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Con una giusta scelta della sede fiscale e civile della persona e della famiglia e della impresa ci si pu aggiudicare vantaggi competitivi decisivi a livello globale. Grazie a numerosi fattori attrattivi, la Svizzera offre i migliori presupposti per le imprese innovative che operano nel campo della ricerca, della produzione e dei servizi e si annovera quindi tra le piazze economiche pi interessanti al mondo.
Oliver Camponovo lic.rer.pol, CFA, CIIA Via S. Balestra 6, 6830 Chiasso-Switzerland Tel. +41 91 683 63 43, Fax +41 91 683 69 15
DISCLAIMER
Le informazioni ed i dati forniti hanno validit nel momento di preparazione del documento stesso (maggio 2012). StrongBridge SA non responsabile qualora dati o informazioni non siano pi aggiornati. La presentazione vuole essere una semplice introduzione alla Svizzera, al suo sistema fiscale. La presente documentazione non deve essere usata come manuale di procedura e tantomeno come riferimento normativo. Le informazioni e le opinioni presentate sono state ottenute o estrapolate da fonti ritenute affidabili da StrongBridge SA, tuttavia StrongBridge SA non rilascia alcuna dichiarazione o garanzia in merito alla loro accuratezza o completezza. Le informazioni e le opinioni presenti sulla presente presentazione non vengono fornite esclusivamente ad uso del soggetto che consulta la presentazione e a scopi meramente informativi, non costituiscono un consiglio o una raccomandazione alleffettuazione di una delocalizzazione in Svizzera e possono essere modificate in qualsiasi momento senza preavviso. Qualsiasi soggetto eventualmente interessato a domiciliarsi in Svizzera deve effettuare una attenta analisi della sua personale situazione economica, fiscale e famigliare e deve affidarsi a dei professionisti o consulenti anche e sopratutto nel proprio paese di residenza fiscale attuale al fine di valutare ogni eventuale rischio e costo relativo allo spostamento di residenza. StrongBridge SA con questa presentazione non offre alcuna consulenza o servizio e non si assume alcuna responsabilit diretta e o indiretta nel merito di decisioni prese da soggetti terzi sulla base delle informazioni contenute nella seguente presentazione.
Struttura federalista (fond. 1848) con 3 livelli politici: Comuni, 26 Cantoni, e Confederazione I Cantoni hanno nel confronto internazionale un importante grado di sovranit Il popolo sovrano ed la massima istanza politica. Il popolo elegge il Parlamento (diviso in 2 camere Nazionale e Stati) Il Parlamento elegge il Consiglio Federale 7 membri La massima giurisprudenza garantita dal Tribunale Federale di Losanna, dal Tribunale federale delle assicurazioni Lucerna, dal Tribunale penale federale di Bellinzona e dal Tribunale amministrativo federale di San Gallo. Non esiste al mondo Stato come la Svizzera in cui il popolo abbia tanti diritti di determinazione.
La Svizzera si colloca al quarto posto a livello di PIL pro capite (USD 64642 IMD 2009) La Svizzera al primo posto in termini di competitivit internazionale (WEF 2009 GCI Index) La Svizzera in se un piccolo mercato e questo combinato alla sua posizione geografica ha obbligato la nostra economia ad aprirsi per cercare sbocchi allestero. Oggi procapite la Svizzera uno dei pi importanti Paesi esportatori, tanto per i beni quanto per i servizi. LEuropa di gran lunga il cliente pi importante della Svizzera (Italia 3). In un futuro per obiettivo delle nostre autorit aumentare ancor di pi le esportazioni verso nuovi paesi diversificando maggiormente la nostra economia (OSEC 2012 Schneider Amman) Importanti cluster economici sono Life Sciences (Basilea, Zurigo, Ginevra), Med Tech (Berna, Basilea, Zurigo), Servizi Finanziari (Zurigo, Ginevra, Basilea, Lugano), Industria metalmeccanica, Industria Orologiera (Ginevra, Sciaffusa), IT (Zurigo, Berna, Lucerna, Ticino), Trading di materie prime (Zugo, Ginevra, Ticino) La Svizzera si distingue per ampie relazioni internazionali e questo possibile grazie ad interessanti accordi di libero scambio (AELS, UE e altri 20 paesi non UE), e soppressione di barriere commerciali (membro OMC, WTO). Differentemente da tanti altri paesi, le merci che devono essere depositate temporaneamente in Svizzera possono essere custodite in DA o DDA senza essere soggette di dazi / IVA.
