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1

CODIGO FISCAL
DE LA
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2
CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
OBJETIVOS DEL CURSO:
Que el participante identifique la estructura y
aplicacin de ste ordenamiento legal en materia
fiscal.
Que el participante identifique las principales
figuras jurdicas y procedimientos previstas en
este cuerpo normativo.
Que el participante identifique los medios de
defensa que se establecen en este ordenamiento
legal y sus aspectos mas relevantes.
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3
Marco Normativo en Materia Fiscal
Estructura del Cdigo Fiscal
Disposiciones Generales
Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
Facultades de las Autoridades
Infracciones y Delitos
Procedimientos Administrativos
Juicio Contencioso Administrativo
CONTENIDO
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4
MARCO NORMATIVO
IMPUESTOS FEDERALES
Constitucin
Tratados
Internacionales
Cdigo Fiscal de la Federacin y su
Reglamento. Ley Fed. del Procedimiento
Contencioso Administrativo
En ausencia de
Norma Fiscal
Expresa
Derecho Federal Comn C.F.F.
Y su Reglamento
Y su Reglamento
Y su Reglamento
Y su Reglamento
Reglas de
carcter general
y circulares
Leyes Fiscales
Especiales de
Impuestos
Federales
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Ley del Impuesto sobre la Renta
Ley del Impuesto al Activo
Ley del Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios
Ley del Impuesto Sobre Tenencia y
Uso de Vehculos
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5
JERARQUIA DE NORMAS
1. CONSTITUCION POLITICA
2. TRATADOS INTERNACIONALES
3. LEYES QUE EXPIDE EL CONGRESO DE LA
UNION
4. REGLAMENTOS
REGLAS DE CARCTER GENERAL
CIRCULARES
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6
ORDEN DE APLICACIN DE LAS NORMAS
1. CONSTITUCION POLITICA DEL PAIS
2. TRATADOS INTERNACIONALES
3. LEY ESPECIAL QUE ESTABLECE EL TRIBUTO
4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
5. REGLAMENTOS, REGLAS DE CARCTER GENERAL,
CIRCULARES
6. DERECHOS FEDERALES COMUN
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7
ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES. Captulo Primero. Captulo
segundo. De los medio electrnicos.
TITULO II. DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES. Captulo Unico.
TITULO III. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.
Captulo Unico.
TITULO IV. DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Captulo I. De
las infracciones. Captulo II. De los Delitos Fiscales.
TITULO V. DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Captulo I. De
los Recursos Administrativos. Captulo II. De las
Notificaciones y la Garanta del Inters Fiscal. Captulo III. Del
Procedimiento Administrativo de Ejecucin.
TITULO VI. DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Captulo I.
Disposiciones Generales. Captulo II. De la Improcedencia y
del Sobreseimiento. Captulo III. De los Impedimentos y
Excusas. Captulo IV. De la Demanda. Captulo V. De la
Contestacin. Captulo VI. De los Incidentes. Capitulo VII. De
las Pruebas. Captulo VIII. Del Cierre de la Instruccin.
Captulo IX. De la Sentencia. Captulo X. De los Recursos.
Captulo XI. De las Notificaciones y del Cmputo de los
Trminos. Captulo XII. De la Jurisprudencia.(DEROGADO).
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8
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
SUJETOS OBLIGADOS A CONTRIBUIR Y APLICACION DEL CDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIN, RESPECTO DE LEYES FISCALES ESPECIALES.
CLASIFICACIN DE LAS CONTRIBUCIONES Y ACCESORIOS.
APROVECHAMIENTO Y PRODUCTOS.
CRDITO FISCAL.
DISPOSICIONES DE APLICACIN ESTRICTA Y SUPLETORIEDAD DEL
DERECHO FEDERAL COMUN.
CAUSACIN Y DETERMINACIN DE CONTRIBUCIONES.
RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL.
DOMICILIO FISCAL.
EJERCICIO FISCAL, CONCEPTO DE PAGO MENSUAL DE CONTRIBUCION.
PLAZOS, DAS Y HORAS HBILES PARA LA PRCTICA DE DILIGENCIAS.
CONCEPTO DE ENAJENACIN DE BIENES.
CONCEPTO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
OPERACIN FINANCIERAS DERIVADAS.
ACTUALIZACIN DE CONTRIBUCIONES.
ASOCIACION EN PARTICIPACIN.
CAPITULO PRIMERO
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N SUJETOS OBLIGADOS A
PAGAR CONTRIBUCIONES
N SUJETOS DEL IMPUESTO SON
LOS QUE REALIZAN EL
HECHO GENERADOR DE
TRIBUTO
N SUJETOS OBLIGADOS
PUEDEN SER:
N EL ARTICULO 26 DEL CODIGO
PREVE LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
Personas fsicas
Personas morales
Por deuda propia
Responsabilidad solidaria
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10
LOS QUE TENGA
DERECHO PERCIBIR EL
ESTADO QUE PROVENGA
DE ....
MULTAS
RECARGOS
GASTOS DE EJECUCION
INDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOS
ACCESORIOS DE LOS DOS
ANTERIORES
RESPONSABILIDAD QUE
TENGA DERECHO A EXIGIR
EL ESTADO DE
LAS CONTRIBUCIONES
ART. 2 C.F.F.
IMPUESTOS
DERECHOS
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
LOS APROVECHAMIENTOS
ART.3 C.F.F.
LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.F
SERVIDORES PUBLICOS
PARTICULARES
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11
PRIVILEGIOS DE LOS CREDITOS FISCALES
ART .149, C.F.F.
EJECUTORIEDAD: POSIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA
COBRAR, A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION, SIN NECESIDAD DE ACUDIR
A ORGANOS JURISDICCIONALES, LOS CREDITOS FISCALES.
FISCO NO ENTRA EN JUICIOS UNIVERSALES *
REFERENCIA EN SU PAGO
LOS GARANTIZADOS
CON PRENDA O
HIPOTECA
LOS DERIVADOS DE
SALARIO O SUELDOS
DEL ULTIMO AO O
INDEMNIZACIONES
LABORALES
EXCEPCIONES
LOS ALIMENTOS
* En caso de juicio universales (Quiebra, suspensin de pagos, concursos) la autoridad exigir los crditos fiscales a travs del procedimiento administrativo
de ejecucin, ltimo prrafo del artculo 149 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
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12
DETERMINACION CONTRIBUCIONES
ART . 6, C.F.F.
PRINCIPIO DE
AUTODETERMINACION
COMO CONSECUENCIAS DE NO
AUTODETERMINARSE O HACERLO
INCORRECTAMENTE LA AUTORIDAD
FINCAR EL CREDITO FISCAL
CAUSACION DE CONTRIBUCIONES
SE CAUSAN AL REALIZARSE LA
HIPOTESIS QUE GENERA LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
OPCIONES ELEGIDAS PARA EL
CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES
NO SE PODRA VARIAR RESPECTO AL
MISMO EJERCICIO
DETERMINACION DE
CONTRIBUCIONES
NORMA SUSTANTIVA APLICABLE
AQUELLA VIGENTE CUANDO SE
CAUSO LA CONTRIBUCION
APLICACIN DE NORMA DE
PROCEDIMIENTO
LA VIGENTE EN LA DETERMINACION
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13
FORMA DE ACREDITAR EL PAGO DE
CONTRIBUCIONES

