Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
(Comitte of Sponsoring Organizations of de Treadway commission) Marco de Gestin Integral de Riesgo (Enterprise Risk Management)
CONTROL Influencia ejercitante, restriccin o directriz, autoridad para guiar o administrar, direccin, regulacin, coordinacin de actividades de negocios, un mecanismo utilizado para guiar la operacin de un sistema, aquello que sirve para lograr un objetivo predeterminado.
CONTROL INTERNO SEGN COSO. Es un proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
CONTROL INTERNO
Proceso: No es un evento circunstancial, es una serie de acciones que se ejecutan como parte integrada o inherente de los procesos previamente establecidos. Es un medio hacia un fin, no un fin en si mismo. INSUMO realiza un PROCESO = PRODUCTO
CONTROL INTERNO
Efectuado por personas de la organizacin: No solamente son polticas, manuales y formatos realizados, son personas que interactan y se comunican a lo largo de toda la estructura organizacional de una empresa o entidad.
CONTROL INTERNO
Seguridad RAZONABLE: No se puede manifestar una seguridad absoluta, por limitaciones lgicas de todo sistema de control, hasta que la misma posibilidad de imperfeccin dada por el hecho de que las actividades son dispuestas y/o ejecutadas por personas, donde participan factores como juicios o entendimientos distintos, hasta el error o equivocacin (intencional o no)
CONTROL INTERNO
Mecanismo para el logro de objetivos organizacionales: Los objetivos relacionados a las tres categoras representan aspiraciones de satisfacer necesidades, existiendo objetivos globales o compartidos e independientes.
DEFINICIN DE RIESGO
Es la probabilidad de que ocurra un evento con caractersticas negativas que afecten el buen funcionamiento de la Empresa.
Administrar el riesgo significa: planear, organizar, dirigir y ejecutar tanto procesos como actividades conducentes a asegurar que la entidad este protegida apropiadamente contra los riesgos que podran afectarla
POR EL OBJETIVO
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO.- Incluyen el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que ayudan a los gerentes a lograr la eficiencia operacional y el cumplimiento de las polticas de la compaa. La meta de los controles administrativos es eliminar el desperdicio. CONTROL INTERNO CONTABLE.- Incluyen los mtodos y procedimientos que protegen los activos, autorizan las operaciones y aseguran la exactitud de los registros financieros.
POR EL MOMENTO
CONTROL INTERNO PREVIO.Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las operaciones o de que sus actos causen efectos. CONTROL INTERNO CONCURRENTE.-Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo momento de su ejecucin
CONTROL INTERNO POSTERIOR.- Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practican por los auditores.
GOBIERNO CORPORATIVO
Consulta sobre:
Antecedentes Conceptualizacin Objetivos y Componentes
Contenido
Marco conceptual COSO I Componentes del control interno Ambiente de control Evaluacin de riesgos Actividades de control Sistemas de informacin y comunicacin Seguimiento
23
Actividades de control
Informacin y comunicacin Evaluacin de riesgos Ambiente de control
AMBIENTE DE CONTROL
Establece el tono de la organizacin, para influenciar la conciencia de control de su gente. Es el fundamento de todos los dems componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control incluyen la integridad, los valores ticos y la competencia de la gente en la entidad; la filosofa de los administradores y el estilo de operacin; la manera como la administracin asigna autoridad y responsabilidad, y cmo organiza y desarrolla a su gente.
VALORACIN DE RIESGOS
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e internas, los cuales deben valorarse. Es la identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, formando una base para la determinacin de cmo deben administrarse los riesgos. Dado que las condiciones econmicas, industriales, reguladoras y de operacin continuarn cambiando, se necesitan mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio. Los riesgos pueden provenir de factores externos o internos.
Fuente: INFORME COSO.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se estn llevando a cabo las directivas administrativas. Tales actividades ayudan a asegurar que se estn tomando las acciones necesarias para manejar los riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a lo largo y ancho de la organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, revisin del desempeo de operaciones, seguridad de activos y segregacin de responsabilidades.
