Expositoras Licenciadas: Marielos de la Rueda Silvia Artola Melissa Carrillo Nastyasha Fuentes

1)

2)

3)

4)

5)

6)

Clases de Archivos: Permanentes y Papeles de Trabajo del Perodo. Programas de Auditora, cuestionarios de Control Interno, Cdulas obligatorias. Confirmaciones de Terceros, bancos, abogados, seguros, clientes, proveedores, etc. Elaboracin de la Auditora por reas de Activo, Pasivo, Capital y Resultados y sus divulgaciones obligatorias. Eventos Subsecuentes y posibles contingencias fiscales al cerrar la auditora de campo. Discusin de borrador de carta a la Gerencia.

1)
2) 3) 4) 5)

Elaboracin del Informe final. Diferentes tipos de Dictmenes. Carta de Salvaguarda. Lectura de Actas de Consejo de Administracin y Junta Directiva. Elaboracin de Carta a la Gerencia.
FECHA 10 DE AGOSTO DEL 2010

PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacinobtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe.

OBJETIVO E IMPORTANCIA
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del ao actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de anlisis para los supervisores y socios.

Por su uso Papeles de uso contnuo. Papeles de uso temporal. Por su contenido Hojas de trabajo. Cdulas sumarias o de Resumen. Cdulas de detalle o descriptivas. Cdulas analticas o de comprobacin.

POR SU USO ARCHIVO PERMANENTE

Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un ao o indefinidos, cuadros de organizacin, catlogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad ms o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.
ARCHIVO CORRIENTE

Los papeles de trabajo pueden contener informacin til solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un ao, conciliaciones bancarias, etc.); estos papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.

Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditora, ya sea de planificacin o ejecucin del trabajo.

Entre estos estn: Planificacin de auditora Hojas de trabajo Cdulas sumarias o de resumen Cdulas de detalle Cdulas narrativas Cdulas de hallazgos Cdulas de notas Cdulas de marcas

Estados financieros Conciliaciones bancarias Manuales Organigramas Planes de trabajo Programacin de actividades

Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a opinar el auditor, estn de acuerdo con los registros de la empresa. Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de su existencia fsica y valoracin. Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen las cuentas de resultados. Evaluacin dell sistema de control interno que ha realizado el auditor y el grado de confianza en el mismo, el cual incide en la naturaleza y alcance de las pruebas sustantivas. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. Detalle de las diferencias o posibles ajustes y soluciones o conclusiones relacionadas.

El nombre de la compaa sujeta a examen rea que se va a revisar y fecha de auditora La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes lleven a cabo la supervisin en sus diferentes niveles. Fecha en que la cdula fue preparada Adecuado sistema de referencias o ndice de los papeles de trabajo Cruce de la informacin indicando las cdulas de donde proceden y a donde pasan las cifras Marcas de auditora y las respectivas explicaciones de los procedimientos aplicados Fuente de obtencin de la informacin

Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe concordar con las sumarias y stas a su vez con el balance de comprobacin.

As como los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los estados financieros de las empresas, as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador pblico rinde con relacin a esos estados financieros. Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a travs de los estados financieros que ha preparado. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el curso de una auditora profesional excepto con el consentimiento del cliente. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado, el CPA puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, como prueba de su buena fe, as como de la correcta aplicacin tcnica de procedimientos para emitir su dictamen.

PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los prepar y son la prueba material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales, est obligado a mantener absoluta discrecin respecto a la informacin que contienen.

Los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesin (a menos que lo autorice l o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).

El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, las actividades de produccin, distribucin, financiamiento, administracin, entre otras son regidas por el control interno.
El control interno segn las Normas y Procedimientos de auditoria son "el conjunto de polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad".

Elementos de la estructura del control interno: a. b. c.

Ambiente de control Sistema Contable Procedimientos de Control

Objetivos: Evitar o reducir fraudes Salvaguarda contra el desperdicio Salvaguarda contra la insuficiencia Cumplimiento de las polticas de operacin Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables Salvaguardar los activos de la empresa Promover la eficiencia en operacin y fortalecer la adherencia a las normas fijadas por la administracin.