El acuse de Recibo Electrnico con sello digital
se considera como comprobante de pagos
efectuados en las instituciones de crditos.
Artculo 6, prrafo sptimo
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14
LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN
EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE
PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE EN
ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA
POSTERIOR (ART. 7)
PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE
ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL
TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA
ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR
TERRITORIAL
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15
RESIDENTES EN MEXICO ARTCULO
9
PERSONAS FISICAS PERSONAS MORALES
CONSTITUIDAS DE CONFORMIDAD CON LAS
LEYES MEXICANAS AS COMO HAYAN
ESTABLECIDO EN MXICO LA
ADMINISTRACIN PRINCIPAL DEL NEGOCIO
O SU SEDE DE DIRECCIN EFECTIVA.
QUE TENGAN EN NUESTRO PAIS SU CASA HABITACION.
CUANDO TENGA CASA HABITACION EN MEXICO Y EN EL
EXTRANJERO CUANDO EL CENTRO DE SUS INTERESES
VITALES LOS TENGA EN ESTE PAIS. SE CONSIDERA
CENTRO DE INTERESES EN TERRITORIO NACIONAL
CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN
CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:
1. CUANDO MS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES QUE
OBTENGA LA PERSONA FSICA EN EL AO DE
CALENDARIO TENGA FUENTE DE RIQUEZA EN MXICO.
2. CUANDO EN EL PAS TENGA EL CENTRO PRINCIPAL DE
SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.
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16
DOMICILIO FISCAL
ARTICULO 10,
DE LAS PERSONAS FISICAS
DE LAS PERSONAS MORALES
CON ACTIVIDADADES EMPRESARIALES
PRESTACION DE SERVICIOS
INDEPENDIENTES
OTRA ACTIVIDAD
DE RESIDENTES EN EL PAIS
DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
PRACTICA DE DILIGENCIAS EN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA
GENERAL)
PRINCIPAL ASIENTO DEL
NEGOCIO
LOCAL PARA EL DESEMPEO
DE SUS ACTIVIDADES
PRINCIPAL ASIENTO DE
ACTIVIDADES
ADMINISTRACION PRINCIPAL
DEL NEGOCIO
UN ESTABLECIMIENTO
VARIOS ESTABLECIMIENTOS
EL LOCAL EN QUE
SE ENCUENTRE
LA PRINCIPAL
ADMINISTRACION
EL QUE
DESIGNEN



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17
COMO PREMISA GENERAL LOS EJERCICIOS
FISCALES COINCIDIRAN CON EL AO DE
CALENDARIO SALVO EJERCICIO DE INICIO DE
OPERACIONES DE PERSONAS MORALES Y DE
LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION O
ESCISION, SIEMPRE QUE LA ESCINDENTE
DESAPAREZCA.
EN EL CLCULO DE CONTRIBUCIONES
MENSUALES SE CONSIDERAR COMO
PERODO DE PAGO EL MES DE CALENDARIO
ARTCULO 11,
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18

TODA TRANSMISION DE
PROPIEDAD: EJEMPLO
LAS ADJUDICACIONES
LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O
ASOCIACION
EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
LA CESION DE DERECHOS
SE
CONSIDERA
ENAJENACIO
N
(Artculo 14)
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SON ACTIVIDADES EMPRESARIALES
LAS COMERCIALES
Compra-venta de bienes abastecimiento y
suministros construccin, etc.
LAS INDUSTRIALES
Transformacin de materia prima y venta
de bienes terminados
LAS AGRICOLAS
Siembra, cultivo, cosecha y su primera
enajenacin de productos no
industrializados
LAS GANADERAS
Cra, engorda y su primera enajenacin
de animales
DE PESCA
Reproduccin, captura y su primera
enajenacin de especies
LAS SILVICOLAS
Cultivo, conservacin de la vegetacin y
su primera enajenacin
Actividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFF
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20
Operaciones financieras derivadas
-Concepto del C.F.F. solo para
efectos fiscales
CONCEPTO
-Una de las partes adquiere el
derecho o la obligacin de
adquirir o enajenar a futuro,
mercancas, acciones, ttulos que
cotizan en mercados reconocidos.
Artculo 16-A
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21
ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
Artculos 17-A y 21 C.F.F.

1) Obtencin del factor de actualizacin
INPC del mes inmediato anterior del ms reciente perodo
INPC del mes inmediato anterior del ms antiguo del perodo

2) Aplicacin del factor de actualizacin a la contribucin omitida .
Las cantidades en M.N. se actualizaran en enero del ejercicio siguiente a
aquel en que el incremento porcentual acumulado del INPC desde el mes
en que se actulizaron por ultima vez exceda del 10%.

= Factor de
actualizacin
MECANICA DE ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES
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22
El factor de actualizacin cuando
no existe inflacin: ser de 1.
Artculo 17-A, quinto prrafo
Actualizacin de cantidades en
moneda nacional que prev el
Cdigo. Se efectuara cuando la
inflacin sea mayor al 10%.
Ajuste de estas cantidades a la
decena inferior o superior.
Artculo 17-A, sexto y ltimo prrafos
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23
Asociacin en participacin.
Artculo 17-B
Concepto conjunto de personas que
realicen actividades empresariales que
participan de las utilidades o prdidas.
Cumplimiento de sus obligaciones
fiscales como persona moral
El asociante interpone los medios de
defensa en la A en P
Identificacin de la A en P con razn o
denominacin social
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24
CAPITULO SEGUNDO
De los medios electrnicos

Aspectos relevantes en materia de
disposiciones relacionadas con la
firma electrnica y presentacin de
pagos y promociones mediante
medios electrnicos:
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25
Cuando las disposiciones fiscales
obliguen a presentar documentos,
stos debern ser digitales (mensaje
de datos) y contener una firma
electrnica avanzada del autor, salvo
los casos en que establezcan una regla
diferente.
Artculo 17-D

Documentos Digitales
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26
La certificacin de firma avanzada de P.M
lo hara el SAT.

En el caso de personas fsicas, la
certificacin ser expedida por un
prestador de servicios de certificacin.

El certificado tendr vigencia de 2 aos.

Durante 2004, la firma electrnica
avanzada ser optativa.
Certificacin de Firma
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27
Cuando los contribuyente remitan
un documento digital a la autoridad,
recibirn el acuse de recibo por
parte de sta, que contenga sello
digital. El SAT establecer los
medios para verificar la veracidad
de los acuses de recibo.
Artculo 17-E
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Se sealan los servicios de
certificacin de firmas electrnicas
avanzadas, que podr proporcionar
el Servicio de Administracin
Tributara.
Artculo 17-F
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Datos que deben de contener los
certificados emitidos por el SAT:
I. La mencin de que son
II. Cdigo de identificacin
III. Por quin fue emitido
IV. Nombre y RFC
V. Vigencia
VI. Tecnologa aplicada
VII. Clave pblica del ttular
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Supuestos en los que los certificados que
emita el SAT quedan sin efectos:
I. A solicitud del firmante
II. Por resolucin judicial o administrativa
III. Por fallecimiento
IV. Por disolucin, liquidacin o extincin
V. Por fusin o escisin
VI. Por vencimiento del plazo
VII. Por prdida
VIII. Por no cumplir los requisitos legales
IX. Por riesgos de la confidencialidad
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Se prevn mecanismos para
verificar la integridad y autora de
un documento digital con firma
electrnica avanzada o sello digital.
Al efecto se verificar mediante el
mtodo de remisin al documento
original con la clave pblica del
autor.
Artculo 17-I

