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Presupuesto
El gobierno y los organismos gubernamentales tienden a usar los presupuestos slo como un medio de limitar el gasto. Las organizaciones de negocios usa los presupuestos para atraer la atencin sobre operaciones y las finanzas de la empresa no slo para limitar el gasto sino que resaltan problemas potenciales y ventajas oportunamente, permitiendo tomar medidas necesarias para evitar dichos problemas o usar las ventajas.
El Presupuesto es una herramienta que ayuda a los administradores tanto en sus funciones de planeacin como de control
El Presupuesto es una expresin cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.
Es la expresin amplia de los planes operativos (uso de recursos escasos) y planes financieros (obtener los fondos para adquirir dichos recursos).
Los presupuestos son una caracterstica importante de cualquier SISTEMA DE CONTROL ADMINISTRATIVO.
Presupuestar obliga a los administradores a pensar anticipadamente al formalizar sus responsabilidades de planeacin. Presupuestar proporciona expectativas definidas que son el mejor marco para juzgar el desempeo subsecuente. Presupuestar auxilia a los administradores a coordinar esfuerzos, de tal manera que los objetivos de la organizacin como un todo coincidan con los objetivos de sus partes.
Clases de Presupuestos
Plan Estratgico: establece las metas y los objetivos generales de la organizacin. Planeacin de Largo Plazo: pronsticos de EE.FF. para periodos de 5 a 10 aos. Presupuesto de Capital: que detalla los gastos planeados para instalaciones, equipos, productos nuevos y otras inversiones a largo plazo. Presupuesto Maestro: resume las actividades planeadas de todas las unidades de una organizacin Presupuesto Continuo: forma comn del presupuesto maestro que aade un mes en el futuro al dar de baja el mes recin terminado.
Presupuesto Maestro
Resume las actividades planeadas de todas las unidades de una organizacin: ventas, produccin, distribucin, finanzas, etc.
El PM pone en trminos cuantitativos las metas de ventas, la actividad causante del costo, las compras, la produccin, la utilidad neta, la posicin de efectivo y cualquier otro objetivo que la administracin especifique. Esta expresin lo realiza en pronsticos de Estados Financieros y en Cdulas de Operacin que sustentan los pronsticos.
Estas Cdulas son demasiado detalladas para figurar en los Estados Financieros Presupuestados.
Presupuesto Maestro
El Presupuesto Maestro es un Plan de Negocios Peridico que incluye un conjunto coordinado de Cdulas Detalladas de Operacin y Estados Financieros. Incluye los Presupuestos Operativos y Financieros.
Presupuesto Operativo
Presupuesto de Produccin
Materiales Directos
Presup. Financiero
Planeamiento: cuantificar un plan de accin: el proceso de elaborar el presupuesto, hace que los involucrados se anticipen a los hechos. Integracin: Facilita la comunicacin y coordinacin entre las diferentes reas de la organizacin. Asignacin de Recursos: Los recursos son limitados, los presupuestos proveen los medios para asignar los recursos entre las diferentes necesidades.
Control de Operaciones y Utilidades: Un presupuesto es un plan, y estn sujetos a cambios. Sirven como un patrn de medida contra el cual nos podemos comparar. Evaluar la Eficiencia y Proveer Incentivos: Al comparar los resultados reales con los presupuestados, permiten a los administradores evaluar la eficiencia de sus trabajadores, secciones, divisiones y toda la organizacin en general.
El proceso de elaboracin del Presupuesto es ms til cuando se realiza como parte integral del anlisis de la estrategia de una organizacin. LA ESTRATEGIA describe cmo la organizacin empata sus propias capacidades con las oportunidades en el mercado para lograr su objetivos globales.
El Presupuesto Esttico es en realidad otro nombre para el Presupuesto Maestro. Son Estticos o Inflexibles preparado para un nivel determinado de actividad. Todos los resultados REALES pueden compararse con las cantidades originalmente presupuestadas obteniendo el Informe de Desempeo comparando los resultados reales con el presupuesto maestro, obtenindose las Variaciones.
Cada Variacin representa la diferencia entre el resultado real y la cantidad presupuestada. Las Variaciones son el punto donde se unen las funciones de PLANEACION y CONTROL. Administracin por Excepcin es la prctica de concentrarse en reas que no operan como se haba anticipado.
Las Variaciones sern: - FAVORABLES (F) si Aumentan la Utilidad - DESFAVORABLES (D) si Disminuyen la Utilidad
Presupuesto de Ventas:
La informacin necesaria es el presupuesto de ventas en unidades y valor de venta por unidad. Esta informacin es la que aparecer en el Estado de Ganancias y Prdidas Presupuestado.