El Contador Pblico debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente en la empresa que examina, para determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio y determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas sustantivas de auditoria.
La evaluacin del control interno, tiene como objetivo la formulacin de un programa de auditoria, que al ejecutarse permite al CPA emitir un dictamen sobre los estados financieros.

MTODO DESCRIPTIVO Descripcin de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos. MTODO GRFICO (FLUJOGRAMAS) Seala por medio de cuadros y grficas el flujo de las operaciones a travs de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para las operaciones. MTODO DE CUESTIONARIOS Utiliza cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cmo se efecta el manejo de las operaciones y quin tiene a su cargo las funciones.

a.

b.
c.

Permiten la verificacin de saldos . Escrita por el auditor, con membrete del cliente, enviada a tercera persona. Fuente confiable de informacin, pero puede ser costosa y a veces no hay respuesta.

De acuerdo a su respuesta pueden ser.

Positivas Confirma si el saldo es correcto o incorrecto
a. b.

Abiertas: El saldo a confirmar est en la carta Cerradas: La persona debe escribir el saldo a una fecha determinada

Negativas a. Slo se responden cuando el saldo es incorrecto.

Informacin que se Confirma Informacin Fuente

Activo
Efectivo en bancos y obligaciones bancarias Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Inventario propio a consignacin Banco Cliente Librador Consignatario Almacenadora

Inventario en almacenes pblicos, bonos de prenda

Valor de rescate en efectivo de seguros Compaa de seguros

Informacin que se Confirma con Frecuencia

Informacin Pasivo
Cuentas por pagar Documentos por pagar Anticipos de clientes Hipotecas por pagar Bonos por pagar

Fuente

Acreedores, Proveedores Prestamista Cliente Deudor hipotecario Tenedor de bonos

Informacin que se Confirma con Frecuencia Informacin Capital contable Fuente

Acciones en circulacin
Otra Informacin Cobertura de seguros

Registrador y agente de transferencia, abogado

Compaa de seguros Banco, prestamista, abogado, consultor fiscal del cliente Tenedor de bonos

Pasivos contingentes
Convenio de emisin y venta de bonos Garanta que requieren los acreedores

Acreedor

AUDITORA DE CAMPO

EJECUCIN DE LA AUDITORA DE CAMPO

EJECUCIN DE LA AUDITORA DE CAMPO

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

Descripcin Copia del Dictamen Informe Final Copia de la Propuesta de Auditora Copia Carta Compromiso Copia de Carta de Salvaguarda Memorandum de Negocio en Marcha Copia de la Carta de Agradecimiento Primer requerimiento de documentacin Cronograma de actividades Control de Confirmaciones Circularizaciones Bancos Cuentas Por Cobrar Cuentas Por Pagar Seguros Abogados Cdula de Ajustes y Reclasificaciones Cdula de Deficiencias de Control Interno Cdula de Marcas Centralizadora de Activos Centralizadora de Pasivo y Capital Centralizadora de Resultados Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Propiedad Planta y Equipo Cargos Diferidos Cuentas por Pagar Capital Ventas, Costo de Ventas y Gastos de Operacin

INDICE I-F P-A C-C C-S N-M C-A R-D C-AC CCR CR

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO

A-R C-I C-M BT1 BT2 ER1 A B E F AA CC W

Empresa Ejemplo, S.A. ACTIVO AU-31-12-2009 Cifras expresadas en quetzales

P.T. BT-1 Hecho Por: SADG Revisado Por: SA

Fecha: 30/04/2010 Fecha: 26/05/2010

9
SALDOS

SALDOS No. CUENTAS DE ACTIVOS 31/12/2008 350,000 2,102,948 5,848,000 1,983,508 5,004 2,000,000 12,289,460 REF

SALDOS 31/12/2009 197,569 1,917,443 6,022,780 2,259,226 4,553 1,000,000 11,401,571

RECLASIFICACIONES DEBE HABER

AJUSTES DEBE HABER

SEGN AUDITORIA 197,569 78,301 1,839,142 6,015,583 2,259,226 4,553 1,000,000

CAJA Y BANCOS CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CARGOS DIFERIDOS OTROS ACTIVOS TOTAL

A B C E F F

74,643.24

81,840.50

74,643

160,142

11,316,073

>

>

>

En cada cdula sumaria deber dejarse la conclusin a la cual lleg el auditor , sobre la razonabilidad de las cifras examinadas.