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Obligaciones del titular de un
certificado emitido por el SAT
I. Evitar el uso no autorizado
II. Verificar que los datos utilizados son
exactos
III. Solicitar su revocacin en tiempo
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TITULO II
DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
DERECHOS.
PRESENTAR PROMOCIONES.
NOMBRAR REPRESENTANTE.
QUE LE SEAN DEVUELTAS LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE.
COMPENSAR CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR.
PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS.
OBLIGACIONES.
PAGAR CONTRIBUCIONES.
PAGAR RECARGOS.
SOLICITAR SU INSCRIPCIN Y PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C.
OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE CONTABILIDAD.
EXPEDIR COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES.
CONSERVAR LA CONTABILIDAD A DISPOSICIN DE LA AUTORIDAD FISCAL.
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CONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCAL

OBLIGACION
FISCAL

DAR
HACER
NO HACER
TOLERAR
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35

OBLIGACION
FISCAL

SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS
OBLIGACIONES FISCALES
CONTRIBUYENTE
TERCEROS
RELACIONADOS CON EL
CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE
SOLIDARIO
RESPONSABLES
SOLIDARIOS
AUTORIDADES
FISCALES
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PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES
Artculo 18
REGLA GENERAL
MEDIANTE DOCUMENTO DIGITAL CON FIRMA ELECTRNICA
AVANZADA
Documentos
digitales
REQUISITOS
1. Por escrito en documento
digital
2. Nombre, denominacin y
domicilio fiscal del promovente
3. Autoridad ante la que se dirige
4. Propsito de la promocin
5. Firma electrnica promovente
6. Sealar correo electrnico para
recibir notificaciones
Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la direccin de
correo electrnico
Plazo para cumplimiento: 10 das se tendr por no presentado la promocin
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No obligados a utilizar documentos digital con
firma electrnica avanzada.
No estarn obligadas las personas fsicas no
empresarias con ingresos menores en el
ejercicio anterior de $1941,450.00 y los no
empresarios con ingresos de hasta $332,820.00
estos debern utilizar forma impresa y tarjeta
tributaria.
Las promociones deben enviarse a la direccin
electrnica que indique el SAT. Disposicin que
entrarar en vigor cuando se indique en Reglas
Generales.
Otros requisitos de las promociones:
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Funciones de la Procuradura de la
Defensa del Contribuyente
Artculo 18-B
Proteccin y defensa de los particulares
en materia fiscal y administrativa
Podr asesorar, representar y defender
al contribuyente
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39
En material fiscal se prohbe la gestin
de negocios y se establece la forma en
que se debe de acreditar la
representacin ante autoridades
fiscales.
Los otorgantes de representacin
podrn solicitar que se inscriba en el
registro de representantes legales, y la
autoridad expedir la constancia, con la
que se podr acreditar la representacin.
Representacin ante
autoridades fiscales
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40
Medios de pago de contribuciones:
Exclusivamente cheques
certificados o de caja y
transferencia de fondos a favor de
la Tesorera de la Federacin.

Personas fsicas con ingresos bajos
Efectivo
Cheques personales
Transferencia electrnica
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41

LA DEVOLUCION DE
CONTRIBUCIONES
PROCEDE POR:

Saldo a favor
Pago de lo indebido

SE EFECTUA A:

Peticin de parte
De oficio
LA ORDEN DE DEVOLUCION NO
CONSTITUYE RESOLUCION DE LA
AUTORIDAD
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42
Las personas que pueden solicitar
devolucin de pago de lo indebido
tratndose de impuestos indirectos,
sern quienes lo paguen y no puedan
trasladarlo
La devolucin de impuestos en el caso
de dictaminados ser de 25 das y en los
dems casos 40 das.
Devolucin impuestos
indirectos
Plazo para autorizar
devoluciones
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43
Emisin de hasta dos requerimientos de
informacin para verificar la procedencia
de las devoluciones, con plazo de 20 y
10 das respectivamente.
Requerimiento de
informacin en devoluciones
de impuestos
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44
Devolucin parcial o negacin de la
devolucin.
Cuando se devuelve la
documentacin se considera
negada la solicitud de devolucin
en forma total, debiendo fundar y
motivar las causas.
Eliminacin de la obligacin de
garantizar en el caso de solicitud de
devoluciones
Art.22, sexto prrafo
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45
El clculo de intereses cuando se interponga medio de
defensa se efectuar a partir de:
1. Tratndose de devoluciones de saldos a favor o de
pago de lo indebido determinado por el
contribuyente, a partir de que se neg la
autorizacin o de que haya vencido el plazo para
efectuar la devolucin, lo que ocurra primero.
2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se
hubiese determinado por la autoridad, a partir de
que paga.
3. Cuando no haya solicitud de devolucin y exista
resolucin a un medio de defensa a partir de que se
interpuso este y por los pagos posteriores.
La devolucin se aplicar primero a intereses y
posteriormente a las cantidades pagadas
indebidamente.
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46
Formas de pago de las
devoluciones por parte de la
autoridad
Art. 22-B
1. Mediante depsito en la cuenta del contribuyente,
sirviendo como comprobante de la devolucin realizada,
el estado de cuenta que expida la institucin financiera.

2. Mediante cheque nominativo, cuando sea por montos de
hasta $ 11,090.00 y se trate de personas fsicas que
desarrollen actividades empresariales que no hayan
obtenido ingresos superiores a $ 1109,400.00, as como
de personas fsicas que no realicen actividades
empresariales y que hubiesen adquirido ingresos
inferiores a $ 166,410.00.

3. Certificados especiales a nombre del contribuyente o de
terceros, cuando as se le solicite a la autoridad y
mediante previa autorizacin de la Tesorera de la
Federacin.
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47
Compensaciones universales (a partir
del 1-VII-04)
CONDICIONANTES:
Que no deriven de la importacin
Los administre la misma autoridad
No tengan destino especfico
No se hubiese pedido la devolucin
No hubiesen prescrito;
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48
Responsabilidad de personas fsicas
empresarias hasta el importe de sus
activos afectos a sus actividades
empresariales cuando cumplan con sus
obligaciones fiscales previstas segn su
rgimen fiscal en los artculos 133, 134 y
139 de la LISR.
Art. 26-A
Responsabilidad de
empresarios personas
fsicas
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49
R.F.C.
OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS
PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS
PERSONAS FISICAS QUE DEBAN
PRESENTAR DECLARACIONES O EXPEDIR
COMPROBANTES: SOCIOS Y
ACCIONISTAS DE LAS PERSONAS
MORALES SALVO EXCEPCIONES
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50
ALGUNOS AVISOS AL R.F.C.
INSCRIPCION (Solicitud)
AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES
FISCALES
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
REANUDACION DE ACTIVIDADES
CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL
SUSPENSIN DE ACTIVIDADES
INICIO DE LIQUIDACION
APERTURA DE SUCESIN
CANCELACION EN EL R.F.C.
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No se considera domicilio fiscal el manifestado
por el contribuyente cuando no corresponde a
los supuestos que prev el artculo 10 como
domicilio fiscal
El aviso de cambio de domicilio no surtir
efectos cuando el nuevo domicilio manifestado
por el contribuyente no se le localice o no
exista el domicilio
Art. 27
Domicilio fiscal
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52