Sebbene non membro UE la Svizzera strettamente legata allEuropa Commercio e Investimenti diretti: i.) 62% export, 79% import (terzo cliente UE 7% export) Forte immigrazione da UE negli ultimi 10 anni oltre 700000 cittadini UE residenti in CH. Scambi CH-UE-AELS completamente liberalizzati (eccezione prodotti agricoli/alimentari) Libera circolazione delle persone. Lavoratori dipendenti, indipendenti, e persone senza attivit lucrativa possono stabilirsi in Svizzera a condizione che dispongano di mezzi sufficienti al proprio mantenimento (permesso L o B). Attenzione clausula di salvaguardia UE-8 (1.5.2012) Accordi di Schengen: Eliminazione di controlli sistematici ai confini e rafforzamento collaborazione giustizia e polizia. Fiscalit del risparmio Accordo tassazione interessi redditi cittadini residenti UE. Rubik
Popolazione 6,8 Mio (2009) 7,5 Mio (2010) Tasso di disoccupazione <4% Tasso d'indebitamento ridotto negli ultimi 6 anni dal 53 a meno del 40 % del PIL (in UE media sopra 85%) La quota di incidenza della spesa pubblica rispetto a PIL del 32,6% (2008) (in UE media sopra 48%) 4 Lingue nazionali Tedesco (64%), Francese (20%), Italiano (7%) e Romancio (1%) Dopo Singapore, Hong Kong e Paesi Bassi leconomia Svizzera la pi cosmopolita al mondo A Livello finanziario invece la Svizzera presenta la maggiore interconnessione con i mercati mondiali e lo stock di capitali degli investimenti diretti allesteri di oltre il 140% del PIL. La Svizzera ospita anche grazie al principio della Neutralit numerose organizzazioni internazionali e non governative.
Il Ticino in Breve
Rapporti bilaterali sono tesi Accordo frontalierato 1974 (oggi 54000 frontalieri) Revisione aliquote / Richiesta introduzione limiti Problema black list Problema fondi fiscalmente non trasparenti depositati in Svizzera - Rubik Reciprocit
Fiscalit (1)
Diritto Societario
Il Codice delle obbligazioni (CO), che disciplina il diritto societario, prevede due categorie di societ: societ di persone; societ di capitali. Le principali tipologie di societ di persone sono: ditta individuale; societ in nome collettivo; societ in accomandita. Il Codice delle obbligazioni prevede tre tipologie di societ di capitali: societ anonima; societ a garanzia limitata; societ in accomandita per azioni. Il tipo di societ pi diffuso la societ anonima (SA), paragonabile alla societ per azioni (SpA) italiana. Costituzione: Capitale Azionario: Statuti: 5 giorni lavorativi 3k CHF 100k CHF (min 50k versamento in costituzione) Standard (nome, sede, scopo, tipologia di azioni e diritti/doveri Assemblea / CdA / organo di revisione
Societ Anonima
Paragonabile alla societ a responsabilit limitata (Srl) italiana. Costituzione: Capitale Azionario: Statuti: 5 giorni lavorativi 3k CHF 20k CHF Standard (nome, sede, scopo, quote e diritti/doveri Assemblea / Gerente/ organo di revisione)
Fiscalit (2)
Imposte Dirette - Persone Fisiche
Lassoggettamento delle persone fisiche dato dal momento in cui una persona ha il domicilio o la dimora fiscale in Svizzera, ma pu avvenire anche qualora la persona residente allestero: titolare o usufruttuaria di unimpresa o di una stabile organizzazione o proprietaria di immobili e /o terreni; esercita unattivit di intermediazione immobiliare; esercita unattivit lucrativa; riceve indennit in qualit di membro di un CdA di societ con sede o stabile organizzazione in Svizzera. Il I lavoratori stranieri, che non hanno domicilio nel Cantone Ticino e sono in possesso di un permesso di dimora (B), per temporanei (L) o per frontalieri (G), sono assoggettati ad una trattenuta dimposta alla fonte per il loro reddito. Tale imposta sostituisce le imposte riscosse secondo la procedura ordinaria. Le aliquote alla fonte sono particolarmente vantaggiose per i dipendenti.
Assoggettamento
Le persone fisiche che, per la prima volta o dopo unassenza di almeno 10 anni, acquisiscono domicilio o dimora fiscale in Svizzera senza esercitarvi attivit lucrativa, possono chiedere unimposizione globale sul dispendio. Il dispendio determinante non pu essere inferiore a CHF 170000.
Fiscalit (3)
Imposte Dirette - Persone Giuridiche I
Societ di Capitali Imposte sullUtile
Le societ di capitali sottostanno ad unimposizione diretta dellutile: 1.) Federale 8.5%, 2.) Cantonale 9% e, 3.)Comunale (moltiplicatore 50 al 100%). LAliquota ordinaria vicina al 20% e pu essere ulteriormente ridotta attraverso procedure di esenzione (e.g. L-INN) e/o accordi fiscali.
