Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas.

Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a adoptar una estructura ordenada y uniforme en su tarea. Facilitar la supervisin y revisin de las tareas efectuadas y proporcionar evidencia de dichas funciones. Documentar la informacin que puede ser utilizada en exmenes futuros. Registrar la informacin til para la preparacin de declaraciones impositivas e informes especiales.

2.1. Principales caractersticas:

Los papeles de trabajo (w/ps) deben ser claros, completos y concisos, y adems deben suministrar un testimonio inequvoco del trabajo que fue realizado y las razones que fundamentan las decisiones adoptadas sobre aspectos controvertidos. Debe evitarse la inclusin de informacin excesiva e innecesaria. El auditor debe concentrarse en la calidad de los w/ps e intentar limitar su cantidad.

2.2. Contenido general a) La descripcin de la tarea realizada: Plan de Auditoria, programas, bases de seleccin, periodo seleccionados, alcance, etc. b) Los datos y antecedentes obtenidos durante la auditoria, referido: -Informacin relevante sobre la actividad del ente. -Antecedentes del ambiente de control y los sistemas de informacin. -Anlisis particular de los montos incluidos en los EEFF. c)Las conclusiones sobre el examen practicado.

2.3. Estructura y organizacin a) Identificacin de los registros: Los W/ps referenciados e identificados para permitir
relacionar con facilidad la informacin contenida en los mismos y lograr una bsqueda eficiente de los mismos durante la auditoria. Los w/ps de cada ejercicio deben ser independientes.

b) Informacin requerida
Las evidencias obtenidas se vuelcan en planillas de trabajo. Estas deben reunir : -Nombre del ente -Titulo y/o propsito de la planilla -Referencia de la planilla -Fecha del examen -Referencia al paso del programa de auditoria correspondiente y/o explicacin -del objetivo de la planilla. -Descripcin concisa del trabajo realizado y de sus resultados. -Fuente de la informacin (registro desde el cual fue preparada la planilla o nombre o cargo del empleado que proporciona la informacin) -Base de la seleccin, si correspondiera -Referencias cruzadas apropiadas con otras planilla pertinentes -Conclusin, si correspondiera -Iniciales de la persona que prepara la planilla y la fecha en la cual se preparo.

c) Legajos o Archivos
Al efectuarse la revisin de los estados financieros es recomendable que las evidencias obtenidas en cada etapa se estructuren mediante la utilizacin de formatos especiales denominados Legajos o Archivos, tales como: -Archivo Planificacin, -Archivo Permanente, -Archivo Corriente y -Archivo Resumen

2. PREPARACIN, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL

D O C U M E N TA CI O N

Etapa de planificacin

Archivo de planificacin Memorando de planeamiento Archivo de informacin corriente Archivo de resumen de auditora

PROCESO DE AUDITORIA

Etapa de ejecucin Etapa de conclusin

Archivo de informacin permanente

3.1. Objetivo Este legajo es utilizado para documentar todo lo atinente al proceso de planificacin, la informacin bsica obtenida sobre la cual se sustenta la planificacin y el plan de auditoria propiamente dicho.

3.2. Contenido
a) Informacin de relevancia permanente -Antecedentes sobre el negocio del ente: tales como su historia, naturaleza, circunstancias econmicas, estructuras administrativas y financieras, etc. -Sistemas de informacin: ambiente de control, polticas contables, naturaleza y volumen de transacciones y saldos, cursogramas o narrativos de los principales circuitos, detalle de los controles clave, entre otros. -Auditoria interna: responsabilidades, aptitudes y organizacin, planes de trabajo. b) Informacin del examen del ao en curso -Registro de actividades planificadas -Registro de informacin sobre actividades del ente -Registro de informacin administrativa

3.3. Memorando de planificacin a) Estratgica - Evaluacin global de las decisiones sobre el negocio - Planillas de decisiones preliminares para lo componentes b) Detallada - Matrices de procedimientos de auditora - Programas con descripcin de los distintos procedimientos e indicacin del alcance y oportunidad