CONTABILIDAD SE
INTEGRA:

SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES
REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE
OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES
REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS
CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO SEAN
OBLIGATORIOS
LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE
OBLIGUEN LAS LEYES
EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS
DE REGISTRO FISCAL
DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE
LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD
COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO
CON LAS DISPOSICIONES FISCALES
LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA.
LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA
GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL.
CONTROL DE INVENTARIOS
CONTROL VOLUMETRICO DE
COMBUSTIBLE
LOS PAPELES DE TRABAJO
MAQUINAS REGISTRADORAS
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53
Quienes cuenten con un certificado de firma
electrnica y lleven su contabilidad en
sistema electrnico podrn realizar la
expedicin de sus comprobantes
digitalmente debern de cumplir con lo
dispuesto en las fracciones I a VI de ste
artculo.
Se deber efectuar la verificacin de la
autenticidad de los comprobantes digitales
para su deduccin y acreditamiento.
Art. 29
Expedicin de comprobantes
digitales
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54
Por operaciones en parcialidades,
se expedirn comprobantes por
cada uno de los pagos
Operacin en parcialidades
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55
El original del estado de cuenta se
podr utilizar como comprobante fiscal
para deducir y acreditar cumpliendo
con lo previsto en las fracciones I a V
del artculo 29-C.
Estado de cuenta como
comprobante fiscal
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56
El plazo de conservacin de contabilidad es de 5 aos,
determinada documentacin deber de conservarse
durante todo el tiempo que subsista la sociedad, como:
Actas constitutivas
Contratos de A en P
Actas en que se haga constar aumento o
disminucin de capital, fusin o escisin de
sociedades
Declaraciones de Pagos provisionales o del ejercicio
Los trmites al RFC, declaraciones, avisos o informes
se deben de efectuar en documentos digitales.
Plazo de conservacin de la
contabilidad
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57
Con excepcin de las personas fsicas que
realizan actividades empresariales que en
ejercicio inmediato anterior hubiesen
obtenidos ingresos inferiores a $ 1941,450.00,
as como las personas fsicas que no realicen
actividades empresariales y que hubiesen
obtenido ingresos inferiores a $ 332,820.00,
podrn presentar las solicitudes,
declaraciones, avisos, informes o documentos
en las oficinas autorizadas por la autoridad,
utilizando para ello una tarjeta electrnica en
lugar de la firma electrnica avanzada.
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58
Los trmites relativos a
declaraciones, avisos,
solicitudes y dems
documentos, los podrn
realizar las organizaciones
que agrupen a
contribuyentes, de
ingresos menores.
Art. 31, cuarto prrafo
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59
Se presentarn declaraciones
estadsticas cuando no se tenga
impuesto a cargo ni saldo a favor
Art. 31,
La obligacin de utilizar formatos
electrnicos se aplicar siempre
que la difusin en la pgina del SAT
se lleve a cabo al menos con un
mes de anticipacin a la fecha en
que el contribuyente deba
utilizarlas.
Obligacin de utilizar
formatos
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60
DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS
POR REGLA GENERAL SE PODRAN
PRESENTAR HASTA EN TRES
OCASIONES, CON LAS SALVEDADES
QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL
CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION.CUANDO AUMENTEN
LOS INGRESOS O DISMINUYAN LAS
DEDUCCIONES Y CON DICTAMEN.

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61
QUE EN EL EJERCICIO
ANTERIOR HUBIERAN TENIDO
LA
PRESENTACION
DEL DICTAMEN
PUEDE SER
DICTAMEN
VOLUNTARIO
OBLIGATORIO
DONATARIAS AUTORIZADAS
LAS SOCIEDADES QUE SE
FUSIONAN POR EL EJERCICIO
EN QUE ESTO OCURRA
LA ESCINDENTE Y LAS
ESCINDIDAS, POR EL
EJERCICIO FISCAL EN QUE
OCURRA LA ESCICION Y EL
SIGUIENTE
LAS ENTIDADES DE LA
ADMINISTRACION PUBLICA
FEDERAL, ASI COMO LAS
QUE FORMEN PARTE DE LA
ADMINISTRACION PUBLICA
ESTATAL Y MUNICIPAL
INGRESOS SUPERIORES A
LOS.QUE MARCA EL
CODIGO EN LA FRACCION I
DEL ARTICULO 32-A
$30,470,980
ACTIVOS SUPERIORES A
LOS QUE MARCA EL
CODIGO EN LA FRACCION
I DEL ARTICULO
32A.$60,941,970
QUE POR LO MENOS 300
TRABAJADORES LE HAYAN
PRESTADO SUS SERVICIOS
EN CADA UNO DE LOS
MESES DE EJERCICIO
ANTERIOR
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62
El aviso de opcin para dictaminarse se
deber presentar al presentarse la
declaracin del ejercicio y surtir
efectos siempre y cuando la
declaracin se haya presentado a
tiempo.
El dictamen con la informacin y
documentacin se presentara a mas
tardar el 31 de mayo.
En su caso para el entero de
diferencias, tendrn 10 das.
Dictamen
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63
TITULO TERCERO
CAPITULO UNICO
De las Facultades de las Autoridades Fiscales.
Asistencia al contribuyente, resolucin de consulta y
emisin de criterios y reglas de carcter general.
Negativa ficta.
Formalidades de los actos administrativos a notificar.
Facultades el Ejecutivo Federal.
a) Condonacin o prrroga.
b) Facilitar el cumplimiento de obligaciones.
c) Subsidios y estmulos fiscales.
Facultades por omisin de declaracin.
Facultades de comprobacin.
Caducidad.
Presuncin de legalidad de actos de
autoridad.
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64
Las reglas de carcter general referidas
a los elementos de las contribuciones,
no generarn cargas adicionales a las
establecidas en la ley
Artculo, 33, fraccin I, inciso g
Para que resulte obligatoria su aplicacin deben
estar publicadas en el D O F.
Reglas de carcter general
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65
LAS RESOLUCIONES
FISCALES
FAVORABLES A LOS
CONTRIBUYENTES
DE CARACTER
INDIVIDUAL SOLO
PODRAN SER
MODIFICADAS POR
EL TRIBUNAL
FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA
MEDIANTE JUICIO
INICIADO POR LAS
AUTORIDADES
FISCALES,
(art. 36)
RESOLUCIONES
FAVORABLES
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66
NEGATIVA
FICTA ART.37
C.F.F.
PETICION O INSTANCIAS
SE DEBEN RESOLVER DENTRO DE 3 MESES
EN MATERIA FISCAL NO EXISTE
LA AFIRMATIVA FICTA
EN SU CASO EL CONTRIBUYENTE PUEDE
ESPERAR LA RESOLUCION O IMPUGNAR
LA NEGATIVA FICTA
SI NO HAY RESPUESTA SE CONSIDERA
RESOLUCION EN SENTIDO NEGATIVO
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67
REQUISITOS DE LOS
ACTOS
ADMINISTRATIVOS
ART.38 C.F.F.
CONSTAR POR ESCRITO EN
DOCUMENTO IMPRESO O DIGITAL
SEALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITE
ESTAR FUNDADO Y MOTIVADO
INDICAR LA RESOLUCION OBJETO O
PROPOSITO
FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE,
AUTOGRAFA O DIGITAL
NOMBRE DEL DESTINARIO
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68
FUNCION DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
ESTA FUNCION ESTA REGULADA POR EL ARTICULO 41 DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION.
CONSISTE EN QUE LA AUTORIDAD VERIFICA SI EL CONTRIBUYENTE PRESENTO LAS
DECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS EN LOS PLAZOS SEALADOS EN
LAS DISPOSICIONES FISCALES Y EN CASO DE INCUMPLIMIENTO LA AUTORIDAD
PODRA EN FORMA SUCESIVA O SIMULTANEA REALIZAR UNO O VARIOS DE LOS
SIGUIENTES ACTOS:
I) HACER EFECTIVA LA OBLIGACION DE PAGO INCUMPLIDA EN LOS TERMINOS DE
LEY.
II) EMBARGAR PRECAUTORIAMENTE
III) IMPONER MULTA Y REQUERIR LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO OMITIDO.
IV) PONER LOS HECHOS EN CONOCIMIENTO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, PARA
QUE PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD
COMPETENTE.
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69
OBJETIVOS DE LA APLICACIN DE LOS METODOS
DE REVISION FISCAL

