ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Oliva Orellana Para : Tutora en Estudios Superiores TES

Caja y Bancos Rentas Prstamo Ventas

Clientes
InventarioFina l Cuentas por Cobrar

Depreciaci n Gasto Mobiliari o

Cuentas por Pagar

Sueldos Inventario Inicial Devol. Sobre Compras

ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS

BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE GANACIAS NO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

DISTRIBUIDAS

ASPECTOS GENERALES
LA ECUACION PATRIMONIAL

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

ASPECTOS GENERALES

EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE I

El sistema de partida doble consiste en que toda transaccin que se registra afecta dos o ms cuentas

DETERMINACION DE LOS RUBROS DEL ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS Al contado; para lo cual la fuente de informacin que se tiene son las facturas y los ingresos a la caja. Al crdito; para lo cual la fuente de informacin que se tiene son las facturas y el registro de los clientes.

Debe tomarse en cuenta que algunas veces las rebajas o las devoluciones sobre ventas son en efectivo y por lo tanto no afectan la cuenta de clientes; as como la provisin para cuentas incobrables. Para ilustrar lo anterior, veamos las partidas relacionadas:

LAS REBAJAS, DEVOLUCIONES Y DESCUENTO SOBRE VENTAS SON EN EFECTIVO

REBAJAS Y DEVOLUCIONES
DESCTO. SOBRE VENTAS CAJA Y BANCOS Q.300 Q.300

CUENTAS INCOBRABLES PROVISIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES PROVISION CTAS INCOB.

Q. 200 Q.200

NO SE TOMAN EN CUENTA PARA LA

DETERMINACION DE LAS VENTAS

REBAJAS Y DEVOLUCIONES
LAS REBAJAS, DEVOLUCIONES Y DESCUENTO SOBRE VENTAS NO SON EN EFECTIVO DESCTO. SOBRE VENTAS CTAS POR COBRAR Q. 1500 Q. 150

CUENTAS INCOBRABLES CTAS POR COBRAR

Q. 500 Q.500

CUENTAS INCOBRABLES DADAS DE BAJA

PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES CTAS POR COBRAR Q. 850 Q.850

SI SE TOMAN EN CUENTA PARA LA

DETERMINACION DE LAS VENTAS

CUENTAS INCOBRABLES
SE TOMA EN ESTADO DE RESULTADOS

CUENTAS INCOBRABLES PROVISION CTAS INCOB.

Q 150 Q. 150

CUENTAS INCOBRABLES
CUENTAS POR COBRAR

Q 350
Q. 350

SE TOMA PARA EL DETERMINAR VENTAS AL CREDITO

PROVISION CTAS INCOB. CUENTAS POR COBRAR

Q 50 Q. 50

Esquema para determinar las VENTAS:

Ventas al Contado Ventas al Crdito Saldo final de Clientes ( +) Saldo final de Doctos. Por Cobrar +) Pagos de Clientes y Documentos Rebajas, Devol y Descto. Sobre Ventas Cuentas Incobrables Sub-total (-) Saldo inicial de Clientes (-) Saldo inicial Doctos. por Cobrar Total de Ventas Q 5,000 Q Q Q. 2,500 1,500 3,500

Q. 200 Q. 300 Q. 8,000 Q. 1,000 Q. 3,000 Q Q 4,000 9,000

Determinacin de Ventas al Crdito

Cuentas por Cobrar
Saldo Inicial Q. 5,000.00

Cobro de Clientes
VENTAS AL CREDITO Cuentas dadas de baja Devoluciones Sobre Ventas