LEGAJO DE PLANIFICACIN

Contenido A. Informacin de relevancia permanente Antecedentes sobre el negocio Descripcin de los sistemas de informacin Funciones de Auditora interna

B. Informacin del examen del ao en curso - Registro de actividades de planificacin - Registro de informacin sobre actividades del ente - Registro de informacin administrativa C. Memorando de planificacin - Estratgica - Detallada

4.1. Objetivo
Teniendo en cuenta que durante la auditoria se obtienen evidencias relacionadas principalmente con aspectos legales, societarios y financieros que constituyen la base de informacin para la planificacin del examen y sern utilizadas en aos sucesivos, seria conveniente archivarlas en un legajo que puede denominarse de informacin permanente.

4.2. Contenido -Aspectos legales y societarios -Acta constitutiva del ente -Estatutos -Ttulos de propiedad -Contratos de alquiler importantes -Acuerdos de remuneraciones -Principales contratos comerciales

b) Aspectos financieros -Informacin general sobre el ente -Acuerdos de prestamos a largo plazo -Lneas de crdito. c) Otros -Correspondencia importante con el ente y memorandos de inters permanente -Actas de reuniones de accionistas, directorio, comit de auditoras, etc., de inters permanente -Disposiciones impositivas importantes -Copias de informes especiales

LEGAJO DE INFORMACIN PERMANENTE

A. Temas legales y societarios generales Acuerdos Contratos Documentos societarios y estatutos

B. Temas financieros - Informacin general - Prstamos - Lneas de crdito

C. Diversos - Actas - Disposiciones normativas relevantes - Informes especiales

5.1. Objetivo y contenido

Durante la etapa de ejecucin de la auditoria se llevaran a cabo los procedimientos programados. Es fundamental que estas pruebas, juntamente con las evidencias obtenidas y las respectivas conclusiones, sean documentadas en los que se denomina Legajo o Archivo Corriente. En general, este legajo estar dividido en secciones basadas fundamentalmente en los componentes de los estados contables del ente y referenciadas segn el orden de los ttulos del balance e incluyendo en cada seccin pruebas sobre dichos componentes y otras operaciones estrechamente relacionadas.

5.2. Parte general

Determinados procedimientos de auditoria y sus correspondientes papeles de trabajo no estn convenientemente vinculados con partidas especificas de los estados financieros sino que se relacionan con la auditoria en su conjunto., tales como: -Anlisis de los estados financieros en su conjunto -Balance de saldos -Hechos posteriores -Contingencias -Resmenes de actas, registros legales y estatutos -Coberturas de seguros

5.3. Secciones especificas por cada componente: a) Planilla llave

Exposicin de cada una de las cuentas y saldos que conforman los saldos integrantes de los EEFF con cifras comparativas del ao anterior. La planilla llave debe estar referenciada a los estados contables incluidos. En las planillas llave resulta conveniente dejar columnas libres para registrar cualquier ajuste que se determine a media que se desarrolla el trabajo. Para ellos se pueden preparar en formato de tres columnas; con una columna para los montos registrados en los libros, otra para los ajustes y la tercera para los montos finales que aparecen en los estados contables, segn se describe en el siguiente ejemplo:

LEGAJO DE INFORMACIN CORRIENTE

Denominacin del ente: Alambres S.A. Planilla llave del componente "bienes de cambio" CUENTAS Ajuste Saldos al Saldo final y/o 31.12.X2 al 31.12.X2 reclasifica S/ Ca. $ $ cin $

Saldos al 31.12.X1 N 5.01 3.000 5.01.01 2.000 5.01.02 1.000 5.01.03 6.000 5.02 500 5.02.01 200 5.02.02 5.03 1.500 5.03.01 1.700 5.03.02 9.900

Denominacin Productos elaborados Alambre tejido Alambre para enfardar Alambre pretensado Subtotal Productos semielaborados Alambre grueso comn Alambre grueso especial Materias primas Mineral de hierro Ferroaleacciones Total

4.000 2.000 D3 600 6.600

D1 (300) D3

4.000 1.700 600 6.300

(300)

700 800 D3 900 1.000 10.000 -

300 D3

700 1.100 900 1.000 10.000

D5

b)