Las divulgaciones obligatorias, que le darn una mayor seguridad sobre la opinin que dar sobre los estados financieros en conjunto.

Caja y Bancos (A)

Cuentas por Cobrar (B)

Inventarios (C )

Propiedad Planta y Equipo (E )

Diferido y Otros Activos (F )

CAJA Y BANCOS

Empresa Ejemplo, S.A. CAJA Y BANCOS AU-31-12-2009 Cifras expresadas en quetzales

P.T.
Hecho Po r: R evisad o Po r:

A DO SA Fecha: Fecha: 05/05/2010

8
SALDOS

SALDOS CUENTAS Caja General Banco Uno 31/12/2008 REF

SALDOS 31/12/2009 50,000 147,569 197,569

RECLASIFICACIONES DEBE HABER

AJUSTES DEBE HABER

SEGN AUDITORIA 50,000 147,569 197,569

180,000 A-3 170,000 A-4 350,000

>

>

>

CONCLUSION: En base al examen efectuado en donde aplicamos tcnicas y procedimientos de auditora generalmente aceptados y que eran necesarios, el saldo de caja y bancos se presenta razonablemente correcto de acuerdo con principos de contabilidad generalmente aceptados F. fecha: REVELACIONES IMPORTANTES: 1. El efectivo se encuentra libre de limitaciones, restricciones o gravmenes

Empresa Ejemplo, S.A. CAJA Y BANCOS ARQUEO DE CAJA AU 31-12-2009 Encargado del Fondo:
Monto del Fondo: DETALLE DEL EFECTIVO: Monedas : Cantidad de: 0.01 80 de: 0.05 144 de: 0.10 500 de: 0.25 250 de: 0.50 149 de: 1.00 340

P.T.
Hecho P o r : R evi sad o P o r :

A-3 DO SA Fecha: Fecha:

Mauricio Chitun
50,000.00 Fecha del Arqueo: 2/01/2010

Total Q Q Q Q Q Q Q 0.80 7.20 50.00 62.50 74.50 340.00 535.00

DETALLE DE DOCUMENTOS: Fecha Des cripcin del docum ento 30/12/2009 Cheque No. 1253871 de Bancafe recibido del cliente Luis Perez 7 Vales de Com bus tibles de Shell por Q 100.00 cada uno Cheque No. 0008754 de Banco G&T recibido del cliente Carlos Gom ez

Total

Q 3,500.00

31/12/2009

700.00

/
Billetes : Cantidad de: 1.00 650 de: 5.00 225 de: 10.00 275 de: 20.00 450 de: 50.00 225 de: 100.00 92 Total en efectivo Q Q Q Q Q Q Q Total 650.00 1,125.00 2,750.00 9,000.00 11,250.00 9,200.00 33,975.00

31/12/2009

Q 11,290.00

/
RESUMEN DEL ARQUEO Monedas Billetes Documentos Total Arqueado Sobrante/Faltante Monto del Fondo
Q 50,000.00 Q Q Q Q 535.00 33,975.00

Total en documentos
15,490.00 50,000.00

Q 15,490.00

El total del fondo, fue arqueado en mi presencia en la fecha indicada en la parte superior, recibiendo posteriormente el efectivo y los documentos correspondientes, en forma ntegra y a m entera satisfaccin. A

>

/
CPA. David Orellana (f) Encargado del Arqueo Mauricio Chitun (f) Encargado del Fondo

CONFIRMACIN BANCARIA
Guatemala, 5 de diciembre de 2009 Estimados Seores Les agradeceremos llenar el siguiente informe. Si la respuesta de cualquiera de las interrogantes fuera nada, srvanse anotarlo as en el espacio indicado. Rogamos lo enven por correo en el sobre franqueado adjunto o al FAX (502) 220-3957; directamente a nuestros auditores externos. De ustedes Atentamente, Banco Uno, S.A. Avenida Reforma 5-50, zona 10 EMPRESA EJEMPLO, S.A. Firmas autorizadas:

Avenida Reforma 1-50, zona 9 segundo nivel oficina 400. Tel. 23357521,22,23 1. Por la presente, informamos que al cierre de operaciones en DICIEMBRE 31 DE 2009 nuestros libros mostraban los siguientes saldos a favor de EL EMPRESA EL EJEMPLO, S.A. Puede girarse cheque contra el banco SI Tipo de inters que gana

Importe Q 285,350

Nombre y nmero de la cuenta EMPRESA EL EJEMPLO, S.A.

