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Modulo I
Conceitos Objetivos Usurios Balano Patrimonial
Contabilidade Geral
CONCEITO DE CONTABILIDADE: cincia que estuda e pratica as funes de orientao, controle e registro relativo aos atos e fatos da administrao econmica
CONCEITO DE CONTABILIDADE
Orientao - consiste em prestar informaes aos usurios para a tomada de decises. Controle - acompanhamento das definies adotadas pela organizao. Registro - anotaes atravs da simbologia do dbito e do crdito das decises de comprar, vender, pagar, emprestar etc Atos - so acontecimentos que no afetam o patrimnio da organizao; ex. aval, hipoteca, admisso de empregados etc. Fatos - so acontecimentos que afetam o patrimnio; pagamentos, recebimentos, compras, vendas etc. Administrao Econmica - entidade, azienda, empresa, sociedade
SOCIEDADES
Sociedades civis - Aquelas que prestam servios com ou sem fins lucrativos; estabelecimento de ensino, clinicas, consultorias, diretorias acadmicas etc.
Sociedades Comerciais - So aquelas que praticam atos de comrcio com fins lucrativos; ex. comprar e vender mercadorias, transformar matrias primas em produtos acabados, negcios bancrios etc., Importante - a sociedade annima sempre ser uma sociedade comercial.
OBJETIVOS DA CONTABILIDADE
Prestar informaes relevantes a fim de que o usurio da contabilidade possa tomar decises e avaliar a situao econmica e financeira da empresa bem como tendncias futuras.
USURIOS - Scios, administradores, empresas, empregados, investidores, governo, bancos e o pblico em geral. PATRIMNIO - Grandeza formada por bens, direitos e obrigaes.
BENS
BENS - Qualquer coisa que satisfaz as necessidades das pessoas e que pode ser avaliado economicamente. CLASSIFICAO: Tangveis, concretos ou materiais Intangveis, abstratos ou imateriais CLASSIFICAO DOS BENS TANGVEIS: mveis: cadeiras, mesas, mquinas, veculos etc. e imveis: prdios, terrenos, salas etc.
DIREITOS
Valores a receber de uma venda a prazo de bens ou servios, ou seja sem receber em troca desses bens/servios o pagamento imediato. uma operao que no futuro ser transformada em bens (dinheiro). um crdito (valor a receber) decorrente de uma operao a prazo. Representam bens do patrimnio em poder do devedor (pessoa que comprou). So os crditos do patrimnio
OBRIGAES
Valores a pagar decorrentes da compra de bens ou servios sem a entrega/em troca de dinheiro. uma operao que no futuro obriga o patrimnio a entregar bens (dinheiro) a terceiros. So as dvidas do patrimnio, seus dbitos. Representam bens do credor (pessoa que vendeu/emprestou) em poder do patrimnio. So os dbitos do patrimnio.
OBRIGAES
Valores a pagar decorrentes da compra de bens ou servios sem a entrega/em troca de dinheiro. uma operao que no futuro obriga o patrimnio a entregar bens (dinheiro) a terceiros. So as dvidas do patrimnio, seus dbitos. Representam bens do credor (pessoa que vendeu/emprestou) em poder do patrimnio. So os dbitos do patrimnio.
Balano Patrimonial
Conceito a demonstrao contbil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posio patrimonial e financeira de uma empresa.
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Balano Patrimonial
No balano patrimonial, as contas devero ser classificadas segundo os elementos do patrimnio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a anlise da situao financeira da empresa.
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Balano Patrimonial
Fotografia da situao patrimonial da empresa em um determinado momento. Demonstrao esttica; No se observa a evoluo das contas, mas o saldo inicial e o saldo final de um perodo.
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Balano Patrimonial
Estrutura Conforme Lei 6.404/76 (artigos 176 a 182 e artigo 187) e NBC T.3, e suas alteraes o Balano Patrimonial constitudo pelo Ativo, pelo Passivo e pelo Patrimnio Lquido.
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BALANO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
PATRIMNIO LQUIDO
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Balano Patrimonial
Ativo O Ativo compreende os bens, os direitos e as demais aplicaes de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefcios econmicos futuros, originados de eventos ocorridos.
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Ativo
Lei 6.404/76
Circulante
No Circulante
Permanente
Investimentos Imobilizado Diferido
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Balano Patrimonial
Passivo O Passivo compreende as origens de recursos representados pelas obrigaes para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigiro ativos para a sua liquidao.
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Balano Patrimonial
Patrimnio Lquido O Patrimnio Lquido compreende os recursos prprios da empresa, e seu valor a diferena positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.
