MUESTREO: Es la aplicacin de los procedimientos de auditora a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una poblacin relevante para la auditora,

de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la poblacin. (Segn NIA 530 prrafo 5).

Es el proceso de seleccionar un grupo de elementos (llamados la muestra) a partir de un grupo grande elementos (llamados la poblacin)

RIESGO DE MUESTREO.

Es el riesgo de que la conclusin del auditor basada en una muestra pueda diferir de la que obtendra aplicando el mismo procedimiento de auditora a toda la poblacin (segn NIA 530).

El riesgo de muestreo puede producir dos tipos de conclusiones errneas: En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son ms eficaces de lo que realmente son, o en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusin de que no existen incorrecciones materiales cuando de hecho existen, y es probable que le lleve a expresar una opinin de auditora inadecuada.

En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son menos eficaces de lo que realmente son o, en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusin de que existen incorrecciones materiales cuando de hecho no existen, esto implica la realizacin de trabajo adicional para determinar que las conclusiones iniciales eran incorrectas.

ENFOQUE DEL MUESTREO NO ESTADISTICO ESTADISTICO

Se dice que una muestra es no estadstica (o de juicio) cuando los auditores estiman el riesgo de muestreo utilizando el juicio profesional, en lugar de utilizar tcnicas estadsticas.

Algunas tcnicas de muestreo no estadstico son: 1) Seleccin de muestra aleatoria ( usando las tablas de nmeros aleatorios)

El primer paso es establecer una correspondencia de la tabla y los elementos en la poblacin, y se hace fcil cuando estos ltimos son numerados en forma consecutiva.

Suponga que las cuentas por cobrar son desde la 0001 hasta la 5000, y que los auditores desean seleccionar una muestra aleatoria de 110 cuentas para ser confirmadas, los auditores deciden comenzar en la parte superior de la columna 2 y proceder de arriba hacia abajo, si se leen los primeros 4 dgitos de la columna 2, tres muestras serian 3492, 1968 y 4873.

El numero 8692 seria ignorado pues no existe una cuenta con ese numero, y as sucesivamente hasta completar la muestra. 2) Seleccin sistemtica. Este es un enfoque que consume menos tiempo que la seleccin aleatoria, esta tcnica incluye la seleccin de cada ensimo elemento en la poblacin que sigue uno o mas puntos de iniciacin aleatorios. Ejemplo: Suponga que los auditores desean examinar una muestra de 200 cheques pagados, de una poblacin de 10,000 cheques. Si solamente se utiliza un punto de partida aleatorio, se seleccionara un cheque cada 50 (10,000/200), en la poblacin.

Como punto de partida, los auditores seleccionara al azar uno de los primeros 20 cheques, si ese punto fuera el cheque N 17, los cheques incluidos en la muestra fuesen el 17, 37(17+20), 57(37+20). 3) Seleccin al azar Cuando se utiliza esta tcnica, los auditores seleccionarn los elementos de la poblacin en forma arbitraria, pero sin un sesgo consciente. Por ejemplo: Se podra seleccionar una muestra al azar de CCF`s que se encuentren archivados, sacndolos sin considerar el tamao o ubicacin que estos tengan. 4) Seleccin en bloque Esta consiste en seleccionar todos los elementos bien sea por un periodo, secuencia numrica o secuencia alfabtica

Ejemplo: En un inventario fsico, se inventaran los artculos que contienen cincuenta estantes diferentes. El auditor revisa al cien por ciento tres estantes que seleccion. Tambin en este caso, con apoyo en los resultados obtenidos, el auditor expresa su opinin en relacin con todo el inventario tomado.
5) Estratificacin Es la tcnica en la cual se divide una poblacin en subgrupos relativamente homogneos llamados estratos. Estos estratos pueden ser seleccionados como muestra separadamente; los resultados de la muestra pueden evaluarse en forma separada o combinada para proporcionar una estimacin de las caractersticas de la poblacin total.

Ejemplo: Al seleccionar las cuentas por cobrar para ser confirmadas los auditores podran estratificar y probar la poblacin de la siguiente manera:

 Toma

de decisiones Juicio del Auditor Permitan al auditor obtener y evaluar evidencias Tcnica de la seleccin para muestra en auditoria Seleccin al azar o aleatoria

 Controlar

los riesgos del muestreo para disear muestras

Instrumento

Alcance

de los objetivos de la auditoria

 Una

tasa de ocurrencia Una cantidad numrica

a) b) c) d)

Muestreo de atributos Muestreo de descubrimiento Muestreo de variables clsicas Muestreo de probabilidad proporcional

 El

riesgo de evaluar como muy alto el riesgo de control. El riesgo de evaluar como muy bajo el riesgo de control

Determinar el objetivo de la prueba Definir los atributos y condiciones de la desviacin Definir la poblacin que ser sujeta a muestreo Determinar el riesgo de evaluar como muy bajos el riesgos de control y la tasa de desviacin tolerable Estimar la tasa de desviacin esperada de la poblacin Determinar el tamao de la muestra Seleccionar la muestra Probar los elementos de la muestra Evaluar los resultados de la muestra Documentar el procedimiento de muestreo

 Seleccionar

la muestra Probar los renglones de la muestra Evaluar los resultados de la muestra Documentar el procedimiento de muestreo Ilustracin detallada del muestreo de atributos

Su aplicacin permite conocer anticipadamente el tamao mximo de muestra necesaria. Los resultados de la muestra pueden ser justificados con mayor grado de seguridad. La muestra seleccionada rene mayores caractersticas de que sean representativas de la poblacin. Es ms generalizable el criterio de seleccin para todas las poblaciones sujetas a revisin. En estudios que implican tcnicas destructivas o de uso que imposibilidad de utilizacin posterior de lo analizado. El trabajo con una muestra y no con el universo implica eficiencia, pues significa ahorro de recursos, esfuerzos y tiempo. Con el uso del muestreo se pueden obtener resultados razonablemente ms precisos que el estudio de todo el universo, pues para el estudio de slo una muestra, el personal mnimo necesario puede ser mejor preparado para recoger informacin ms detallada y elaborada.

 Se

requiere de conocimiento tcnico para su aplicacin. Requiere de mayor tiempo, ya que se necesitan ms horas hombre para realizar la auditoria, lo que conlleva a mayores costos. Siempre est presente el error de muestreo producto de la variabilidad intrnseca de los elementos del universo.

Estimacin

de Razones

Estimacin de Diferencias de Media por unidad

Estimacin

 Es

necesario, obtener un valor de auditora para cada partida en la misma. Luego se procede a obtener una razn dividiendo la suma de las cantidades auditadas entre la suma de los valores en libros para las partidas en la muestra

 El

auditor debe proyectar a la poblacin los resultados del muestreo, como base para considerar si existe error de importancia relativa en la poblacin.

 Un

auditor aun sin conocer los valores auditados de la poblacin de 10,000 cuentas por cobrar, podra sacar una muestra al azar de 100 partidas que dan un total de $3,318.73. La media de muestreo se calcula dividiendo $3,318.73 entre 100, lo cual dar $33.19, que se multiplica por el nmero de partidas de la poblacin ($33.19 x 10,000) para calcular una estimacin, o proyeccin, del valor total de la poblacin ($331,900.00).

 Si

auditor seleccion una muestra de 50 partidas de una poblacin de 10,000 y encontr que su valor auditado medio es de $20.25, la estimacin del monto de la poblacin sera $202,500.00 ($20.25 x 10,000). Sin embargo, tendra muy poca confianza en que la estimacin de $202,500 fuera el monto real de la poblacin.