Informes FinancierosParte I

Lectura: Captulo 2 (Pgs. 31-39, 54-56)

Objetivos de la contabilidad financiera

Ayuda a determinar:
Cual es la posicin financiera de la empresa Cuales fueron los resultados de las operaciones durante el perodo Como la compaa obtuvo y utiliz el efectivo durante el perodo

Su audiencia principal son los usuarios externos.

Prof. Wanda I. Betancourt 2

Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP)

Guas autoritativas que definen la prctica de la contabilidad en un punto particular en el tiempo.
Rigen los E/F al momento de informar los resultados de una empresa. Contribuye a que los informes financieros sean comparables.

Prof. Wanda I. Betancourt

Caractersticas de la informacin financiera

Pertinencia (Relevant)
A tiempo Valore predictivo Valor de retroalimentacin (Feedback value)

Confiabilidad (Reliable)
Objetividad Se puede verificar
Prof. Wanda I. Betancourt 4

Estados financieros de uso general (Primary F/S)

Incluye los siguientes estados:
Estado de Situacin Financiera (Balance Sheet)informa los recursos de la compaa (activos) , sus obligaciones (deudas) y la diferencia entre los recursos y las obligaciones (capital de los dueos). Estado de Ingresos y Gastos (Income Statement)mide el desempeo de las operaciones del negocio para un perodo. Estado de Flujo de Efectivo-informa la cantidad de efectivo cobrado y pagado en las actividades operacionales, de inversin y financiamiento de la empresa.
Prof. Wanda I. Betancourt 5

Conceptos y presunciones bsicas

Entidad separada

Transaccin bonafide
Periodicidad Negocio en marcha Unidad monetaria estable

Prof. Wanda I. Betancourt

Estado de Situacin Financiera (Balance Sheet)

Presenta la posicin financiera de un negocio a una fecha especfica. Que incluye? Formato? Los elementos de este estado son:
Activos-el derecho sobre unos recursos econmicos con valor monetario. Pasivos-la obligacin o el compromiso de transferir en el futuro unos recursos con un valor econmico por transacciones pasadas con los suplidores de bienes o servicios. Capital-Diferencia entre activos y pasivos. Es una obligacin residual a los dueos una vez se liquiden todos los pasivos.
Prof. Wanda I. Betancourt

Algunos elementos en la seccin de activos del Estado de Situacin

Efectivo Equivalentes de efectivo Inversiones a corto plazo Cuentas por cobrar Provisin para cuentas incobrables Inventario Otros activos corrientes Propiedad, planta y equipo Activos Intangibles
Prof. Wanda I. Betancourt 8

Algunos elementos en la seccin de pasivos del Estado de Situacin

Cuentas por pagar Obligaciones acumuladas (Accrued liabilities) Pagar por pagar Porcin corriente de deuda a largo plazo Deuda a largo plazo Contribucin sobre ingreso diferida Otras obligaciones

Prof. Wanda I. Betancourt

Seccin de Capital
La seccin de capital del Estado de Situacin varia de acuerdo a la estructura del negocio.
Negocio individual-no emiten acciones, se le llama capital de los dueos Sociedad-no emiten acciones; se desglosan los derechos de cada socio Corporacin-a los dueos se les conoce como accionistas debido a que reciben un certificado de accin a cambio de sus contribuciones.
Inlcuye partidas de Capital en Acciones y Ganancias Retenidas. Las Ganancias Retenidas son aquella parte de las ganancias acumuladas que no han sido distribuidas a los dueos. Su calculo se refleja en el Estado de Ganancias Retenidas.
Prof. Wanda I. Betancourt

10

Ecuacin bsica de contabilidad

Activos = Pasivos + Capital
Capital contribuido + Ganancias Retenidas
GRinicial + Ingreso Neto - Dividendos

Prof. Wanda I. Betancourt

11

Estados financieros clasificados

Activos-se presentan en orden de liquidez. Generalmente se presentan las siguientes categoras:
Corrientes Inversiones a Largo Plazo PP&E Activos Intangibles Otros Activos

Pasivos-generalmente se presentan las siguientes categoras:

Corrientes Deudas a largo plazo Otras obligaciones a largo plazo
Prof. Wanda I. Betancourt

12

Limitaciones del Estado de Situacin Financiera

Principio de costo histrico-las transacciones se van a registrar basadas en el valor monetario original al momento de la transaccin. Concepto de unidad monetaria

Prof. Wanda I. Betancourt

13

Estado de Ingresos y Gastos

Demuestra el desempeo en las operaciones de un negocio para un perodo determinado e informa el ingreso neto para ese perodo. Que incluye? Formato? Los elementos de este estado son:
Ingresos (Revenues)-Aumento en el capital de un negocio que resulta de las actividades productivas del negocio. Ej: venta de bienes o servicios. Gastos (Expenses)-Disminucin en el capital de un negocio que resulta de transacciones econmicas que se llevan a cabo con el propsito de obtener un beneficio o ingreso.
Prof. Wanda I. Betancourt

14

Principios medulares
Reconocimiento de ingresos Pareo de ingresos y gastos (Matching principle) Conservadurismo

Prof. Wanda I. Betancourt

15

Algunos elementos en el Estado de Ingresos y Gastos

Ventas netas, Ingreso de servicios Costo de los bienes vendidos, Costo de ventas Margen bruto de ganancia (Gross Profit) Gastos de ventas, generales y administrativos Gasto de depreciacin Gasto/Ingreso de inters Gasto de contribucin sobre ingresos Ingreso Neto Ganancia por accin
Prof. Wanda I. Betancourt 16

Ingreso abarcador o comprehensivo (Comprehensive Income)

Factores que surgen como resultado de las condiciones del mercado que tienen un impacto en el desempeo del negocio pero que no estan relacionados con las operaciones principales del mismo.

Prof. Wanda I. Betancourt

17

Limitaciones del Estado de Ingresos y Gastos

Base de acumulacin vs. Base de efectivo Base contributiva Uso de estimados

Prof. Wanda I. Betancourt

18

Estado de Ganancias Retenidas

Muestra el cambio en ganancias retenidas para el perodo. Ganancias Retenidas Inicial + Ingreso Neto - Dividendos = Ganancias Retenidas Final

Prof. Wanda I. Betancourt

19