Secondo la Legge tributaria ticinese le imposte sono considerate componente negativa di reddito e quindi deducibili come costo, come si pu vedere dallesempio riportato. A livello cantonale e comunale prevista anche unimposta sul capitale pari all2,7 del capitale proprio (capitale sociale + riserve + utili riportati). Lutile imponibile determinato tenendo conto dei costi aziendali reali e delle deduzioni fiscalmente ammesse, tra le quali: svalutazione fino a 1/3 delle scorte di magazzino; creazione di un fondo rischi su debitori (fino al 10% su crediti esteri); deducibilit delle imposte (vedi esempio); ammortamenti accelerati (doppi rispetto a quelli usualmente ammessi conformemente al Decreto in vigore fino al 31.12.2011).
Fiscalit (4)
Imposte Dirette - Persone Giuridiche II Esempio di calcolo dimposta
Fiscalit (5)
Imposte Dirette - Persone Giuridiche III - Succursali
Limposizione delle succursali di societ estere situate in Svizzera prevede limposta sullutile e sul capitale, secondo le norme applicabili alle persone giuridiche di diritto svizzero. Lutile delle succursali non pu essere compensato con perdite di altri stabili organizzazioni estere o con quelle della casa madre.
Succursali
Fiscalit (6)
Imposte Dirette - Persone Giuridiche IV - Holding
La societ holding pura pu beneficiare di un esonero fiscale dellimposta sullutile a livello cantonale e comunale se, a lunga scadenza le partecipazioni presenti a bilancio (o il loro reddito) rappresentano almeno i 2/3 (due terzi) dellattivo di bilancio (o dei ricavi complessivi). La quota di ognuna delle partecipazioni detenute deve raggiungere almeno il 20% del capitale della societ partecipata o deve avere un valore venale di almeno CHF 2000000. La holding non pu esercitare alcuna attivit commerciale o produttiva.
Holding
Fiscalit (7)
Imposte Indirette
Imposta sul valore aggiunto (IVA)
Limposta sul valore aggiunto (IVA) unimposta generale sullimportazione e sulla produzione di beni e servizi destinati al consumo interno. Sono esenti le esportazioni di beni e le prestazioni comprovate di servizi destinate allestero.
Dichiarazione IVA
assoggettato allimposta chiunque svolge unattivit indipendente, commerciale o professionale, diretta al conseguimento di entrate, nella misura in cui le sue forniture e prestazioni di servizi ed il consumo proprio in Svizzera superino complessivamente CHF 100000 annui (art. 21 della Legge federale concernente limposta sul valore aggiunto/LIVA). La procedura prevede la redazione di un rendiconto IVA trimestrale, che pu essere effettuato sul fatturato o sullincassato (previa autorizzazione) e che va inoltrato (entro 60 giorni dal periodo di conteggio) allAmministrazione federale delle contribuzioni.
L-Inn
1. Incontro preliminare con lazienda o il promotore del progetto. 2. Lazienda o il promotore del progetto comunica per iscritto lintenzione di procedere agli investimenti per i quali richiesta lapplicazione della Legge. 3. Invio del business plan nei termini concordati. 4. Esame del business plan e visita presso lazienda con un tecnico della Commissione consultiva per linnovazione economica. 5. Valutazione del progetto in Commissione e decisione. 6. Comunicazione ufficiale allazienda degli incentivi accordati.
L-rilocc
Incentivo allassunzione
Contratto di Lavoro
Straordinari
Disdetta
Stipendi e Salari
Oneri Sociali
Prestazione A carico del datore di lavoro 5.15% 6.50% 2.34% 1.00% 1.10%
Assicurazione vecchiaia e invalidit Cassa Pensione (LPP) Assegni famigliari Assicurazione contro infortuni professionali (LAINF) Assicurazione contro infortuni non professionali (AINP) Assicurazione contro la disoccupazione (AD) Assicurazione per la perdita di salario (in caso di malattia) (APSM) Totale
Nella presente simulazione non sono presenti le imposte alla fonte a carico del dipendente.
in chf 5'000.00 5'000 - 14.95% 5'000 + 17.09% 4'252.50 5'854.50
17.09%
14.95%
LOsec, su mandato della Confederazione, sostiene le aziende svizzere nello sviluppo dei loro affari con lestero, coordinando a questo proposito il Business Network Switzerland, una rete di partner di competenza in Svizzera e allestero.
34 21/04/13
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