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Patrimnio Lquido
Capital Social Reserva de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Reserva de Lucros Aes em Tesouraria Prejuzos Acumulados
Patrimnio Lquido
Capital Social Reserva de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Reserva de Lucros Aes em Tesouraria Prejuzos Acumulados
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ESTADOS PATRIMONIAIS
Ativo > Passivo ento a equao patrimonial dever demonstrar: A = P + S L (P L), situao lquida patrimonial reconhecida por: positiva, superavitria, favorvel, ativa, ou seja, S L > 0
Ativo < Passivo ento a equao patrimonial dever demonstrar: A + S L = P ou A = P - P L, situao lquida patrimonial reconhecida por: negativa, deficitria, desfavorvel, passiva, passivo a descoberto ou seja, S L < 0; Ativo = Passivo ento a equao patrimonial dever demonstrar: A = P, situao lquida patrimonial reconhecida por: nula ou compensada, ou seja, S L = 0.
. MOVIMENTAO DO PATRIMNIO:
ATIVO APLICAES DE RECURSOS - os bens e direitos que formam o ativo e demonstra como a empresa aplicou os recursos que se encontram sua disposio, quando adquiridos devero ser registrados pelo efetivo valor de aquisio e tero o seguinte tratamento: Bens para revenda Mercadorias - produtos que esto inseridos na atividade da empresa; Bens para uso Prdios, Mquinas, Instalaes, Veculos - bens utilizados no exerccio da atividade de comercializao da empresa; Direitos Clientes, Duplicatas a Receber, Carns a Receber, Prestamistas a Receber - quando decorrentes da venda de mercadorias; ou Contas a Receber, Impostos a Recuperar, Despesas Antecipadas - quando o crdito obtido no for gerado pelas operaes sociais (venda de mercadorias).
MOVIMENTAO DO PATRIMNIO:
PASSIVO ORIGENS DE RECURSOS : As obrigaes que formam o passivo so originrias: Da aquisio a prazo de bens para comporem o ativo ou para consumo imediato;
MOVIMENTAO DO PATRIMNIO:
PATRIMNIO LQUIDO - os valores so originrios do aporte de recursos dos proprietrios, bem como as reservas e lucros retidos com objetivos especficos.
SO ORIGINRIOS:
Dos proprietrios ou scios pela parcela do capital que
Conceito a demonstrao destinada a evidenciar a composio do resultado formado num determinado perodo de operaes da entidade. Ou , demonstra a situao econmica da entidade em um determinado perodo.
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a situao econmica da empresa em um determinado perodo; Demonstrao dinmica; A DRE, observando o princpio de competncia, evidenciar a formao dos vrios nveis de resultado mediante confronto entre as receitas , e os correspondentes custos e despesas.
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Estrutura A DRE compreende: a) as receitas e os ganhos do perodo, independente de seu recebimento; b) os custos, despesas, encargos e perdas pagas ou incorridas, correspondentes a esses ganhos e receitas;
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Despesa
= Resultado
Demonstrao de Resultado do Exerccio (DRE) Estrutura RECEITA BRUTA DE VENDAS (-) Devolues, Descontos (-) Impostos sobre Vendas RECEITA LQUIDA (-) Custo dos Produtos Vendidos LUCRO BRUTO (-) Despesas Operacionais(Vendas,Admin.,Financeiras) LUCRO OPERACIONAL Receitas/Despesas No Operacionais LUCRO ANTES DO I. RENDA (LAIR) (-) Proviso Para I. Renda e CS LUCRO LQUIDO
DEFINIO DE ITENS
Receita Bruta (Venda Bruta)
Quantidade de produtos vendidos em um perodo especfico multiplicado pelo preo; ou quantidade de horas de servio prestado multiplicada pelo preo/ hora. (-) Devoluo de Vendas (-) Abatimento ou Descontos Comerciais concedidos (-) Impostos sobre Vendas ( PIS, COFINS, ISS, ICMS,IPI )
Receita Lquida ou Venda Lquida
Receita Lquida ou Venda Lquida (-) Custo dos Produtos Vendidos ou dos Servios Prestados O valor do inventrio vendido durante um certo perodo de tempo. Valor dos gastos incorridos na compra ou produo de bens e servios que foram vendidos no perodo. Lucro Bruto Revela se a firma est auferindo lucro sem considerar as outras despesas da empresa.
(-) Despesas Operacionais Despesas no relacionadas a produo, tais como Despesas com Vendas, Financeiras, Administrativas. Lucro ou Prejuzo Operacional
Despesas Operacionais Despesas necessrias para vender os produtos, administrar a empresa e financiar as operaes. Despesas de Vendas Salrio do pessoal de vendas Comisses Propaganda Proviso para Devedores Duvidosos Despesas Administrativas Salrio do pessoal administrativo Aluguis de escritrios Seguro Impostos e Taxas
Despesas/Receitas Financeiras Despesa Juros pagos Comisses bancrias Juros de mora Variao monetria passiva Receita Juros de aplicaes financeiras Juros de mora recebidos Variao monetria ativa