Total Factura
79,968.00
79,968.00
99,008.00
258,944.00
39,984.00
39,984.00
49,504.00
129,472.00
Vtas 30 das
Vtas 60 das Meses Anteriores Total Ingresos
23,990.40
121,900.00 161,884.00 93,100.00 157,074.40
23,990.40
15,993.60 89,488.00
47,980.80
15,993.60 215,000.00 408,446.40
La empresa tena un saldo Inicial en Cuentas por Cobrar de S/. 215,000 compuesto de la siguiente manera: - S/. 121,900 a 30 das - S/. 93,100 a 60 das
Presupuesto de Produccin:
Estrechamente relacionado con el presupuesto de ventas y niveles de inventarios deseados. La produccin debe planearse eficientemente. La informacin necesaria es: Presupuesto de ventas en unidades Inventario Final en unidades Inventario Inicial en unidades
Presupuesto de Ventas Unidades Inventario Final Deseado Unidades + Inventario Inicial Estimado Unidades Presupuesto de Produccin Unidades
Venta (unidades) + Inv. Final Deseado Sub Total - Inv. Inicial Estimado
Unid. a Producir
594
618
349
1,561
624
Presupuesto de produccin unidades Inventario final unidades Inventario inicial unidades Precio de compra unidad
(Pto. Produccin Unidades x MD requeridos por Unidad) Inventario Final MD Deseado Unidades + Inventario Inicial MD Estimado Unidades Compra de MD Requerido Unidades
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIAL DIRECTO POR UNIDAD Material Cantidad por Directo Medida Unidad Terminada Cuero Forro Tela Pie2 Metros 4.00 0.50
Inventario Inicial de Materiales Directos Cant. Cuero Forro Tela Pie2 Metros 500.00 25.00 Total Materiales Costo S/. 4,400.00 140.00 4,540.00 Costo Unit. 8.80 5.60
(*) Por poltica de produccin se debe mantener un stock del 30% del requerimiento de produccin del mes siguiente. Usa PEPS
Ene
594 4.00 2,376.00 741.60 3,117.60 (500.00) 2,617.60
Feb
618 4.00 2,472.00 418.80 2,890.80 (741.60) 2,149.20
Mar
349 4.00 1,396.00 748.80 2,144.80 (418.80) 1,726.00
Tot. Trim.
1,561 4.00 6,244.00 748.80 6,992.80 (500.00) 6,492.80
Abr
624 4.00 2,496.00
Abr 3,881.95
Total
36,373.49
25,610.34
20,438.28
82,422.12
3,881.95
Al inicio la empresa tena en Cuentas por Pagar un Saldo Inicial De S/. 12,500.00
8.50
24,352.50
8.50
27,625.00
9.00
30,240.00
8.68
82,217.50
Presupuesto de Mano de Obra Directa: la informacin necesaria es la siguiente: Presupuesto de produccin unidades Horas de MOD unidades Tasa por hora de MOD
Unidades de Produccin Requeridas x Horas de MOD por Unid. x Tasa de Hora de MOD S/. Presupuesto de MOD S/.
