ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA & ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

INTRODUCCION
En el mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el proceso de globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la administracin y el desarrollo del sistema econmico. La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar informacin de carcter general sobre la entidad econmica. Esta informacin es mostrada por los estados financieros.

CAPITULO I LOS ESTADOS FINANCIEROS

I. Objetivo Principal.
El

objetivo de los EE.FF., es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera. Se pretende que tal informacin sea til. Sin embargo, los EE.FF., no suministran toda la informacin que estos usuarios pueden necesitar para tomar decisiones econmicas, puesto que tales estados reflejan principalmente los efectos financieros de sucesos pasados, y no contienen necesariamente informacin distinta de la financiera.

Otros objetivos.
Los EE.FF., tambin muestran los resultados de la administracin llevada a cabo por la gerencia. O dan cuenta de la responsabilidad en la gestin de los recursos confiados a la misma. Aquellos usuarios que desean evaluar la administracin o responsabilidad de la gerencia, lo hacen para tomar decisiones econmicas como pueden ser, por ejemplo, si mantener o vender su inversin en la empresa, o si continuar

o reemplazar a los administradores encargados de la gestin de la entidad.

II. Informacin sobre la situacin financiera.

ASPECTOS QUE COMPRENDE Utilidad de la informacin sobre los recursos econmicos Utilidad de la informacin sobre la estructura financiera. Utilidad de la informacin sobre liquidez y solvencia Informacin sobre el desempeo Informacin sobre los cambios en la situacin financiera Documentos que suministran la informacin

III. CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

concepto: son los atributos que hacen til para los usuarios la informacin suministrada en los EE.FF.

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Comprensin

La informacin de los EE.FF.

Debe ser comprendida fcilmente por usuarios.

Los temas complejos deben ser incluidos a pesar que sea de difcil compresin por razones de relevancia.

Relevancia

La informacin de los EE.FF.F

Para ser til la informacin debe ser relevante para la toma de las decisiones ayudndole

Posee la cualidad de relevancia cuando ejerce influencia sobre decisiones econmicas a evaluar sucesos pasados,

presentes
o futuros.

Fiabilidad

La informacin de los EE.FF.

Debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos o prejuicios para que sea til, y los usuarios puedan confiar en ella.

Se debe tener en cuenta que en la elaboracin de la informacin financiera surgen una serie de situaciones sujetas a

incertidumbre, que requieren de

juicios que deben ser realizados ejerciendo prudencia.

COMPARABILIDAD

La informacin de los EE.FF.

La informacin debe presentarse en forma comparativa, de manera que permita que los usuarios puedan observar la evolucin de

Tambin se sustenta en la aplicacin uniforme de polticas contables en la preparacin y presentacin de informacin financiera .

la empresa.

IV. HIPOTESIS FUNDAMENTALES

Base de acumulacin (o devengo):
Segn esta base, los efectos de las transacciones y dems sucesos se

reconocen cuando ocurren .

Los EE.FF. elaborados sobre la base de acumulacin contable informan a los usuarios no slo de las transacciones pasadas que suponen cobros o pagos de dinero, sino tambin de las obligaciones de pago en el futuro. Por todo lo anterior resulta ms til a los usuarios al tomar decisiones econmicas.

 Negocio en marcha:
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que la entidad est en funcionamiento, y continuar sus actividades de operacin dentro del futuro previsible. Por lo tanto, se asume que la entidad no tiene intencin ni necesidad de cortar en forma importante la escala de sus operaciones. Si tal intencin existiera, los estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente y, si as fuera, se revelar informacin sobre la base utilizada

en ellos.

CAPITULO II ESTADO DE SITUACION DE FINANCIERA

I CONCEPTO:
El estado de situacin financiera es un resumen o

sntesis de la realidad contable de una empresa que permite conocer la situacin general de los negocios en un momento determinado.
Es un Estado Financiero que presenta a una fecha

determinada, las fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos que se usan en las operaciones de una empresa , as como los bienes y derechos en que estn invertidos dichos fondos .

