REA para ejemplificar el proceso de elaboracin de EEFF de una IE

Autor: CP Yheny Lpez Garca, M en IE Mrida, Yucatn, Mxico Marzo, 2013

A quien se dirige? Alumnos de tercer semestre de la Licenciatura en Educacin de la asignatura de Conceptos Contables en el mbito Educativo

Objetivo Describir y ejemplificar el proceso para elaboracin de EEFF de una IE Estrategia Teora de conceptos bsicos de la cuenta. Ejemplo Ejercicio Finalidad Generar conocimientos bsicos del proceso para elaborar EEFF de una IE Registro abierto Licencia Creative Commons Atribucin 3.0 Unported

Nombre del REA

Gnero del recurso

Medio de presentacin

Granularidad

Tipo de licencia abierta

Licencia Creative Commons Atribucin 3.0 Unported

REA para ejemplificar el proceso de elaboracin de EEFF de una IE

Actividad de aprendizaje

Power Point

Un tema: Procedimiento para elaborar EEFF de una IE

Contenido

Fundamento terico Ejemplo Ejercicio

Fundamento terico

Qu es la cuenta?
Los valores de las operaciones que realiza una entidad se deben anotar en Registros especiales Por qu? para poder controlar los aumentos y disminuciones de sus actividades. Cada uno de estos registros recibe el nombre de CUENTA. En la cuenta se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas por la empresa. Romero (1995)

Fundamento terico

Nombre de la cuenta
El nombre que se le asigne a la cuenta, debe transmitir una idea clara de la operacin financiera que se esta controlando. Para efectos de la asignatura, las cuentas se clasificarn en 2 grupos: Las cuentas de Balance General Las cuentas de Estado de Resultados

Regla General

Fundamento terico
Las Instituciones Educativas al igual que las empresas que fabrican y comercializan productos y servicios deben registrar en su contabilidad las cuentas que mejor reflejen sus operaciones financieras.

Este registro obedece a los intereses de los usuarios de la informacin financiera de una IE tienen en evaluar: La capacidad de la entidad para mantener su patrimonio y proporcionar servicios. Los cambios en sus recursos y en sus obligaciones El desempeo de la administracin
CINIF (2010)

Regla General

Cargo

Abono

Fundamento terico Activo

Cargo
Cuentas de Balance general

Pasivo
Cargo Abono

Patrimonio
Cargo Abono
Aportacin de Socios

Abono

Caja Bancos Edificios Equipo cmputo Papelera

Sueldos x pagar Proveedores Acreedores

Cuentas de Estado de resultados

Gastos
Cargo

Ingresos
Cargo
Descuentos de ingresos por servicio educ.

Abono
Descuentos de compras Devoluciones de compras

Abono
Ingreso por servicio edu. Productos financieros Otros productos

Gastos x Servicio Educ. Gastos de Admn. Gastos financieros Otros gastos

Fundamento terico

Partes de una cuenta

Nombre de la cuenta

Movimientos

Movimientos

Sumas Saldo deudor O saldo acreedor

Romero (1995)

Fundamento terico

Teora de la partida doble

Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en las diferentes cuentas del balance general y del estado de resultados, de tal manera que las sumas de las cuentas del cargo sea igual a la suma de las cuentas que se abonan. Romero (1995)

Fundamento terico

Reglas de la partida doble

A todo aumento de ACTIVO corresponde: a) Una disminucin en el activo mismo b) Un aumento en el pasivo c) Un aumento en el capital

A toda disminucin del PASIVO corresponde: a) Una disminucin en el activo b) Un aumento en el pasivo c) Un aumento en el capital Romero (1995)

Fundamento terico

Reglas del cargo y del abono

Se carga Cuando aumenta el activo Cuando disminuye el pasivo Cuando disminuye el capital Cuando aumentan los gastos Cuando aumentan las compras del almacn Cuando hay descuentos por servicio educativo

Se abona

Cuando disminuye el activo Cuando aumenta el pasivo Cuando aumenta el capital Cuando aumentan los ingresos y productos Cuando hay devoluciones y descuentos por compras para almacn Romero (1995)

Ejemplo

El proceso para elaborar EEFF

Registro de Asientos de diario

Registro de Asientos de apertura

Trasladar las cuentas y cantidades de los asientos diario a Esquemas de mayor o cuentas t

Y el registro del Impuesto al valor agregado (IVA)

Seleccionar las cuentas que pertenecen al Estado de resultados para determinar el resultado del ejercicio

Seleccionar las cuentas que pertenecen al Balance general y determinar el capital social

Ejemplo

Cmo integrar en el proceso contable las operaciones financieras de la empresa?

