PROCESO PRESUPUESTARIO

Los presupuestos son la culminacin financiera de los pronsticos y de los supuestos acerca de las metas y objetivos financieros. De hay que la participacin del personal en el proceso de elaboracin del presupuesto aumenta la cooperacin, la motivacin y el compromiso de la firma.

PROCESO PRESUPUESTARIO

El presupuesto es la base del control y uso adecuado de los recursos. Por esta razn se llevan a cabo comparaciones permanentes entre el presupuesto y la realidad para evaluar cmo se estn haciendo las cosas, revisar las variaciones presupuestarias y establecer los correctivos del caso.

PRESUPUESTO MAESTRO

Se divide en dos partes:

PRESUPUESTOS OPERATIVOS: Consisten en una serie de cdulas y anexos para trabajar en todas las fases de las operaciones y son la base en la preparacin de los presupuestos financieros. PRESUPUESTOS FINANCIEROS: Dan informacin acerca de los fondos que debe generar la empresa durante el perodo presupuestado e incluyen los presupuestos de efectivo y los estados financieros proyectados.

PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuestos Operativos Presupuesto de costos indirectos Presupuestos de gastos operativos Presupuestos de mano de obra directa Presupuestos de materiales directos Presupuestos de produccin Presupuestos de Ventas

Presupuestos Financieros Balance General Proyectado Estado de flujos de efectivo proyectado Estado de resultados proyectado Estados de utilidades retenidas Presupuestos de efectivo Presupuestos de inversiones

PRESUPUESTO MAESTRO

Es ESTATICO y se utiliza para un perodo especfico, pues se basa en un solo nivel de demanda del perodo denominado VOLUMEN ESPERADO ( Es el nivel de ventas que se selecciona para la elaboracin del presupuestos maestro y este afecta a los dems presupuestos), por esta razn todos los componentes debe interactuar de manera coordinada.

En general el proceso inicia con la estimacin de ventas que se preparan para perodos de un ao y despus se subdividen en perodos trimestrales o mensuales.

PRONOSTICO DE VENTAS

La base es el pronostico de ventas, que pasa a ser el fundamento para todos los dems presupuestos de operacin y es tarea del dpto de mercadeo. La precisin en este pronstico se puede mejorar, si se consideran factores como: El clima econmico, la competencia, la publicidad, las polticas de precios, anlisis de series de tiempo, anlisis de correlacin, modelos economtricos y un anlisis sectorial.

Debe dar como resultados unidades vendidas y en unidades monetarias de ventas.

1. CDULA PRESUPUESTO VENTAS

COMPAA SENA Presupuesto Ventas Para el primer trimestre 2011 Enero 15.000 40 $ 600.000 $ Febrero 20.000 40 $ 800.000 $ Marzo 25.000 40 $ 1.000.000 $ Trimestre 60.000 40 2.400.000

Ventas unidades Precio venta unitario Ventas

$ $

2. CDULA PRESUPUESTO COBROS

Estos cobros consisten en ingresos por ventas realizadas en los perodos anteriores ms los cobros de ventas del perodo en curso.
COMPAA SENA Presupuesto Cobros Para el primer trimestre 2011
ENERO FEBRERO MARZO

60% de los cobros del mes de la venta $ 40% de los cobros de las ventas me anterior $ TOTAL EFECTIVO DISPONIBLE $

360.000 $ 480.000 $ 840.000 $

480.000 $ 240.000 $ 720.000 $

600.000 320.000 920.000

Se supone que las ventas diciembre 2010 eran de $ 1.200.000 por lo que el 40% se reciben en enero 2011. Se vendieron 30.000 unidades por $40 c/unidad.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

Este describe cuantas unidades se deben producir para cumplir las ventas requeridas y satisfacer las polticas sobre inventarios finales. Las necesidades de produccin se determinan con un juego de inventarios: Los inventarios finales obedecen a polticas cuidadosamente definidas por la organizacin. El exceso de inventario utiliza fondos y genera costos adicionales de almacenamiento y cuidado. Los inventarios pequeos pueden ser insuficientes y conducen a la perdida de ventas. Se establecer que el inventario final deseado a mantener debe ser del 25% de las ventas del mes siguiente.

Ventas+ Inv. Final deseado= Unidades requeridas - Inv. inicial= Unid. Por producir

NOTA: El inventario inicial de cada mes es el mismo inventario final del mes anterior.

3- CDULA PRESUPUESTO PRODUCCIN

ENERO Ventas presupuestadas en unidades (+) Inventario final deseado (Segn polticas empresa) 25% Ventas prximo mes Unidades totales requeridas (-) Inventario incial Unidades por producir 15.000

FEBRERO 20.000

MARZO 25.000

TRIMESTRE 60.000

5.000 20.000 (3.750) 16.250

6.250 26.250 (5.000) 21.250

6.000 31.000 (6.250) 24.750

6.000 66.000 (3.750) 62.250

El inventario final de marzo (6000 unidades) es del 25% de las ventas de abril (24.000 unidades) El inventario inicial de enero de 2011, es de 3.750 unidad y es el inventario final de diciembre 2010 (25% de 15000=

PRESUPUESTO MATERIALES DIRECTOS

Despus de calculas las necesidades de produccin se elabora el presupuesto de materiales directos. Este indica las cantidades, costos y pagos de las materias primas, necesarias para cumplir la produccin planeada y las polticas de inventario de la compaa . El objeto del presupuesto es garantizar que estn disponibles los materiales adecuados, en las cantidades requeridas y en el momento oportuno para apoyar la produccin.
Materas primas necesarias para la produccin + Inventario final deseado (Segn polticas) Necesidades totales de matera prima - Inventario incial de materias primas Materas primas por comprar xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

POLTICAS DE INVENTARIOS

Se asume que solo se necesita una matera prima A, para cada unidad de producto se requiere 5 unidades de A y el costo de cada unidad es de $ 2 , la unidad. La polticas de las gerencia es mantener un inventario mnimo del 4% de las necesidades de produccin.