Q. 3,000.00

Q. 34,800.00

Q. 1,000.00
Q. 500.00

Rebajas sobre ventas

Saldo Final Q. 35,000.00

Q. 300.00

LAS REBAJAS, DEVOLUCIONES Y DESCUENTO SOBRE COMPRAS SON EN EFECTIVO

CAJA Y BANCOS
REBAJAS Y DEVOLUCIONES DESCTO. SOBRE COMPRAS

Q.300

Q.300

NO SE TOMAN EN CUENTA PARA LA DETERMINACION DE LAS COMPRAS

CTAS POR PAGAR

LAS REBAJAS, DEVOLUCIONES Y DESCUENTO SOBRE COMPRAS NO SON EN EFECTIVO REBAJAS, DEVOLUCIONES Y DESCTO. SOBRE COMPRAS

Q.500

Q. 500

SI SE TOMAN EN CUENTA PARA LA DETERMINACION DE LAS COMPRAS

Esquema que nos servir para determinar las COMPRAS. Compras al Contado Q 9,500 Compras al Crdito Saldo final de Cuentas por Pagar 3,200 (+) Saldo final de Doctos. por Pagar 2,800 (+) Pagos a cuenta 1,500 Rebajas, Devol. Y Descto Sobre Compras 900 Bonificaciones Sobre Compras 200 ( -) Saldo inicial de Cuentas por Pagar 2,300 ( -) Saldo inicial Doctos. por Pagar 1,000 Q 5,300 Total de Compras Q 14,800

Determinacin de Compras al Crdito

Cuentas por Pagar
Saldo Inicial Q. 5,000.00

Pago de Proveedores
Devoluciones Sobre compras Rebajas sobre compras

Q. 3,000.00 COMPRAS AL CREDITO

Q. 500.00

Q. 23,800.00

Q. 300.00

Saldo Final

Q. 25,000.00

Determinemos el COSTO DE VENTAS:

Inventario Inicial de Mercadera (+) Compras Netas

Q 2,300 14,800

Mercaderia Disponible
(-) Inventario Final de Mercadera Costo de Ventas

Q 17,100
Q. 15,100 Q 2,000

GASTOS: Para poder determinar los gastos que corresponden al perodo que estamos trabajando debemos analizar lo siguiente en el balance de saldos:

Los gastos pagados por anticipado al inicio del perodo (en el balance inicial) son gastos del perodo que estamos revisando.

Los gastos por pagar al inicio del perodo (en el balance inicial) son gastos que corresponden al perodo anterior al que estamos revisando. Los gastos pagados por anticipado al final del perodo (en el balance final) son gastos que corresponden al perodo siguiente al que estamos revisando.

Los gastos por pagar al final del perodo (en el balance final) son gastos del perodo que estamos revisando.

Esquema para determinar los GASTOS:

Gastos Pagados en el ao
(+) Gastos Anticipados saldo inicial Gastos por Pagar saldo final (-) Gastos Anticipados saldo final Gastos por Pagar saldo inicial

Q 1.500
2,000 3,500 4,200 1,500

Total de Gastos

Q 1,300

PRODUCTOS: Al igual que en los gastos, debemos analizar lo siguiente: Los productos cobrados anticipados al inicio del perodo (en el balance inicial) son productos del perodo que estamos trabajando. Los productos por cobrar al inicio del perodo (en el balance inicial) corresponden a productos del perodo anterior al que estamos trabajando

Los productos cobrados por anticipado al final del perodo (en el balance final) corresponden a productos del perodo siguiente al que estamos trabajando.

Los productos por cobrar al final del perodo (en el balance final) corresponden a productos del perodo que estamos trabajando.

Determinacin de PRODUCTOS: Productos cobrados en el ao (+) Productos Anticipados saldo inicial Productos por Cobrar saldo final (-) Productos Anticipados saldo final Productos por Cobrar saldo inicial Total de Productos Q 3,050 1,000 200 350 2,350 1,550

Determinacin de la DEPRECIACION GASTO:

Por el mtodo directo; rebajando la depreciacin de cada perodo directamente de la cuenta de activos fijos. Y para esto, el formato que sirve para determinar la depreciacin del perodo es:
Activo Fijo saldo inicial (+) Compras de Activo Fijo Sub-total (-) Venta de Activo Fijo Sub-total Q 125,000 300,000 Q 425,000 25,000 Q 400,000

(-) Saldo final de Activo Fijo

Depreciacin del perodo Q

360,000
40,000

 Por el mtodo indirecto: registrando la depreciacin de cada perodo en la cuenta de depreciacin acumulada. Para determinar la depreciacin por este mtodo debemos considerar si hubo venta de maquinaria, en cuyo caso la depreciacin acumulada de esa venta debi haberse rebajado de la cuenta. El esquema para determinar la depreciacin por ese mtodo es: Depreciacin Acumulada saldo final Q 10,200