Conclusiones La finalidad de la planilla de conclusiones consiste en resumir los resultados del trabajo de auditoria y decidir si se han alcanzado los objetivos relativos a cada componente especifico de los estados financieros. De esta forma, cada conclusin debe referirse a la labor de auditoria sobre la cual se basa, mencionar las excepciones observadas, establecer si la evidencia de auditoria que se planifico pudo ser obtenida y por ltimo, expresar una opinin.

c)

Notas Los papeles de trabajo deben resumir los temas significativos relacionados con aspectos contables, de auditoria y de control relativos al componente, tales como: - Debilidad de control - Cambios en las normas y mtodos contables y el impacto sobre los estados financieros y el informe de auditoria - Incertidumbre significativas, limitaciones al alcance y sus efectos sobre las conclusiones. - Comentarios sobre partidas dudosas o cuestionables - Resumen de errores ajustados y no ajustados

d) Programas de auditoria
En cada seccin se debe incluir una copia del programa de auditora. Normalmente un programa comprende: - Los pasos detallados que han sido programados - Referencias a los papeles de trabajo - La firma o iniciales de la persona que realiza el trabajo y la fecha de finalizacin

e)

Planillas de detalle
Constituyen los rastros claros y completos de las pruebas de auditoria efectuadas. Los papeles de trabajo deben indicar en forma precisa las razones en que se fundamentan las decisiones para probar ciertos tipos o grupos de operaciones, la base de seleccin, los periodos elegidos para las pruebas y la extensin de las mismas.

LEGAJO DE INFORMACIN CORRIENTE

Contenido A. Parte general Anlisis de los estados financieros en su conjunto Balance de saldos Hechos posteriores Contingencias Resmenes de actas, registro legales y estatutos Cobertura de seguros

B. Secciones especficas por componente - Planilla llave - Conclusiones - Notas - Programas de auditora - Planillas de detalle

6.1. Objetivo
Los principales temas relacionados con la auditoria realizada deben documentarse durante la etapa de finalizacin. Para ello, dicha documentacin puede agruparse en un legajo o memorando resumen de auditoria. Esto permite que los temas claves sean debidamente tomados en cuenta al preparar los informes dirigidos tanto a la Gerencia como a terceros. Esta informacin posee los siguientes objetivos: -Brindar una visin global de la ejecucin y finalizacin de la auditora -Resumir las conclusiones y decisiones significativas alcanzadas durante el examen -Acumular y resumir las evidencias de auditoria para evaluar su efecto, individual o globalmente, sobre los estados financieros en su conjunto.

6.2 Contenido El legajo o archivo podr estructurarse: -Estados financieros y el informe del auditor -Resumen de temas relevantes -Carta de la gerencia -Informe de control interno -Resumen de errores no ajustados -Carta de los asesores legales -Planilla de tiempo

LEGAJO RESUMEN DE AUDITORA

Contenido sugerido - Estados financieros e informe de auditora - Resumen de temas significativos - Informes de control interno - Informes a la gerencia o directores - Carta a la gerencia - Memorando impositivo u otros - Resumen de errores no ajustados - Carta de abogados - Anlisis de variaciones de tiempo

7.1. Acceso a los legajos de auditora: A continuacin se mencionan algunas situaciones en las que se requiere ese acceso:

Cuando existe un nuevo auditor. Cuando existe litigios. Cuando los organismos de controlador societario o impositivos requieren informacin sobre temas contables o para limitar sus propios requerimientos de auditora. Cuando el personal del ente tiene una necesidad genuina del anlisis de cierta informacin contable Cuando los auditores internos del ente desean coordinar sus actividades con las de auditoria externa.

7.2. Archivo y conservacin

Se deber conservar los papeles de trabajo as como tambin la copia de los informes emitidos y de los estados objeto del examen por el tiempo que requieran las normas profesionales y legales aplicables. Gran parte de los papeles de trabajo se encuentran conformados por archivos informticos generados por distintos sistemas de computacion. De esta forma, los discos C.D. o diskettes utilizados son una forma usual de documentacin del proceso de auditoria.