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin pertinente en una forma y oportunidad que facilite a la gente cumplir con sus responsabilidades. El Sistema de Informacin produce documentos que contienen informacin operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar el negocio. Tambin debe darse una comunicacin efectiva en un sentido amplio, que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organizacin.
Fuente: Informe COSO
MONITOREO: Los sistemas de Control Interno, requieren que sean monitoreados, un proceso que valora la calidad del desempeo del sistema en el tiempo. Ello se realiza mediante acciones de mejoramiento ongoing, que ocurren en el curso de las operaciones. Incluye las actividades regulares de administracin y supervisin, as como otras acciones personales tomadas en el desempeo de sus obligaciones.
Fuente: Informe COSO
RIESGO
ALTO MEDIO
BAJO
15%-50%
51%-75%
76%-95%
BAJA
MEDIA
ALTA
CONFIANZA
Es producto de una profunda revisin del Comit de Criterios de Control de Canad sobre el reporte COSO
Propsito fue hacer el planteamiento de un informe ms sencillo y comprensible, ante las dificultades que en la aplicacin del COSO enfrentaron algunas organizaciones.
resultado
Describe y define al control en forma casi idntica a como lo hace el Informe COSO.
En lugar de conceptualizar al proceso de control como una pirmide de componentes y elementos interrelacionados, proporciona un marco de referencia a travs de 20 criterios generales, que el personal, puede usar para Disear Desarrollar El cambio importante Modificar que plantea el informe Evaluar el control.
canadiense
Busca proporcionar un entendimiento del control y dar respuesta a las siguientes tendencias:
nfasis de las autoridades para establecer controles, como una forma de proteger los intereses de los accionistas.
Estructura
Propsito.
Los criterios son elementos bsicos para entender y aplicar el sistema de control.
Compromiso. El modelo prev 20 criterios agrupados en 4 grupos: Aptitud.
Evaluacin y aprendizaje.
Propsito
Los objetivos
deben ser comunicados.
Las polticas para apoyar el logro de objetivos deben ser comunicadas y practicadas,
de manera que el personal identifique el alcance de su libertad de actuacin.
COMPROMISO
Se deben establecer y comunicar los valores ticos de la organizacin.
Las polticas y practicas sobre recursos humanos deben ser consistentes con los valores ticos de la organizacin y con le logro de sus objetivos.
La autoridad y la responsabilidad deben ser claramente definidos y consistentes con los objetivos de la organizacin, para que las decisiones se tomen por el personal apropiado.
APTITUD
El personal debe tener los conocimientos, las habilidades y las herramientas que sean necesarios para el logro de los objetivos.
Se debe identificar y comunicar informacin suficiente y relevante para el logro de los objetivos.
Las decisiones y acciones de las diferentes partes de una organizacin deben ser coordinadas.
Las actividades de control deben ser diseadas como una parte integral de la organizacin.
EVALUACIN Y APRENDIZAJE
Se debe supervisar el ambiente interno y externo para identificar informacin que oriente hacia la reevaluacin de objetivos. Las premisas consideradas para el logro de objetivos deben ser revisadas peridicamente.
Los sistemas de informacin deben ser evaluados nuevamente en la medida en que cambien los objetivos y se precisen deficiencias en la informacin.
La base del CORRE est en los valores, la conducta tica, la integridad y la competencia. Presenta los conceptos y 8 componentes del Sistema de Control Interno de las organizaciones. Necesarios para administracin eficiente de las organizaciones. Dirigido para estudiantes de Administracin de empresas. Especifica que: Es fundamental la conducta tica permanente en el trabajo de todo el personal de una organizacin (Alta direccin)
CORRE
Los elementos clave de este modelo son en esencia similares al modelo COSO, salvo la consideracin de los sistemas de informacin integrados en los otros componentes y un mayor nfasis respecto a riesgos. Limitacin en la responsabilidad de los reportes de control a la confiabilidad de los financieros