El inventario final de marzo es de 4.700 unidades que representa 4% de la produccin abril 117.500 unidades
En el primera lnea se colocan los productos terminado requeridos (cdula 3), en enero se necesita producir 16.250 unidades para cada unidad terminada se necesita 5 unidades de material, por lo tanto se requieren 81.250 unidades de material en enero.

4. CDULA PRESUPUESTO MATERIALES DIRECTOS (MP)

Matera prima necesaria por unidad $ 5 Necesidades de matera prima para produccin 81.250 $ (+) Inventario final deseado de matera prima (4% de las unidades de produccin siguiente) $ 4.250 Materias primas necesarias $ 85.500 ( - ) Inventario inicial de materias primas $ (3.250) Materas primas por comprar (Unidades) $ 82.250 Costo de matera prima por unidad $ 2 Costo de materia prima por comprar $ 164.500 $ $ 5 106.250 $ $ 5 123.750 $ $ 5 311.250

$ $ $ $ $ $

4.950 111.200 (4.250) 106.950 2 213.900

$ $ $ $ $ $

4.700 128.450 (4.950) 123.500 2 247.000

$ $ $ $ $ $

4.700 315.950 (5.250) 310.700 2 621.400

El inventario final de marzo es de 4.700 unidades que representa 4% de la produccin abril 117.500 unidades En el primera lnea se colocan los productos trminado requeridos (cdula 3), en enero se necesita producir 16.250 unidades para cada unidad trminada se necesita 5 unidades de material, por lo tanto se requieren 81.250 unidades de material en enero.

ANALISIS CDULA PRESUPUESTO MATERIALES DIRECTOS (MP)

Adems de acuerdo con las polticas de inventarios se requieren 4.250 unidades A (4% de 106.250). As el total necesario de material de A es de 85.500 unidades. Como la Cia tiene 3.250 unidades (4% de 81.250) solo necesita comprar 82.250 unidades de material A ($ 2 cada unidad), cuyo costo es de $ 164.500). Del mismo modo el inventario final de marzo (4.700 unidades) ser igual a 4% de la produccin abril (117.500 unidades)

PRESUPUESTO MANO DE OBRA

Se prepara con base en la cdula de produccin de cada mes. Se debe determinar la mano de obra requerida para atender la produccin planeada y evitar escasez y tiempos ociosos. En la primera lnea se relaciona la produccin planeada de cada mes. El total de horas de mano de obra directa es igual a la produccin requerida multiplicada por las horas necesarias para cada unidad. Luego estas horas se llevan al presupuesto y se multiplican por el costo de la mano de obra directa por hora. Cada unidad terminada requiere 0,40 horas a $ 3,50 la hora.

6. CEDULA PRESUPUESTO MANO DE OBRA DIRECTA

COMPAA LOPEZ Presupuesto de mano de obra directa Para el primer trimestre de 2011 Enero Produccin requerida (Cdula 3) Horas mano de obra directa por unidad producida Total horas mano de obra directa Costo Mano obra Directa por hora Costo total mano de obra directa 16.250 0,40 6.500 3,50 22.750 Febrero 21.250 0,40 8.500 3,50 29.750 Marzo 24.750 0,40 9.900 3,50 34.650 Trimestre 62.250 0,40 24.900 3,50 87.150

PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS FABRICACIN

Este presupuesto informa acerca de los costos de produccin diferentes a materiales directos y a mano de obra directa los costos indirectos se dividen en fijos y variables. La parte variable es $ 4,50 / hora de MOD y la fija $ 50.000 mensuales. Como la parte variable depende de las horas de mano de obra directa, la lnea inicial de este presupuesta esta conformada por las horas de mano de obra, que se toman del presupuesto de mano de obra directa (Cdula 6). Estas se multiplican por la tasa variable a fin de determinar el componente variables de los CIF. Luego se suman los CIF FIJOS y se determinar el total de los gastos indirectos.

7. CDULA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

COMPAA LOPEZ PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA Para el primer trimestre de 2011 ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE Horas mano de obra directa presupuestada (Cdula 6) 6.500 8.500 9.900 24.900 Tasa variable costos indirectos 5 5 5 5 TOTAL COSTOS INDIRECTOS VARIABLES 29.250 38.250 44.550 112.050 (+) Costos Indirectos fijos de manufactura 50.000 50.000 50.000 150.000 TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA 79.250 88.250 94.550 262.050 (-) Depreciacin (12.000) (12.000) (12.000) (36.000) TOTAL DESEMBOLSOS EFECTIVOS PARA CIF 67.250 76.250 82.550 226.050