OBJETIVOS DE LA REVISION FISCAL:

- Comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
- Determinar las contribuciones o crditos fiscales.
- Comprobar la comisin de delitos fiscales.
- Proporcionar informacin a otras autoridades fiscales

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70
FACULTADES DE COMPROBACION, ART. 42
- Rectificar errores y omisiones
en las declaraciones solicitudes
o avisos.
- Revisar los dictmenes
formulados por C.P.R. Para
efectos fiscales
- Practicar y ordenar el avalo o
verificacin fsica de bienes

- Practicar visitas y revisar la
contabilidad, bienes y
mercancas
- Requerir la contabilidad para
revisin en las oficinas de la
autoridad

- Practicar visitas para verificar la
expedicin de comprobantes
fiscales y en materia de R.F.C.,
marbetes y precintos y legal
posesin o propiedad de bienes
- Allegarse de pruebas para
formular denuncia al M.P. Para
que ejercite la accin penal
- Recabar de funcionarios y
federatarios informes y datos

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71
ALGUNOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA
VISITA DOMICILIARIA

INICIA CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFICA

SE DEJA CITATORIOS SI A LA PRIMERA BUSQUEDA NO SE
ENCUENTRA AL CONTRIBUYENTE O SU REPRESENTANTE
LEGAL.

SE DEBEN DE IDENTIFICAR LOS VISITADORES

SE DEBEN DE DESIGNAR TESTIGOS

SE DEBEN LEVANTAR ACTAS

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72
Previsin de una sola ampliacin de
plazo para concluir visitas domiciliarias
revisin de gabinete y fijacin de plazo
de un ao para revisar entre otros a los
contribuyentes del sistema financiero,
los que consoliden y para los que
realicen operaciones con partes
relacionadas dos aos.
Artculo 46-A
Ampliacin de plazo
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73
Obligatoriedad de concluir visitas a
contribuyentes que deben dictaminarse
y a quienes se dictaminen
voluntariamente.
Artculo 47
a) Cuando la informacin proporcionada por el CPR no sea
suficiente para conocer la situacin fiscal del
contribuyente:
b) Cuando la informacin no se proporcione en los plazos
establecidos en el artculo 53-A del Cdigo; o
c) Cuando en el dictamen emitido exista abstencin para
efectos fiscales, la opinin sea negativa o existan
salvedades con implicaciones fiscales.
Lo anterior es aplicable tambin para aquellos que sin estar
obligados a dictaminarse, manifiestan su deseo de hacerlo
EXCEPCIONES:
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74
Derecho de audiencia en revisiones
del artculo 49 CFF
Artculo 49
Obligacin de sealar en las
liquidaciones el plazo del
contribuyente para impugnar.
Artculo 50
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75
Sealamiento en ley de la
secuencia de revisin de
dictmenes fiscales y supuestos
de la visita domiciliaria a
contribuyentes dictaminados.
Artculo 52-A
Sealamiento de plazos para que
los CPR presenten la
documentacin que se les requiera
Artculo 53-A
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TITULO IV

De las Infracciones y Delitos
Fiscales
CAPITULO I
Infracciones
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-Transgresin; quebrantamiento de
una norma o de un pacto.

-Todo hecho u omisin descrito,
declarado como ilegal y
sancionado por una ley.
E. Concepto de infraccin
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Hecho u
omisin
descrito
Declarado
ilegal

Sancionado

En una Ley
E.1. Elementos de la infraccin
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ATENDIENDO A
SUS
CONSECUENCIAS
DE FONDO

DE FORMA
ATENDIENDO A
SUS EFECTOS EN
EL TIEMPO
INSTANTNEAS

CONTINUAS

CONTINUADAS
CLASIFICACION DE LAS
INFRACCIONES PREVISTAS EN
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
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Se indican los supuestos para
considerar como espontneo el
incumplimiento de obligaciones.
Artculo 73
Los montos de las multas se actualizan a partir
de enero de 2006 conforme lo dispuesto en el
articulo 17 A del Codigo.Ejemplo:Multa por no
solicitar inscripcin en el RFC
2005: de $1,932 hasta $5,796
2006: de $2,140 hasta $6,430(Art.80 fr.I)



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81
Se aplicar una sola multa en la
concurrencia de infracciones, ya
sea de forma o de fondo, el
cmputo para la reduccin del 20%
en las multas formales, ser a
partir de que surta efecto la
notificacin
Artculo 75
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82
Multas de fondo del 40% de las
contribuciones omitidas cuando se pagan
junto con sus accesorios antes de la
notificacin de la resolucin, tomando la
base histrica para calcular multa en los
dems casos la multa aplicable ser
mnima del 70 al 100%.
Artculo 76
Se establece, que solamente se aplicar la
multa, cuando los contribuyentes
amortizan indebidamente prdidas fiscales
de ejercicios anteriores
Art. 76 prrafo 5
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83
CAPITULO II

DELITOS FISCALES
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DELITO ES TODA ACCION
U OMISION QUE
SANCIONAN LAS LEYES
PENALES
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85
LOS DELITOS FISCALES PUEDEN SER:

Por querella
Por declaratoria de perjuicios
Por declaratoria especial tratndose de contrabando

si las mercancas

Por denuncia de hechos.
Son de aquellas por las que
no se paga impuesto o
requieran permiso de
autoridad competente
Son de trfico prohibido.
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86
Delitos por
querella
Equiparables al contrabando. (art. 105
C.F.F)
Defraudacin Fiscal . (art. 108 C.F.F.)
Equiparables a la Defraudacin Fiscal
(art. 109 C.F.F.)
Conductas relacionadas con el Registro
Federal de Contribuyentes (art. 110
C.F.F.)
Depositarios o interventores infieles
(art. 112 C.F.F.)
Ordenar o practicar visitas domiciliarias
o embargos sin mandamiento escrito de
autoridad Fiscal competente (art. 114
C.F.F.)
Verificacin fsica de mercancas en
transporte en lugar distinto a los
recintos Fiscales (art. 114 C.F.F.)
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87
Delitos por
declaratoria de
perjuicio
Contrabando (Art.
102 C.F.F.)