Al Estado de Situacin Financiera se le conoce tambin :

ACTIVO

II. ELEMENTOS:

PASIVO PATRIMONIO NETO

Las cuentas del activo deben ser presentadas

en orden decreciente de liquidez y las del pasivo segn la exigibilidad de pago decreciente
Q presente Razonablemente la SS.FF. a una Fecha dada

1. ACTIVO:
RECURSOS CONTROLADOS

TRANSACCIONES

EMPRESA

OTROS EVENTOS PASADOS

BENEFICIOS ECONOMICOS

1.1 ACTIVO CORRIENTE

Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir, el ciclo normal de operacin de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre

ellos tenemos los Activos Inmovilizados (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciacin.

2. PASIVO:
OBLIGACIONES PARA CON TERCEROS

Se clasifican segn el plazo

EMPRESA

Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente

EXCEPTO LOS DUEOS

2.1 PASIVO CORRIENTE

Son aquellas deudas que deben pagarse en el

corto plazo (un ao como mximo). Se tienen: Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los crditos que estos le hayan otorgado. Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por prstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado.

 Empleados:

son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificacin, beneficios sociales, entre otros. Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.

2.2 PASIVO NO CORRIENTE

Son aquellas deudas que deben pagar en el largo plazo (ms de un ao). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
Hipotecas: son deudas de largo plazo que

tiene la empresa con entidades financieras por algn crdito hipotecario. Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.

3. PATRIMONIO NETO
El patrimonio neto est constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que sealen las disposiciones legales, estatutarias y contractuales, debindose indicar claramente el total de esta cuenta.

a) b) c) d) e) f) g) h) i) j)

Capital Acciones de Inversin Capital Adicional Resultados no Realizados Excedente de Revaluacin Valorizacin de Instrumentos Financieros Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados Diferencias de Conversin

III.

MODELO A UTILIZARSE

CAPITULO III ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE RESULTADOS

Es un estado financiero que nos muestra los resultados de una empresa durante un periodo

Estado de ganancia y perdida

estado de rendimiento

Estado de rendimiento y perdida ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Estado de operacin estado de resultados

estado de desarrollo
Estado de resultado generales Estado de excedentes y perdidas

ESTRUCTURA Y PRESENTACION

La Nic 1 seala acerca del estado de ganancia y perdida s que todas las partidas de ingresos o gastos reconocidas en el ejercicio se incluirn en el resultado al menos que una norma establezca lo contrario

puede haber circunstancias en la que algunas partidas puedes ser excluidas Nic8 la correccin de errores y efecto de los cambios de las polticas contables

En el es tado de ganancia y perdida se presenta rubros asi como agrupaciones y subtotales

Cuando la partida de ingreso o gasto sean materiales su naturaleza se revelaran por separado

La rebaja del valor de las existencias hasta su valor neto realisable Enajenacion o disposiciones por otras vias de partida del activo fijo Cancelacion de pagos por litigios

Los estados de ganancia y perdida facilitan la siguiente informacin

La utilidad o perdida generada por la entidad de la empresa Que representa lo que constituye la entidad

Los resultados financieros obtenidos por la empresa

Entrada o aumento del valor de los activos

Aumento de Patrimonio Neto

Aumenta los beneficios del periodo Disminucin de pasivos

No procede de aportaciones

Salida o disminucin del valor de los activos

Disminucin de Patrimonio Neto

Disminuye los beneficios del periodo Aumento de pasivos

CASO PRACTICO

Balance General y estado de Ganancias y perdidas

REVALUACIN DE UN ACTIVO FIJO

Mi bodeguita S.A.C.
La empresa Mi Bodeguita S.A.C. antes de la fecha de presentacin de los EE.FF nos presenta sus estados de balance general y el Estado de ganancias y perdidas. La empresa decide revaluar su maquinaria por el mtodo de Restructuracin Proporcional. Para lo cual contrato a un tasador independiente quien la valu en S/. 16 200.00

Presentar los nuevos EE.FF.