12.25%

2. El mencionado depositante nos adeudaba directamente por prstamos, cartas de crdito, aceptaciones, etc., al cierre de operaciones en DICIEMBRE 31 DE 2009, un total de Q. _______________ como sigue: ContraNmero tado en/ INTERESES Descripcin de obligaciones, del Vence Pagado Colateral Importe Prstamo en Tasa hasta gravmenes, endosantes, etc. XXXXX XXXXX XXXX XXXXX XXXXX XXXXXX

CONFIRMACION BANCARIA

3. Dicho depositante tena obligaciones eventuales como endosante de documentos por cobrar descontados y/o fiador de un tercero, al cierre de operaciones en DICIEMBRE 31 DE 2009 por Q._________________ como sigue: Fecha del Importe DEUDOR/TITULAR Documento Vence en Observaciones XXXXX XXXXXX XXXXX XXXX XXXXX 4. Otras obligaciones directas o eventuales, cartas de crdito abiertas y el colateral respectivo a DICIEMBRE 31 DE 2009 eran: 5. Listado de firmas autorizads: CALIXTO LOPEX JULIO PEREZ GARCIA De ustedes atentamente, BANCO UNO, S.A. 10 DE ENERO DE 2010 Firma ________________________________

NOTA: Si el espacio previo es inadecuado, srvase anotar los totales y adjuntar un estado dando los detalles completos que se solicitan en estos encabezados.

Empresa ejemplo, S.A. Conciliacion Bancaria Banco Uno. S.A. Cta. Depositos Monetarios Al 31 de diciembre 2009 (Cifras expresadas Quetzales)

P.T A-4 Hecho por: DO Fecha: Revisado por: SA Fecha:

Descripcion saldo del banco (-) chs. En circulacion (+) notas de debito (-) notas de credito total (+) chs no cobrados mas de 6 meses Saldo segun auditoria Saldo segun contabilidad Diferencia

Parcial

Referencia 285,350.00 137,781.00

147,569.00 147,569.00 147,569.00 A

>

/
Cheques en circulacin corresponden al mes de diciembre del 2009

CUENTAS POR COBRAR

Empresa el Ejemplo, S.A. CUENTAS POR COBRAR AU-31-12-2009 Cifras expresadas en quetzales

P.T.
Hecho Po r : R evisad o Po r :

B SADG SA

Fecha: Fecha:

8
SALDOS

SALDOS CUENTAS Clientes Anticipos empleados 31/12/2008 REF

SALDOS 31/12/2009 1,914,886 20,000

RECLASIFICACIONES DEBE HABER

AJUSTES DEBE HABER

SEGN AUDITORIA 1,914,886 20,000

2,102,948 B-4 B-6

Menos: Estimacin de cuentas incobrables 2,102,948

B-7

-17,443 1,917,443

78,301

-95,744 1,839,142

>

>

>

Conclusin: En base a nuestra revision efectuada en donde aplicamos normas y procedimientos de auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias y conclumos que el saldo de Cuentas por cobrar se presenta razonablemente correcto de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados F. fecha: Revelaciones Importantes: 1. La poltica de crdito es de 30 dias 2. La empresa registra un 5% de estimaciones contables sobre el total de clientes. 3. No existe ninguna restriccin sobre los saldos de cuentas por cobrar.

Empresa el Ejemplo, S.A. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES AL 31 DE DICIEMBRE 2,009 Cifras expresadas en Quetzales

P.T. B-4 Hecho Por: SADG Revisado Por: SA

Fecha: Fecha:

Clientes 1 El Roble, S.A 2 El Canche, S.A. 3 El Farolazo,S.A. 4 Las Petunias, S.A. 5 La Calle del Olvido, S.A. 6 La Estancia,S.A. 7 Las Nubes, S.A. 8 La Odisea, S.A. 9 Los Clavos,S.A. 10 Tabla, S.A. 11 La Sonora, S.A. 12 La Caada, S.A. 13 Juan Perez

Segn Ajustes y/o reclasificaciones contabilidad D H 295,400 20,000 150,000 15,000 55,000 225,000 65,000 85,000 185,000 68,000 500,400 138,400 16,500 1,818,700 96,186 1,914,886

Saldo Auditora 295,400 20,000 150,000 15,000 55,000 225,000 65,000 85,000 185,000 68,000 500,400 138,400 16,500 1,818,700 96,186 1,914,886

REF.