Robo de
mercanca en
recinto Fiscal o
fiscalizado (art.
115 C.F.F.)
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DELITOS POR DECLARATORIA SIMPLE
Contrabando de
mercancas por las que
no deban pagarse
impuestos y requieran
permiso de autoridad
competente (art. 102
C.F.F.)
Sedena
Secretara de
Salud
Secretara de
Economa
Contrabando de mercancas de trafico prohibido
(art. 102 C.F.F)
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89
DELITOS POR DENUNCIA DE HECHOS
Encubrimiento (art. 96 C.F.F.).
No declaracin en aduana de cantidades superiores a
30,000 dolares USA.
Alteracin o destruccin de aparatos de control, sellos
o marcas oficiales colocados con fines Fiscales (art.
113-I C.F.F.)
La tentativa de delitos Fiscales (art. 98 C.F.F.)
Alteracin o destruccin de mquinas registradoras de
operacin de caja en oficinas recaudadoras (art. 113-II
C.F.F.)
Tenencia de marbetes o precintos o enajenacin de
ellos sin autorizacin. (art. 113-II C.F.F.)
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90
O Reproduccin o impresin ilegtima de
comprobantes fiscales (art. 113-III C.F.F.).
O Amenazar al contribuyente, su
representante o sus dependientes con
formular por si o por medio de la
dependencia de su adscripcin, una
denuncia, querella o declaratoria al
Ministerio Pblico por falta de delitos
fiscales (art. 114-A C.F.F.)
O Revelacin ilegal de informacin (art. 114-B
C.F.F)
O Comercializar o transportar gasolina o
diesel en forma ilegal. (Art. 115 Bis C.F.F.)
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91
En los delitos fiscales la autoridad
judicial no impondr sancin
pecuniaria; las autoridades
administrativas, con arreglo a las
leyes fiscales harn efectivas las
contribuciones omitidas, los
recargos y las sanciones, sin que
ello afecte el procedimiento penal.
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92
Son responsables de los delitos fiscales,
quienes:
Concierten la realizacin del delito.
Realicen la conducta o el hecho descrito en
la Ley.
Cometan conjuntamente el delito.
Se sirvan de otra persona como
instrumento para ejecutarlo.
Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
Ayuden dolosamente a otro para su
comisin.
Auxilien a otro despus de su ejercicio,
cumpliendo una promesa anterior.
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93
Si un funcionario o
empleado pblico comete o
en cualquier forma participa
en la comisin de un delito
fiscal, la pena aplicable por
el delito que resulte se
aumentar de tres a seis
aos de prisin.
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94
Tres aos contados a partir del da en que
la S.H.C.P. tenga conocimiento del delito y
del delincuente.
Cinco aos contados a partir de la
comisin del delito si la S.H.C.P. no tiene
conocimiento del delito y del delincuente.
En los dems casos se estar a las reglas
del Cdigo Penal Federal. (Ttulo Quinto,
Captulo VI del C.P.F.)
La accin penal en los delitos fiscales
perseguibles por querella, por declaratoria
y por declaratoria de perjuicio de la
S.H.C.P. prescribir en:
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95
TITULO QUINTO
DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
CAPITULO PRIMERO.- DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS.
REVOCACIN.
CAPITULO SEGUNDO.- DE LAS NOTIFICACIONES Y LA GARANTA DEL INTERS
FISCAL.
FORMAS DE NOTIFICAR.
CUANDO SURTE EFECTOS LA NOTIFICACIN.
DONDE SE DEBE Y SE PUEDE NOTIFICAR.
NOTIFICACIONES PERSONALES.
DE LA GARANTA DEL INTERS FISCAL.
SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRO.
CAPITULO TERCERO.- DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIN.
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96
EL RECURSO
DE
REVOCACION
LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS
DICTADOS EN
MATERIA FISCAL
FEDERAL
PROCEDE
CONTRA
ART.116 C.F.F.
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97
EL RECURSO
DE
REVOCACION
PROCEDE
CONTRA
RESOLUCIONES
DEFINITIVAS QUE
DETERMINEN CONTRIBUCIONES
ACCESORIOS, O
APROVECHAMIENTOS.

NIEGUEN DEVOLUCIONES

DICTEN LAS AUTORIDADES
ADUANERAS

CAUSEN AGRAVIO AL
PARTICULAR




EXIJAN EL PAGO DE CREDITOS
FISCALES, CUANDO SE HAN
EXTINGUIDO,SU IMPORTE ES
INFERIOR AL EXIGIDO.

DICTADOS DENTRO DEL
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE EJECUCION
NO AJUSTADOS A LA LEY.

AFECTEN EL INTERES JURIDICO
DE TERCEROS.

DETERMINEN EL VALOR DE
BIENES EMBARGADOS
CONTRA ACTOS QUE
ART.117 C.F.F.
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98
EL RECURSO DE REVOCACION TAMBIEN
PROCEDE
EN CONTRA
DE
LAS NOTIFICACIONES REALIZADAS
ILEGALMENTE
CUANDO SE ALEGUE QUE UN ACTO O
RESOLUCION NO FUE NOTIFICADO
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99
PLAZO GENERAL PARA
INTERPONER
EL RECURSO DE
REVOCACION
DENTRO
DE
LOS 45
DIAS
SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIN
DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.
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100
El propsito del escrito
La resolucin o acto
que se impugna
REQUISITOS
DEL
ESCRITO DEL
RECURSO DE
REVOCACION
Constar en escrito digital
Nombre, denominacin o razn social del recurrente
Clave de su Registro Federal de Contribuyentes
Domicilio fiscal Manifestado en el Registro
Domicilio para recibir y oir notificaciones, y
persona autorizada para recibirlas, en su caso
La autoridad fiscal a la que se dirige
Los hechos controvertidos
Agravios que le causen la
resolucin o acto impugnado
Pruebas que ofrece
Firma electrnica
del recurrente
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101
Improcedencia del recurso
administrativo
Se puede impugnar va recurso
por una sola vez la resolucin
recada en cumplimiento de
resolucin de recurso. Antes de
la reforma era improcedente el
recurso contra resolucin en
cumplimiento de resolucin de
recurso, por lo que se tena que
acudir a juicio.

Artculo 124
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102
Pruebas que se admiten en el
recurso de revocacin incluyendo
los documentos pblicos, en este
sentido este artculo indica el valor
probatorio pleno de los
documentos pblicos digitales
Artculo 130
En la resolucin modificatoria en
materia de recurso de revocacin
se deber indicar el plazo para
interponer juicio contencioso
administrativo
Artculo 132
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103
Sentido de las resoluciones que
ponen fin a los recursos y plazo
para el cumplimiento de las
resoluciones que se emitan
Artculo 133
Casos en que procede la revocacin para efectos -
vicio de forma.