Balance General

Estado de Resultados

Asiento de Diario Cuadro de Revaluacin

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO DEBE HABER

A continuacin presentamos el cuadro de revaluacin de una maquinaria

CDIGO 33

DENOMINACIN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Maquinarias y equipos de explotacin Maquinarias y equipos de explotacin

Caso de Revaluacin Antes Valor cta. 33 Depreciacion Valor Neto 15,000.00 -1,500.00 13,500.00 Despus 18,000.00 -1,800.00 16,200.00 Diferencia 3,000.00 -300.00 2,700.00

333 3331

33312 Revaluacin 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

3,000.00

391
3914

Depreciacin acumulada
Inmuebles, maquinaria y equipo Revaluacin 300.00

Generacin del Pasivo Diferido

Detalle Excedente Bruto Imp. A la Renta Importes 2,700.00 -810.00

39142 Maquinarias y equipos de explotacin 49 491 4911 57 571 5712 PASIVO DIFERIDO Impuesto a la renta diferido Impuesto a la renta diferido Patrimonio EXCEDENTE DE REVALUACIN Excedente de revaluacin Inmuebles, maquinaria y equipos

810.00

Excedente Neto

1,890.00

1,890.00

Estado de Situacin Financiera

2010

Estado de Resultado Integral

Estado de Resultados

Otro estado integral

Estado de Resultados Integrales

Detalle

Importes

Excedente Bruto Imp. A la Renta Excedente Neto

2,700.00 -810.00 1,890.00

Reversin del Pasivo diferido

Al considerar la existencia de un pasivo diferido ( vinculado al Impuesto a la renta diferido), su proceso de reversin estar en funcin del periodo de vida til de la diferencia revaluada, en el presente caso ser de acuerdo al siguiente detalle.
Determinacin de la Renta Neta Imponible Descripcin
Ao 01 Ao 02 Ao 03 Ao 04 siguientes aos

Contable Tributario Contable Tributario Contable Tributario Contable Tributario

Result. A. de Part. e Imptos <+> Adiciones Depreciacin revaluacin <-> Deducciones RENTA NETA IMPONIBLE Impuesto a la Renta 30%

100,000.00 100,000.00 140,000.00 140,000.00 130,000.00 130,000.00 200,000.00 200,000.00

270.00 0.00

270.00 0.00

270.00 0.00

270.00 0.00

100,000.00 100,270.00 140,000.00 140,270.00 130,000.00 130,270.00 200,000.00 200,270.00 30,000.00 30,081.00 42,000.00 42,081.00 39,000.00 39,081.00 60,000.00 60,081.00

Diferencia I.R.

-81.00

-81.00

-81.00

-81.00

Contabilizacin de la regularizacin del Pasivo Diferido para el primer 1 ao

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CDIGO DENOMINACIN x 88 881 49 491 4911 40 401 4017 40171 IMPUESTO A LA RENTA Impuesto a la renta Corriente PASIVO DIFERIDO Impuesto a la renta diferido Impuesto a la renta diferido Patrimonio TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno central Impuesto a la renta Renta de tercera categora

MOVIMIENTO DEBE HABER

30,000.00

81.00

30,081.00

CONCLUSIONES
Del trabajo realizado por parte de nuestro grupo podemos

concluir a pesar de que existen varios estados financieros, los que destacan o sobresalen ms por su utilizacin son el Estado de Situacin Financiera o Balance General y el Estado de Resultados o Estado de Prdidas y Ganancias. Los estados financieros son muy necesarios para la toma de decisiones para la gerencia, ya que sin estos no se sabra la posicin financiera de la misma y esto permite que lleguen nuevos inversionistas a la empresa a invertir. El estado de resultados tiene como objetivo contable mostrar los ingresos y gastos que se efectuaron durante un periodo contable y como objetivo fiscal es que sirva de base para determinar los pasos del impuesto a la renta

RECOMENDACIONES
Los estados financieros que se elaboren

deben de reflejar slo la situacin de la empresa; no deben incluir informacin relativa a la situacin particular de los socios, ni tampoco considerar informacin de otras empresas en la que los socios tambin tengan participacin

GRACIAS