PRESUPUESTO DE MOD
Ene Unidades de Produccin Requeridas Horas de MOD Requerido por Unidad Horas de MOD Requerido Costo de MOD por Hora S/. Costo Total de la MOD S/. 2,865 Feb 3,250 Mar 3,360 Trimestre 9,475
Materiales Indirectos
MOI (S/. 0.50 x 5,730 Hras de MOD) Supervisin Cargas Laborales (S/. 0.30 x 5,730 Hras MOD) Mantenimiento (S/.0.20 x 5,730 Hras MOD) Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 5,730 Hrs MOD) Energa (S/. 0.12 x 5,730 Hras MOD) Seguros Impuestos Depreciacin
1,200.00
1,500.00 1,250.00 500.00 600.00 450.00 650.00 1,000.00 3,000.00
1,200.00
4,365.00 1,250.00 1,719.00 1,646.00 1,173.00 1,137.60 650.00 1,000.00 3,000.00
10,150.00
859.50
7,850.10
859.50
18,000.10
Materiales Indirectos
MOI (S/. 0.50 x 6,500 Hras de MOD) Supervisin Cargas Laborales (S/. 0.30 x 6,500 Hras MOD) Mantenimiento (S/.0.20 x 6,500 Hras MOD) Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 6,500 Hrs MOD) Energa (S/. 0.12 x 6,500 Hras MOD) Seguros Impuestos Depreciacin
1,200.00
1,500.00 1,250.00 500.00 600.00 450.00 650.00 1,000.00 3,000.00
1,200.00
4,750.00 1,250.00 1,950.00 1,800.00 1,250.00 1,230.00 650.00 1,000.00 3,000.00
10,150.00
975.00
8,905.00
975.00
19,055.00
Materiales Indirectos
MOI (S/. 0.50 x 6,720 Hras de MOD) Supervisin Cargas Laborales (S/. 0.30 x 6,720 Hras MOD) Mantenimiento (S/.0.20 x 6,720 Hras MOD) Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 6,720 Hrs MOD) Energa (S/. 0.12 x 6,720 Hras MOD) Seguros Impuestos Depreciacin
1,200.00
1,500.00 1,250.00 500.00 600.00 450.00 650.00 1,000.00 3,000.00
1,200.00
4,860.00 1,250.00 2,016.00 1,844.00 1,272.00 1,256.40 650.00 1,000.00 3,000.00
10,150.00
1,008.00
9,206.40
1,008.00
19,356.40
Esta informacin es necesaria para la elaboracin del presupuesto del Costo de Artculos Vendidos as como para la elaboracin del Balance General Presupuestado
Presupuestos
Consumo de MD Consumos de MOD CIF Total Costo de Produccin Unidades Terminadas Costo Unitario de Produccin
Ene
24,352.50 17,190.00 18,000.10 59,542.60 2,865 20.78
Feb
27,625.00 22,750.00 19,055.00 69,430.00 3,250 21.36
Mar
30,240.00 23,520.00 19,356.40 73,116.40 3,360 21.76
Trimestre
82,217.50 63,460.00 56,411.50 202,089.00
Presupuestos Consumo de MD Consumos de MOD CIF Total Costo de Produccin Ms: Inventario Inicial de PT Productos Terminados Disponibles
(42,604.65)
59,973.35
(46,464.69)
65,569.96
(48,200.25)
71,380.85
(48,200.25)
196,924.15
Presupuesto de Gastos de Ventas: la informacin necesaria para la elaboracin es la siguiente: Ventas y Gastos Fijos y Variables
Tipo de Gasto
Salarios Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 97,515) Depreciacin Varios Incobrables (2% de Ventas Crdito S/. 92,115) Total Enero Salarios Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 103,125) Depreciacin Varios Incobrables (2% de Ventas Crdito S/. 96,925) Total Febrero
Fijo
3,000.00 1,000.00 800.00 4,800.00 3,000.00 1,000.00 800.00 4,800.00
Variable
5,850.90 1,842.30 7,693.20 6,187.50 1,938.50 8,126.00
Total
3,000.00 5,850.90 1,000.00 800.00 1,842.30 12,493.20 3,000.00 6,187.50 1,000.00 800.00 1,938.50 12,926.00
Salarios
Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 109,560) Depreciacin Varios Incobrables (2% de Ventas Crdito S/.102,060) Total Marzo
3,000.00
1,000.00 800.00 4,800.00
3,000.00
6,573.60 1,000.00 800.00 2,041.20 13,414.80
la
Tipo de Gasto Salarios de Ejecutivos Salarios de Oficina Seguros Impuestos Depreciacin Varios Total por mes
Estado de Ingresos Presupuestado: Es el resultado de todos los presupuestos operativos como ventas, costo de artculos vendidos, gastos de ventas y administrativos.
Ene Ventas Costos de Ventas Utilidad Bruta 97,515.00 59,973.35 37,541.65 Feb 103,125.00 65,569.96 37,555.04 Mar 109,560.00 71,380.85 38,179.15 Trim. 310,200.00 196,924.15 113,275.85
Gastos Operacionales
Gastos de Ventas
Gastos Administrativos Intereses Total Gastos de Operacin Utilidad Neta antes de Imptos Impuesto a la Renta Utilidad Neta
12,493.20
5,200.00 150.00 17,843.20 19,698.45 7,183.00 12,515.45
12,926.00
5,200.00 150.00 18,276.00 19,279.04 5,706.00 13,573.04
13,414.80
5,200.00 150.00 18,764.80 19,414.35 6,453.00 12,961.35
38,834.00
15,600.00 450.00 54,884.00 58,391.85 19,342.00 39,049.85
Total Desembolsos
26,090.00
119,438.00
29,872.00