10 clientes menores

>

>

/
sumas verificadas

Empresa el Ejemplo, S.A. CUENTAS POR COBRAR CONTROL DE CONFIRMACIONES AL 31 DE DICIEMBRE 2,009 Cifras expresadas en Quetzales

P.T. B-5 Hecho Por: SADG Revisado Por: SA

Fecha: Fecha:

Clientes El Roble, S.A El Farolazo,S.A. La Estancia,S.A. Los Clavos,S.A. La Sonora, S.A. La Caada, S.A.

Saldo al 31-12-2009 Conforme 295,400 150,000 225,000 185,000 500,400 138,400 225,000 185,000 500,400 295,400

Inconform e

No Constest

REF.

150,000

138,400

B-4 B-4 B-4 B-4 B-4 B-4

1,494,200

1,205,800

150,000

138,400

/
Base de criterio: mayores de Q 100,000.00 . Valor 1,914,886 1,494,200 420,686

/
% 100% 78% 22%

Total clientes Circularizado No cubierto ESTADISTICA Respuestas Conformes Inconformes aclaradas Devueltas por correo

Valor 1,205,800 150,000 138,400 1,494,200

% 81% 10% 9% 100%

Cantidad 4 1 1 6

% 67% 17% 17% 100%

CONCLUSION: EL RESULTADO DE LA PRUEBA SE CONSIDERA RAZONABLE.

EMPRESA EL EJEMPLO, S.A. ANTIGUEDAD DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE 2,008 (CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

P.T. Hecho Por: Revisado Por:

Fecha: Fecha:

CLIENTE TOTAL CARTERA 1 - 30 31 - 60 Miguel Jose Fon 20,000.00 Copa, S.A. 170,000.00 170,000.00 Cajas y Botes, S.A. 200,000.00 200,000.00 Juan Axil Bol 50,000.00 Jose Fenelon 450,000.00 Mario Madrid 0.00 Juan Francisco Lopez 500,000.00 Transportes Veloz 330,000.00 330,000.00 Casa Feliz 0.00 Tornillos, S.A. 52,000.00 Miguel Angel Perez 9,000.00 Cupertino Sanchez 4,000.00 Juan Antonio Lopez 7,000.00 Pedro Pirir Perez 9,500.00 Roberto Morales 1,250.00 Francisco Calderon 3,750.00 Victor Hugo Ramirez 6,500.00 Moises Alfredo Chacon 3,000.00 Porfirio Batres 2,000.00 Julio Fernando Gonzalez 4,000.00 Jose Domingo Belteton (Pagare) 20,000.00 20,000.00 Carlos Argueta (L. De Cambio) 30,000.00 30,000.00 Clientes menores 800,000.00 2,672,000.00 380,000.00 370,000.00

61 - 90

180 A MAS Observaciones 20,000.00 malo aceptable aceptable 50,000.00 malo 450,000.00 malo 500,000.00 malo bueno 52,000.00 malo malo malo malo aceptable aceptable aceptable malo malo malo malo bueno bueno 800,000.00 malo

91 - 180

9,000.00 4,000.00 7,000.00 9,500.00 1,250.00 3,750.00 6,500.00 3,000.00 2,000.00 4,000.00

14,500.00 485,500.00 1,422,000.00

Empresa El Ejemplo, S.A. P.T. B-6 CUENTAS POR COBRAR Hecho Por: SADG ANTICIPOS A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS Revisado Por: SA AL 31 DE DICIEMBRE 2,009 Cifras expresadas en Quetzales

Fecha: Fecha:

Concepto Saldo

Saldo s/ contab. 20,000

Ajustes y/o reclasificac. D H -

S/Auditora REF. 20,000 B

>
Integracin del saldo Fecha Prstamo Nombre del empleado Valor 2,800 7,600 9,600 20,000

>

30/10/2009 Mario Rosales 15/08/2009 Alejandro Ortiz 01/05/2009 Luisa Samayoa

> > >

Se verific los documentos de soporte en el file de personal y con el cheque emitido.