(+) Rebaja por Venta de Activo Fijo

Sub-total (-) Depreciacin Acum. saldo inicial Depreciacin del Perodo

1,200
Q 11,400 9,800 Q 1,600

Determinar CUENTAS INCOBRABLES:

Para determinar las cuentas incobrables gasto, cuando se utiliza el mtodo de estimacin, se utiliza el siguiente formato: Estimacin Cuentas Incobrables saldo final (+) Cuentas Incobrables dadas de baja Sub-total 1,320 Q 5,820 Q 4,500

(-) Estimacin Cuentas

Incobrables saldo inicial Cuentas Incobrables 3,200 Q 2,620

Resultado del Perodo

Luego de determinar las ventas, las compras, los ingresos y los gastos podemos determinar el resultado del perodo elaborando un estado de resultados, sin embargo ese resultado puede determinarse a travs de otras cuentas, sin elaborar el estado de resultados; veamos como:

Resultado del Perodo

Por medio de Ganancias no Distribuidas

Veamos los conceptos con los cuales se carga y se abona esta cuenta:

De lo anterior podemos determinar el resultado del perodo con el siguiente esquema:

Saldo final Ganancias no Distribuidas Q. 15,200 (+) Pago de Dividendos 5,000

Sub-total
(-) Saldo Inicial Ganancias no Distribuidas Resultado del Perodo

Q 20,200

12,200 Q 8,000

Por medio del Capital

Para poder determinar el resultado del perodo por medio del capital debemos tomar en cuenta si hubo retiros o aportaciones de capital. Y para esto nos servirn dos esquemas que son:

Cuando hay Ganancia

Saldo final de Capital (+) Retiros Sub-total (-) Aportaciones Sub-total (-) Saldo inicial de Capital Resultado del Perodo

Q 950,525 35,200 Q 985,725 342,000 Q 643,725 532,000 Q 111,725

Cuando hay Prdida

Saldo inicial de Capital (+) Aportaciones

Q 425,550 75,350

Sub-total
(-) Retiros (-) Saldo final de Capital Resultado del Perodo 145,000

Q 500,900

255,900 Q. 400,900 Q 100,000

Calzada Roosevet 33-86 zona 7, EdificioIlumina 6 nivel, oficina 601, 433-9131-433-9117

Tels

CASO PRACTICO

En junio 2003 la empresa TUTORIA EN ESTUDIOS SUPERIORES, perdi una porcin significativa de su inventario derivado de las inundaciones provocadas por el ro Platanitos. Se determin que el costo del inventario en existencia, asciende a Q. 38,046.00. La siguiente informacin se obtuvo de los libros de la compaa. 1 enero de 2003 Hasta fecha del Desastre Ao 2002 Compras Devoluciones y Reb. En compras Ventas Devol. Y Reb. En ventas Salarios Alquileres Seguros Luz y agua Publicidad Depreciaciones Inventario inicial Q. 154,854 7,225 236,012 2,882 9,600 6,480 1,160 1,361 5,100 1,506 57,456 Q. 161,320 8,420 243,980 2,600 10,800 6,480 1,178 1,525 3,216 1,536 59,040

Se pide: Determinar el costo del inventario perdido. NOTA IMPORTANTE: Use para el ao 2003, el mismo % de ganancia bruta en ventas del ao 2002.

SOLUCION TES
VENTAS DEV. S/VENTAS VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS INVENTARIO INCIAL COMPRAS DEV. S/ COMPRAS INVENTARIO FINAL

2002 243,980 -2,600 241,380 154,484 59,040 161,320 -8,420 -57,456

2003 236,012 -2,882 100% 233,130 64% 205,085 149,203 57,456 154,854 -7,225 -55,882 36% 83,927 55,882 38,046

100% 64%

GANAN. BRUTA VENTAS

ANALISIS INVENTARIO QUE DEBERIA EXISTIR INVENTARIO QUE HAY

86,896

36%

INVENTARIO PERDIDO

17,836