El registro del asiento de apertura en el libro diario es el primer paso en el proceso contable y se utiliza para registrar los saldos anteriores de las cuentas con las que termin una empresa su ejercicio financiero y comenzar el nuevo ejercicio. Ejemplo: La empresa comienza sus operaciones financieras del mes de junio con los siguientes saldos en sus cuentas: Concepto Apertura Caja Bancos Edificio Proveedor Doc x pag cto.plzo Patrimonio (?) $ 900.00 8,000.00 40,700.00 $ 10,000.00 $ 1,000.00 $ 38,600.00 Cargo Abono

Saldos del mes de mayo para el asiento de apertura de junio Caja $ 900.00 Bancos $ 8,000.00 Edificio $ 40,700.00 Proveedores $ 10,000.00 Documentos x pagar corto plazo $ 1,000.00

Cmo se determin el patrimonio contable para el asiento de apertura? Sumando todas las cuentas del activo y a esa cantidad restando todas las cuentas del pasivo. $ 49,600.00 menos $ 11,000.00 = $ 38,600.00

Ejemplo

Nombre de la empresa Asientos de diario Fecha: JUNIO Caja Bancos Edificio

Concepto Apertura

Cargo $ 900.00 8,000.00 40,700.00

Abono

Inmediatamente despus de registrar el asiento de apertura en libro diario, se procede a registrar las operaciones financieras del periodo determinando para las adquisiciones y servicios que causen el impuesto, el IVA del gasto administrativo o IVA trasladado Ejemplo: OPERACIONES DE JUNIO 1. La empresa compr una moto con valor de $ 8,500.00 pagando con cheque. 2. La empresa obtuvo ingresos por colegiaturas en $ 15,600.00 mismos que le pagaron con un cheque. 3. La empresa calcul sueldo de profesores por $ 12,600.00 para pagar en la siguiente nmina.

Proveedor Doc x pag cto.plzo Patrimonio 1 Equipo de transp. GASTO ADMON. Servicios Impuesto (iva) Bancos 2 Bancos INGR X SERV ED Ingr. Propios Colegiaturas 3 GASTO X SERV ED Sueldos Remuneraciones Sueldos x pagar Sumas iguales

$ 10,000.00 $ 1,000.00 $ 38,600.00 $ 8,500.00 1,360.00

$9,860.00
$ 15,600.00 $15,600.00

$ 12,600.00

$12,600.00 $ 87,660.00 $87,660.00

Ejemplo
Nombre de la empresa Esquemas de mayor Fecha:JUNIO BG

Despus de registrar los asientos en el libro diario, se proceder a registrarlos en ESQUEMAS DE MAYOR O CUENTAS T para posteriormente seleccionar las cuentas que son del Estado de Resultados y las Cuentas del Balance General.

Caja

BG

Bancos

BG

Edificio

BG

Sueldo x pag
$12,600.00(3 $12,600.00S)

A) $ 900.00

A) $ 8,000.00 $ 9,860.00 A) $ 40,700.00 2) 15,600.00 $ 23,600.00 $9,860.00 S) $ 40,700.00 ER

S) $ 900.00 BG

S)$13,740.00
Proveedor BG Doc x pag cto plazo $ 1,000.00(A $ 1,000.00(S BG Patrimonio

Gasto serv educ 3)$12,600.00

$10,000.00(A $ 10,000.00(S BG

$ 38,600.00(A S)$12,600.00 $ 38,600.00(S ER Ingreso x serv. educ. $15,600.00 (2 $15,600.00(S

Equipo transporte
1) $ 8,500.00

ER

Gasto Admon.

1) $1,360.00

S) $ 8,500.00

S) $1,360.00

Ejemplo

Con las cuentas seleccionadas anteriormente, se elaborar primero el Estado de Resultados y despus el Balance General.