Empresa el Ejemplo, S.A. CUENTAS POR COBRAR ESTIMACIN DE CUENTAS INCOBRABLES AL 31 DE DICIEMBRE 2,009 Cifras expresadas en Quetzales

P.T. B-7 Hecho Por: SADG Revisado Por: SA

Fecha: Fecha:

Concepto Saldo

Saldo s/ contab. 17,443

Ajustes y/o reclasificac. D H

S/Auditora REF. 17,443 B

>
De acuerdo al anlisis efectuado se consideran incobrables los siguientes clientes: Clculo de estimacin Saldo final de clientes Saldo segn contabilidad Saldo segn auditora Insuficiencia

1,914,886 17,443 95,744 78,301

5%

95,744

/
Se propone el ajuste para dejar la estimacin de acuerdo a las polticas establecidas de la empresa,las cuales se consideran adecuadas. A/R 1

INVENTARIOS

Empresa el Ejemplo, S.A. INVENTARIOS AU-31-12-2009 Cifras expresadas en quetzales P.T.

Hecho Po r : R evi sad o Po r :

C
SADG SA Fecha: Fecha:

8
SALDOS

SALDOS CUENTAS 31/12/2008 5,762,000 86,000 REF

SALDOS 31/12/2009 5,877,600 145,180

RECLASIFICACIONES DEBE HABER

AJUSTES DEBE 74,643 HABER 81,841

SEGN AUDITORIA 5,870,403 154,180

Inventario Mercaderas en Trnsito

5,848,000

6,022,780

74,643

81,841

6,024,583

>

>

>

Conclusin: Con base en nuestra revisin efectuada en donde aplicamos Normas y Procedimientos de Auditora Generalmente Aceptadas y las que consideramos necesarias el rubro de inventarios se presenta razonablemente correcto al 31 de diciembre de 2009 de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Revelaciones Importantes: 1.- El inventario de mercaderas para la venta se encuentra pignorado por prstamo del Banco Inmobiliario, S. A. 2.- La poltica de valuacin de inventarios de la empresa es de la forma siguiente: a) Mercaderas para la venta: Por el Mtodo P.E.P.S. b) Repuestos Materiales y Suministrios: Por el Mtodo Promedio Ponderado c) Mercaderas en Trnsito: Por el Mtodo Precio de facturas ms gastos.

POR GARANTA DE PRSTAMOS PRENDARIOS (pignorados.

BODEGAS HABILITADAS.

SUMAS ASEGURADAS ADECUADAS.

UBICACIONES PROTEGIDAS.

Empresa El Ejemplo, S.A. RESUMEN DE INVENTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Saldos Contables al 31-12-2009 4,532,110.41 1,224,999.33 120,489.66 5,877,599.40

P.T. C-4 Hecho Por: SADG Revisado Por: SA Ajustes y/o Reclasificaciones Debe Haber 58,750.38 68,390.50 13,450.00 15,892.86 74,643.24

Fecha: Fecha: Saldos Ausitados al 31-12-2009 4,522,470.29 1,211,549.33 136,382.52 5,870,402.14

CUENTAS

Ref.

Inventario de Mercaderas para la Venta Inventario de Repuestos Inventario de Materiales y Suministros

C-4-1 C-4-2 C-4-3

81,840.50

Sumado Cotejado con DMG.

Empresa el Ejemplo, S.A. INVENTARIOS DE MERCADERIAS PARA LA VENTA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

P.T. Hecho Por: Revisado Por: Costo Total

C-4-1 SADG SA Ref.

