AUDITORA

ESCUELA:
NOMBRES:

Escuela de Ciencias Contables y Auditora Dra. Liz Anabelle Valle Carrin Segundo
Abril Agosto 2011
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BIMESTRE:
FECHA:

EVIDENCIA Y DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA

Durante las auditoras a los estados financieros, los contadores recogen y evalan la evidencia de auditora sobre si los EEFF cumplen con los PGA.

Evidencia de auditora

Evidencia o materia evidencial

Suficiente y competente

Relacin entre el riesgo y la evidencia de la auditora

Riesgo de auditora es posibilidad de que los auditores sin darse cuenta no modifiquen su opinin sobre los EEFF. Que los auditores emitan una opinin sin salvedades que contenga una desviacin material de PCGA.

Los auditores deben reunir suficiente evidencia: cuanto ms confiable sea, menor ser el riesgo.

Afirmaciones de los estados financieros

Los procedimientos de auditora tienen por objeto evidencia concerniente a las afirmaciones de la gerencia que estn contenidos en los EEFF.

Existencia u ocurrencia, existen el activo el pasivo participacin del dueo que se reflejan en los EEFF; se efectuaron las transacciones registradas Integridad, estn incluidas todas las transacciones, activos y obligaciones para pagar los pasivos.
Derechos obligaciones, el cliente tiene derechos a los activos y obligaciones para pagar los pasivos que figuran en los estados financieros.
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Afirmaciones de los estados financieros

Valuacin y asignacin, el activo, el pasivo, la participacin del dueo, los ingresos y gastos se presentan en cantidades que estn determinadas segn los PCGA.
Presentacin y revelacin, las cuentas se describen y se clasifican en los EEFF conforme a dichos principios y se incluyen todas las revelaciones materiales.

Riesgo de auditora
El riesgo de auditora puede evaluarse a nivel de afirmacin. Es conseguir evidencia respecto a las afirmaciones materiales contenidas en los EEFF. 1.Al que haya ocurrido el riesgo del error material sobre la afirmacin de una cuenta.

2.Al de que los auditores no error

descubran

el
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Al que haya ocurrido el riesgo del error material sobre la afirmacin de una cuenta
Riesgo Inherente.- Son riesgos propios de la administracin antes de evaluar el control interno, car Riesgo de Control.- El control interno no impida ni detecte oportunamente un error material. Eficacia del control interno Riesgo de Deteccin.- Los auditores no descubren los errores al aplicar los procedimientos. Pruebas Sustantivas que son pruebas de saldos y transacciones de las cuentas cuyo fin es detectar errores materiales en los EEFF

Medicin del riesgo de auditora

RA=RI x RC x RD RA = riesgo de auditora RI = riesgo inherente RC = riesgo de control RD = riesgo deteccin RA = .50 x .40 x .20

RA = .40
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Evidencia de auditoria
Es toda la informacin que utiliza el auditor para llegar a la conclusin en que se basa su opinin, como registros de los EEFF como otros tipos de informacin.

Evidencia suficiente y competente

Relevante y vlida

La evidencia depende de las circunstancia en que se recibi, es vlida cuando: 1. Se obtuvo de fuentes independientes fuera de la compaa cliente 2.Se gener internamente a travs de un sistema provisto de controles eficaces 3.Se obtuvo directamente del auditor 4.Tiene forma documental y no representacin oral 5.Se obtiene de documentos originales
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Tipos de evidencia de la auditora

1.Sistemas de informacin contable 2.Evidencia documental 3.Declaraciones de terceros 4.Evidencia fsica 5.Clculos 6.Interrelaciones de datos 7.Declaraciones de los clientes

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Procedimientos de auditora
1. Conocer al cliente y su ambiente a fin de evaluar los riesgos de error material.