Casos en que procede la revocacin lisa y llana vicio
de fondo, cumplimiento en 4 meses. El plazo de 4
meses se computa desde el dia habil siguiente a aquel
en que quede firme la resolucin y se interrumpe
cuando se impugna la resolucin recaida al recurso.
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104
NO AFECTAR EL INTERES
JURIDICO DEL RECURRENTE
RESOLUCIONES DICTADAS EN EL
RECURSO O EN CUMPLIMIENTO DE
ESTAS O SENTENCIAS
RESOLUCIONES IMPUGNADAS EN EL
TRIBUNAL FISCAL DE LA
FEDERACION
ACTOS CONSENTIDOS
ACTOS CONEXOS IMPUGNADOS
CON ALGUN OTRO MEDIO DE DEFENSA
NO AMPLIAR EL RECURSO O NO
EXPRESAR AGRAVIOS EN EL
MISMO
POR REVOCACION DE LOS
ACTOS POR LA AUTORIDAD
RESOLUCIONES DICTADAS EN
PROCEDIMIENTOS DE RESOLUCION
DE CONTROVERSIAS
CAUSALES
DE
IMPROCEDENCIA
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105
CAUSALES DE SOBRESEIMIENTO
DESISTIMIENTO EXPRESO DEL RECURRENTE
PRESENCIA DE ALGUNA
CAUSAL DE
IMPROCEDENCIA
NO EXISTIR EL ACTO O RESOLUCION
IMPUGNADA
POR HABER CESADO
LOS EFECTOS DEL
ACTO O RESOLUCION
IMPUGNADA
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106
PRUEBAS ADMISIBLES EN EL
RECURSO DE REVOCACIN TODA CLASE DE PRUEBA
EXCEPTO
PRUEBAS EN EL RECURSO DE REVOCACIN
LA PRUEBA
TESTIMONIAL
LA PRUEBA
CONFESIONAL
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107
Mandar reponer el
procedimiento
administrativo o que se
emita una nueva
resolucin
Dejar sin efectos el acto impugnado.
Modificar el acto
impugnado o dictar uno
nuevo que lo sustituya,
cuando el recurso
interpuesto sea total o
parcialmente resuelto a
favor del recurrente
SI LA RESOLUCION QUE PONE FIN AL RECURSO RESUELVE
EL FONDO CONTROVERTIDO PODR:
Confirmar el acto impugnado
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108
PLAZO PARA CUMPLIMENTAR
LA RESOLUCION DICTADA EN
EL RECURSO
CUATRO MESES, A
PARTIR DE QUE QUEDE
FIRME LA RESOLUCION
CUANDO?
CUMPLIIMENTACION DE RESOLUCIONES EN EL RECURSO DE
REVOCACION
SI SE ORDENA
REALIZAR UN
DETERMINADO ACTO
SI SE ORDENA LA
REPOSICION DE UN
PROCEDIMIENTO
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109
CONCEPTO: Acto de publicidad mediante el cual se da
eficacia a los actos administrativos emitidos por
la autoridad fiscal.
LA NOTIFICACION FISCAL Y SUS FORMAS
ACTOS DE AFECTACION
GENERAL
PUBLICACION
ACTOS DE AFECTACION
INDIVIDUAL
NOTIFICACION
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110

I. Personalmente o por correo certificado o
electrnico
II. Correo ordinario o telegrama
III. Por estrados
IV. Por edictos
V. Por instructivo




FORMAS DE NOTIFICACION FISCAL
(Art. 134, C.F.F.)
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111
El plazo de permanencia de las
notificaciones por estrados
ser de 15 das y se establece
la obligacin simultnea de
hacerlo por va electrnica.
Artculo 139
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112
Publicacin de las notificaciones
por edictos en la pgina
electrnica de las autoridades
ser de 15 das, los das de su
publicacin en un diario de
circulacin nacional ser de 1
da y en el DOF ser de 3 das.
Surtirn efecto el ltimo da de
su publicacin en cualquiera de
los medios sealados.
Artculo 139
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113

+Depsito en dinero
+Garanta financiera
equivalente
+Prenda
+Hipoteca
+Fianza
+Obligacin solidaria de
tercero
+Embargo en la va
administrativa
+Ttulos valor o cartera de
crdito
FORMAS DE
GARANTIZAR
EL INTERES
FISCAL
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114
Se prev la aceptacin de fianza
con firma electrnica, el
cmputo del plazo para
garantizar ser a partir del da
siguiente en que surta efecto la
notificacin, la garanta en juicio
de amparo ser va depsito.
Artculo 141
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115
CAPITULO III
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION
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116
FASES DEL PAE
REQUERIMIENTO.
MANDAMIENTO DE LA AUTORIDAD MEDIANTE EL CUAL SE EXIGE
EL PAGO DE CREDITOS FISCALES NO CUBIERTOS
ESPONTANEAMENTE.
EMBARGO.
ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A RETENER O
SECUESTRAR BIENES DEL DEUDOR, SUFICIENTES PARA
ASEGURAR EL PAGO DEL CREDITO FISCAL A TRAVES DE SU
ENAJENACION EN REMATE, ENAJENACION FUERA DE SUBASTA, SU
ADJUDICACION EN FAVOR DEL FISCO, O SU INTERVENCION EN
ADMIINISTRACION O CON CARGO A CAJA.
REMATE.
ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A ENAJENAR
LOS BIENES EMBARGADOS PARA, CON SU PRODUCTO, CUBRIR
LOS CREDITOS FISCALES ADEUDADOS POR EL EMBARGADO.
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117
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION REQUISITOS DE LAS
DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO Y
EMBARGO
NOTIFICACION PERSONAL
(Artculo 152, Cdigo Fiscal de la Federacin)

EN EL DOMICILIO DEL DEUDOR.
CON LOS REQUISITOS DEL ARTICULO 137, DEL C.F.F.
LEVANTAMIENTO DEL ACTA
(Artculo 152, Cdigo Fiscal de la Federacin)