Fecha: Fecha:

PRODUCTO A B C D E F G H I J K L M N O P Q R S T U V

Unidades 110 55 2 3 43 1 5 15 215 6 324 10 4 39 3 7 6 2 165 356 1 1

Costo Unitario Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q 4,574.09 2,802.55 11,525.00 5,033.33 5,914.65 9,800.00 1,060.00 6,881.33 657.44 18,833.33 2,259.63 5,380.00 10,525.00 8,635.64 7,050.00 1,542.86 900.00 16,710.00 4,874.30 3,093.93 29,800.00 38,590.50

Q 503,150.01 Q 154,139.98 Q 23,050.00 Q 15,100.00 Q 254,329.99 Q 9,800.00 Q 5,300.00 Q 103,220.00 Q 141,350.03 Q 113,000.00 Q 732,120.12 Q 53,800.00 Q 42,100.00 Q 336,790.00 Q 21,150.00 Q 10,800.00 Q 5,400.00 Q 33,420.00 Q 804,260.00 Q 1,101,439.79 Q 29,800.00 a) Q 38,590.50 a) Q 4,532,110.41 Q 58,750.38

+) Relasificacion A/R- 3 -) Ajuste A/R -2

P/T C-4-1-1

C-4 Sumado Cotejado fsicamente vese P/T C-4-1-1 a) Se verifico fsicamente que estos productos se encuentran daados Q.68,390.50.se propone ajuste A/R-2

(68,390.50) Q 4,522,470.29

Empresa el Ejemplo, S.A. TOMA FISICA INVENTARIOS DE MERCADERIAS PARA LA VENTA P.T. C-4-1-1 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Hecho Por: SADG Revisado Por: SA PRODUCTO A E K N S T Unidades 110 43 324 39 165 356 Costo Unitario Costo Total Ref.

Fecha: Fecha:

4,574.091 503,150.01 5,914.651 254,329.99 2,259.630 732,120.12 8,635.641 336,790.00 4,874.303 804,260.00 3,093.932 1,101,439.79 3,732,089.91 / 4,532,110.41 = 82%

26

2,259.630

58,750.38 C-4

Sumado Se encontr fisicamente un diferencia de 26 unidades Q. 58,750.38, se propone el Ajuste A/R-3

INVENTARIOS INICIALES, COMPRAS, MERCADERAS EN TRNSITO, INVENTARIOS FSICOS, VALUACIN DE INVENTARIOS, IMPORTACIONES, MANO DE OBRA ETC.

DETERMINACIN DE COSTO DE VENTAS:

INVENTARIOS INICIAL MAS COMPRAS, M.O. GASTOS

MENOS INVENTARIO FINAL

COSTO DE VENTAS

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Empresa El Ejemplo, S.A. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AU-31-12-2009 Cifras expresadas en quetzales

P.T.
Hecho P o r : R evi sad o P o r :

E MG SA Fecha: Fecha:

8
SALDOS

SALDOS CUENTAS Mobiliario y Equipo Equipo de Computacin Maquinaria y Equipo Vehculos Total Activos f ijos De pre ciacione s Acum uladas Mobiliario y Equipo Equipo de Computacin Maquinaria y Equipo Vehculos Total depreciaciones Valor neto 3,780 12,662 250,000 14,211 280,652 1,983,508 E-3 E-4 E-5 E-6 31/12/2008 REF

SALDOS 31/12/2009 26,171 66,975 2,970,591 122,424 3,186,161

RECLASIFICACIONES DEBE HABER

AJUSTES DEBE HABER

SEGN AUDITORIA 26,171 66,975 2,970,591 122,424 3,186,161

26,171 E-3 66,975 E-4 2,070,591 100,424 2,264,161 E-5 E-6

9,014 34,984 844,118 38,818 926,935 2,259,226 0 0 0 0

9,014 34,984 844,118 38,818 926,935 2,259,226

>

>

>

Conclusiones: En base a nuestra revision efectuada en donde aplicamos normas y procedimientos de auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias el saldo de Propiedad, Planta y equipo se presenta razonablemente correcto de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados F. fecha:

Revelaciones Importantes: 1. Los Porcentajes aplicados para el calculo de la depreciaciones son los estipulados por Ley, de acuerdo a los escritos en la ley del ISR 2. El Rubro de Edificios esta garantizando el prestamo Hipotecario No.P-5101 del Banco del Maiz S. A. Por un valor de Q 850,000.00 3. Los Activos fueron valuados al Costo Original de Adquisicion

Empresa El Ejemplo, S.A. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO MAQUINARIA Y EQUIPO AUDITORIA AL 31/12/2009 (Cifras Expresadas en Quetzales)

P.T.
Hecho Po r: R evisad o Po r:

E-5 MG SA Fecha: Fecha:

DESCRIPCIN Maquinaria y Equipo Dep. Acum. Maq. y Equipo Valor en Libros

SALDOS 31/12/2009

DEBE

AJUSTES HABER

RECLASIFICACIONES DEBE HABER

SALDO AUDITORIA

REF.