Nota 1: El resultado del ejercicio (utilidad o prdida) del estado de resultados, forma parte de la subcuenta del Patrimonio de la escuela
Nota 2: El Patrimonio de la escuela se forma con las cuentas siguientes: Patrimonio (aportaciones de los socios) Resultado del ejercicio Resultado de ejercicios anteriores

Ejemplo
Nombre de la empresa: Nombre del estado financiero: Estado de Resultados Fecha: del 01 al 30 de JUNIO de xxxx Concepto 1 2 3 4

INGRESOS Ingresos propios Colegiaturas $ 15,600.00 Total Ingresos Propios $ 15,600.00 Ingresos Totales INGRESOS NETOS GASTOS O EGRESOS GASTOS POR SERVICIO EDUCATIVO Sueldos Remuneraciones (pago de sueldos) GASTOS ADMINISTRATIVOS Servicios Impuestos (IVA) TOTAL GASTOS RESULTADO DEL EJERCICIO (UTILIDAD) Elabor: Autoriz: Nombre y firma Nombre y firma

$ 15,600.00 $ 15,600.00

$ 12,600.00

$ 1,360.00 $ 13,960.00 $ 1,640.00

Ejemplo

"xxxxxx, A.C." Balance general al 30 de JUNIO del xxxx

ACTIVO Circulante Caja Bancos Total activo circulante $900.00 13,740.00 $14,640.00

PASIVO Corto plazo Sueldos por pagar Proveedor Doc. X pag. Cto. Plzo. Total pasivo corto plazo $12,600.00 10,000.00 1,000.00 $23,600.00 $23,600.00 40,240.00 $38,600.00 1,640.00 0.00

Fijo Edificios Equipo de transporte Total activo fijo 40,700.00 8,500.00 49,200.00

Total pasivo PATRIMONIO Patrimonio de la escuela Resultado ejer Resultado ejercicio ant.

Total activo

$63,840.00 Pasivo + PATRIMONIO

$63,840.00

Elaboro:

Autorizo:

El resultado del ejercicio es por $ 1,640.00 y el patrimonio es por $ 38,600.00. Esas dos cuentas sumadas forman el Patrimonio total del balance general

Cmo determinar el patrimonio? (Total activo ) (Total pasivo + Resultado del ejercicio, cuando ste es UTILIDAD.) (Total activo ) (Total pasivo - Resultado del ejercicio, cuando ste es PRDIDA. )

Ejercicio

Ejercicio Mes de Julio

Instrucciones. En equipos cree una hoja de clculo en Excel con los formatos para registrar asientos de diario, esquemas de mayor, balance general y estado de resultados. Cada formato creado deber contener TODOS los datos de la escuela Con los saldos del ejercicio anterior elabore el asiento de apertura del siguiente mes (julio) Registre en asientos de diario las operaciones del mes de julio Elabore los esquemas de mayor o cuentas t e identifique con las siglas ER las cuentas que sean del Estado de Resultados y con las siglas BG las cuentas que sean del Balance General Elabore el estado de resultados siguiendo el formato del ejemplo Elabore el balance general siguiendo el formato del ejemplo Los resultados se enviarn a la plataforma Moodle de la asignatura en archivo adjunto en el apartado Foro de respuestas Incluir el nombre de los integrantes del equipo

Ejercicio

Ejercicio Mes de Julio

La escuela cobr con cheque por concepto de colegiaturas $ 300,000.00 La escuela pag por la pintura de sus salones de clases $ 12,000.00 con un cheque. La escuela calcul sueldos del personal docente por $ 21,000.00 para pagar la prxima quincena. La escuela pag sueldos calculados la quincena pasada por $ 12,600.00 con cheque. La escuela adquiri un equipo de transporte por $ 150,000.00 para uso del departamento administrativo que qued a deber. La escuela le dio mantenimiento a su vehculo del depto. administrativo por $ 2,300.00 pagando con cheque. La escuela adquiri archiveros por $ 8,600.00 para almacenar y distribuir posteriormente al departamento correspondiente. Se pag firmando letras a un plazo de seis meses.

Siglas
EEFF. Estados Financieros IES. Instituciones de Educacin superior

Referencias
CINIF. (2010). Normas de Informacin Financiera. Mxico: CINIF y IMCP Romero, J. (1995). Principios de contabilidad. Mxico: McGraw Hill.

En una operacin financiera, por lo menos se tiene que utilizar dos cuentas, una del lado del cargo y otra del lado del abono, con sus respectivas cantidades.
Ejemplo Cargo Caja

Abono $ Clientes

Cargo $

Abono

Todas la cuentas de ACTIVO,LOS GASTOS y LAS COMPRAS aumentan del lado del cargo y disminuyen del lado del abono.

Todas las cuentas de PASIVO, EL PATRIMONIO, LOS INGRESOS y PRODUCTOS aumentan del lado del abono y disminuyen del lado del cargo.