.R., que versam sobre Provises.
Proviso para Frias Proviso para 13 Salrio Proviso para o Imposto de Renda
DCIMO TERCEIRO SALRIO (Proviso para 13 Salrio) Art. 338. O contribuinte poder deduzir, como custo ou despesa operacional, em cada perodo de apurao, importncia destinada a constituir proviso para pagamento de remunerao correspondente ao 13a salrio de seus empregados (Lei n 9.249, de 1995, art. 13, inciso I).
Pargrafo nico. O valor a ser provisionado corresponder ao valor resultante da multiplicao de um doze avs da remunerao, acrescido dos encargos sociais cujo nus cabe empresa, pelo nmero de meses relativos ao perodo de apurao.
PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDA Art. 339. obrigatria, em cada perodo de apurao, a constituio de proviso para imposto de renda, relativa ao imposto devido sobre o lucro real e lucros, cuja tributao tenha sido diferida, desse mesmo perodo de apurao (Lei n 6.404, de 1976, art. 189).
Pargrafo nico. A proviso a que se refere este artigo no dedutvel para fins de apurao do lucro real (Lei ns 8.981, de 1995, art. 41, 2).