QUE REUNA REQUISITOS DEL ARTICULO 38 DEL C.F.F.
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118
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION DESIGNACION DE BIENES
SUJETOS A EMBARGO
PERSONAS QUE LOS DESIGNAN:
1. LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA
DILIGENCIA; ARTICULO 155.
2. EL EJECUTOR CUANDO EXISTAN LAS
CAUSALES DEL ARTICULO 156 DEL C.F.F.
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119
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION ORDEN EN LA
DESIGNACION DE BIENES A EMBARGAR
I. DINERO, METALES PRECIOSOS Y DEPOSITOS BANCARIOS
II. ACCIONES, BONOS, CUPONES VENCIDOS, VALORES
MOBILIARIOS Y EN GENERAL CREDITOS DE INMEDIATO Y
FACIL COBRO A CARGO DE ENTIDADES O DEPENDEN-
CIAS DE LA FEDERACION, ESTADOS Y MUNICIPIOS Y DE
INSTITUCIONES O EMPRESAS DE RECONOCIDA
SOLVENCIA.
III. BIENES MUEBLES NO COMPRENDIDOS EN LAS
FRACIONES ANTERIORES
IV. BIENES INMUEBLES
ARTICULO 155
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120
PROCEDIMIENTO DEL EMBARGO DE
DEPOSITOS BANCARIOS (156-BIS)
OFICIO AL GERENTE DE LA SUCURSAL
LA INSTITUCION INFORMARA DE LOS
INCREMENTOS POR INTERESES
SE PODRAN OFRECER OTRAS GARANTIAS
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121
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION
BIENES INEMBARGABLES
I. LECHO COTIDIANO Y VESTIDOS DEL DEUDOR Y FAMILIARES
ARTICULO 157 DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
II. MUEBLES DE USO INDISPENSABLE, NO SIENDO DE LUJO A JUICIO
DEL EJECUTOR
III. LIBROS, INSTRUMENTOS, UTILES Y MOBILIARIO INDISPENSABLE
PARA EL EJERCICIO DE PROFESION, ARTE U OFICIO A QUE SE
DEDIQUE EL DEUDOR
IV. MAQUINARIA ENSERES Y SEMOVIENTES DE NEGOCIACIONES.
PODRAN SER OBJETO DE EMBARGO CON LA NEGOCIACION EN SU
TOTALIDAD
V. ARMAS, VEHICULOS Y CABALLOS QUE LOS MILITARES EN
SERVICIO DEBAN USAR
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122
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
DE EJECUCION
BIENES INEMBARGABLES
VI. GRANOS, MIENTRAS NO HAYAN SIDO COSECHADOS, PERO
NO LOS DERECHOS SOBRE LAS SIEMBRAS
ARTICULO 157 DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION.
VII. DERECHOS DE USUFRUCTO, PERO NO LOS FRUTOS DE
ESTE.
VIII. DERECHOS DE USO O DE HABITACION
IX. EL PATRIMONIO DE FAMILIA EN TERMINOS DE LEY, DESDE SU
INSCRIPCION EN EL REGISTRO PUBLICO DE LA PROPIEDAD
X. SUELDOS Y SALARIOS
XI. PENSIONES DE CUALQUIER TIPO
XII. LOS EJIDOS
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123
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
DE EJECUCION PROCEDENCIA DEL
REMATE
EL REMATE DEBERA CELEBRARSE DENTRO DE LOS 30 DIAS SIGUIENTES A
AQUEL EN QUE SE DETERMINO LA BASE PARA LA ENAJ ENACION DE LOS
BIENES Y, LA CONVOCATORIA DEBERA SER PUBLICADA CUANDO MENOS 10
DIAS ANTES DE LA FECHA DEL REMATE
1. BASE DEL REMATE 30 DIAS
2. CELEBRACION DEL REMATE
3. CONVOCATORIA:

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124
AMPLIACION DE EMBARGO
REQUISITOS
2. Mandamiento.
1. Existencia del motivo.
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125
FORMAS DE
ENAJENAR
BIENES
EMBARGADOS
REMATE (SUBASTA
PUBLICA A TRAVS DE
MEDIOS ELETRONICOS)
ENAJENACION
DIRECTA FUERA DE
SUBASTA
ADJUDICACION
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126
REQUISITOS PARA LA
ENAJENACION DE
LOS TERMINOS DE
LA FRACC. IV ART.
192 CFF
ACUERDO DE LA
AUTORIDAD EN QUE
FUNDE Y MOTIVE LA
VENTA FUERA DE
REMATE, EN EL QUE
ACREDITE QUE:
LOS BIENES SON DE
FACIL DETERIORO O
DESCOMPOSICION, O
SON MATERIALES
INFLAMABLES
NO EXISTE LUGAR
EN LA LOCALIDD,
APROPIADO PARA
SU CONSERVACION
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127
PRESCRIPCION
ES EL MEDIO DE ADQUIRIR BIENES O LIBERARSE
DE OBLIGACIONES MEDIANTE EL TRANSCURSO
DE CIERTO TIEMPO Y BAJO LAS CONDICIONES
ESTABLECIDAS EN LA LEY.
En materia fiscal opera para liberar a la
autoridad de devolver contribuciones o al
contribuyente de pagar algn crdito fiscal.
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128
ELEMENTOS DE
LA
PRESCRIPCION
EN MATERIA
TRIBUTARIA
ES UNA FIGURA JURIDICO
TRIBUTARIA
LIBERA LA OBLIGACION
DE PAGO
DEBE TRANSCURRIR EL
PLAZO QUE FIJA LA LEY
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129
ES UN MEDIO DE DEFENSA QUE SE
INTERPONE ANTE EL TRIBUNAL
FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA CON LA FINALIDAD
DE DEJAR SIN EFECTO ACTOS DE
AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS
QUE NO SE APEGUEN A DERECHO.
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130
PARA QUE PROCEDA EL JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO SE REQUIERE
La existencia de una resolucin definitiva
Que la resolucin sea emitida por autoridad fiscal federal
Que la resolucin impugnada cause un agravio al
demandante
Que el actor tenga un inters jurdico al promover la
demanda
Que la resolucin impugnada sea personal
Que la resolucin cuya nulidad se solicita sea nueva
Que no presente alguna causal de improcedencia.
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EL JUICIO CONTENCIOSO ADMNISTRATIVO ES
IMPROCEDENTE POR LOS ACTOS Y CAUSAS SIGUIENTES:
Ausencia de inters jurdico del demandante.
Incompetencia del tribunal
Cosa juzgada
Consentimiento de acto impugnado
Que exista juicio pendiente en relacin al acto impugnado
Que el acto no sea definitivo
Conexidad
Interposicin de un procedimiento judicial
Ordenamientos de carcter general y abstracto sin
aplicacin concreta
Ausencia de conceptos de impugnacin
Inexistencia del acto reclamado
Otras causas de improcedencia
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CAUSAS
DE
SOBRESEIMIENTO
Desistimiento del demandante
Surgimiento en el juicio de
alguna causa de improcedencia.
Muerte del demandante.
Dejar sin efecto el acto
impugnado.
Cualquier circunstancia que por
disposicin legal impida emitir
resolucin en cuanto al fondo
del negocio
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Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal
F.B.A.
C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS
ATONDO.
133
DICTADAS CONTRA RESOLUCIONES DEFINITIVAS POR AUTORIDADES
FISCALES FEDERALES Y ORGANISMOS FISCALES AUTONOMOS, QUE
DETERMINEN LA EXISTENCIA DE UNA OBLIGACION, FISCAL, LA FIJE
EN CANTIDAD LIQUIDA O DEN LAS BASES PARA SU LIQUIDACION.
NIEGUEN DEVOLUCIONES DE INGRESOS FEDERALES REGULADOS
POR EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
IMPONGAN MULTAS FISCALES POR INFRACCIONES
ADMINISTRATIVAS
CAUSEN CUALQUIER AGRAVIO EN MATERIA FISCAL.
RESUELVAN RECURSOS ADMINISTRATIVOS.
Instituto para el
Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal
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C.P.C. FRANCISCO BALLESTEROS
ATONDO.
134
45 DIAS CONTADOS A PARTIR DEL DIA
SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SURTA
EFECTOS LA NOTIFICACION DEL ACTO
ADMINISTRATIVO.
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Desarrollo Tcnico
de las Haciendas
Pblicas
Un Organismo
Pblico del
Sistema Nacional
de Coordinacin
Fiscal
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ATONDO.
135
La Ley del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administracin
contempla la competencia de
este rgano jurisdiccional.
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136
LEY FEDERAL DEL PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Publicada en DOF de 1 de dic.2005
En vigor 1 de enero 2006
Deroga Titulo VI y los articulos 197
Al 263 del C.F.F.