2. Conocer el control interno del cliente.

3. Disear y realizar pruebas de los controles para verificar su eficiencia en la deteccin de errores materiales. 4. Disear y realizar procedimientos. 5. Mayor riesgo mayor procedimientos. el alcance de los

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Procedimientos analticos

Consiste en evaluar la informacin, contenida en los estados financieros y no financieros. La realizacin de los procedimientos analticos consta de cuatro partes: 1. Crear una expectativa del saldo de la cuenta 2. Determinar la diferencia respecto a la expectativa que pueda aceptarse sin investigar. 3. Comparar con la expectativa el saldo de la cuenta. 4. 4.Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la expectativa

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Los procedimientos analticos efectuados al planear la auditora, sirven para ayudar a los auditores a determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos con que se obtendr evidencia sobre determinadas cuentas.

Documentacin de la auditora
Sirve para apoyar el informe y para ayudarles a realizar y supervisar la auditora. Funciones 1. Asignacin y coordinacin del trabajo de auditora. 2. Supervisin y revisin del trabajo de los asistentes 3. Dar soporte al informe 4. Cumplimiento de las normas de ejecucin del trabajo. 5. Planeacin y realizacin de la siguiente auditora.

Confidencialidad y propiedad
Los auditores necesitan acceso irrestricto a toda la informacin referente al negocio del cliente y gran parte es confidencial. La informacin obtenida en forma confidencial se incluye en los documentos de trabajo en consecuencia tambin son confidenciales. Los documentos de trabajo son propiedad de los auditores, no del cliente. Los documentos de trabajo son un factor decisivo para refutar o confirmar una acusacin.
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Tipos de documentos de trabajo

Los p/t contienen informacin diversa obtenida por los auditores, se pueden agrupar de la siguiente forma: 1. documentos administrativos de auditoria 2. balanza de comprobacin de trabajo y hoja resumen 3.Asientos de ajuste y reclasificacin 4.Programa anexo, anlisis, conciliaciones y documentos computarizados. 5.Documentos de confirmacin.
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Organizacin de los documentos de trabajo

Archivos actuales Por cada auditora terminada Archivos permanentes Datos relativamente invariables

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Directrices para preparar los documentos de trabajo

P/T bien identificado para cada tema
Identificar completamente y especficamente lo que se examinan Referencias cruzadas adecuadas Especificar en cada P/T el tipo de verificacin que los auditores llevaron a cabo Luego de utilizar marcas de comprobacin acompaar con una leyenda que explique su significado Incluir comentarios por los auditores que indiquen sus conclusiones sobre cada aspecto del trabajo.
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PLANEACIN DE LA AUDITORA
La primera norma de ejecucin del trabajo establece:

El trabajo debe planearse debidamente y los asistentes de ser supervisados en forma adecuada

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Obtencin de clientes
Los despachos contables ansan contar con ms clientes

Que riesgos plantea un cliente potencial?

Como evala el despacho contable el riesgo que entraa? Ante todo, es indispensable que el despacho contable no pierda su integridad, objetividad, ni reputacin que le permitan brindar servicios de alta calidad. Ningn auditor puede darse el lujo de asociarse peridicamente con clientes que participen en fraudes o en otras prcticas ilcitas. Investigar exhaustivamente antes de aceptar una auditoria
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Presentacin de una propuesta

Para obtener una auditora, se debe presentar una propuesta competitiva, que incluya informacin sobre los servicios de la compaa, personal, honorarios, se debe presentar al comit de auditora.

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 Tal vez se pida una presentacin al comit de auditora de la propuesta, a sus ejecutivos ,al consejo de administracin, o al comit de auditoria aunque no todas las empresas cuentan con comit de auditora. Se debe incluir la estimacin del costo de auditora en relacin al trabajo de auditoria solicitado. Como los auditores predecesores constituyen una excelente fuente de investigacin acerca del cliente potencial antes de presentar la propuesta. Los auditores se ponen de acuerdo con el cliente respecto a la medida en que su personal entre ellos auditores internos, ayudarn a preparar la auditora

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 Contratar especialistas internos y externos a la compaa del cliente Ponerse de acuerdo con el cliente todas la condiciones, todos los trminos por escrito, generalmente en una carta de compromiso

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Planeacin de la auditoria
Planeacin Adecuada:

Constituye investigar al cliente antes de aceptar la auditora, evaluar el riesgo. Se la realiza a lo largo de la auditora, los auditores deben planear antes de iniciar el trabajo. Siempre que descubra problemas, los auditores deben planear su respuesta ante la situacin.