2,970,591.00 (844,118.20) 2,126,472.80

2,970,591.00 (844,118.20) 2,126,472.80 E

>

/
DESCRIPCIN VALOR DE % VALOR ADQUISICIN DEPRECIACIN DEPRECIACIN DEPRECIACIN ACUMULADA S/CONTABILIDAD S/AUDITORA AL 31/12/2008 AL 31/12/2009 DIFERENCIA / AJUSTE

Maquinaria y Equipo (+) Adiciones

2,070,591.00 900,000.00 2,970,591.00 2,970,591.00 20.00% 594,118.20 594,118.20 250,000.00 250,000.00 844,118.20 844,118.20 844,118.20 844,118.20 0.00 -

>

/
Adiciones : SE compr segn factura No. 1015 de Coguma, una retroexcavadora JCB214 con fecha 01-01-2009. Q900,000.00

>

CARGOS DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS

Empresa El Ejemplo, S.a. CARGOS DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS AU-31-12-2009 Cifras expresadas en quetzales 1 2 3 4

P.T.
Hecho Po r : R evisad o Po r :

F SDG SA

Fecha: Fecha:

8
SALDOS

SALDOS CUENTAS 31/12/2008 REF

SALDOS 31/12/2009

RECLASIFICACIONES DEBE HABER

AJUSTES DEBE HABER

SEGN AUDITORIA

CARGOS DIFERIDOS
Gastos de Organizacin Amortizacin Acumulada 6,218 F-2 1,209 F-2 6,218 1,665 6,218 1,665

5,009

4,553

4,553

>

>

>

/
OTROS ACTIVOS
Inversiones Banco G&T Continental 2,000,000 F-3 2,000,000

/
1,000,000 1,000,000 -

/
1,000,000 1,000,000

>

>

>

Conclusiones: En base a nuestra revision efectuada en donde aplicamos normas y procedimientos de auditoria generalmente aceptados y los que consideramos necesarios en las circunstancias el saldo de Cargos Diferidos y Otros Activos se presenta razonablemente correcto de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. F. fecha: 1. Las Inversiones son a plazo fijo, y los certificados se encuentran renovados adecuadamente. La tasa de interes es del 8% anual, capitalizable mensualmente. 2. Las Inversiones se encuentran registradas a su costo de adquisicin.

Empresa El Ejemplo, S.A. CARGOS DIFERIDOS AU-31-12-2009

P.T.
Hecho Po r: R evisad o Po r:

F MG Fecha: SA Fecha:

En Cargos Diferidos se encuentra un crdito mercantl de la empresa desde que inici operaciones. Ref. Saldo 6,218.00 F

Amortizacin segn contabilidad Saldo Abonos Saldo final Saldo segn auditora Diferencia 1,209.00 456.00 1,665.00 F F

>
1,830.80 165.80

/
La diferencia es inmaterial, por lo que se considera razonable el clculo de la amortizacin.

Empresa El Ejemplo, S.A. OTROS ACTIVOS INVERSIONES AU-31-12-2009

P.T.
Hecho Po r : R evi sad o Po r :

F-3 MG SA Fecha: Fecha:

Saldo

1,000,000.00

Ref. F

Movimiento de las inversiones en el ao 2009 Saldo inicial Aumentos Disminuciones Saldo final Saldo segn auditora Diferencia 2,000,000.00 1,000,000.00 2,000,000.00 1,000,000.00 F F

>
1,000,000.00 -

/
Las inversiones son en Banco G&T Continental

1. El aumento corresponde al certificado No. 09283 del 30-9-2009 a 6 meses plazo tasa de inters del 8% capitalizable mensualmente. 2. El Certificado a plazo fijo No. 9080 que venca el 15 de junio de ao 2009 fue fue desinvertido en su totalidad en dicha fecha.