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Planeacin de la auditora
Efectan procedimientos para conocer a fondo al cliente y su ambiente y evaluar los riesgos de errores materiales en los EEFF. Conocer el negocio del cliente y su ambiente; La naturaleza del cliente, polticas, objetivos, control interno del cliente.

Fuentes de informacin.- Interrogando al personal Investigacin electrnica Recorrido por la planta y las oficinas Procedimientos analticos, comparar saldos
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Planeacin de la auditora
Diseo de una estrategia global de auditora una buena auditora cueste lo menos posible, deben considerar cuidadosamente los niveles apropiados de materialidad y riesgo de auditora. En la planeacin, la materialidad es la estimacin preliminar del mnimo grado de error que probablemente influya en el juicio de una persona razonable que se base en los EEFF. Riesgo de materialidad 5 10% ingreso neto antes de impuestos - 1% activo total a 1% ingresos 1% capital contable
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Riesgo de auditora
Riesgo que los auditores inconscientemente no modifiquen su opinin sobre los estados financieros que contengan errores materiales. Los auditores deben planear la auditora y efectuarla para obtener una seguridad razonable de descubrir errores materiales, sin importar si se debe a error o fraude

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Evaluacin de los riesgos inherentes

Probabilidad de que originen errores en los estados financieros, las afirmaciones son:
1. 2. 3.

4.
5.

Existencia u ocurrencia Integridad Derechos y obligaciones Valoracin o asignacin Presentacin y revelacin

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Como resolver los riesgos de errores materiales

Hablar con el personal de auditoria Los miembros con mayor experiencia intercambian intercambien ideas , sobre cmo y donde los estados financieros podran estar expuestos a error material por fraude. Mantener un nivel adecuado de escepticismo profesional ante la posibilidad de un fraude. Hacer indagaciones entre los gerentes y otros miembros de la organizacin Preguntar a los integrantes de la direccin si conocen la existencia de fraude real o supuesto, si conocen los riesgos de fraude y los programas o controles que se implementaron para atenuar el riesgo. Como incentivan a sus empleados la tica.
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Aplicar procedimientos analticos de planeacin para identificar los riesgos de fraude. Con los procedimientos analticos detectar las posibles malversacin de ingresos que es la tcnica mas comn de fraude.

Estudiar los factores de riesgo de fraude De acuerdo a ciertos factores : existen algn tipo de incentivo o de presin, la oportunidad de cometer fraude, actitud que permite racionalizar el acto

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Plan de Auditora: Es un resumen que describe la naturaleza y las caractersticas del cliente y de su ambiente. Contiene: 1. Objetivos 2. Naturaleza y alcance de otros servicios 3. Tiempo y programacin del trabajo de auditora 4. Descripcin de la compaa 5. Trabajo que har el personal del cliente 6. Necesidades del personal durante la auditora 7. Plazos para terminar las partes ms importantes de la auditora, como estudio del control interno 8. Discusin con el equipo respecto a los riesgos ms importantes 9. Riesgos importantes 10. Juicios preliminares sobre los niveles de materialidad de la compaa
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Como documentar el proceso de la planeacin de la auditora y las evaluaciones del riesgo

Organizacin del programa de auditora

Dividirse en dos grandes secciones.

1.

Trata de procedimientos con que se evaluar la eficacia de los controles internos del cliente.

2.

Pruebas sustantivas, suficiencia de las revelaciones de los estados financieros

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Objetivos del programa de auditora

1. Diseados para descubrir los errores materiales de los estados financieros Proceso de la auditora: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Conocer al cliente y su entorno Evaluar los riesgos inherentes Conocer el CI para planear la auditora Determinar el nivel planeado del riesgo de control y disear ms pruebas de los controles y pruebas sustantivas Realizar pruebas adicionales de los controles Reevaluar el riesgo de control Efectuar pruebas sustantivas y terminar la auditora Presentar el informe 39

CONTROL INTERNO

El significado de control interno

La ley orgnica de la Contralora General del Estado, con relacin a conceptos y elementos del control interno seala que: El control interno constituye un proceso aplicado por la mxima autoridad, la direccin y el personal de cada institucin , que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos pblicos y se alcancen los objetivos institucionales. Constituyen elementos de control interno: el entorno de control; la organizacin; la idoneidad del personal; el cumplimiento de los objetivos institucionales y las medidas adoptadas para afrontarlos; el sistema de informacin; el cumplimiento de las normas jurdicas y tcnicas; y la correccin oportuna de las deficiencias de control-

Control Interno
Son los pasos que toma una compaa para el fraude, tanto la malversacin de activos informes fraudulentos. prevenir como los

Es un proceso, realizado por el consejo de administracin. Los directivos y otro personal, cuyo fin es ofrece una seguridad razonable de la consecucin de los objetivos en la siguientes categoras: Confiabilidad de los informes financieros Eficacia y eficiencia de las operaciones Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

Componentes del control interno

1. Ambiente de control 2. Proceso de evaluacin de riesgo 3. Sistema de informacin aplicable a los informes financieros y a la comunicacin 4. Actividades de control

5. Monitoreo de los controles

Ambiente de control
Influye en la conciencia de control, es el fundamento del resto de los componentes. Factores: o Integridad y valores( normas conductuales y ticas) o Compromiso con la competencia (RRHH con conocimientos) o Consejo de administracin o comit de auditora (eficiencia e
independencia)

o Filosofa y estilo operativo de los ejecutivos( forma de administrar) o Estructura organizacional (divide la autoridad, las responsabilidades y
obligaciones de los medios)

o Asignacin de la autoridad y responsabilidades( conocer su

responsabilidad as como las normas y reglas que las rigen)

o Polticas y practicas de recursos humanos ( criterios para contratar

gente idnea)

Proceso de evaluacin del riesgo

Describe el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a los riesgos
Factores: o Cambios en el ambiente regulatorio u operativo de la organizacin. o Cambios de personal o Sistemas de informacin nuevos o modernizados

o Cambios de la tecnologa que afectan los procesos de produccin o los sistemas de informacin
o Nuevos modelos de negocios, productos o actividades o Expansin o adquisicin de empresas extranjeras o Adopcin de nuevos principios contables

Actividades de control
Son polticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumpla las directivas de los ejecutivos Factores: o Evaluaciones del desempeo

o Controles del procesamiento de la informacin

o Controles fsicos o Divisin de obligaciones

El sistema de informacin contable

Tipo de transacciones importantes para los EEFF Procedimientos manuales y automatizados de las transacciones diarias Los registros contables relacionados con las cuentas de soporte

Manera que el sistema de informacin captura otros hechos y condiciones importantes para EEFF
Proceso de los informes financieros con que se preparan los estados, entre ellos las estimaciones y revelaciones contables

Monitoreo de los controles

Evaluar su calidad con el tiempo, vigilarlo para determinar si funciona o si se requiere modificaciones Actividades permanentes, se encuentran las de supervisin y administracin como la de continua vigilancia de las quejas de clientes o revisar la verosimilitud de los informes de los ejecutivos Evaluaciones individuales, auditoras peridicas efectuadas por parte de los auditores internos

Limitaciones del control interno

Puede cometerse errores en la aplicacin de los controles

No se entienden las instrucciones, por juicios incorrectos, por negligencia distraccin o fatiga
Errores al disear automatizados , al vigilar los controles

Se pueden burlar los controles No hay controles absolutos para el fraude y desperdicio

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